Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2015 по делу n А32-23167/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

соответствии с пунктом 4 статьи 111 Закона о банкротстве оценка части имущества должника осуществляется в порядке, установленном статьей 130 данного закона.

Оценив, представленный 14.05.2013г. отчет   № 12.10-20П «Об определении рыночной стоимости имущества Муниципального предприятия г. Армавира «Тепловые сети» от 29 марта 2013 г., управление  направило  мотивированное  заключение  № 07-10/6725 от 11.06.2013г., в котором сделан  вывод о не соответствии  отчета требованиям  законодательства Российской Федерации  об оценочной    деятельности. 

Статья 11 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон об оценочной деятельности) устанавливает общие требования к содержанию отчета об оценке.

Согласно пункту 18 Федерального стандарта оценки (ФСО N 1), утвержденного Приказом Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 20.07.2007 N 256 оценщик осуществляет сбор и анализ информации, необходимой для проведения оценки объекта оценки. Оценщик изучает количественные и качественные характеристики объекта оценки, собирает информацию, существенную для определения стоимости объекта оценки теми подходами и методами, которые на основании суждения оценщика должны быть применены при проведении оценки.

Информация, используемая при проведении оценки, должна удовлетворять требованиям достаточности и достоверности (пункт 19 ФСО N 1).Информация считается достаточной, если использование дополнительной информации не ведет к существенному изменению характеристик, использованных при проведении оценки объекта оценки, а также не ведет к существенному изменению итоговой величины стоимости объекта оценки.

Информация считается достоверной, если данная информация соответствует действительности и позволяет пользователю отчета об оценке делать правильные выводы о характеристиках, исследованных оценщиком при проведении оценки и определении итоговой величины стоимости объекта оценки, и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Оценщик должен провести анализ достаточности и достоверности информации, используя доступные ему для этого средства и методы.

Пункт 4 Федерального стандарта оценки "Требования к отчету об оценке" (ФСО N 3), утвержденного Приказом Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 20.07.2007 N 254, определяет, что при составлении отчета об оценке оценщик должен придерживаться следующих принципов: в отчете должна быть изложена вся информация, существенная с точки зрения стоимости объекта оценки (принцип существенности); информация, приведенная в отчете об оценке, использованная или полученная в результате расчетов при проведении оценки, существенная с точки зрения стоимости объекта оценки, должна быть подтверждена (принцип обоснованности); содержание отчета об оценке не должно вводить в заблуждение пользователей отчета об оценке, а также допускать неоднозначного толкования (принцип однозначности); состав и последовательность представленных в отчете об оценке материалов и описание процесса оценки должны позволить полностью воспроизвести расчет стоимости и привести его к аналогичным результатам (принцип проверяемости); отчет об оценке не должен содержать информацию, не использующуюся при проведении оценки при определении промежуточных и итоговых результатов, если она не является обязательной согласно требованиям федеральных стандартов оценки и стандартов и правил оценочной деятельности, установленных саморегулируемой организацией, членом которой является оценщик, подготовивший отчет (принцип достаточности).

В оспариваемом  заключении  № 07-10/6725 от 11.06.2013 г. ТУ Росимущества в Краснодарском крае указало:

1. На стр.112-114 Отчета оценщиком методологически неверно рассчитана рыночная стоимость права аренды земельных участков, в качестве исходных рыночных данных приняты нормативные значения (установленные в договоре аренды). Нарушение требований п. 21 разд.IV «Требования к проведению оценки» ФСО № 1, требований п. 4 разд. II «Требования к составлению отчета об оценке» ФСО № 3.

2.        Для расчета налога на имущество (таблица 13, стр. 86-87 Отчета) налоговая база прогнозного периода увеличивается на величину предполагаемых затрат в соответствии с программой «Энергосбережение и повышение потерь тепловой эффективности муниципального образования город Армавир на 2011 -2015 годы и на перспективу до 2020 года», при этом не учитывается уменьшение стоимости основных средств предприятия за счет выбытия (списания) в ходе реконструкции и замены аварийных участков. Нарушение требований п. 19, п.21 разд. IV «Требования к проведению оценки» ФСО №1, требований п.4 разд. II «Требования к составлению отчета об оценке» ФСО №3.

3.        При расчете затрат на воспроизводство зданий (таблица 2, стр. 32-40, часть II Отчета) Оценщик определяет физический износ зданий методом срока службы, далее на стр. 110-111 (часть I Отчета) оценщик производит расчет устранимого износа, определяя его величину как сумму затрат на проведение мероприятий, согласно долгосрочной программе «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности муниципального образования город Армавир на 2011 -2015 годы и на перспективу до 2020 года». Таким образом, Оценщиком дважды определена величина физического износа оцениваемых объектов недвижимости, так как расчет износа методом срока службы учитывает устранимый и неустранимый износ, присущий объекту оценки, а повторное уменьшение восстановительной стоимости оцениваемых объектов недвижимости на величину вышеуказанных «предполагаемых» затрат ведет к двойному уменьшению стоимости объекта оценки на величину физического износа. Нарушение требований п. 4 разд. II «Требования к составлению отчета об оценке» ФСО №3 (принципы обоснованности и однозначности);

Использование Оценщиком для расчета устранимого износа предполагаемых затрат на проведение мероприятий, согласно долгосрочной программе «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности муниципального образования город Армавир на 2011 -2015 годы и на перспективу до 2020 года», ведет к нарушению требований п. 19 разд. IV «Требования к проведению оценки» ФСО №1 «Информация, используемая при проведении оценки, должна удовлетворять требованиям достаточности и достоверности. Информация считается достаточной, если использование дополнительной информации не ведет к существенному изменению характеристик, использованных при проведении оценки объекта оценки, а также не ведет к существенному изменению итоговой величины стоимости объекта оценки.

Информация считается достоверной, если данная информация соответствует действительности и позволяет пользователю отчета об оценке делать правильные выводы о характеристиках, исследовавшихся оценщиком при проведении оценки и определении итоговой величины стоимости объекта оценки, и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Оценщик должен провести анализ достаточности и достоверности информации, используя доступные ему для этого средства и методы.

Если в качестве информации, существенной для определения стоимости объекта оценки, используется экспертное суждение оценщика или привлеченного оценщиком специалиста (эксперта), для характеристик, значение которых оценивается таким образом, должны быть описаны условия, при которых указанные характеристики могут достигать тех или иных значений. Если при проведении оценки оценщиком привлекаются специалисты (эксперты), оценщик должен указать в отчете их квалификацию и степень их участия в проведении оценки, а также обосновать необходимость их привлечения. Оценщик при проведении оценки не может использовать информацию о событиях, произошедших после даты оценки».

4.  На стр. 109 Отчета при расчете функционального износа оценщик ссылается на муниципальную долгосрочную программу «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности муниципального образования город Армавир на 2011 -2015 годы и на перспективу до 2020 года», а так же в приложении к Отчету отсутствует документация, подтверждающая указанные оценщиком затраты на повышение энергосбережения и энергетической эффективности имущества. Нарушение требований п. 19 ФСО № 1 «Оценщик при проведении оценки не может использовать информацию о событиях, произошедших после даты оценки»; п. 9 ФСО № 3 «В приложении к отчету об оценке должны содержаться копии документов, используемые оценщиком и устанавливающие количественные и качественные характеристики объекта оценки, в том числе правоустанавливающих и право подтверждающих документов, а также документов технической инвентаризации, заключений специальных экспертиз и другие документы по объекту оценки (при их наличии)».

Нарушение требований п. 4 ФСО № 3 (принцип существенности, обоснованности, проверяемости).

5.    Оценщиком необоснованно и методологически неверно произведен расчет внешнего износа газовых котельных. Внешний (экономический) износ - есть потеря стоимости, обусловленная влиянием внешних факторов, Оценщиком не описаны, не проанализированы и расчетно не подтверждены факторы изменения внешних условий по отношению к объекту оценки, а также не проведен анализ изменений внешних условий на предмет их влияния на рыночную стоимость оцениваемых объектов (газовых котельных).

Нарушение требований п. 18, п. 19. разд. IV «Требования к проведению оценки» ФСО № 1, п. 4 разд. II «Требования к составлению отчета об оценке», п. 15 разд. IV «Требования к описанию в отчете об оценке информации, используемой при проведении оценки» ФСО № 3.

6.    В расчетах затрат на воспроизводство теплосетей (таблица 3, стр. 40 - 32, часть II Отчета) Оценщик уменьшает стоимость затрат на воспроизводство теплосетей на величину внешнего износа, в Отчете отсутствует обоснование возникновения внешнего износа оцениваемых тепловых сетей, а также отсутствует расчетное обоснование принятых Оценщиком в расчетах значений величин внешнего износа оцениваемых тепловых сетей.

Нарушение требований п. 18, п. 19. разд. IV «Требования к проведению оценки» ФСО № 1, п. 4 разд. II «Требования к составлению отчета об оценке», п. 15 разд. IV «Требования к описанию в отчете об оценке информации, используемой при проведении оценки» ФСО №3.

7.    В расчетах затрат на воспроизводство машин и оборудования (таблица 5, стр. 132 -199, часть II Отчета) Оценщик уменьшает стоимость затрат на воспроизводство машин и оборудования на величину внешнего износа, в Отчете отсутствует обоснование возникновения внешнего износа оцениваемых машин и оборудования, а также отсутствует расчетное обоснование принятых Оценщиком в расчетах значений величин внешнего износа оцениваемых машин и оборудования.

Нарушение требований п. 18, п. 19. разд. IV «Требования к проведению оценки» ФСО № 1, п. 4 разд. II «Требования к составлению отчета об оценке», п. 15 разд. IV «Требования к описанию в отчете об оценке информации, используемой при проведении оценки» ФСО № 3.

8.   В расчетах затрат на воспроизводство инвентаря (таблица 9, стр. 220 - 221, часть II Отчета) Оценщик уменьшает стоимость затрат на воспроизводство инвентаря на величину внешнего износа, в Отчете отсутствует обоснование возникновения внешнего износа оцениваемого инвентаря, а также отсутствует расчетное обоснование принятых Оценщиком в расчетах значений величин внешнего износа оцениваемого инвентаря.

Нарушение требований п. 18, п. 19. разд. IV «Требования к проведению оценки» ФСО № 1, п. 4 разд. II «Требования к составлению отчета об оценке», п. 15 разд. IV «Требования к описанию в отчете об оценке информации, используемой при проведении оценки» ФСО № 3.

9.      Расчет рыночной стоимости автотранспорта, представленный в таблице 10 стр. 222 - 223, часть II Отчета, выполнен с нарушением требований п. 22 разд. IV «Требования к проведению оценки» ФСО № 1, а также с нарушением требований п. 15 разд. V «Требования к описанию в отчете об оценке методологии оценки и расчетов» ФСО № 3 «В отчете об оценке должно содержаться описание расчетов, расчеты и пояснения к расчетам обеспечивающие проверяемость выводов и результатов, указанных или полученных оценщиком в рамках применения подходов и методов,  использованных при проведении оценки».

10. Последовательность расчета стоимости затрат на воспроизводство в рамках затратного подхода, произведена таким образом, что в Отчете не отражена итоговая стоимость затрат на воспроизводство оцениваемого имущества без учета физического и внешнего износа. Отсутствие в Отчете итоговых промежуточных результатов определения стоимости объекта оценки, в том числе затрат на воспроизводство без учета всех видов износа, ведет к нарушению требований п. 13, п. 15 разд. V «Требования к описанию в отчете об оценке методологии оценки и расчетов» ФСО № 3, п. 4 разд. II «Требования к составлению отчета об оценке» (принцип проверяемости).

11. На стр. 224 Отчета, часть II, в таблице № 12, при определении итогового расчета рыночной стоимости объекта оценки, произведенный оценщиком итоговый результат рыночной стоимости объекта оценки получен путем произведения доли затрат на воспроизводство в итоговой стоимости затратного подхода и стоимости затрат на воспроизводство без учета функционального износа, что является нарушением требований п. 15 ФСО № 3 «В отчете об оценке должно содержаться описание расчетов, расчеты и пояснения к расчетам, обеспечивающие проверяемость выводов и результатов, указанных или полученных оценщиком в рамках применения подходов и методов, использованных при проведении оценки»; п 19 ФСО № 1 (требование достаточности информации).

Нарушение данных требований ведет к нарушению требований п. 4 ФСО № 3 (принцип существенности, обоснованности, проверяемости).

12.    Для определения рыночной стоимости объекта оценки оценщик использует информацию ««Энергосбережение и повышение энергетической эффективности муниципального образования город Армавир на 2011-2015 годы и на перспективу до 2020года», использование данной информации является нарушением п. 19 ФСО № 1 (требование к достоверности информации), так как приведенные оценщиком расчеты документально не подтверждены, также согласно данной программе «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности муниципального образования город Армавир на 2011 -2015 годы и на перспективу до 2020 года» за период с 2011 года и на дату оценки - 01.03.2013 год предполагалась реализация части программы, однако в Отчете отсутствует документация, подтверждающая факт осуществления мероприятий, указанных в программе. Таким образом, данная информация является недостоверной.

Нарушение данных требований ведет к нарушению требований п. 4 ФСО № 3 (принцип обоснованности, проверяемости).

13.    В использованной для определения рыночной стоимости объекта оценки программе «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности муниципального образования город Армавир на 2011 -2015 годы и на перспективу до 2020 года» указаны предполагаемые затраты