Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2014 по делу n А32-30858/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

01.06.2009 по 30.06.2009 и справкой  о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 3  от 30.06.2009 за период с 01.06.2009 по 30.06.2009  на сумму 910 495 руб., в том числе - НДС 18 % -  138 889,07 руб.;

Во исполнение указанного договора ООО «СтройТранс-Юг» выставлены  в адрес  ООО «СМУ-21»: 

- счет-фактура № 00016 от 30.04.2009  на сумму 296 480 руб., в том числе - НДС 18 % - 45 225,76 руб.;

- счет-фактура № 00019 от 31.05.2009 на сумму 243 571 руб., в том числе НДС 18 % - 37 154,90  руб.;

- счет-фактура № 00022 от 30.06.2009 на сумму 910 495 руб., в том числе НДС 18 % -  138 889,07 руб.;

Указанные суммы денежных средств оплачены ООО «СМУ-21», что подтверждается платежными поручениями № 631 от 31.08.2009, № 537 от 09.07.2009, № 538 от 09.07.2009.

Генеральным подрядчиком по указанным работам являлось ООО «ЮТЭКС», с которым у ООО «СМУ-21» был заключен договор подряда № 08/ДП-16/17 от 30.06.2008.

Во исполнение обязательств по договору № 08/ДП-16/17 от 30.06.2008  ООО «СМУ-21» и ООО «ЮТЭКС» были согласованы и подписаны:

за апрель 2009:

- акт о приемке выполненных работ формы КС-2 № 60 от 30.04.2009 за период с 01.04.2009 по 30.04.2009, справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 60 от 30.04.2009 за период с 01.04.2009 по 30.04.2009  на сумму  204 222,82 руб., в том числе - НДС - 31 152,63 руб.;

- акт о приемке выполненных работ формы КС-2 № 62 от 30.04.2009 за период с 01.04.2009 по 30.04.2009, справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 62 от 30.04.2009 за период с 01.04.2009 по 30.04.2009 на сумму  85 600,15 руб., в том числе - НДС - 13 057,65 руб.;

- акт о приёмке выполненных работ формы КС-2 № 63 от 30.04.2009 за период с 01.04.2009 по 30.04.2009, справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 63 от 30.04.2009 за период с 01.04.2009 по 30.04.2009  на сумму  103 554,32 руб., в том числе - НДС - 15 796,42 руб.;

- акт о приемке выполненных работ формы КС-2 № 64 от 30.04.2009 за период с 01.04.2009 по 30.04.2009, справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 64 от 30.04.2009 за период с 01.04.2009 по 30.04.2009  на сумму  65 300,14, в том числе -  НДС - 9 961,04 руб.;

- акт о приёмке выполненных работ формы КС-2 № 69 от 30.04.2009 за период с 01.04.2009 по 30.04.2009, справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 69 от 30.04.2009 за период с 01.04.2009 по 30.04.2009   на сумму  71 896,46 руб., в том числе - НДС - 10 967,26 руб.;

- акт о приемке выполненных работ формы КС-2 № 70 от 30.04.2009 за период с 01.04.2009 по 30.04.2009, справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 70 от 30.04.2009 за период с 01.04.2009 по 30.04.2009  на сумму  90 816,58 руб., в том числе -  НДС – 13 853,38 руб.;

за май 2009:

- акт о приемке выполненных работ формы КС-2 № 71 от 31.05.2009 за период с 01.05.2009 по 31.05.2009, справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 71 от 31.05.2009 за период с 01.05.2009 по 31.05.2009  на сумму  52 927,44 руб., в том числе - НДС – 8 073,68 руб.;

- акт о приемке выполненных работ формы КС-2 № 72 от 31.05.2009 за период с 01.05.2009 по 31.05.2009, справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 72 от 31.05.2009 за период с 01.05.2009 по 31.05.2009  на сумму  3 600,18, в том числе - НДС – 549,18 руб.;

- акт о приемке выполненных работ формы КС-2 № 74 от 31.05.2009 за период с 01.05.2009 по 31.05.2009, справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 74 от 31.05.2009 за период с 01.05.2009 по 31.05.2009  на сумму  8 930,30 руб., в том числе НДС – 1 362,25 руб.;

- акт о приемке выполненных работ формы КС-2 № 75 от 31.05.2009 за период с 01.05.2009 по 31.05.2009  и справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 75 от 31.05.2009 за период с 01.05.2009 по 31.05.2009  на сумму  40 571,44 руб., в том числе НДС – 6 188,86 руб.;

- акт о приемке выполненных работ формы КС-2 № 76 от 31.05.2009 за период с 01.05.2009 по 31.05.2009  и справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 76 от 31.05.2009 за период с 01.05.2009 по 31.05.2009  на сумму  150 224,11 руб., в том числе НДС – 22 915,54 руб.

за июнь 2009:

- акт о приемке выполненных работ формы КС-2 № 90 от 30.06.2009 за период с 01.06.2009 по 30.06.2009  и справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 90 от 30.06.2009 за период с 01.06.2009 по 30.06.2009   на сумму  4 800,24 руб., в том числе НДС – 732,24 руб.;

- акт о приемке выполненных работ формы КС-2 № 91 от 30.06.2009 за период с 01.06.2009 по 30.06.2009  и справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 91 от 30.06.2009 за период с 01.06.2009 по 30.06.2009   на сумму  47 389,81 руб., в том числе НДС – 7 228,95 руб.;

- акт о приемке выполненных работ формы КС-2 № 92 от 30.06.2009 за период с 01.06.2009 по 30.06.2009   и справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 92 от 30.06.2009 за период с 01.06.2009 по 30.06.2009   на сумму   35 197,78 руб., в том числе НДС – 5 369,15 руб.;

- акт о приемке выполненных работ формы КС-2 № 93 от 30.06.2009 за период с 01.06.2009 по 30.06.2009  и справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 93 от 30.06.2009 за период с 01.06.2009 по 30.06.2009   на сумму  81 848,43 руб., в том числе НДС – 12 485,35 руб.;

- акт о приемке выполненных работ формы КС-2 № 96 от 30.06.2009 за период с 01.06.2009 по 30.06.2009  и справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 96 от 30.06.2009 за период с 01.06.2009 по 30.06.2009  на сумму  61 875,60 руб., в том числе НДС – 9 438,65 руб.;

- акт о приемке выполненных работ формы КС-2 № 98 от 30.06.2009 за период с 01.06.2009 по 30.06.2009  и справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 98 от 30.06.2009 за период с 01.06.2009 по 30.06.2009   на сумму   6 000,30 руб., в том числе НДС – 915,30 руб.;

- акт о приемке выполненных работ формы КС-2 № 100 от 30.06.2009 за период с 01.06.2009 по 30.06.2009  и справка о стоимости выполненных работ формы КС-3 № 100 от 30.06.2009 за период с 01.06.2009 по 30.06.2009   на сумму   84 875,15 руб., в том числе НДС – 12 947,06 руб.

Соответственно, ООО «СМУ-21» выставило  в адрес ООО «ЮТЭКС» следующие счета-фактуры: № 6 от 30.04.2009   на сумму 792 794,45 руб., в том числе НДС – 120 934,75 руб., № 7 от 29.05.2009 на сумму 345 355,56 руб., в том числе НДС – 52 681,36 руб., № 15/1 от 30.06.2009 на сумму 1 251 387,96 руб., в том числе 190 889,68 руб.

ООО «ЮТЭКС» оплатило указанные денежные средства, что подтверждается платежными поручениями:  № 523 от 29.05.2009, 213 от 27.05.2009, № 191 от 27.05.2009, № 517 от 27.05.2009, № 565 от 09.06.2009, № 256 от 15.06.2009, № 302 от 17.06.2009, № 604 от 09.07.2009, № 409 от 16.07.2009, № 458 от 21.07.2009, № 621 от 30.07.2009, № 700 от 28.08.2009, № 422 от 22.09.2009, № 356 от 21.12.2009.

Указанные хозяйственные операции в книге продаж ООО «СМУ-21» за период с 01.04.2009 по 30.06.2009 отражены; данное обстоятельство под сомнение налоговым органом не ставилось.

Согласно п. 1.1 договора на выполнение работ № 09/ДП-03 от 22.05.2009 (далее – договор от 22.05.2009) ООО «СМУ-21» (заказчик) поручило, ООО «СтройТранс-Юг» (исполнитель) обязалось выполнить  изготовление вагонов-бытовок в соответствии  со спецификациями.

В соответствии с п. 2.1 Договора от 22.05.2009  стоимость работ составила 304 584 руб., в том числе НДС 18 % - 46 461,97 руб.

Согласно приложению № 1  к договору от 22.05.2009  ООО «СтройТранс-Юг» (исполнитель) обязалось выполнить  изготовление  следующих вагон-бытовок: блок бытовой 2,5 х 9,0 х 2,5 (h)м в количестве 2 шт.; блок – столовая 2,5 х 9,0 х 2,5 (h)м в количестве 2 шт.; блок жилой  3,0 х 9,0 х 2,85 (h)м в количестве 2 шт.

 ООО «СтройТранс-Юг» выполнило указанные обязательства по изготовлению данных вагон - бытовок, что подтверждается:

- по изготовлению блока бытового - актом № 09/04 приемки – сдачи работ от 29.05.2009; стоимость выполненных работ составила 84 500 руб.;

-  по изготовлению блока – столовой  - актом № 09/05 приемки – сдачи работ от 07.06.2009; стоимость выполненных работ составила 102 236 руб.

-  по изготовлению блока жилого -  актом № 09/06 приемки – сдачи работ от 22.06.2009 и актом № 09/07 приемки – сдачи работ от 24.06.2009; стоимость выполненных работ составила 58 924 руб. и 58 924 руб. соответственно.

Во исполнение указанного договора ООО «СтройТранс-Юг» выставлены в адрес ООО «СМУ-21»: 

- счет-фактура № 00018 от 29.05.2009 на  сумму 84 500 руб. с выделением суммы НДС 18% в размере 12 889,83 руб.;

- счет-фактура от 07.06.2009 на  сумму 102 236 руб. с выделением суммы НДС 18 % в размере 15 595,32 руб.;

- счет-фактура от 22.06.2009 на  сумму 58 924  руб. с выделением суммы НДС 18 % в размере 8 988,41 руб.;

- счет-фактура от 24.06.2009 на  сумму 58 924  руб. с выделением суммы НДС 18 % в размере 8 988,41 руб.

Данные суммы денежных средств оплачены ООО «СМУ-21» в полном объеме, что подтверждается платежным поручением № 591 от 06.08.2009.

Указанные хозяйственные операции отражены в книге покупок ООО «СМУ-21» за период с 01.04.2009 по 30.06.2009.

Указанные вагоны-бытовки, изготовленные ООО  «СтройТранс-Юг», ООО «СМУ-21» реализовало ООО «Автоцентр-Центральный» по договору поставки № 09/П-02 от 20.05.2009.

Во исполнение договора поставки № 09/П-02 от 20.05.2009 ООО «СМУ-12»  выставило  ООО «Автоцентр – Центральный» следующие счет-фактуры:

- № 8 от 29.05.2009  на сумму 165 000 руб.,  в том числе НДС 18 % - 25 169,49 руб. в отношении блока бытового 2,5 х 9,0 м.;

- № 10 от 08.06.2009 на сумму 216 000 руб., в том числе НДС 18 % - 32 949,15 руб. в отношении блока-столовой 2,5 х 9,0 м.;

- № 12 от 23.06.2009 на сумму 245 000 руб., в том числе НДС 18 % - 37 372,88 руб. и № 13 от 25.06.2009 на сумму 245 000 руб., в том числе НДС 18 % - 37 372,88 руб. в отношении блока жилого 3,0 х 9,0 х 2,85 м.

ООО «Автоцентр – Центральный» оплатило указанные выше вагоны-бытовки, что подтверждается платежным поручением: № 20 от 11.09.2009, № 95 от 07.10.2009, № 114 от 16.10.2009, № 133 от 21.10.2009, № 162 от 28.10.2009, № 192 от 05.11.2009, № 205 от 22.05.2009, № 235 от 11.06.2009, № 251 от 23.06.2009, № 374 от 08.07.2009, № 72 от 09.09.2009.  

Указанные хозяйственные операции отражены в книге продаж ООО «СМУ-21» за период с 01.04.2009 по 30.06.2009.

Факт отгрузки ООО «Автоцентр – Центральный» указанных вагонов-бытовок  подтверждается следующими товарными накладными: в отношении блока бытового 2,5 х 9,0 м. -  товарной накладной  №  8 от 29.05.2009;  в отношении блока-столовой 2,5 х 9,0 м.  - товарной накладной  №  10 от 08.06.2009; в отношении блока жилого 3,0 х 9,0 х 2,85 м – товарной накладной № 12 от 23 06 2009 и № 13 от 25.06.2009.

Факт передачи одних и тех же вагонов-бытовок подтверждается идентичными спецификациями как к договору между  ООО «Автоцентр «Центральный» и ООО «СМУ-21», так и к договору между  ООО «СМУ-21»  и ООО «СтройТранс-Юг».

Установив фактические обстоятельства дела, суд пришел к обоснованному выводу о том, что ООО «СМУ-21» подтвердило оприходование полученных от ООО «СтройТранс-Юг» товаров и работ в учете, их последующее использование в предпринимательской деятельности и последующую реализацию третьим лицам, операции по которым также отражены в бухгалтерском и налоговом учете.

Директор ООО «СМУ-21» до подписания указанных договоров проявил должную осмотрительность, истребовав у директора ООО «СтройТранс-Юг» учредительные документы, выписку из ЕГРЮЛ,  свидетельство о государственной регистрации  в качестве юридического лица,  свидетельство о постановке на налоговый учет,  лицензию на осуществление строительства зданий и  сооружений, заверенные надлежащим образом, ознакомился с Уставом общества.

Все первичные документы, которыми оформлялись отношения по указанным договорам (формы КС-2, КС-3, счета-фактуры, договоры, учредительные документы, лицензии, акты приемки выполненных работ, счета на оплату) подписаны лично директором ООО «СтройТранс-Юг» Ругалевой О.А.; данное обстоятельство под сомнение налоговым органом не ставится.

Представленными доказательствами (лицензии ООО «СтройТранс-Юг» на строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности, акты приема-сдачи работ, формы КС-2 и КС-3, платежные поручения, документы общества по сделкам с его заказчиками) подтверждается не только наличие у ООО «СтройТранс-Юг» необходимых ресурсов для выполнения работ, но и реальное исполнение им договорных обязательств перед обществом.

В соответствии с частью 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Налоговый орган не оспорил факт реализации третьим лицам товаров и работ, поставленных/выполненных для ООО «СМУ-21» его контрагентом -  ООО «Стройтранс-Юг».

Директор ООО «СМУ-21» Козлов Н.В., пояснивший при допросе 26.03.2012, что Ругалева О.А. ему не знакома и о существовании ООО «СтройТранс-Юг» ему не известно, приступил к исполнению обязанностей директора общества только с 11.01.2010 (хозяйственные отношения с ООО «СтройТранс-Юг» имели место во 2 квартале 2009).

Следовательно, указанное лицо не могло обладать информацией о наличии (отсутствии) реальных хозяйственных отношений между заявителем и названным контрагентом – ООО «СтройТранс-Юг».

В период взаимоотношений ООО «СМУ-21» с ООО «СтройТранс-Юг» директором являлся Валильев П.И. (решение № 2 от 29.03.2008, приказ 01\л от 02.04.2008) по 11.01.2010 (приказ 42л от 11.01.2010), который в ходе выездной налоговой проверки допрошен не был.

Налоговым органом не учтено, что на момент обследования места нахождения ООО «СтройТранс-Юг» и оформления акта об отсутствии общества по юридическому адресу директор Ругалева О.А. была осуждена и находилась в местах лишения свободы, о чем свидетельствуют протоколы допроса от  09.04.2011 и от 11.03.2011.

При рассмотрении настоящего дела, с учётом положений части 4 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд исходит из того, что вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц директором общества с ограниченной ответственностью «СтройТранс-Юг» является Ругалева Оксана Александровна.

Согласно приговору Советского районного суда города Краснодара от 02.06.2011 Ругалева Оксана Александровна признана виновной попункту «б» части 2 статьи 199 УК РФ.

Судом установлено, что  в период с 01.04.2008 по 31.12.2009, будучи генеральным директором