Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2009 по делу n А53-25272/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

33340 кг., от 10.11.07 г. № 26 на 31840 кг., от 10.11.07 г. № 29 на 34580 кг., от 10.11.07 г. № 27 на 32860 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 26.10.07 г. № 1831 на сумму 4 000 000 руб.‚ от 30.10.07 г. № 459 на сумму 2 000 000 руб.‚ от 02.11.07 г. № 687 на сумму 1 000 000 руб.‚ от 12.11.07 г. № 283 на сумму 1.150.000 руб.‚ от 12.11.07 г. № 282 на сумму 1.350.000 руб.‚ от 13.11.07 г. № 1985 на сумму 1.900.000 руб.‚ от 29.11.07 г. № 731 на сумму 50.000 руб.‚ от 12.12.07 г. № 2332 на сумму 720.000 руб.‚ от 24.12.07 г. № 308 на сумму 54.540 руб. (т. 3 л.д. 141- т. 4 л.д. 38)

Письмом ИФНС России по Курганинскому району Краснодарского края № 11-17/01597 от 16.05.08 представлен пакет документов от ООО «Поли»‚ общество не является производителем, поставщик пшеницы ИП Маяков А.И. ИНН 233900740505. Письмом ИФНС по Курганинскому району №11-17/04716 сообщено, что ИП Маяков прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности от 29.12.2007 г.

Инспекция отказала в вычете по ООО «Поли» в связи с прекращением субпоставщиком ИП Маяковым А.И. в настоящее время деятельности в качестве индивидуального предпринимателя‚ а также непредставлением ТТН, подтверждающих доставку товара от ИП Маякова А.И.

По договору, заключенному с ООО «МВН», от 27.06.07 г. № З-034.07‚ неотъемлемой частью которого являлось приложение от 21.10.07 г. № З-034.07-5п, заявителю поставлена пшеница 4 класса.

ООО «МВН» выставило обществу счета-фактуры: № 20714 от 27.10.07 г. на сумму 1 890 273 руб. в т. ч. НДС 171 843 руб.; № 20715 от 31.10.07 г. на сумму 2 210 586 руб. в т. ч. НДС 200 962,36 руб.‚ № 20725 от 06.11.07 г. на сумму 3 798 333 руб. в т. ч. НДС 345 303 руб.‚ № 20737 от 12.11.07 г. на сумму 4 787 790 руб. в т. ч. НДС 435 253,64 руб. товар оприходован на основании товарных накладных № 100813 от 27.10.07 г.‚ № 100814 от 31.10.07 г.‚ № 100822 от 06.11.07 г.‚ № 100826 от 12.11.07 г.

В доказательство доставки товара заявителем представлены товарно-транспортные накладные от 22.10.07 г. № 003547 на 32860 кг., от 22.10.07 г. № 003102 на 34660 кг., от 22.10.07 г. № 003551 на 33060 кг., от 22.10.07 г. № 002521 на 32800 кг., от 24.10.07 г. № 002220 на 28540 кг., от 24.10.07 г. № 003732 на 30820 кг., от 25.10.07 г. № 002218 на 31500 кг.‚ от 28.10.07 г. № 002124 на 25900 кг., от 26.10.07 г. № 007 на 29820 кг., от 29.10.07 г. № 002123 на 31000 кг., от 29.10.07 г. № 003639 на 32480 кг., от 29.10.07 г. № 002120 на 31680 кг., от 29.10.07 г. № 002122 на 29120 кг., от 26.10.07 г. № 002223 на 32760 кг., от 26.10.07 г. № 002100 на 28500 кг., от 29.10.07 г. № 002334 на 30980 кг., от 29.10.07 г. № 002125 на 28520 кг.‚ от 31.10.07 г. № 003087 на 32040 кг., от 30.10.07 г. № 002126 на 26320 кг., от 30.11.07 г. № 003404 на 30500 кг., от 31.10.07 г. № 003088 на 31100 кг., от 31.10.07 г. № 002127 на 21480 кг., от 31.10.07 г. № 003420 на 31560 кг., от 01.11.07 г. № 003655 на 35900 кг., от 01.11.07 г. № 003654 на 34800 кг., от 02.11.07 г. № 030220 на 33060 кг., от 02.11.07 г. № 002158 на 31560 кг., от 02.11.07 г. № 030236 на 39320 кг., от 02.11.07 г. № 003501 на 36620 кг., от 01.11.07 г. № 003637 на 34940 кг., от 01.11.07 г. № 003635 на 32760 кг., от 02.11.07 г. № 002913 на 32900 кг., от 28.10.07 г. № 002216 на 31920 кг.‚ от 07.11.07 г. № 003607 на 31180 кг., от 09.11.07 г. № 003595 на 29920 кг., от 11.11.07 г. № 003589 на 31640 кг., от 11.11.07 г. № 003586 на 34120 кг., от 11.11.07 г. № 003594 на 29900 кг., от 06.11.07 г. № 003576 на 33320 кг., от 06.11.07 г. № 003634 на 39520 кг., от 06.11.07 г. № 001823 на 32260 кг., от 06.11.07 г. № 003577 на 37200 кг., от 06.11.07 г. № 003568 на 33760 кг., от 06.11.07 г. № 003569 на 34640 кг., от 09.11.07 г. № 003596 на 31840 кг., от 08.11.07 г. № 003605 на 29720 кг., от 08.11.07 г. № 003604 на 33580 кг., от 08.11.07 г. № 003782 на 34400 кг., от 07.11.07 г. № 003783 на 34800 кг., от 08.11.07 г. № 003606 на 29640 кг., от 06.11.07 г. № 003573 на 33160 кг., от 06.11.07 г. № 003575 на 33720 кг., от 06.11.07 г. № 003580 на 40400 кг., от 06.11.07 г. № 003579 на 38260 кг., от 06.11.07 г. № 003581 на 40840 кг., от 06.11.07 г. № 003578 на 36080 кг.

Оплата за товар произведена платежными поручениями от 25.10.07 г. № 655 на сумму 1.500.000 руб.‚ от 31.10.07 г. № 1880 на сумму 5.500.000 руб.‚ от 07.11.07 г. № 700 на сумму 1.000.000 руб.‚ от 12.11.07 г. № 281 на сумму 2 000 000 руб.‚ от 13.11.07 г. № 1984 на сумму 4 100 000 руб. (т. 4 л.д. 39-84).

Согласно письму ИФНС России по Курганинскому району Краснодарского края № 11-17/02182 @, предоставить документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «МВН» с ООО «Валары» не представляется возможным по причине изъятия бухгалтерских документов сотрудниками ОРЧ по НП № 1 ГУВД по Краснодарскому краю.

Инспекцией в вычете по операциям с ООО «МВН» отказано в связи с неправильным составлением ТТН (указан неполный адрес в графе «пункт погрузки», не указан адрес грузополучателя и заказчика)‚ а также в связи с непредставлением документов субпоставщиком.

По договору поставки сельхозпродукции‚ заключенном с ИП Коваль С.А. от 20.06.07 г. № З-025.07 и согласно приложения к договору от 09.11.07 г. № З-025.07-4п, предпринимателем заявителю выставлена счет-фактура № 149 от 18.11.07 г. на сумму 718 900 руб. в т. ч. НДС 65 354,55 руб. Товар оприходован на основании товарной накладной № 149 от 18.11.07 г.‚ доставлен по товарно-транспортным накладным от 16.11.07 г. № 169773 на 35720 кг., от 16.11.07 г. № 169775 на 31460 кг., от 16.11.07 г. № 169774 на 35520 кг.. Оплата произведена платежными поручениями от 22.11.07 г. № 2113 на сумму 500.000 руб.‚ от 29.11.07 г. № 714 на сумму 302 620 руб. (т. 4 л.д. 102-112).

Письмом ИФНС России по г. Армавиру Краснодарского края № 15-05/0811 от 28.05.08 г. представлен пакет документов, подтверждающий взаимоотношения между ИП Коваль и ООО «Валары». ИП Коваль С.А. не является производителем, пшеницу приобрел у контрагента ООО «Курганинск Агро Трейд». Письмом ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края №11-17/01797 сообщено, что представить документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Курганинск Агро Трейд» с ООО «Юг-Агро-Центр» не представляется возможным по причине изъятия бухгалтерских документов ОРЧ по НП №1 ГУВД по Краснодарскому краю.

Инспекцией в вычете по операциям с ИП Коваль С.А отказано в связи с непредставление субпоставщиком ООО «Курганинск Агро Трейд» документов.

По договору поставки с ЗАО «Кубаньэнерго» от 04.07.2007 г. № З-048.07, в соответствии с приложениями к договору от 16.10.2007 г. № З-048.07-6п и от 13.11.07 г. № З-048.07-7п, заявителю поставлена пшеница 4 класса.

Поставщиком выставлены счета-фактуры № 188 от 28.10.07 г.‚ № 197 от 11.11.07 г. ‚ № 203 от 21.11.07 г. ‚ товар оприходован по товарным накладным № 106 от 28.10.07 г. ‚ № 112 от 11.11.07 г.‚ № 115 от 21.11.07 г. Доставка товара подтверждена товарно-транспортными накладными от 22.10.07 г. № 344486 на 25140 кг., от 22.10.07 г. № 043448 на 34520 кг., от 23.10.07 г. № 344491 на 20720 кг., от 22.11.07 г. № 043447 на 34180 кг., от 22.10.07 г. № 344487 на 19200 кг., от 22.10.07 г. № 344488 на 22200 кг., от 23.10.07 г. № 344489 на 23760 кг., от 23.10.07 г. № 344490 на 20200 кг., от 26.10.07 г. № 191201 на 18500 кг., от 22.10.07 г. № 106663 на 31500 кг., от 25.10.07 г. № 061525 на 23780 кг., от 26.10.07 г. № 191204 на 13200 кг., от 22.10.07 г. № 043449 на 32680 кг., от 16.10.07 г. № 38 на 33180 кг.‚ от 30.10.07 г. № 68 на 30780 кг., от 10.11.07 г. № 275924 на 32580 кг., от 10.11.07 г. № 275925 на 31100 кг.‚ от 17.11.07 г. № 106665 на 33400 кг., от 17.11.07 г. № 375174 на 38160 кг., от 17.11.07 г. № 559316 на 35700 кг., от 17.11.07 г. № 375175 на 32980 кг., от 17.11.07 г. № 559471 на 30800 кг., от 18.11.07 г. № 559473 на 34600 кг., от 19.11.07 г. № 559472 на 37480 кг., от 17.11.07 г. № 559315 на 39980 кг. (т. 4 л.д. 113-140).

Оплата произведена платежными поручениями от 18.10.07 г. № 595 на сумму 3 625 000 руб.‚ от 16.11.07 г. № 2046 на сумму 2 000 000 руб.

Письмом ИФНС России № 2 по г. Краснодару № 17-23/02715 от 12.05.08 г. представлен пакет документов, подтверждающий взаимоотношения с ООО «Валары». ЗАО «Кубаньэкспо» не является производителем продукции, информации по поставщикам не представлено.

Инспекция отказала в вычете по ЗАО «Кубаньэкспо» в связи с непредставлением поставщиком документов, подтверждающих у кого приобретена продукция.

Согласно договору с ООО «Рада» от 09.07.2007 г. № З-054.07 и приложениям к нему от 11.10.07 г. № З-054.07-10п‚ от 19.09.07 г. № З-054.07-9п, поставщик поставил заявителю пшеницу 4 класса по следующим счетам-фактурам: № 265 от 20.11.07 г. на сумму 2 409 192,50 руб. в т. ч. НДС 219.017,50 руб.; № 266 от 22.11.07 г. на сумму 1 341 305 руб. в т. ч. НДС 121 936,82 руб.; № 267 от 25.11.07 г. на сумму 2 998 485 руб. в т. ч. НДС 272 589,55 руб. Товар оприходован по товарным накладным № 265 от 20.11.07 г. ‚ № 266 от 22.11.07 г.‚ № 267 от 25.11.07 г. Товар доставлен согласно железнодорожных накладных ЭИ 032196‚ ЭЙ 008450‚ ЭИ 879921. Оплата произведена платежными поручениями от 21.09.07 г. № 1486 на сумму 1 000 000 руб.‚ от 26.09.07 г. № 516 на сумму 12 300 000 руб. (т. 4 л.д. 141-т. 5 л.д. 24).

Согласно ответу ИФНС России по г. Армавиру Краснодарского края № 14-11/0668 от 07.05.08 г. ООО «Рада» не является производителем, с/х продукция приобретена у ООО «Транзит-Зерно». Направлено Поручение в ИФНС России по Петроградскому району г. Санкт-Петербурга об истребовании документов ООО «Транзит-Зерно» № 12412/9 от 06.06.08г., повторно 19451/24 от 30.07.08 г. Ответ не получен.

Согласно ранее полученных ответов Межрайонной ИФНС России № 25 по г. Санкт-Петербургу № 07-09/02687 от 15.04.08 г. ООО «Транзит-Зерно» приобрел у ООО «Мобитрейд» ИНН 7701525016. Письмом (Эл.) ИФНС №1 по г. Москва №16-17/14056 сообщается, что в результате проведенных контрольных мероприятий установлено, что последняя налоговая отчетность представлена за 4 кв. 2005 г. Организация в декларации по налогу на прибыль за 2005 г. указала доход от реализации 42764 руб. Расчетный счет в ОАО «Норвик банк» закрыт самой организацией 16.03.2006 г. Письмом ИФНС №1 по г. Москва №16-17/14056 сообщается, что согласно базе данных инспекции, организация имеет признак фирмы – однодневки: адрес «массовой» регистрации. По результатам ранее проведенной проверки, инспекцией был направлен запрос в УВД ЦАО по г. Москва об оказании содействия в розыске налогоплательщика, а также вызове руководителя. К настоящему моменту информация о налогоплательщике в инспекцию не поступала, руководитель не явился. По юридическому адресу, указанному в учредительных документах организация не находится.

Инспекция отказала в вычете по ООО «Рада» из-за непредставления поставщиками второго и третьего звена ответов‚ а также установлением признаков недобросовестности поставщика третьего звена ООО «Мобитрейд».

По договору поставки с ООО «Борхес-Рус» от 19.09.2007 г. № MW4-070919-3 заявителю поставлена пшеница 4 класса, в связи с чем, продавцом выставлен счет-фактура № 48 от 20.09.2007 г. на сумму 44 275 000 руб. в т. ч. НДС 4 025 000 руб.‚ товар оприходован на основании товарной накладной № 48 от 20.09.07 г. на сумму 44 275 000 руб. в т. ч. НДС 4 025 000 руб.

Заявитель осуществляет хранение сельхозпродукции на ОАО «Кропоткинский элеватор» в соответствии с договором заключенным с ОАО «Кропоткинский элеватор» от 08.08.2007 г. № MW-27. Поставщик ООО «Борхес-Рус» также осуществляет хранение на ОАО «Кропоткинский элеватор» в силу договора с ОАО «Кропоткинский элеватор» от 22.06.07 г. № MW-2. (т. 5 л.д. 35-38‚ 79-80). Товар передан от поставщика путем составления элеватором квитанции от 20.09.07 г. на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления. Оплата произведена платежными поручениями от 19.09.07 г. № 1472 на сумму 20 000 000 руб.‚ от 20.09.07 г. № 228 на сумму 20 000 000 руб.‚ от 26.09.07 г. № 520 на сумму 4 275 000 руб.

В доказательство транспортировки товара с ОАО «Кропоткинский элеватор» на ОАО НКХП» заявителем представлены товарно-транспортные накладные от 22.10.07 г. № 608 на 29020 кг., от 22.10.07 г. № 613 на 36520 кг., от 23.10.07 г. № 632 на 32200 кг., от 22.10.07 г. № 631 на 30240 кг., от 23.10.07 г. № 634 на 33380 кг., от 23.10.07 г. № 633 на 31460 кг., от 23.10.07 г. № 638 на 32600 кг., от 23.10.07 г. № 637 на 34140 кг., от 23.10.07 г. № 635 на 32760 кг., от 23.10.07 г. № 636 на 33000 кг., от 22.10.07 г. № 615 на 31260 кг., от 22.10.07 г. № 605 на 31260 кг., от 22.10.07 г. № 600 на 31680 кг., от 22.10.07 г. № 594 на 33180 кг., от 22.10.07 г. № 597 на 31920 кг., от 22.10.07 г. № 595 на 30000 кг., от 22.10.07 г. № 596 на 32300 кг., от 22.10.07 г. № 625 на 32540 кг., от 22.10.07 г. № 626 на 31900 кг., от 22.10.07 г. № 627 на 28680 кг., от 22.10.07 г. № 630 на 31820 кг., от 22.10.07 г. № 624 на 30440 кг., от 22.10.07 г. № 618 на 34480 кг., от 22.10.07 г. № 619 на 31740 кг., от 22.10.07 г. № 629 на 31280 кг., от 22.10.07 г. № 609 на 31040 кг., от 22.10.07 г. № 610 на 32240 кг., от 22.10.07 г. № 617 на 30160 кг., от 22.10.07 г. № 616 на 35460 кг., от 22.10.07 г. № 614 на 34180 кг., от 22.10.07 г. № 611 на 40580 кг., от 22.10.07 г. № 628 на 32540 кг., от 22.10.07 г. № 604 на 34860 кг., от 22.10.07 г. № 602 на 35060 кг., от 22.10.07 г. № 623 на 37320 кг., от 22.10.07 г. № 599 на 35140 кг., от 22.10.07 г. № 612 на 33400 кг., от 22.10.07 г. № 598 на 34880 кг., от 22.10.07 г. № 621 на 34720 кг., от 22.10.07 г. № 620 на 35840 кг., от 22.10.07 г. № 622 на 34400 кг.

Письмом ИФНС России № 4 по г. Москве № 15-08/22830 от 19.03.08 г. представлен пакет документов, подтверждающий взаимоотношения между ООО «Борхес-Рус» и ООО «Валары». Данный счет-фактура нашел отражения в книге продаж за сентябрь 2007 г., ООО «Борхес-Рус» не является производителем продукции. Данный ответ не содержит информации о поставщиках.

Инспекция отказала в вычете по ООО «Борхес-Рус» в связи с непредставление документов подтверждающих субпоставщиков товара‚ кроме того, инспекция ссылается на осуществление деятельности не по месту регистрации и незначительный процентом рентабельности.

По договору поставки с ООО «Транзит-Зерно» от 25.06.2007 г. № З-029.07‚ в соответствии с приложениями от 23.07.2007 г. № З-029.07-3п, от 04.09.2007 г. № З-029.07-7п заявителю поставлена пшеница 4 класса.

ООО «Транзит-Зерно» выставило заявителю счета-фактуры: № 269 от 11.11.07 г. на сумму 8 128 000 руб. в т. ч. НДС 738 909,09 руб.; № 270 от 12.11.07 г. на сумму 13 309 600 руб. в т. ч. НДС 1 209 963,64 руб.‚ № 271 от 13.11.07 г. на сумму 9 918 700 руб. в т. ч. НДС 901 700 руб.‚ № 274 от 13.11.07 г. на сумму 2 519 743,50 руб. в т. ч. НДС 229 067,59 руб. ‚ № 275 от 14.11.07 г. на сумму 1 997 900,50 руб. в т.ч. НДС 181 627,32 руб.. товар принят на учет на основании товарных накладных