Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2009 по делу n А53-25272/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

нахождением его по месту массовой регистрации‚ отсутствием основных средств и малочисленностью работников.

По договору поставки от 28.06.07 г. № З-036.07, заключенному с ООО «Белый Двор Т», и приложений к договору от 20.07.07 г. № З-036.07-1п‚ от 07.09.07 г. № З-036.07-6п заявителю поставлена пшеница 4 класса.

ООО «Белый Двор Т» в адрес заявителя выставлены счета-фактуры № 134/1 от 25.07.07 г. на сумму 12 300 000 руб. в т. ч. НДС 1 118 181,82 руб.‚ № 203/1 от 12.09.07 г. на сумму 8 687 936 руб. в т. ч. НДС 789 812,36 руб. Товар оприходован на основании товарных накладных № 152 от 25.07.2007 г.‚ № 247 от 12.09.2007 г. Товар был передан заявителю на основании квитанций от 25.07.2007 г. № 278 и от 12.09.2007 г. № 503 на приемку хлебопродуктов в порядке обмена и прочего поступления ОАО «Армавирский хлебопродукт».

Оплата произведена платежными поручениями от 25.07.07 г. № 1024 на сумму 6.000.000 руб.‚ от 26.07.07 г. № 269 на сумму 3.000.000 руб.‚ от 27.07.07 г. № 218 на сумму 3.300.000 руб.‚ от 12.09.07 г. № 477 на сумму 5 000 000 руб.‚ от 18.09.07 г. № 1452 на сумму 2 687 936 руб.‚ от 11.09.07 г. № 454 на сумму 1 000 000 руб.

Хранение на ОАО «Армавирский хлебопродукт» осуществлялось на основании договора на оказание услуг по хранению, подработке и отпуску сельхозпродукции от 21.06.07 г. № 24. Доставка товара с ОАО «Армавирский хлебопродукт» на ОАО «НКХП» подтверждается товарно-транспортными накладными от 22.10.07 г. № 22 на 35740 кг., от 22.10.07 г. № 24 на 37500 кг., от 19.10.07 г. № 39102 на 33680 кг., от 25.10.07 г. № 39084 на 31260 кг., от 22.10.07 г. № 39103 на 28880 кг., от 23.10.07 г. № 35 на 36080 кг., от 24.10.07 г. № 37 на 34740 кг., от 23.10.07 г. № 29 на 31500 кг., от 23.10.07 г. № 28 на 30700 кг., от 22.10.07 г. № 23 на 28900 кг., от 23.10.07 г. № 34 на 30620 кг., от 24.10.07 г. № 41 на 32560 кг., от 22.10.07 г. № 24 на 35360 кг., от 23.10.07 г. № 25 на 31900 кг., от 23.10.07 г. № 26 на 31140 кг., от 23.10.07 г. № 27 на 33000 кг., от 23.10.07 г. № 30 на 32080 кг., от 23.10.07 г. № 31 на 30900 кг., от 24.10.07 г. № 36 на 33000 кг., от 23.10.07 г. № 33 на 27460 кг., от 23.10.07 г. № 32 на 29520 кг., от 24.10.07 г. № 46 на 34160 кг., от 25.10.07 г. № 58 на 35060 кг., от 25.10.07 г. № 51 на 34040 кг., от 24.10.07 г. № 40 на 35740 кг., от 24.10.07 г. № 47 на 29700 кг., от 24.10.07 г. № 38 на 36580 кг., от 25.10.07 г. № 53 на 34380 кг., от 25.10.07 г. № 54 на 31120 кг., от 25.10.07 г. № 52 на 31540 кг., от 24.10.07 г. № 48 на 30820 кг., от 25.10.07 г. № 56 на 34920 кг., от 24.10.07 г. № 39 на 31000 кг., от 24.10.07 г. № 44 на 35820 кг., от 24.10.07 г. № 43 на 36680 кг., от 24.10.07 г. № 45 на 29920 кг., от 24.10.07 г. № 42 на 35380 кг., от 24.10.07 г. № 49 на 34800 кг., от 24.10.07 г. № 50 на 33960 кг., от 25.10.07 г. № 55 на 31380 кг., от 25.10.07 г. № 57 на 28720 кг., от 25.10.07 г. № 59 на 29560 кг., от 17.10.07 г. № 60 на 34020 кг., от 26.10.07 г. № 65 на 28300 кг., от 26.10.07 г. № 67 на 30160 кг., от 26.10.07 г. № 63 на 37300 кг., от 26.10.07 г. № 61 на 37720 кг., от 26.10.07 г. № 64 на 31520 кг., от 26.10.07 г. № 62 на 37000 кг., от 26.10.07 г. № 66 на 28440 кг., от 26.10.07 г. № 68 на 30220 кг., от 17.10.07 г. № 72 на 33440 кг., от 17.10.07 г. № 69 на 32580 кг., от 17.10.07 г. № 70 на 32300 кг., от 19.10.07 г. № 71 на 28400 кг., от 22.10.07 г. № 76 на 35320 кг., от 29.10.07 г. № 77 на 29800 кг., от 29.10.07 г. № 78 на 33860 кг., от 29.10.07 г. № 75 на 31540 кг., от 29.10.07 г. № 74 на 27980 кг., от 29.10.07 г. № 73 на 31200 кг., от 30.10.07 г. № 92 на 30380 кг., от 30.10.07 г. № 81 на 28840 кг., от 30.10.07 г. № 89 на 31800 кг., от 30.10.07 г. № 85 на 31920 кг., от 30.10.07 г. № 91 на 30320 кг., от 30.10.07 г. № 84 на 32560 кг., от 30.10.07 г. № 86 на 32460 кг., от 30.10.07 г. № 82 на 28980 кг., от 30.10.07 г. № 88 на 31420 кг., от 30.10.07 г. № 87 на 35640 кг., от 30.10.07 г. № 83 на 32400 кг., от 30.10.07 г. № 90 на 35060 кг., от 31.10.07 г. № 94 на 34340 кг., от 31.10.07 г. № 99 на 32160 кг., от 31.10.07 г. № 93 на 35640 кг., от 31.10.07 г. № 100 на 33800 кг., от 30.10.07 г. № 80 на 35120 кг., от 31.10.07 г. № 101 на 30540 кг., от 31.10.07 г. № 98 на 35680 кг., от 01.11.07 г. № 104 на 33780 кг., от 31.10.07 г. № 95 на 30260 кг., от 31.10.07 г. № 96 на 32040 кг., от 31.10.07 г. № 97 на 30040 кг., от 29.10.07 г. № 79 на 32640 кг., от 01.11.07 г. № 103 на 31700 кг., от 31.10.07 г. № 102 на 28640 кг., от 01.11.07 г. № 105 на 28340 кг., от 01.11.07 г. № 107 на 31300 кг., от 01.11.07 г. № 106 на 32780 кг.

Письмом ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону №20-21/7149 от 16.07.08г. (т. 8 л.д. 12) представлен пакет документов ООО «Белый Двор Т». В сопроводительном письме указано, что ООО «Белый Двор Т» состоит на налоговом учете‚ последняя декларация была представлена за 1 квартал 2008 года‚ согласно расчету авансовых платежей по ОПС численность работников составляет 13 человек‚ согласно бухгалтерскому балансу основных средств на 3 347 000 рублей. Дополнительно сообщено‚ что удельный вес вычетов у организации ООО «Белый Двор Т» 99,9%‚ организация находится на углубленной камеральной проверке,  в случае нарушений законодательства будет дополнительно сообщено.

Поставщиком для ООО «Белый Двор Т» являлось ООО «Нартэкс» ИНН 3666146865. Письмом из МИФНС России № 1 по Воронежской области № 12-15/06138 от 16.07.08 г. сообщено, что ООО «Нартэкс» состоит на налоговом учете с 22.06.07 г. Отчетность представляется по почте. Письмом (Эл.) из МИФНС России № 1 по Воронежской области №12-03/14090 на запрос №19451/44 сообщено, что ООО «Нартэкс» снято с налогового учета 30.07.08 г. в связи с изменением места нахождения и переходом в МИФНС №7 по Республики Калмыкия.

Сопроводительным письмом от 16.07.2008 года (т. 8 л.д. 26) МИФНС России № 1 по Воронежской области сообщено‚ что заказное письмом с требованием о предоставлении документов не вернулось в адрес налогового органа. ООО «Нартэкс» состоит на налоговом учете‚ основной вид деятельности прочая оптовая торговля‚ не относится к категории налогоплательщиков представляющих «нулевые» декларации‚ последняя отчетность по НДС представлена за 1 квартал 2008 года‚ нарушений законодательства в крупных размерах не выявлялось.

Инспекция отказала в вычете по ООО «Белый двор - Т», так как  в ТТН указан неполный адрес «пункта погрузки»‚ отсутствуют ТТН между поставщиком и заявителем‚ счета-фактуры поставщика 2-го звена ООО «Нартэкс» не соответствуют требованиям статьи 169 НК РФ.

Согласно договору с ООО «Юг-Агро-Центр» от 25.06.07 г. № З-031.07 и приложениям к договору от 17.10.07 г. № З-031.07-5п, от 13.11.07 г. № З-031.07-6п поставщиком заявителю выставлены счета-фактуры: № 87 от 31.10.07 г. на сумму 11 920 818 руб. в т. ч. НДС 1.083.710,73 руб.‚ № 89 от 12.11.07 г. на сумму 8 180 697 руб. в т. ч. НДС 743.699,73 руб.‚ № 91 от 22.11.07 г. на сумму 4 509 488 руб. в т. ч. НДС 409 953,45 руб. Товар оприходован на основании товарных накладных № 87 от 31.10.07 г., № 89 от 12.11.07 г.‚ № 91 от 22.11.07 г.

Доставка товара подтверждена товарно-транспортными накладными от 17.10.07 г. № 081746 на 35320 кг., от 17.10.07 г. № 081744 на 33920 кг., от 17.10.07 г. № 081745 на 37140 кг., от 24.10.07 г. № 082935 на 34120 кг., от 24.10.07 г. № 082942 на 33100 кг., от 24.10.07 г. № 044860 на 30320 кг., от 30.10.07 г. № 012072 на 27840 кг., от 17.10.07 г. № 081734 на 29980 кг., от 24.10.07 г. № 082941 на 34580 кг., от 18.10.07 г. № 038970 на 31580 кг., от 22.10.07 г. № 082994 на 35820 кг., от 24.10.07 г. № 082811 на 32460 кг., от 23.10.07 г. № 081672 на 31720 кг., от 23.10.07 г. № 081747 на 35460 кг., от 24.10.07 г. № 082936 на 33220 кг., от 25.10.07 г. № 012056 на 28200 кг., от 24.10.07 г. № 012066 на 34520 кг., от 24.10.07 г. № 012067 на 28220 кг., от 18.10.07 г. № 082985 на 33780 кг., от 22.10.07 г. № 012177 на 33800 кг., от 26.10.07 г. № 082944 на 34700 кг., от 25.10.07 г. № 044866 на 35120 кг., от 26.10.07 г. № 110508 на 31060 кг., от 25.10.07 г. № 044864 на 36380 кг., от 29.10.07 г. № 110525 на 34180 кг., от 29.10.07 г. № 110521 на 34820 кг., от 29.10.07 г. № 088751 на 34260 кг., от 29.10.07 г. № 088753 на 39420 кг., от 26.10.07 г. № 110506 на 34240 кг., от 25.10.07 г. № 044861 на 32220 кг., от 29.10.07 г. № 088754 на 37040 кг., от 29.10.07 г. № 110289 на 32680 кг., от 28.10.07 г. № 081568 на 30900 кг., от 27.10.07 г. № 110513 на 30480 кг., от 27.10.07 г. № 082956 на 32380 кг., от 27.10.07 г. № 110515 на 30460 кг., от 26.10.07 г. № 012132 на 34640 кг., от 26.10.07 г. № 110509 на 34680 кг., от 26.10.07 г. № 110502 на 32960 кг., от 26.10.07 г. № 110510 на 32980 кг., от 25.10.07 г. № 044863 на 39600 кг., от 25.10.07 г. № 082932 на 32980 кг., от 21.10.07 г. № 081742 на 32300 кг., от 24.10.07 г. № 044857 на 30800 кг., от 17.10.07 г. № 081740 на 32720 кг., от 19.10.07 г. № 081736 на 36380 кг., от 24.10.07 г. № 082941 на 34580 кг., от 17.10.07 г. № 082980 на 25120 кг., от 17.10.07 г. № 081735 на 27060 кг., от 17.10.07 г. № 081673 на 34240 кг.‚ от 10.11.07 г. № 179616 на 32060 кг., от 10.11.07 г. № 088802 на 33480 кг., от 10.11.07 г. № 179614 на 31900 кг., от 10.11.07 г. № 179615 на 29700 кг., от 31.10.07 г. № 012073 на 28680 кг., от 31.10.07 г. № 088760 на 25900 кг., от 01.11.07 г. № 012205 на 31880 кг., от 31.10.07 г. № 012138 на 35420 кг., от 28.10.07 г. № 012070 на 35280 кг., от 30.10.07 г. № 088755 на 31780 кг., от 30.10.07 г. № 082959 на 34380 кг., от 30.10.07 г. № 012071 на 30900 кг., от 02.11.07 г. № 110483 на 35360 кг., от 02.11.07 г. № 110482 на 35760 кг., от 04.11.07 г. № 082947 на 31680 кг., от 02.11.07 г. № 110484 на 36020 кг., от 05.11.07 г. № 044867 на 30900 кг., от 02.11.07 г. № 110484 на 35860 кг., от 05.11.07 г. № 088765 на 31060 кг., от 05.11.07 г. № 088762 на 30500 кг., от 07.11.07 г. № 110486 на 38460 кг., от 07.11.07 г. № 110487 на 34720 кг., от 07.11.07 г. № 088792 на 31620 кг., от 07.11.07 г. № 088789 на 30680 кг., от 07.11.07 г. № 088793 на 32800 кг., от 07.11.07 г. № 012221 на 32440 кг., от 09.11.07 г. № 082821 на 33760 кг., от 09.11.07 г. № 106028 на 31040 кг., от 08.11.07 г. № 179611 на 30260 кг., от 08.11.07 г. № 179612 на 32400 кг., от 08.11.07 г. № 088797 на 33380 кг., от 08.11.07 г. № 081748 на 37900 кг., от 30.10.07 г. № 082957 на 32560 кг., от 04.11.07 г. № 082934 на 32500 кг‚ от 14.11.07 г. № 106059 на 38440 кг., от 15.11.07 г. № 106061 на 34700 кг., от 14.11.07 г. № 106060 на 35960 кг., от 14.11.07 г. № 106058 на 36380 кг., от 15.11.07 г. № 106062 на 34620 кг., от 15.11.07 г. № 082958 на 33260 кг., от 16.11.07 г. № 106066 на 36360 кг., от 16.11.07 г. № 106067 на 35440 кг., от 16.11.07 г. № 088818 на 36240 кг., от 16.11.07 г. № 088817 на 31860 кг., от 18.11.07 г. № 088821 на 29900 кг., от 16.11.07 г. № 088814 на 29460 кг., от 20.11.07 г. № 106108 на 37000 кг., от 20.11.07 г. № 106107 на 37020 кг., от 20.11.07 г. № 106102 на 38300 кг., от 20.11.07 г. № 106101 на 38260 кг., от 16.11.07 г. № 106068 на 37080 кг., от 20.11.07 г. № 088799 на 34160 кг., от 12.11.07 г. № 088805 на 28720 кг.

Оплата произведена платежными поручениями от 25.10.07 г. № 644 на сумму 600.000 руб.‚ от 26.10.07 г. № 667 на сумму 2.000.000 руб.‚ от 30.10.07 г. № 460 на сумму 4.000.000 руб.‚ от 01.11.07 г. № 677 на сумму 2.000.000 руб.‚ от 07.11.07 г. № 701 на сумму 2.500.000 руб.‚ от 12.11.07 г. № 284 на сумму 3.000.000 руб.‚ от 13.11.07 г. № 1986 на сумму 3.400.000 руб.‚ от 16.11.07 г. № 2047 на сумму 1 000 000 руб.‚ от 29.11.07 г. № 717 на сумму 4 227 000 руб. (т. 3 л.д. 68-140).

Письмом Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Адыгея № 01-9/366 от 16.05.2008 г. направлены документы, представленные ООО «Юг-Агро-Центр»‚ который не является производителем, поставщики пшеницы - ООО «Курганинск АгроТрейд», ООО «КубаньАгроСоюз».

Письмом ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края №11-17/01797 сообщено, что представить документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Курганинск Агро Трейд» с ООО «Юг-Агро-Центр» не представляется возможным по причине изъятия бухгалтерских документов ОРЧ по НП №1 ГУВД по Краснодарскому краю.

Налоговым органом направлено поручение в ИФНС России по г. Армавиру Краснодарского края об истребовании документов ООО «КубаньАгроСоюз» № 12412/2 от 06.06.2008 г., повторно №19451/2 от 30.07.08 г. Ответ не получен.

Инспекция отказала в вычете по ООО «Юг-Агро-Центр» в связи с неуказанием в ТТН полного адреса «пункт погрузки»‚ представлением поставщиком не полного пакета документов по субпоставщикам‚ неполучением документов от ООО «Курганинск Агро Трейд» и ООО «КубаньАгроСоюз».

По договору поставки с ООО «Поли» от 03.07.07 г. № З-043.07‚ согласно приложения к договору от 23.10.07 г. № З-043.07-7п‚ поставщиком выставлены счета-фактуры: № 1286 от 29.10.07 г. на сумму 3.277.512 руб. в т. ч. НДС 297.955,64 руб.‚ № 1329 от 31.10.07 г. на сумму 469.665 руб. в т. ч. НДС 42.696,82 руб.‚ № 1330 от 05.11.07 г. на сумму 3.270.309 руб. в т. ч. НДС 297.300,82 руб.; № 1341 от 09.11.07 г. на сумму 2.657.319 руб. в т. ч. НДС 241.574,45 руб.; № 1345 от 12.11.07 г. на сумму 974 757 руб. в т. ч. НДС 88 614,27 руб.

Товар оприходован на основании товарных накладных № 1163 от 29.10.07 г. на сумму 3.277.512 руб. в т. ч. НДС 297.955,64 руб.‚ № 1203 от 31.10.07 г. на сумму 469.665 руб. в т. ч. НДС 42.696,82 руб.‚ № 1206 от 05.11.07 г. на сумму 3.270.309 руб. в т. ч. НДС 297.300,82 руб.‚ № 1217 от 09.11.07 г. на сумму 2.657.319 руб. в т. ч. НДС 241.574,45 руб.‚ № 1221 от 12.11.07 г. на сумму 974.757 руб. в т. ч. НДС 88.614,27 руб.

Доставка товара подтверждена товарно-транспортными накладными от 24.10.07 г. № 75 на 35640 кг., от 24.10.07 г. № 76 на 33780 кг., от 24.10.07 г. № 79 на 33940 кг., от 24.10.07 г. № 77 на 34520 кг., от 23.10.07 г. № 67 на 29480 кг., от 24.10.07 г. № 78 на 34860 кг., от 25.10.07 г. № 117 на 30000 кг., от 25.10.07 г. № 118 на 32880 кг., от 23.10.07 г. № 74 на 32780 кг., от 25.10.07 г. № 81 на 30420 кг., от 25.10.07 г. № 71 на 30100 кг., от 25.10.07 г. № 80 на 31560 кг., от 26.10.07 г. № 60 на 24320 кг., от 22.10.07 г. № 71 на 31640 кг.; от 28.10.07 г. № 2 на 31620 кг., от 28.10.07 г. № 1 на 32280 кг.‚ от 30.10.07 г. № 5 на 33560 кг., от 30.10.07 г. № 4 на 34940 кг., от 30.10.07 г. № 14 на 35040 кг., от 30.10.07 г. № 3 на 34240 кг., от 03.11.07 г. № 13 на 37060 кг., от 03.11.07 г. № 12 на 35400 кг., от 01.11.07 г. № 9 на 33960 кг., от 01.11.07 г. № 8 на 35080 кг., от 03.11.07 г. № 10 на 34360 кг., от 01.11.07 г. № 10 на 33840 кг., от 30.10.07 г. № 11 на 30100 кг., от 01.11.07 г. № 7 на 33760 кг., от 03.11.07 г. № 11 на 33600 кг.‚ от 08.11.07 г. № 16 на 31920 кг., от 08.11.07 г. № 17 на 30880 кг., от 06.11.07 г. № 20 на 32800 кг., от 06.11.07 г. № 21 на 31860 кг., от 07.11.07 г. № 24 на 30640 кг., от 06.11.07 г. № 23 на 34000 кг., от 06.11.07 г. № 14 на 35720 кг., от 06.11.07 г. № 15 на 34540 кг., от 06.11.07 г. № 22 на 29300 кг., от 06.11.07 г. № 13 на 35560 кг., от 06.11.07 г. № 12 на 34320 кг.‚ от 10.11.07 г. № 28 на