Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2014 по делу n А05-3668/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

Галушина в г. Архангельске» ООО «Евростройтех» прокладывало трубы канализации по договору от 04.04.2011. Фамилию прораба ООО «Евростройтех», работавшего на этом объекте, Амерханов П.П. не помнит. Лично с Коржиковым Д.Н. свидетель не знаком.

Из показаний Деснева К.А., прораба ОАО «Гидрострой-558» (протокол допроса от 25.11.2013 № 2.20-16/954), следует, что ООО «Евростройтех» ему не знакомо, Коржикова Д.Н. не знает. На вышеназванном объекте свидетель начал работать с 1 марта 2011 года ответственным руководителем за производство работ, безопасное перемещение грузов кранами, промышленную, пожарную безопасность, охрану труда. Подрядчиком являлось ОАО «Гидрострой-558», кто проводил работы по устройству трубопроводов и канализации под плитой перекрытия 1 этажа, свидетель не помнит. Работы проводились в апреле                   2011 года.

Согласно показаниям Аксенова Н.С., заместителя генерального директора ОАО «Гидрострой-558» по производству (протокол допроса                        от 15.11.2013), представителя ОАО «Гидрострой-558» по вопросам строительного контроля, ООО «Евростройтех» ему не знакомо, Коржикова Д.Н. не знает. Подрядчиком на объекте было ОАО «Гидрострой-558». Часть работ из акта о приёмки выполненных работ за апрель 2011 г. выполняло само ОАО «Гидрострой-558», остальные работы по устройству трубопроводов и канализации под плитой перекрытия 1 этажа делала субподрядная организация, названия свидетель не помнит. Работы проводились в апреле 2011 г. На проведение указанных работ необходимо около двух недель. Для прокладки трубопроводов канализации и водоснабжения необходимо дорогостоящее оборудование. У ОАО «Гидрострой-558» не было такого оборудования. ОАО «Гидрострой-558» заключило договор с субподрядной организацией. От субподрядчика за выполнение этих работ отвечал Яровой Михаил Эдуардович, руководитель работ. Яровой и работавшие на объекте люди (2-3 человека) - из Архангельска, из какого региона организация, свидетель не знает. Оборудование для проведения работ у них было. Свидетель показал, что Яровой М.Э. является главным инженером ООО «Водрем-53», организации, с которой ОАО «Гидрострой-558» работает параллельно на одних объектах много лет.

 Допрошенный ответчиком свидетель Яровой М.Э. (протокол от 15.11.2013 № 2.20-16/911, т. 2, л. 89-90) показал, что является генеральным директором ООО «Водрем-53» (это подтверждается Федеральным информационным ресурсом). Яровой М.Э. сообщил, что работал в качестве мастера филиала ОАО «ЦТТМ «Водрем-53», работает директором ООО «Водрем-53» с ОАО «Гидрострой-558» параллельно на одних объектах много лет. Яровой М.Э. пояснил, что не являлся представителем (прорабом) организации ООО «Евростройтех». Конкретно для ОАО «Гидрострой-558» какие-либо работы в 2010-2012 годах не проводились. ООО «Водрем-53» проводило работы по устройству трубопроводов и канализации под плитой перекрытия 1 этажа на строительстве объекта «Многофункциональное здание (административное со встроенными помещениями торгового и складского назначения) на пересечении пр. Московский и ул. Галушина», где подрядчиком было ОАО «Гидрострой-558». ООО «Водрем-53» заключило договор на выполнение указанных работ не с ОАО «Гидрострой-558», а с ООО «Евростройтех». Работы принимал заказчик - ООО «Статус-М», финансовые документы подписывало ООО «Евростройтех». От ООО «Евростройтех» забирал документы на подпись и привозил обратно Дмитрий, фамилию не помнит. Коржиков Д.Н. свидетелю не знаком.

Из выписки по операциям на расчётном счёте ООО «Евростройтех» № 4070281060000004233 в ЗАО КБ «Росэнергобанк» ответчик установил, что расчёты между ООО «Евростройтех» и ООО «Водрем-53» за проведение работ по устройству трубопроводов и канализации под плитой перекрытия 1 этажа на строительстве объекта «Многофункциональное здание (административное со встроенными помещениями торгового и складского назначения) на пересечении пр. Московский и ул. Галушина» в проверенном периоде не производились.

Ответчик допросил свидетеля Прокопьева А.А. - представителя заказчика ООО «Статус-М», осуществляющего функции заказчика-застройщика и технический надзор за строительством на объекте «Многофункциональное здание (административное с вспомогательными помещениями торгового и складского назначения) на пересечении пр. Московский и ул. Галушина в г. Архангельске» (протокол от 14.11.2013 № 2.20-16/891, т. 2, л. 46-47), который показал, что подрядчиком было ОАО «Гидрострой-558». Работы по устройству трубопроводов и канализации под плитой перекрытия 1 этажа проводились в апреле 2011 г. Часть работ из акта приёмки выполненных работ за апрель 2011 г. выполняло само ОАО «Гидрострой-558» (разработка грунта вручную в траншеях глубиной до 2 метров без креплений с откосами). Для прокладки трубопроводов канализации и водоснабжения необходимо дорогостоящее оборудование. У ОАО «Гидрострой-558» не было необходимого оборудования, оно привлекало организацию (кого, не помнит). Работы по устройство трубопроводов и канализации под плитой перекрытия 1 этажа являются скрытыми работами, поэтому должны быть акты освидетельствования скрытых работ. ООО «Евростройтех» Прокопьеву А.А. не знакомо, Коржикова Д.Н. не знает. Яровой М.Э. – это руководитель организации ООО «Водрем-53». С ним велись переговоры на выполнение работ по наружному трубопроводу на указанном объекте. Но договор не заключили, так как не устраивала цена и сроки. На выполнение работ по наружному трубопроводу заключили договор с ЗАО «СМТ № 5».

По результатам мероприятий налогового контроля ответчик пришёл к выводу о том, что работы по устройству трубопроводов и канализации под плитой перекрытия 1 этажа на строительстве объекта        «Многофункциональное    здание    (административное        со встроенными помещениями торгового и складского назначения) на пересечении пр. Московский и ул. Галушина» выполняло не ООО «Евростройтех», а иные неустановленные лица.

В отношении ООО «Евростройтех» в ходе выездной налоговой проверки ответчик установил следующее.

ООО «Евростройтех» ИНН 7704748324 состоит на учёте в ИФНС России № 4 по г. Москве с 09.03.2010, имущество и транспортные средства у него отсутствуют, основной вид деятельности - оптовая торговля машинами и оборудованием, ИФНС России № 4 по г. Москве в ответ на поручения налогового органа сообщила, что организация отчитывается по общей системе налогообложения, документы от неё не поступили.

По данным Федерального информационного ресурса учредителями ООО «Евростройтех» являются: Иванов Алексей Анатольевич с 9.03.2010 по 13.05.2010 (доля 100%), с 14.05.2010 (доля 20%), и Коржиков Дмитрий Николаевич с 14.05.2010 (доля 80%). Директором организации является Иванов А.А. с 09.03.2010 по 13.05.2010, Коржиков Д.Н. с 14.05.2010. Коржиков Д.Н. - гражданин Республики Беларусь, является массовым учредителем и руководителем в нескольких организациях.

Сотрудниками ИФНС России № 4 по г. Москве проведена проверка помещения по юридическому адресу ООО «Евростройтех» (г. Москва, переулок Левшинский, 10, офис 4), исполнительный орган общества не установлен.

ООО «Евростройтех» имело расчётный счёт в ЗАО КБ «РЭБ», открыт 21.05.2010, закрыт 26.06.2012. Согласно выписке банка за период с 21.05.2010 по 26.06.2012, движение денежных средств носило транзитный характер; денежные средства, поступающие на расчётный счёт, перечислялись на счета третьих лиц, отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности (денежные средства на выплату заработной платы не снимались, отсутствуют коммунальные платежи, арендная плата, расходы на ГСМ и др.), а также  работники.

Ответчик направил в СРО Некоммерческое партнерство «Союз профессиональных строителей» требование о представлении документов, на основании которых ООО «Евростройтех» включено в члены СРО: сведения о квалификационном составе работников, сведения о материальной базе (наличии зданий, помещений, оборудования и т.д.).

В ответ СРО Некоммерческое партнерство «Союз профессиональных строителей» представило: договор от 16.06.2010 № 47 между ООО «Евростройтех» и ООО «Сфера» об аренде нежилого помещения по адресу                   г. Архангельск, наб. Северной Двины, 112/3, договор аренды от 27.04.2010                        № 4-01/070410/47 между ООО «Евростройтех» и предпринимателем Павликовым В.Ю. об аренде помещения по адресу г. Москва, М. Левшинский пер., д. 10, офис 4; договор аренды оборудования от 02.07.2010 между ООО «Евростройтех» и ООО «Бристон» с приложением акта приёмки-передачи оборудования в г. Москве; сведения об образовании, квалификации, повышения квалификации, стаже работы работников ООО «Евростройтех».

Анализ расчётных счетов ООО «Сфера» (№ 4070281080020000203 в АРФ ОАО МДМ банк, № 40702810500020000820 в филиале Архангельский ОАО «Балтинвестбанк»), книги учёта доходов и расходов организации, применяющей упрощённую систему налогообложения, показал, что расчёты между ООО «Сфера» и ООО «Евростройтех» в проверенном периоде не производились.

Директор ООО «Сфера» Фукс А.Ю., допрошенный налоговым органом в качестве свидетеля (т. 3, л. 58-60), показал следующее. ООО «Сфера» в 2010-2011 годах занималось сдачей в аренду помещений, находящихся в собственности, расположенных по адресам наб. Северной Двины, дом 112/2, дом 112/3, дом 112/4. О копии договора от 16.06.2010 № 47 между ООО «Сфера» и ООО «Евростройтех» на аренду помещений свидетель сообщил, что подпись в конце договора и приложении № 2 похожа на его, подпись на первом листе, и на приложении № 1 не его. Обязательным условием при заключении договоров с арендаторами является выделение помещений в приложении № 1. В представленной свидетелю копии приложения № 1 нет такого выделения. В проходной документации под номером 47 зарегистрирован договор аренды с ООО «РС-1». Было время, когда ООО «Сфера» выдавало договоры для того, чтобы организации могли зарегистрироваться в налоговом органе, в этом случае договор не имел номера. Двух договоров с одним номером быть не могло. Никаких расчётов с ООО «Евростройтех» не проводилось. О Коржикове Д.Н. свидетель не знает. Единственное помещение на плане площадью 8,1 кв. м, указанное в приложении № 1, занимает ООО «Сфера» под собственные нужды.

По требованию налогового органа ООО «Сфера» сообщило, что взаимоотношений с ООО «Евростройтех» не имело, представило копию договора аренды от 25.02.2010 № 47 с ООО «РС-1».

Таким образом, инспекция опровергла заключение договора аренды помещений между ООО «Сфера» и ООО «Евростройтех».

При проведении допросов лиц, указанных в представленном СРО Некоммерческое партнерство «Союз профессиональных строителей» списке как работники ООО «Евростройтех», ответчик установил, что эти лица никогда не работали в ООО «Евростройтех», не знают её руководителя; на объектах, где по документам указано выполнение работ ООО «Евростройтех», никогда не были (протоколы допроса Зяблицева Б.В.от 03.04.2013 № 2.20-16/162, Петровича В.Г. от 03.04.2013, Агеева А.Ю. от 04.04.2013 № 2.20-16/165,  Анисимова О.В. от 04.04.2013, Витязева А.И. от 04.04.2013 № 2.20-16/167, Лесика А.А. от 08.04.2013 № 2.20-16/184, Плетнева Э.В.                      от 10.04.2013 № 2.20-16/196, Соколова А.А. от 11.04.2013 № 2.20-16/199, Федорченко А.В. от 10.04.2013 № 2.20-16/192, Хрущева А.Н. от 8.04.2013 № 2.20-16/185, Юрьева А.А. от 8.04.2013 № 2.20-16/181 в томе 3, листы 61-112).

СРО «Союз профессиональных строителей» представило ответчику доверенность представителя ООО «Евростройтех» Дынхи Юлии Андреевны, которая подавала документы на членство в СРО.

Дынха Ю.А. (протокол допроса от 08.04.2013, т. 3, л. 52-54) показала следующее. В 2009 году по интернету она была принята на работу в ООО «Комплексное сопровождение бизнеса». Руководство организации стало заниматься регистрацией различных обществ в саморегулируемых строительных организациях. Дынха Ю.А. была одним из ведущих специалистов в этом направлении, к ней обращались представители различных организаций за помощью в подготовке пакета документов и регистрацией в СРО. В последующем Дынха Ю.А. стала работать ещё и в СРО (ранее - некоммерческое партнёрство «Союз профессиональных строителей»). В 2011 году, когда свидетель уже не работала ни в ООО «Комплексное сопровождение бизнеса», ни в СРО, к ней обратился молодой человек по имени Иван за помощью в регистрации организации в СРО. Он пояснил, что является представителем ООО «Евростройтех», зарегистрированного в Москве, ему необходимо вступить в СРО в г. Архангельске. Дынха Ю.А. сказала, какие документы необходимы для регистрации организации в СРО. Данные документы она на основании доверенности представила в СРО, расположенную на ул. Шубина, 50, «Союз профессиональных строителей». После того, как ООО «Евростройтех» было зарегистрировано в СРО, Дынха Ю.А. получила свидетельство и передала его Ивану. Больше об этой организации ей ничего не известно.

ИФНС России № 2 по г. Москве сообщила ответчику об ООО «Бристон» следующее: юридический адрес г. Москва, Головин Б. пер., 16; учредитель (генеральный   директор)   Павличенко   Роман   Юрьевич. Организация состоит на учёте в ИФНС России № 2 по г. Москве с 17.03.2008. Последняя отчётность представлена ООО «Бристон» 28.07.2010. Расчётный счёт                                               № 40702810600000003205 в Коммерческом банке «РОСЭНЕРГОБАНК» (ЗАО) закрыт 06.07.2010. Проведён выезд на территорию, в результате установлено, что по указанному адресу находится жилой дом.

По данным Федерального информационного ресурса имущества и транспорта у ООО «Бристон» нет. Справки по форме 2-НДФЛ за 2010 год и 2011 год в налоговый орган не представлены. Организация является «однодневкой» по признаку «руководители являются (являлись) руководителями в более чем десяти других организациях».

Из выписок с расчётного счёта ООО «Бристон» в названном банке ответчик установил, что в 2010 году счёт использовался для перевода денежных средств от одних организаций другим. Денежные средства поступали с назначением платежа «за металлопрокат, сувениры, аренду крана, устройство площадок...» и другое, а перечислялись с назначением платежа «за овощи, фрукты, продукты питания, компьютерную технику...» и другое на расчётные счета «фирм-однодневок» ООО «Априори» ИНН 7733677854, ООО «Металтранссервис» ИНН 2902059260, ООО «Триумф» ИНН 7719735374, ООО «Фруктовый экспресс» ИНН 7702712107, ООО «Элегия» ИНН 7839404374, ООО «Карьер-А» ИНН 7816420676, ООО «Поталь» ИНН 7805505800, ООО «Торг Импорт» ИНН 7811426071, ООО «Олимп» ИНН 2901178900. Расчёты, связанные с арендой помещения, транспортных средств, оплатой строительного оборудования, коммунальных услуг, хозяйственными расходами, не производились.

Сотрудником УЭБ и ПК УМВД России по Архангельской области в                г. Обнинске Московской области допрошен Павличенко Роман Юрьевич, числящийся учредителем и генеральным директором ООО «Бристон» (протокол допроса от 26.04.2013, т. 3, л. 55-57). Свидетель показал следующее. Он не является ни учредителем, ни директором ООО