Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2012 по делу n А56-50360/2011. Отменить решение, Принять отказ от иска, Прекратить производство по делу (ст. 49, 150, 151, 269 АПК),Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

11 июля 2012 года

Дело №А56-50360/2011

Резолютивная часть постановления объявлена     05 июля 2012 года

Постановление изготовлено в полном объеме  11 июля 2012 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Третьяковой Н.О.

судей  Згурской М.Л., Сомовой Е.А.

при ведении протокола судебного заседания:  Душечкиной А.И.

при участии: 

от истца (заявителя): Макеева А.В. по доверенности от 31.10.2011 № 5/4520Д

от ответчика (должника): Гречковой О.В. по доверенности от 28.06.2012 № 04/07718, Грибовой О.П. по доверенности от 24.10.2011 № 04/12850@,

Маликовой Н.А. по доверенности от 06.04.2012 № 04/04017

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-8287/2012)  (заявление)  Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9  на решение  Арбитражного суда  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.03.2012 по делу                    № А56-50360/2011 (судья Захаров В.В.), принятое

по иску (заявлению) ОАО "Альфа-Банк"

к Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9

о признании незаконным решения от 28.12.2010 № 03-38/14-28

установил:

Открытое акционерное общество «Альфа-Банк» (ОГРН 1027700067328, место нахождения: 107078, г. Москва, ул. Каланчевская, дом 27) (далее – Банк, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Межрегиональной  ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам  № 9 (ОГРН 5067847117300, место нахождения: 197376, г. Санкт-Петербург, ул. Профессора Попова, дом 39 лит.А) (далее – инспекция, налоговый орган)  от 28.12.2010 № 03-38/14-28 в части:   

 -  привлечения к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль в федеральный бюджет в виде штрафа в размере 1 100 570 руб.;

 -   привлечения к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации в виде штрафа в размере 4 220 904 руб.;

 -  привлечения к налоговой ответственности за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 160 руб.;

-   начисления пени за просрочку уплаты налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 126 611,45 руб.;

-   начисления пени за просрочку уплаты налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 474 733,04 руб.;

-   начисления пени за просрочку удержания и перечисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 11 732,09 руб.;

-     доначисления к уплате налога на прибыль в размере 36 280 999 руб.;

-   предложения удержать доначисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при очередной выплате дохода в денежной форме, с учетом положений п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ),

а также об  обязании Инспекции осуществить возврат излишне взысканных налога на прибыль в размере 36 280 999 руб.,  штрафа за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль в федеральный бюджет в размере 1 100 570 руб., штрафа за неуплату налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 4 220 904 руб., штрафа за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению НДФЛ в размере 160 руб.,  пени за просрочку уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет в размере 126 611,45 руб., пени за просрочку уплаты налога на прибыль в бюджет субъектов Российской Федерации в размере 474 733,04 руб.,  пени за просрочку исполнения налоговым органом обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ в размере 11 732,09 руб.  и об обязании уплатить проценты, начисленные на сумму излишне взысканных налогов, штрафов, пеней в размере 725 582,50 руб.      

Решением суда от 16.03.2012 заявление Банка удовлетворено в полном объеме.

В апелляционной жалобе и уточнениях к ней инспекция, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, просит решение суда отменить  в части признания недействительным решения налогового органа по эпизодам, связанным: с доначислением налога на прибыль, соответствующих сумм пени и налоговых санкций (пункт 1.1 решения инспекции), начислением пени по НДФЛ в размере 188,08руб. (пункт 4.4 решения инспекции – подарочные сертификаты);  начислением пени по НДФЛ в размере 3 104,36руб. (пункт 4.5 решения инспекции – по Сидненко Ю.В., Панасюк Р.М.);  начислением пени по НДФЛ  в размере 79,05руб. и привлечением к  налоговой ответственности в виде штрафа в размере 117руб. (пункт 4.7 решения инспекции – подарочные сертификаты); начислением  пени   по НДФЛ в размере 14,04руб., привлечением к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 43руб. (пункт 4.7 решения – по Жалялетдинову Х.Э.),  с предложением удержать доначисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при очередной выплате дохода в денежной форме, с учетом положений п. 4 ст. 226  НК РФ, а также в части обязания инспекции осуществить возврат излишне взысканных сумм налога на прибыль, пени по налогу на прибыль, по НДФЛ и штрафных санкций и процентов, начисленных на сумму излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

В судебном заседании представители налогового органа поддержали доводы, изложенные в апелляционной жалобе.

Представитель Банка в судебном заседании в порядке статьи 49 АПК РФ заявил отказ от требования в части признания недействительным решения инспекции в части доначисления налога на прибыль за 2008 год  в размере 11 112 381руб., начисления пени по налогу на прибыль за 2008 год в сумме 178 072руб., привлечения к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль за 2008 год в виде штрафа в размере 1 575 201руб., а также в части обязания инспекции возвратить указанные суммы налога, пени, штрафа и уплатить  проценты в размере 221 128,42руб.

В соответствии с частью 2 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в суде соответствующей инстанции, отказаться от иска полностью или частично. Согласно части 5 названной статьи арбитражный суд не принимает отказ истца от иска, если это противоречит закону или нарушает права других лиц.

Апелляционный суд, проверив наличие условий, предусмотренных частью пятой статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не усматривает препятствий для принятия заявленного частичного отказа от иска.

Пунктом 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что арбитражный суд прекращает производство по делу, если истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.

Ввиду того, что отказ от иска не нарушает права других лиц и не противоречит закону, производство по делу в этой части в соответствии с действующим процессуальным законодательством подлежит прекращению.

В остальной части решение суда первой инстанции, по мнению представителя Банка, является законным и не подлежит отмене, в связи с чем, заявитель просит  жалобу налогового органа оставить без удовлетворения.

В судебном заседании 28.06.2012 объявлен перерыв до 13 час. 50мин 05.07.2012. После перерыва судебное заседание продолжено в том же составе суда с участием представителей сторон, которые поддержали ранее изложенные доводы.

Возражений против рассмотрения дела в пределах доводов апелляционной жалобы сторонами не заявлено, в связи с чем, решение суда в апелляционном порядке рассматривается в обжалуемой части в соответствии с пунктом 5 статьи 268 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Банка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2007 по 31.12.2009, о чем составлен акт N 03-37/14-27 от 30.11.2010.

По результатам рассмотрения материалов проверки и представленных Банком возражений по акту, инспекцией 28.12.2010 принято решение N 03-38/14-28 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Банк привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5 321 798 руб. за неуплату налога на прибыль, в виде штрафа в размере4 939 117 руб. за неуплату (неполную уплату)  НДС, по пункту 1 статьи 123 НК РФ в виде штрафа в размере 1 100 763 руб., по пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере 400руб. Указанным решением Банку доначислены: налог на прибыль за 2008 год в сумме 11 112 381 руб. и причитающиеся суммы пени; налог на прибыль за 2009 год в сумме  25 168 618 руб. и причитающиеся суммы пени; налог на добавленную стоимость  в сумме 25 596 000 руб. и причитающиеся суммы пени;  ЕСН в размере 632,50руб. и причитающиеся суммы пени;  пени по НДФЛ в общей сумме 859 740,05 руб. Также Банку предложено удержать доначисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при очередной выплате дохода в денежной форме с учетом положений пункта 4 статьи 226 НК РФ (том 1 листы дела 20-144).

Решением Управления Федеральной налоговой службы от 14.06.2011 N СА-4-9/9385@ решение инспекции изменено, путем отмены в резолютивной части решения:

а) доначисленной суммы НДФЛ в размере 502 514 руб.;

б) суммы штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 100 556 руб. за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению НДФЛ;

б) суммы пени по ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения налоговым агентом обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ в размере 545 803,57 рублей;

в) суммы штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 324 руб., в том числе по следующим подразделениям Банка:

- дополнительному помещению филиала «Воронежский» ОАО «Альфа-Банк» в Брянской области - 138 руб.;

- пункту приема документов № 1/ПК ОАО «Альфа-Банк» в Брянской области - 186 руб.;

г) суммы пеней по налогу на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 14,93 руб., в том числе по следующим подразделениям Банка:

- дополнительному помещению филиала «Воронежский» ОАО «Альфа-Банк» в Брянской области - 1,25 руб.;

- пункту приема документов № 1/ПК ОАО «Альфа-Банк» в Брянской области - 13,68 руб.     

В остальной части оспариваемое решение Инспекции оставлено без изменения,  апелляционная жалоба Банка - без удовлетворения (том 2 листы дела 34-63).   

Считая решение Инспекции в оспариваемой части недействительным, Общество обжаловало его в судебном порядке.

Решением суда первой инстанции требования Общества удовлетворены в полном объеме.

Выслушав мнение представителей сторон, изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, судом апелляционной инстанцией установлено следующее:

По налогу на прибыль за 2009 год (пункт 1.1 решения инспекции).

Налоговым органом в ходе проверки установлено, что в 2009 году Банк неправомерно учел расходы в размере 154 020 000руб. в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, определяемую в соответствии со статьей 274 НК РФ. Одновременно необоснованно  завысил доходы на сумму 200 430 000руб., учитываемые  в составе доходов при исчислении налоговой базы по операциям  с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, убытки по которым не уменьшают налоговую базу в соответствии со статьей 274 НК РФ, что привело к занижению указанного убытка.

Уменьшение налоговой базы за 2009 год на сумму 154 020 000руб. осуществлено вследствие  применения Банком непредусмотренного порядка определения доходов и расходов по срочной сделке (необращающийся ФИСС) в связи с изменением способа исполнения форвардной сделки от 01.10.2008 № 3157084, заключенной Банком с ОАО «РСК «МиГ»  на приобретение у последнего 50 000 000 долларов США по форвардному курсу 26,3 руб. за доллар США на сумму 1 315 000 000руб. с датой поставки 30.09.2009. Данная сделка была квалифицирована Банком  в качестве операций  с ФИСС. Базисным активом указанной сделки являлась иностранная валюта, а исполнение было предусмотрено путем поставки базисного актива.

В соответствии с заключенным 16.09.2009 Соглашением о прекращении обязательств по сделкам в рамках Генерального соглашения от 31.10.2005 № 0176 все существующие обязательства Банка и ОАО «РСК «МиГ», включая обязательства по сделке от 01.10.2008 № 3157084 и по сделке от 11.09.2009                    № 3451750 (по продаже Банком отрытому акционерному обществу «РСК «МиГ» 50 000 000 долларов США по форвардному курсу 309,95руб. за доллар на сумму 1 547 500 000руб. с датой исполнения 30.09.2009), были прекращены. То есть прекратились взаимные обязательства  Банка и ОАО «РСК «МиГ» по поставке друг другу 50 000 000 долларов США, а также по выплате со стороны Банка в пользу ОАО «РСК «МиГ» 1 315 000 000руб. и со стороны ОАО «РСК «МиГ» в пользу Банка 1 547 000 000руб.

Налоговым органом установлено, что сделка от 01.10.2008 № 3157084 для целей налогообложения прибыли была учтена Банком при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль следующим образом:

- за 2008 год был отражен доход в составе налоговой базы по налогу на прибыль, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ, в размере 154 020 000руб. доход был определен  в виде увеличения рублевого эквивалента требований в связи с ростом официального курса иностранной валюты с даты заключения сделки (01.10.2008) до даты окончания налогового периода (31.12.2008);

- за 2009 год (на дату фактического исполнения сделки)

В налогооблагаемой базе, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ, учтены расходы в сумме 154 020 000руб., указанная сумма представляет собой вычет ранее учтенных в составе доходов за 2008 год положительных разниц. Указанная сумма в качестве «расхода» отражена в строке 200 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации и таким образом учтена при определении налоговой базы в строке 100 Листа 02 налоговой декларации.

В налогооблагаемой базе по необращающимся на организованном рынке ФИСС, убытки по которым не уменьшают налоговую базу, определяемую в соответствии со статьей 274 НК РФ, отражены доходы в размере 204 405 000руб. Указанный доход отражен в строке 010 Листа