Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.03.2015 по делу n А57-7002/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: [phone]; факс: [phone],

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

Дело №А57-7002/2014

03 марта 2015 года

Резолютивная часть постановления объявлена «02» марта 2015 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,

судей Веряскиной С.Г., Цуцковой М.Г.

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Дергачевой М.Т.

рассмотрев  в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Белохвостова Сергея Викторовича, г. Саратов (ИНН 641300435084 ОГРН 308645407300025)

на решение арбитражного суда Саратовской области от «19» сентября 2014 года по делу № А57-7002/2014, судья Викленко Т.И.,

по заявлению индивидуального предпринимателя Белохвостова Сергея Викторовича, г. Саратов (ИНН 641300435084 ОГРН 308645407300025)

о признании недействительным решения № 027/11 от 10.01.2014 года в части,

заинтересованное лицо:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Саратова, г. Саратов (ИНН 6452907243 ОГРН 1046405041880);

при участии в судебном заседании  представителей:

от  ИП Белохвостов С. В . -  Долговский О.Ю.

от ИФНС  России по Октябрьскому району -  Макусева Ю.В.

УСТАНОВИЛ:

В арбитражный суд Саратовской области обратился Индивидуальный предприниматель Белохвостов Сергей Викторович, с заявлением, уточненным в порядке ст.49 АПК РФ, о признании недействительным решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова № 027/11 от 10.01.2014 г. в части доначисления ЕНВД в сумме 311 772,0 руб., соответствующих пени и штрафных санкций, о снижении суммы штрафных санкций по оспариваемому решению налогового органа.

Решением арбитражного суда Саратовской области от 19 сентября 2014 года заявленные требования удовлетворены в части, а именно признано недействительным решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова от 10 января 2014 года № 027/11 в части суммы штрафных санкций в размере 24516 руб.

Полагая, что решение суда первой инстанции вынесено с нарушением норм материального права, предприниматель обратился в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда по основаниям, изложенным в ней.

Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Как следует из материалов дела  ИФНС России по Октябрьскому района г. Саратова в период с 16.09.2010 г. по 08.11.2013 г. проведена выездная налоговая проверка ИП Белохвостова Сергея Викторовича по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2012 г., а также НДФЛ (НА) за период с 01.01.2010 г. по 16.09.2013 г.

На основании заявления предпринимателя в соответствии с п.1 ст.89 НК РФ выездная налоговая проверка ИП Белохвостова С.В. была проведена по месту нахождения налогового органа.

Выездной налоговой проверкой установлено, что ИП Белохвостов С.В. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 13.03.2009 г. в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова, фактически в проверяемом периоде ИП Белохвостовым С.В. осуществлялась, в том числе, оптово-розничная торговля продовольственными товарами по следующим адресам места осуществления предпринимательской деятельности: г. Ершов, ул. Телеграфная, д.3; г. Ершов, ул. 40 лет Победы; г. Ершов, ул. 27 съезда КПСС; г. Ершов, ул. Стадионная; г. Ершов, ул. Фурманова; г. Ершов, ул. Пролетарская.

В рамках выездной налоговой проверки налоговым органом были осуществлены, в том числе, следующие мероприятия налогового контроля: осмотр торговых точек ИП Белохвостова С.В. по вышеуказанным адресам места осуществления предпринимательской деятельности по правилам ст.90 НК РФ, по правилам п.1 ст.93 НК РФ у предпринимателя истребованы документы.

По результатам налоговой проверки был составлен акт выездной налоговой проверки № 027/11 от 26.11.2013 г. и вынесено решение № 027/11 от 10.01.2014 г., в которых, в том числе, были установлены нарушения при исчислении предпринимателем ЕНВД за период 2010 г., 2011 г., 2012 г.: проверкой установлено, что предприниматель осуществляет деятельность в сфере розничной торговли продуктами питания, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров: 1)       торговая точка, расположенная по адресу: г. Ершов, ул. Телеграфная, д.3:

В налоговых декларациях по ЕНВД за 1-4 квартал 2010г., 1-4 квартал 2011г., 1-4 квартал 2012г., по строкам 050-070 раздела 2 «Величина физического показателя» отражена площадь торгового зала 16 кв.м. за все проверяемые периоды, как от осуществления розничной торговли, через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

В ходе проведенного налоговой инспекцией осмотра данной торговой точки (протокол осмотра помещений № 552 от 07.11.2013г.) было установлено, что налогоплательщик осуществлял розничную торговлю продуктами питания через объект нестационарной торговой сети площадью свыше 5 кв.м., поскольку на используемой предпринимателем торговой точки отсутствуют подключение к инженерным коммуникациям.

При этом площадь торгового места налоговым органом была определена на основании представленного ИП Белохвостовым СВ. плана-схемы, общая площадь данной точки розничной торговли составила - 24,75 кв.м.

Следовательно, по мнению налоговой инспекции, при расчете налоговой базы от осуществления розничной торговли продуктами питания по адресу: г.Ершов, ул.Телеграфная, д.3 за 1-4 квартал 2010г., 1-4 квартал 2011г., 1-4 квартал 2012г. должен быть применен физический показатель - площадь торгового места в размере 25 кв.м. за каждый месяц от осуществления розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места, в которых превышает 5 кв.м.

Торговая точка, расположенная по адресу: г.Ершов, ул. 40 лет Победы:

В налоговых декларациях по ЕНВД за 1 -4 квартал 2010г., 1 -4 квартал 2011г., 1 -4 квартал 2012г., по строкам 050-070 раздела 2 «Величина физического показателя» отражено 1 торговое место за все проверяемые периоды, и применена величина базовой доходности в размере 9000 руб. как для розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м.

При этом площадь торгового места налоговым органом была определена на основании представленного ИП Белохвостовым СВ. плана-схемы, общая площадь данной точки розничной торговли составила - 17,16 кв.м.

Следовательно, по мнению налоговой инспекции при расчете налоговой базы от осуществления розничной торговли продуктами питания по адресу: г.Ершов, ул.40 лет Победы за 1-4 квартал 2010г., 1-4 квартал 2011г., 1-4 квартал 2012г. должен быть применен физический показатель - площадь торгового места в размере 17 кв.м. за каждый период от осуществления розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м., и величина базовой доходности 1800 руб.

Торговая точка, расположенная по адресу: г. Ершов, ул. имени 27 съезда КПСС:

В налоговых декларациях по ЕНВД за 1-4 квартал 2010г., 1-4 квартал 2011г., 1-4 квартал 2012г., по строкам 050-070 раздела 2 «Величина физического показателя» отражено 1    торговое место за все проверяемые периоды, и применена величина базовой доходности в размере 9000 руб. как для розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м.

При этом площадь торгового места налоговым органом была определена на основании представленного ИП Белохвостовым СВ. плана-схемы, общая площадь данной точки розничной торговли составила - 36,0 кв.м.

По мнению налоговой, инспекции Согласно утверждённому ИП Белохвостовым СВ. плану-схеме, представленному в ходе проверки, общая площадь данной точки розничной торговли составляет - 36,0 кв.м.;

Следовательно, при расчете налоговой базы от осуществления розничной торговли продуктами питания по адресу: г.Ершов, ул. имени 27 съезда КПСС за 1-4 квартал 2010г., 1-4 квартал 2011г., 1-4 квартал 2012г. должен быть применен физический показатель - площадь торгового места в размере 36 кв.м. за каждый период от осуществления розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м., и величина базовой доходности 1800 руб.

Торговая точка, расположенная по адресу: г.Ершов, ул. Стадионная:

В налоговых декларациях по ЕНВД за 1-4 квартал 2012г., по строкам 050-070 раздела 2            «Величина физического показателя» отражено 1 торговое место за все проверяемые периоды, и применена величина базовой доходности в размере 9000 руб. как для розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м.

При этом площадь торгового места налоговым органом была определена на основании представленного ИП Белохвостовым СВ. плана-схемы, общая площадь данной точки розничной торговли составила - 17,11 кв.м.

Следовательно, при расчете налоговой базы от осуществления розничной торговли продуктами питания по адресу: г.Ершов, ул. Стадионная за 1 -4 квартал 2012г. должен быть применен физический показатель - площадь торгового места в размере 17 кв.м. за каждый месяц от осуществления розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м., и величина базовой доходности 1800 руб.

Торговая точка, расположенная по адресу: г.Ершов, ул. Фурманова:

В налоговых декларациях по ЕНВД за 1 -4 квартал 2010г., 1 -4 квартал 2011г., 1 -4 квартал 2012г., по строкам 050-070 раздела 2 «Величина физического показателя» отражено 1 торговое место за все месяца проверяемого периода, и применена величина базовой доходности в размере 9000 руб. как для розничной торговли, осуществляемой через объекты, нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м.

При этом площадь торгового места налоговым органом была определена на основании представленного ИП Белохвостовым СВ. плана-схемы, общая площадь данной точки розничной торговли составила - 25,4 кв.м.

Следовательно, при расчете налоговой базы от осуществления розничной торговли продуктами питания по адресу: г.Ершов, ул. Фурманова за 1 -4 квартал 2010г., 1 -4 квартал 2011г., 1 -4 квартал 2012г. должен быть применен физический показатель - площадь торгового места в размере 25 кв.м. за каждый месяц от осуществления розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м., и величина базовой доходности 1800 руб.

Торговая точка, расположенная по адресу: г.Ершов, ул. Пролетарская:

В налоговых декларациях по ЕНВД за 1-4 квартал 2010г., 1-2 квартал 2011г., по строкам 050-070 раздела 2 «Величина физического показателя» отражено 1 торговое место за все месяца проверяемого периода, и применена величина базовой доходности в размере 9000 руб. как для розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м.

При этом площадь торгового места налоговым органом была определена на основании представленного ИП Белохвостовым СВ. плана-схемы, общая площадь данной точки розничной торговли составила - 6,0 кв.м.

Следовательно, при расчете налоговой базы от осуществления розничной торговли продуктами питания по адресу: г.Ершов, ул. Пролетарская за 1 -4 квартал 2010г., 1 -2 квартал 2011г. должен быть применен физический показатель - площадь торгового места в размере 6 кв.м. за каждый месяц от осуществления розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м., и величина базовой доходности 1800 руб.

Тторговая точка, расположенная по адресу: г.Ершов, ул. Пролетарская:

В налоговых декларациях по ЕНВД за 1-4 квартал 2010г., 1-4 квартал 2011г., по строкам 050-070 раздела 2 «Величина физического показателя» отражено 1 торговое место за все месяца проверяемого периода, и применена величина базовой доходности в размере 9000 руб. как для розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м.

При этом площадь торгового места налоговым органом была определена на основании представленного ИП Белохвостовым СВ. плана-схемы, общая площадь данной точки розничной торговли составила - 6,0 кв.м.

Следовательно, при расчете налоговой базы от осуществления розничной торговли продуктами питания по адресу: г.Ершов, ул. Пролетарская за 1 -4 квартал 2010г., 1 -2 квартал 2011г. должен быть применен физический показатель - площадь торгового места в размере 6 кв.м. за каждый месяц от осуществления розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м., и величина базовой доходности 1800 руб.

На основании  изложенных обстоятельств  налоговая инспекция пришла к выводу о том, что ИП Белохвостовым С.В. в нарушение п.3 ст.346.29 НК РФ в проверяемом периоде занижена налоговая база по ЕНВД за счет неправомерного занижения величин базовой доходности и физического показателя (площадь торгового места) от осуществления розничной торговли продуктами питания по следующим адресам: - г. Ершов, ул. Телеграфная, д.3; г. Ершов, ул. 40 лет Победы; г. Ершов, ул. 27 съезда КПСС; г. Ершов, ул. Стадионная; г. Ершов, ул. Фурманова; г. Ершов, ул. Пролетарская, в связи с чем, доначислен ЕНВД в размере 357 380 руб.

Решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова № 027/11 от 10.01.2014 г. было обжаловано налогоплательщиком в апелляционном порядке в УФНС России по Саратовской области, решением которого от 12.03.2014 г. жалоба предпринимателя удовлетворена в части: решение ИФНС России по октябрьскому району г. Саратова от 01.01.2014 г. № 027/11 отменено в части доначисления НДФЛ за 2010 г. в сумме 35 509