Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2008 по делу n А12-15637/07-С60. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, Россия, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74

===============================================================

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов                                                                                         Дело № А12-15637/07-с60

28 апреля 2008 года

Резолютивная часть постановления объявлена 24 апреля 2008 года.

Полный текст постановления изготовлен 28 апреля 2008 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи Акимовой М.А.,

судей Александровой Л.Б., Кузьмичева С.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания      Базуновой О.С.

при участии в заседании представителя налогового органа Рассказовой Е.А., действующей по доверенности от 09.01.2008г. № 25, после перерыва Чурсовой Е.И., действующей по доверенности от 09.01.2008г. № 23, и представителя  налогоплательщика  Стручалина А.С., действующего по доверенности от 27.07.2007г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области (г. Волгоград)

на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 10 января 2008 года по делу         № А12-15637/07-с60 (судья Любимцева Ю.П.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Эксперсс-Сити» (г. Волгоград)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области (г. Волгоград)

о признании недействительными ненормативных актов,

УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд Волгоградской области обратилось общество с ограниченной ответственностью «Эксперсс-Сити» (далее – ООО «Эксперсс-Сити», заявитель) с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области, налоговый орган) о признании недействительным постановления от 04.10.2007г. № 11-18/3 о запрете на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора); о признании недействительным решения от 28.09.2007г. № 13-18/4810 в части доначисления:

- налога на прибыль в сумме 3 635 675,36 руб. и соответствующей пени,

- НДС в сумме 3 509 001,03 руб. и соответствующей пени,

- штрафа в сумме 116 424,87 руб. по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль,

- штрафа в сумме 182 745,61 руб. по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату НДС; а также в части предложения ООО «Экспресс-Сити»:

- удержать доначисленный НДФЛ в сумме 1 352 руб. непосредственно из дохода Богатькова Г.Л. при очередной выплате дохода в денежной форме с учетом положений пункта 4 статьи 226 НК РФ,

- при невозможности удержания налога налоговому агенту в месячный срок после вынесения решения представить в налоговый орган сведения о невозможности удержания налога по форме № 2-НДФЛ,

- перечислить в бюджетную систему Российской Федерации удержанную из доходов налогоплательщика сумму НДФЛ отдельным платежным поручением в сроки, указанные в пункте 6 статьи 226 НК РФ,

- в месячный срок после вступления в силу решения представить в налоговый орган сведения по форме № 2-НДФЛ на Богатькова Г.Л., которому по результатам налоговой проверки произведен перерасчет налоговой базы и суммы налога за 2004 год, за который сведения о доходах представлены в налоговый орган налоговым агентом. А также представить сведения за 2005 год на физических лиц Пшенкову Т.Ю., Сочнева И.В., Богатькову Н.М., Козицкого Г.Л., Гуренко В.М., Вьюкова Е.И., Васильева М.В., уточненные сведения за 2005 год представить на Богатькова Д.Н., Зверева А.В. В сведениях вышеперечисленных лиц указать выплаченный в 2005 году доход по договорам поручения за реализованные автомобили,

- представить уточненные расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам и Декларацию по страховым взносам на ОПС для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2004 год с учетом включения в налоговую базу вознаграждения в сумме 10 000 руб. по договору поручения от 03.01.2003г., заключенного Богатьковым Д.Н. на выполнение услуг по заключению договоров купли-продажи товаров, договоров о выполнении работ и оказании услуг, иные договоры для осуществления хозяйственной деятельности от имени ООО «Экспресс-Сити».

Решением суда первой инстанции от 10.01.2007г. требования ООО «Эксперсс-Сити» удовлетворены в полном объеме, постановление Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области от 04.10.2007г. № 11-18/3 о запрете на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) признано недействительным;  а также признано недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области от 28.09.2007г. № 13-18/4810 в части доначисления:

- налога на прибыль в сумме 3 635 675,36 руб. и соответствующей пени,

- НДС в сумме 3 509 001,03 руб. и соответствующей пени,

- штрафа в сумме 116 424,87 руб. по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль,

- штрафа в сумме 182 745,61 руб. по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату НДС; а также в части предложения ООО «Экспресс-Сити»:

- удержать доначисленный НДФЛ в сумме 1 352 руб. непосредственно из дохода Богатькова Г.Л. при очередной выплате дохода в денежной форме с учетом положений пункта 4 статьи 226 НК РФ,

- при невозможности удержания налога налоговому агенту в месячный срок после вынесения решения представить в налоговый орган сведения о невозможности удержания налога по форме № 2-НДФЛ,

- перечислить в бюджетную систему Российской Федерации удержанную из доходов налогоплательщика сумму НДФЛ отдельным платежным поручением в сроки, указанные в пункте 6 статьи 226 НК РФ,

- в месячный срок после вступления в силу решения представить в налоговый орган сведения по форме № 2-НДФЛ на Богатькова Г.Л., которому по результатам налоговой проверки произведен перерасчет налоговой базы и суммы налога за 2004 год, за который сведения о доходах представлены в налоговый орган налоговым агентом. А также представить сведения за 2005 год на физических лиц Пшенкову Т.Ю., Сочнева И.В., Богатькову Н.М., Козицкого Г.Л., Гуренко В.М., Вьюкова Е.И., Васильева М.В., уточненные сведения за 2005 год представить на Богатькова Д.Н., Зверева А.В. В сведениях вышеперечисленных лиц указать выплаченный в 2005 году доход по договорам поручения за реализованные автомобили,

- представить уточненные расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам и Декларацию по страховым взносам на ОПС для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2004 год с учетом включения в налоговую базу вознаграждения в сумме 10 000 руб. по договору поручения от 03.01.2003г., заключенного Богатьковым Д.Н. на выполнение услуг по заключению договоров купли-продажи товаров, договоров о выполнении работ и оказании услуг, иные договоры для осуществления хозяйственной деятельности от имени ООО «Экспресс-Сити».

Кроме того, решением суда первой инстанции с Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в пользу ООО «Экспресс-Сити» взысканы понесенные расходы в виде государственной пошлины в сумме 6 000 руб.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области не согласилась с принятым решением и обратилась в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе, и принять по делу новый судебный акт, которым отказать в удовлетворении требований ООО «Экспресс-Сити».

Представитель ООО «Экспресс-Сити» против удовлетворения апелляционной жалобы возражает. Отзыв на апелляционную жалобу не представил.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения обществом с ограниченной ответственностью «Экспресс-Сити» правильности исчисления и своевременности уплаты налогов на прибыль, на имущество, на операции с ценными бумагами, платы за пользование водными объектами, земельного налога, налога на добавленную стоимость, транспортного налога, единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; контроль за исполнением Распоряжения Мингосимущества России от 30.04.98 № 396-р  за период с 01 января 2003 года по 31 декабря 2005 года, а также налога с продаж, целевого сбора на содержание милиции и благоустройство территорий за 2003 год, налога на рекламу за 2003-2003 годы.

            В ходе проверки установлена неуплата

-налога на прибыль в сумме 3 749 007 руб.,

-налога на добавленную стоимость в сумме 3 676 305 руб.,

-налога на имущество в сумме 62 руб.,

-единого социального налога в связи с занижением налоговой базы в сумме 2 640 руб.,

-единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, на сумму положительной разницы между примененным налоговым вычетом и фактически уплаченными страховыми взносами на сумму обязательного пенсионного страхования в сумме 2 800 руб.,

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 400 руб.,

-налога на доходы физических лиц в сумме 13 250 руб.,

и завышение налога на добавленную стоимость в сумме 106 500 руб.

            Указанные нарушения зафиксированы в акте проверки от 04.09.2007г. № 11-18/3235, на который налогоплательщиком представлены возражения.

28 сентября 2007 года на основании названного акта с учётом возражений налогоплательщика инспекция приняла решение № 13-18/4810 о привлечении ООО «Экспресс-Сити» к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату налога на прибыль в сумме 122 969 руб. и налога на добавленную стоимость в сумме 186 645 руб., а также по статье 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 350 руб., которым ООО «Экспресс-Сити» предложено уплатить:

- налог на прибыль в сумме 3 668 396 руб.,

- пени по налогу на прибыль в сумме 854 226 руб.,

- НДС в сумме 3 528 498 руб.,

- пени по НДС в сумме 1 364 849 руб.,

- налог на имущество в сумме 62 руб.,

- пени по налогу на имущество в сумме 1 руб.,

- ЕСН в сумме 5 440 руб.,

- пени по ЕСН в сумме 4,5 руб.,

- страховые взносы на ОПС в сумме 1 400 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 94,5 руб.,

- пени по НДФЛ в сумме 72 руб.

Кроме того, данным решением ООО «Экспресс-Сити» предложено:

- удержать доначисленную сумму НДФЛ в сумме 1 352 руб. непосредственно из дохода Богатькова Г.Л. при очередной выплате дохода в денежной форме с учетом положений пункта 4 статьи 226 НК РФ,

- при невозможности удержания налога налоговому агенту в месячный срок после вынесения решения представить в налоговый орган сведения о невозможности удержания налога по форме № 2-НДФЛ,

- перечислить в бюджетную систему Российской Федерации удержанную из доходов налогоплательщика сумму НДФЛ отдельным платежным поручением в сроки, указанные в пункте 6 статьи 226 НК РФ,

- в месячный срок после вступления в силу решения представить в налоговый орган сведения по форме № 2-НДФЛ на Богатькова Г.Л., которому по результатам налоговой проверки произведен перерасчет налоговой базы и суммы налога за 2004 год. А также представить сведения за 2005 год на физических лиц Пшенкову Т.Ю., Сочнева И.В., Богатькову Н.М., Козицкого Г.Л., Гуренко В.М., Вьюкова Е.И., Васильева М.В., уточненные сведения за 2005 год представить на Богатькова Д.Н., Зверева А.В. В сведениях вышеперечисленных лиц указать выплаченный в 2005 году доход по договорам поручения за реализованные автомобили,

- представить уточненные расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам и Декларацию по страховым взносам на ОПС для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2004 год с учетом включения в налоговую базу вознаграждения в сумме 10 000 руб. по договору поручения от 03.01.2003г., заключенному Богатьковым Д.Н. на выполнение услуг по продаже товаров, договоров о выполнении работ и оказании услуг, иные договоры для осуществления хозяйственной деятельности от имени ООО «Экспресс-Сити».

04 октября 2007 года инспекцией в соответствии с положениями пункта 10 статьи 101 НК РФ принято постановление № 11-18/3 о запрете на отчуждение имущества налогоплательщика на сумму 9 734 359 руб.

Налогоплательщик не согласился с решением налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности в части, с постановлением о запрете на отчуждение имущества в полном объёме и оспорил названные ненормативные акты в судебном порядке. 

   Суд первой инстанции удовлетворил требования в полном объёме.

Апелляционная коллегия считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, выводы подтверждены собранными по делу доказательствами.

Налогоплательщик не согласен с доначислением ему налога на прибыль в сумме 3 635 675 руб. и соответствующих пеней, а также начисления штрафа в сумме 116 424, 87 руб.

            В проверяемом периоде налоговым органом установлено занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за счёт включения в неё необоснованных расходов.

            Апелляционный суд полагает, что суд первой инстанции признал право налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы на спорные суммы в соответствие с положениями действующего налогового законодательства.

В соответствии со статьёй 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 252 НК РФ определено, что в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные