|
Расширенный поиск
Постановление Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации от 21.07.1995 № 554-I СФ(14) Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового органа, вынесшем постановление об этом при прекращении требования об уплате налога или обязательного платежа. Статья 104. Изъятие наличных денежных средств (1) Изъятием наличных денежных средств признается действие налогового органа по непосредственному отчуждению у обязанного лица его наличных денежных средств (в том числе в иностранной валюте), находящихся непосредственно в сейфе кассы обязанного лица или в изолированном помещении этой кассы, а также наличных денежных средств (независимо от места их хранения), которые значатся по бухгалтерским (кассовым документам), и других наличных денежных средств. (2) Изъятие наличных денежных средств может производиться исключительно в пределах сумм, указанных в требовании по уплате налога или сборов. (3) Изъятие наличных денежных средств производится применительно к порядку проведения ареста имущества, установленному статьей 103 настоящего Закона. (4) Изъятые наличные денежные средства в тот же день подлежат сдаче в банк или кредитное учреждение для их зачисления в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд. При невозможности сдачи изъятых денежных средств в течение дня они должны быть сданы в ближайший рабочий день банка или кредитного учреждения. Статья 105. Взимание налога или сбора за счет денежных средств обязанного лица (1) Взимание налога или сбора за счет денежных средств обязанного лица производится за счет денежных средств, находящихся на счетах обязанного лица в банках и кредитных учреждениях. (2) Взимание налога или сбора за счет денежных средств обязанного лица производится на основании решения начальника (его заместителя) налогового органа. Указанное решение принимается после истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога или сбора, но не позднее десяти дней после его истечения. Копия указанного решения направляется обязанному лицу не позднее трех рабочих дней со дня принятия этого решения. Указанное решение направляется в банк или кредитное учреждение и подлежит безусловному исполнению. (3) Решение о взимании налога или сбора за счет денежных средств обязанного лица исполняется банком или кредитным учреждением не позднее одного рабочего дня со дня получения им этого постановления. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счете обязанного лица в день получения банком или кредитным учреждением указанного поручения оно исполняется по мере поступления денежных средств на этот счет не позднее одного дня после каждого такого поступления. (4) При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах обязанного лица налоговый орган вправе произвести взимание налога или сбора за счет имущества обязанного лица в порядке, предусмотренном статьей 160 настоящего Закона. Статья 106. Взимание налога или сбора за счет имущества обязанного лица (1) Взимание налога или сбора за счет имущества обязанного лица производится за счет средств, полученных от реализации арестованного имущества обязанного лица в пределах сумм, указанных в требовании по уплате налога или сбора с учетом взысканных в соответствии со статьями 104 - 105 настоящего Закона денежных средств. (2) Взимание налога или сбора за счет имущества обязанного лица производится последовательно в отношении: 1) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности, ценных бумаг, валютных ценностей, оборудования непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна офисов; 2) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве; 3) сырья и материалов, предназначеных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств; 4) имущества, переданного по договору аренды, займа, проката или по иным договорам другим лицам (предприятиям, организациям или физическим лицам), если для обеспечения исполнения налогового обязательства эти договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 5) другого имущества, не указанного в пунктах 1 - 4 настоящей статьи, за исключением имущества, предназначенного для повседневного личного использования этим обязанным лицом. (3) Реализация имущества обязанного лица осуществляется по договору комиссии или на аукционе. Передаваемое налоговым органом для реализации имущество подлежит обязательному страхованию от рисков, связанных с возможной утратой или порчей, за счет средств этих органов с последующим возмещением расходов за счет средств, полученных от реализации. (4) Реализованное имущество предприятия (организации) подлежит списанию с баланса предприятия (организации) по получении им от налогового органа письменного уведомления об исполнении требования по уплате налога или сбора, во исполнение которого было реализовано это имущество. Глава 13. Зачет и возврат налогов и сборов Статья 107. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога или сбора (1) Сумма излишне уплаченного налога или сбора подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, налогового агента или иного обязанного лица (далее в настоящей статье - заинтересованное лицо) по этому налогу или сбору либо возврату в случаях, предусмотренных настоящей статьей. (2) Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога или сбора производится, если иное не установлено настоящим Законом, налоговым органом по месту учета заинтересованного лица либо иному установленному настоящим Законом месту без начисления процентов на эту сумму. (3) Налоговый орган обязан информировать заинтересованное лицо о факте и сумме излишне уплаченного налога или сбора не позднее месяца со дня его обнаружения. (4) Зачет суммы излишне уплаченного налога или сбора осуществляется налоговым органом самостоятельно либо на основании заявления заинтересованного лица. Зачет суммы излишне уплаченного налога или сбора производится налоговым органом самостоятельно при отсутствии заявления заинтересованного лица о зачете сумм излишне уплаченного налога или требования о возврате этих сумм. (5) Сумма излишне уплаченного налога по заявлению заинтересованного лица может быть направлена на исполнение налоговых обязательств по другим налогам, на уплату пеней, а также на уплату штрафов за налоговое правонарушение. (6) Сумма излишне уплаченного налога или сбора подлежит возврату по заявлению налогоплательщика, его преемника (наследника) либо представителя налогоплательщика (при безвестном отсутствии физического лица) в случае: 1) если сумма излишне уплаченного налога или сбора превышает 50 процентов суммы, подлежащей уплате в установленный срок; 2) ликвидации (реорганизации) предприятия (организации), смерти или безвестного отсутствия физического лица; 3) отмены налога или сбора, по которому излишне уплачена указанная сумма; 4) отсутствия у заинтересованного лица обязанностей по уплате этого налога или сбора; 5) в других случаях, установленных налоговым законодательством. (6) Заявление о возврате может быть подано не позднее одного года со дня уплаты указанной суммы или не позднее одного месяца со дня получения информации от налогового органа. (7) Возврат суммы излишне уплаченного налога или сбора производится в течение месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Законом. При нарушении указанных сроков возврата излишне уплаченных сумм налога или сбора на сумму подлежащую возврату начисляются проценты по ставке, равной учетной ставке Центрального банка Российской Федерации. (8) Сумма излишне уплаченного налога или сбора подлежит возврату соответствующим финансовым органом по представлению налогового органа за счет того бюджета или внебюджетного фонда, в который она была направлена. Статья 108. Возврат излишне взысканного налога или сбора (1) Суммы излишне взысканного налога или сбора подлежат возврату. (2) Возврат сумм излишне взысканного налога или сбора производится на основании признания в установленном порядке налоговым органом либо налоговым судом факта излишнего взыскания таких сумм. (3) Сумма излишне взысканного налога или сбора возвращается с начисленными на нее по учетной ставке Центрального банка Российской Федерации процентами. Если указанная сумма взыскана в иностранной валюте, проценты на нее начисляются исходя из ставки, равной 10 процентов годовых. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день поручения банку на возврат этой суммы. (4) Суммы излишне взысканного налога или сбора подлежит возврату соответствующим финансовым органом на основании постановления налогового органа или определения налогового суда за счет того бюджета или внебюджетного фонда, в который она была направлена, не позднее одного месяца со дня принятия такого решения. Начисленные на эти суммы проценты возвращаются в тот же срок за счет средств налоговых органов. (5) Рассмотрение налоговым органом или налоговым судом вопроса об излишнем взыскании налога или сбора производится на основании заявления налогоплательщика, налогового агента или иного обязанного лица, поданного не позднее одного года со дня взыскания. В случае признания факта излишнего взыскания налога или сбора, орган рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает также решение о возврате соответствующих излишне взысканной сумме налога или сбора сумм пени и штрафа, а также процентов на эти суммы, начисленных применительно к порядку, предусмотренному частью третьей настоящей статьи. При этом возврат сумм пени, штрафа и начисленных на их процентов производится за счет средств налоговых органов. Глава 14. Принципы учета доходов и расходов при налогообложении Статья 109. Общие принципы учета доходов и расходов (1) Учет полученных доходов и (или) осуществленных расходов, необходимый для правильного исчисления и уплаты налогов и сборов и осуществления налогового контроля, ведется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципами и правилами, установленными настоящим Законом и другими актами законодательства Российской Федерации. (2) Учет полученных доходов и осуществленных расходов ведется посредством налогового учета, составления отчетов об экономической (в том числе финансовой) деятельности или в иной установленной форме в течение всего налогового периода. Налоговый учет осуществляется исключительно в целях налогообложения. (3) Налогоплательщик обязан правильно и своевременно относить полученные доходы и осуществленные расходы (в зависимости от применяемого в соответствии с настоящей главой метода их учета) к тем отчетным периодам, когда они фактически получены или произведены либо когда они подлежат признанию в качестве таковых. (4) Ведение налогового (или) иного учета должно обеспечивать полное представление о всех операциях, связанных с деятельностью налогоплательщика, и о его финансовом положении. Указанные операции должны быть отражены так, чтобы можно было проследить их начало, ход и окончание. (5) Бухгалтерские и иные связанные с учетом доходов и расходов записи не допускается изменять так, чтобы были не установимы их первоначальное содержание или момент внесения изменений. (6) Предприятие (организация, консолидированная группа налогоплательщиков) ведет учет всех полученных им доходов и осуществленных расходов, отражая в данных налогового учета все операции, связанные с осуществлением экономической деятельности. (7) Физическое лицо ведет учет всех полученных доходов и связанных с уплатой налогов расходов. Предприниматель вправе вести учет расходов, связанных с его предпринимательской деятельностью. (8) При учете доходов и отнесении их к определенным отчетным периодам не учитываются обстоятельства, связанные с условиями получения этих доходов. В частности, не принимается во внимание получены ли эти доходы непосредственно налогоплательщиком, перечислены ли они другому лицу или направлены в счет погашения задолженности (в том числе при взаимозачете) по обязательствам перед другим лицом. (9) Налоговый учет полученных доходов и осуществленных расходов ведется налогоплательщиком на основе документально подтвержденных данных с применением соответствующих правил и форм учета. (10) Не подлежат отражению при учете доходов (расходов) результаты фиктивных сделок или действий. (11) Результаты неправомерной или недействительной сделки отражаются в документах налогоплательщика вплоть до признания этой сделки в установленном порядке неправомерной или недействительной. (12) Правила ведения налогового и иного учета, составления отчетности и формы учета и представления отчетности для налогообложения устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации с учетом положений настоящей главы. Статья 110. Методы ведения налогового учета (1) Налогоплательщик вправе выбрать, если иное не установлено настоящей статьей, и использовать метод счетов либо кассовый метод ведения налогового учета. (2) Предприятие (организация) обязано сообщить налоговому органу по месту своего учета о выбранном методе налогового учета, а также об изменении выбранного метода. Изменение предприятием метода налогового учета в течение налогового периода допускается только в случае, если в течение этого налогового периода предприятие вошло в состав консолидированной группы налогоплательщиков. Изменение предприятием (организацией) метода налогового учета по истечении налогового периода осуществляется по согласованию с налоговым органом по месту своего учета. (3) Не допускается применение различных методов налогового учета по отношению к отдельным операциям налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных статьей 117 настоящего Закона. (4) Метод счетов в налоговом учете обязаны применять: 1) консолидированные группы налогоплательщиков и все предприятия, входящие в состав таких групп; 2) предприятия, являющиеся юридическими лицами и не входящие в состав консолидированной группы налогоплательщиков, а также их филиалы и иные обособленные подразделения, признаваемые предприятиями в соответствии со статьей 33 настоящего Закона. Положение абзаца первого настоящего пункта не применяется, если иное не установлено абзацем третьим настоящего пункта, к предприятиям малого бизнеса, а также к предприятиям, оказывающим: а) платные услуги населению в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности; б) консультационные, юридические, бухгалтерские и (или) инженерные услуги, а также услуги по обработке информации и иные аналогичные услуги. Предприятия, указанные в абзаце втором настоящего пункта, обязаны использовать метод счетов в налоговом учете, если их выручка от реализации указанных услуг в предыдущем налоговом периоде составила менее 80 процентов от общей выручки. Настоящее положение не применяется в отношении вновь образованных предприятий в течение первого налогового периода; 3) простые товарищества, не входящие в состав консолидированной группы налогоплательщиков, если в состав участников товарищества входит хотя бы одно предприятие, указанное в пунктах 1 или 2 настоящей части; 4) иностранные предприятия, осуществляющие экономическую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, если в соответствии со своим национальным законодательством они используют иной метод бухгалтерского учета. Статья 111. Принципы учета полученных доходов и осуществленных расходов при использовании метода счетов (1) Учет налогоплательщиком полученных доходов и осуществленных расходов при использовании им метода счетов в налоговом учете производится, если иное не установлено настоящей главой, исходя из времени соответственно приобретения налогоплательщиком права на эти доходы или признания за ним этих расходов независимо от времени фактического получения доходов или осуществления платежей. (2) Определение моментов получения доходов и осуществления расходов, производится в порядке и на условиях, установленных соответственно статьями 112 и 113 настоящего Закона. (3) Если налогоплательщик получает доход или осуществляет расходы не в денежной форме, момент получения такого дохода или осуществления расходов определяется применительно к порядку, используемому для определения момента получения доходов или осуществления расходов в денежной форме. Статья 112. Момент получения дохода при использовании метода счетов (1) Моментом получения дохода при использовании налогоплательщиком в налоговом учете метода счетов признается момент, если иное не установлено настоящей главой, когда окажутся выполненными все следующие условия: 1) налогоплательщик приобрел право на получение этого дохода. При этом такое право считается приобретенным, если соответствующая сумма подлежит безусловной выплате налогоплательщику либо налогоплательщик выполнил все свои обязанности по сделке (договору). Если налогоплательщик выполняет работы (оказывает услуги), указанное право считается приобретенным в момент окончания (завершения) им выполнения работ (оказания услуг), предусмотренных по сделке (договору); 2) величину дохода можно определить (оценить) с достаточной точностью. (2) Если согласно условиям сделки (договора) налогоплательщик получает доход до момента приобретения в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи права на этот доход, моментом получения дохода признается момент фактического платежа (получения наличных денежных средств или получения банком или кредитным учреждением поручения на перечисление соответствующих денежных средств налогоплательщику). (3) Если налогоплательщик получает доходы в виде процентов либо доходы от сдачи имущества в аренду, указанное право считается приобретенным в момент истечения срока долгового (кредитного или иного) обязательства либо договора аренды. Если срок долгового обязательства или договора аренды охватывает несколько отчетных периодов (полных или неполных) по уплате налога, доход распределяется по этим отчетным периодам пропорцинально доле каждого такого периода в общем сроке указанного обязательства (договора), причем каждая такая доля дохода рассматривается как самостоятельный доход, моментом получения которого признается последний день соответствующего отчетного периода. (4) Если согласно условиям сделки (договора) налогоплательщик получает доход по частям до момента приобретения в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи права на этот доход, в том числе в виде авансовых и (или) промежуточных платежей, каждая такая выплата приравнивается к самостоятельной выплате дохода. Статья 113. Момент осуществления расходов при использовании метода счетов (1) Моментом осуществления расходов при использовании налогоплательщиком в бухгалтерском учете метода счетов признается момент, если иное не установлено настоящей статьей, когда окажутся выполненными все следующие условия: 1) можно однозначно признать принятие налогоплательщиком финансового обязательства. При этом под финансовым обязательством понимается принятое по сделке (договору) обязательство, в силу исполнения которого другой участник сделки (договора) должен будет показать соответствующий этому обязательству доход в денежной или иной форме; 2) величину финансового обязательства можно оценить с достаточной точностью; 3) каждая из сторон сделки (договора) фактически выполнила все свои обязательства по этой сделке (договору) либо соответствующая сумма (иной доход) подлежит безусловной выплате. (2) При оценке исполнения обязательств сторон по сделке (договору) товары (в том числе основные средства, нематериальные активы или иное имущество) считаются переданными в момент, когда получатель приобретает право на пользование или распоряжение этими товарами, а работы (услуги) считаются выполненными в момент окончания выполнения работ (оказания услуг). (3) При выплате процентов по долговому (кредитному или иному) обязательству либо платежей за арендованное имущество моментом осуществления расходов признается момент истечения срока долгового (кредитного или иного) обязательства либо договора аренды, а при их выплате после истечения указанного срока - момент фактического платежа (выплаты наличных денежных средств или направления банку или кредитному учреждению поручения на перечисление соответствующих денежных средств). (4) Если согласно условиям сделки (договора) налогоплательщик выплачивает денежные средства до выполнения условий, указанных в части первой настоящей статьи, моментом осуществления расходов признается момент фактического платежа (выплаты наличных денежных средств или направления банку или кредитному учреждению поручения на перечисление соответствующих денежных средств). (5) Если согласно условиям сделки (договора) налогоплательщик выплачивает денежные средства по частям, в том числе в виде авансовых и (или) промежуточных платежей, каждая такая выплата приравнивается к самостоятельному осуществлению расходов. (6) Положения, предусмотренные частями четвертой и пятой настоящей статьи, не применяются при приобретении налогоплательщиком основных средств, нематериальных активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Соответствующие расходы признаются по мере амортизации указанных средств, активов и предметов. Статья 114. Принципы учета полученых доходов и осуществленных расходов при использовании кассового метода (1) Учет полученных доходов и осуществленных расходов при использовании налогоплательщиком в налоговом учете кассового метода производится, если иное не установлено настоящей главой, исходя из времени соответственно вступления налогоплательщика в права собственника этих доходов или признания за ним этих расходов. (2) Определение моментов получения доходов и осуществления расходов, производится в порядке и на условиях, установленных соответственно статьями 115 и 116 настоящего Закона. (3) Если налогоплательщик получает доход или осуществляет расходы не в денежной форме, момент получения такого дохода или осуществления расходов определяется применительно к порядку, используемому для определения момента получения доходов или осуществления расходов в денежной форме. (4) Налогоплательщик, использующий кассовый метод в бухгалтерском учете, обязан при учете товарно-материальных запасов учитывать сделки купли или продажи при помощи метода счетов в порядке, установленном статьей 117 настоящего Закона. Статья 115. Момент получения дохода при использовании кассового метода (1) Моментом получения дохода при использовании налогоплательщиком в налоговом учете кассового метода признается момент, если иное не установлено настоящей статьей и (или) статьей 117 настоящего Закона, когда налогоплательщик фактически приобретает право пользоваться или распоряжаться этим доходом. (2) Если налогоплательщик получает денежные средства, моментом получения дохода считается момент получения наличных денежных средств, а при безналичном платеже - момент поступления денежных средств на его счет в банке или кредитном учреждении либо на иной (посреднический) счет, которым он может распоряжаться или с которого он вправе получить эти средства. (3) Если условиями сделки (договора) предусмотрена единовременная выплата доходов, а денежные средства выплачиваются (поступают) налогоплательщику несколькими платежами, момент получения таких доходов определяется по первому из таких платежей. (4) При аннулировании или погашении финансового обязательства налогоплательщика, в частности, при взаимозачете, моментом получения дохода признается момент, когда это обязательство аннулируется или погашается. (5) Если согласно условиям сделки (договора) налогоплательщик получает доход (в том числе при аннулировании или погашении финансового обязательства) по частям, включая авансовые и (или) промежуточные платежи, каждая такая выплата приравнивается к самостоятельной выплате дохода. (6) Если налогоплательщик получает от своего дебитора в обеспечение его финансового обязательства вексель (или иное долговое обязательство), моментом получения доходов признается ближайший к моменту получения этого векселя (долгового обязательства) момент, когда этот вексель (долговое обязательство) может быть предъявлен к погашению. Статья 116. Момент осуществления расходов при использовании кассового метода (1) Моментом осуществления расходов при использовании налогоплательщиком в налоговом учете кассового метода признается момент, если иное не установлено настоящей статьей и (или) статьей 117 настоящего Закона, когда налогоплательщик фактически осуществляет эти расходы. (2) Если налогоплательщик выплачивает денежные средства, моментом осуществления расходов считается момент выплаты наличных денежных средств, а при безналичном платеже - момент получения банком или кредитным учреждением поручения налогоплательщика перечислить соответствующие денежные средства. (3) Если условиями сделки (договора) предусмотрена единовременная выплата налогоплательщиком денежных средств, а фактически они выплачиваются несколькими платежами, момент осуществления таких расходов определяется по последнему из таких платежей. (4) Положения, предусмотренные частями второй и третьей настоящей статьи, не применяются при приобретении налогоплательщиком основных средств, нематериальных активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Соответствующие расходы признаются по мере амортизации указанных средств, активов и предметов. (5) При аннулировании или погашении финансового обязательства налогоплательщика, не связанного с рассматриваемой сделкой (договором), в частности, при взаимозачете, моментом осуществления расходов признается момент, когда это финансовое обязательство аннулируется или погашается. (6) Если согласно условиям сделки (договора) налогоплательщик выплачивает денежные средства (аннулирует или погашает финансовое обязательство, не связанное с рассматриваемой сделкой) по частям, в том числе в виде авансовых и (или) промежуточных платежей, каждая такая выплата (частичное погашение) приравнивается к самостоятельному осуществлению расходов. (7) Если налогоплательщик выдает в обеспечение финансового обязательства своему кредитору вексель (или иное долговое обязательство) моментом осуществления расходов по этому финансовому обязательству признается момент погашения этого векселя (долгового обязательства). Статья 117. Принципы учета товарно- материальных запасов при налогообложении (1) Налогоплательщик обязан включать в состав товарно-материальных запасов любые обработанные или частично обработанные товары, находящиеся в его собственности, независимо от места их нахождения. В состав товарно-материальных запасов включаются, в частности, сырье и материалы, приобретаемые для последующей реализации или для производства товаров, выполнения работ (оказания услуг). (2) Операции по приобретению и (или) реализации товаров отражаются в налоговом учете по методу счетов, независимо от того, каким методом налогового учета пользуется налогоплательщик. (3) Налогоплательщик, учитывая товарно-материальные запасы, обязан отражать при налоговом учете стоимость произведенных им либо приобретенных на стороне товаров, определяемую исходя соответственно из затрат, относимых на себестоимость производства этих товаров, либо цены их приобретения. При этом налогоплательщик обязан включить в стоимость этих товаров затраты на их хранение. (4) При учете товарно-материальных запасов налогоплательщик вправе оценить стоимость товара, имеющего дефекты или вышедшего из моды, либо товара, который по иным подобным причинам не может быть реализован по цене, превышающей себестоимость его производства (цену приобретения), исходя из цены, по которой он предполагает реализовать этот товар, уменьшенной на прямые затраты по его реализации. (5) Не включаются в стоимость товаров при учете товарно-материальных запасов затраты: 1) на реализацию (в том числе на рекламу) этих товаров; 2) непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией этих товаров; 3) на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы; 4) на ремонт, непосредственно не связанный с производством или хранением товарно-материальных запасов. (6) Если в собственности налогоплательщика находятся идентичные товары, отличающиеся разве только определяемой в соответствии с частью третьей настоящей статьи стоимостью, и налогоплательщик не ведет индивидуального учета таких товаров, то при реализации этих товаров налогоплательщик вправе для учета товарно-материальных запасов выбрать и использовать один из двух методов, в соответствии с которым первыми в отчетном периоде считаются реализованными товары: 1) отнесенные к товарно-материальным запасам в начале отчетного периода, а затем товары, произведенные (приобретенные) в течение отчетного периода в порядке их производства (приобретения) - метод ФИФО; 2) произведенные (приобретенные) последними - метод ЛИФО. (7) Предприятия, входящие в состав консолидированной группы налогоплательщиков, обязаны пользоваться единым методом учета товарно-материальных запасов при реализации. (8) Предприятие (организация) обязано сообщить налоговому органу по месту своего учета о выбранном методе учета товарно-материальных запасов, а также об изменении выбранного метода. Изменение предприятием метода учета товарно-материальных запасов в течение налогового периода допускается только в случае, если в течение этого налогового периода предприятие вошло в состав консолидированной группы налогоплательщиков. Изменение предприятием (организацией) метода учета товарно-материальных запасов по истечении налогового периода осуществляется по согласованию с налоговым органом по месту своего учета. Статья 118. Налоговый дисконт (1) Налоговым дисконтом признается поправка, на которую в целях налогообложения необходимо увеличить полученные налогоплательщиком доходы. (2) Налоговый дисконт применяется, если налогоплательщик, использующий метод счетов в налоговом учете, получает дополнительную и обусловленную исключительно этим методом учета выгоду от того, что момент осуществления расходов (статья 113 настоящего Закона) предшествует хотя бы одному из следующих моментов: 1) моменту их признания доходами второго участника сделки (договора), если этот участник не является физическим лицом или иностранным предприятием (организацией) и использует кассовый метод в налоговом учете; 2) моменту фактического осуществления таких расходов, если налогоплательщик приобретает товары (работы, услуги) у физического лица или иностранного предприятия (организации) либо в иной форме выплачивает доходы физическому лицу либо такому иностранному предприятию или организации - независимо от используемого этим иностранным предприятием (организацией) метода в налоговом учете. При этом под моментом фактического осуществления таких расходов понимается момент соответствующей фактической выплаты (перечисления) денежных средств или момент фактической передачи имущества в обеспечение соответствующих обязанностей или обязательств этого налогоплательщика. (3) Суммы расходов, по отношению к которым налогоплательщик получил указанную в части второй настоящей статьи выгоду, и величина налогового дисконта определяются получившим такую выгоду налогоплательщиком самостоятельно. (4) Налоговый дисконт принимается равным сумме процентов, начисленных на соответствующую сумму расходов исходя из продолжительности времени, в течение которого налогоплательщик пользовался указанной в настоящей статье выгодой, и действовавшей в это время учетной ставки Центрального банка Российской Федерации. Если соответствующие расходы осуществлены в иностранной валюте, сумма расходов должна быть пересчитана в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на момент осуществления этих расходов (статья 113 настоящего Закона). (5) Налоговый дисконт должен быть учтен при определении доходов налогоплательщика в тот отчетный период, на который приходится момент окончания использования им указанной в настоящей статье выгоды. Статья 119. Налоговая декларация (1) Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, сделках со взаимозависимыми лицами, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с уплатой налога или сбора. (2) Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с уплатой налога или сбора. (3) Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком, если иное не установлено налоговым законодательством. (4) Налоговая декларация представляется под индивидуальным налоговым кодом без указания наименования и места нахождения налогоплательщика. (5) Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту учета налогоплательщика в установленной форме. (6) Налоговая декларация представляется в установленные налоговым законодательством сроки. Если срок представления декларации приходится на выходной или праздничный день, то сроком представления декларации является следующий после указанных день. (7) Формы налоговых деклараций по федеральным налогам и сборам разрабатываются Государственной налоговой службой Российской Федерации и утверждаются ее руководителем. (8) Формы налоговых деклараций по региональным и местным налогам и сборам разрабатываются соответственно региональными и местными налоговыми органами на основе методических рекомендаций Государственной налоговой службы Российской Федерации и утверждаются руководителями этих налоговых органов. (9) Инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным налогам и сборам платежам принимаются соответственно Государственной налоговой службой Российской Федерации, региональными и местными налоговыми органами. (10) Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. По согласованию с налоговым органом налоговая декларация может быть представлена на дискете или в иной допускающей компьютерную обработку информации форме. (11) Положения настоящей статьи не распространяются на декларирование товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с ее территории, осуществляемое в соответствии с таможенным законодательством. Глава 15. Налоговый контроль Статья 120. Проведение налогового контроля и его формы (1) Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством учета налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению, налоговых проверок, опроса налогоплательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли) и в других формах, предусмотренных настоящим Законом, Таможенным кодексом Российской Федерации и другими законодательными актами Российской Федерации. (2) Налоговый контроль проводится в пределах полномочий налоговых органов и их должностных лиц и в соответствии с положениями настоящего Закона, Таможенного кодекса Российской Федерации и другими законодательными актами Российской Федерации. Статья 121. Обязательность учета налогоплательщиков и имущества, подлежащего налогообложению (1) Каждый налогоплательщик подлежит постановке на учет в местных налоговых органах соответственно по месту нахождения предприятия (организации), филиала и иного обособленного подразделения, представительства предприятия (организации) или по месту жительства физического лица. (2) Предприятие (организация), имеющее за пределами его места нахождения одно или несколько обособленных подразделений, не являющихся предприятиями в соответствии со статьей 33 настоящего Закона, либо имущество, подлежащее налогообложению в соответствии с налоговым законодательством, обязано встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе по месту нахождения соответственно каждого обособленного подразделения и указанного имущества. (3) Постановка на учет предприятия (кроме простого товарищества), организации или предпринимателя производится по их заявлению в местный налоговый орган, подаваемому не позднее 30 дней со дня государственной регистрации (а при отсутствии таковой - со дня принятия учредительных докуметов), а для представительства иностранного предприятия (организации) в Российской Федерации - со дня открытия представительства либо с начала непосредственного выполнения представительских функций. При подаче заявления предприятие, организация или предприниматель одновременно предъявляют соответственно учредительные документы или регистрационное свидетельство. (4) Постановка на учет предприятия (организации) по месту нахождения обособленного подразделения, не являющегося предприятием в соответствии со статьей 33 настоящего Закона, осуществляется по заявлению предприятия (организации) в местный налоговый орган, подаваемому не позднее 30 дней со дня открытия (пуска) или приобретения имущества этого подразделения. (5) Постановка на учет предприятия (организации) по месту нахождения имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с налоговым законодательством, осуществляется по заявлению предприятия (организации) в местный налоговый орган по месту нахождения указанного имущества, подаваемому не позднее 30 дней со дня, начиная с которого это имущество подлежит налогообложению в соответствии с местным нормативным актом о налоге на имущество предприятий (организаций). При этом местом нахождения имущества предприятия (организации) признается: 1) место его фактического нахождения - для недвижимого имущества и основных средств (кроме транспортных средств); 2) место государственной регистрации - для автомобилей, а для иных транспортных средств - место приписки (морской или речной порт, аэропорт) или регистрации, а при его отсутствии - место их фактического нахождения либо место нахождения предприятия (организации); 3) место нахождения предприятия (организации) - для нематериальных активов, находящихся на балансе предприятия (организации). (6) Постановка на учет простого товарищества осуществляется по заявлению участников этого товарищества в местный налоговый орган, подаваемому не позднее одного месяца со дня заключения договора о совместной деятельности. (7) Постановка на учет физических лиц, не являющихся предпринимателями, осуществляется на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 122 настоящего Закона, по его месту жительства (проживания, рождения). (8) Постановка на учет в налоговых органах налогоплательщиков и имущества, являющегося в соответствии с налоговым законодательством объектом налогообложения, осуществляется бесплатно. (9) Каждому налогоплательщику присваивается индивидуальный налоговый код. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения индивидуального налогового кода определяются Государственной налоговой службой Российской Федерации. (10) На основе данных учета Государственная налоговая служба Российской Федерации ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков. (11) Сведения о налогоплательщике, в том числе налоговый код, с момента постановки на учет являются налоговой тайной, если иное не установлено настоящим Законом. Статья 122. Обязанности органов, осуществляющих регистрацию предприятий, организаций, предпринимателей, актов рождения и смерти физических лиц, проживания (пребывания) физических лиц, учет и (или) регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения (1) Органы, осуществляющие регистрацию предприятий (организаций), обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о зарегистрированных (перерегистрированных) или ликвидированных (реорганизованных) предприятиях и организациях не позднее 30 дней со дня регистрации (перерегистрации) или ликвидации (реорганизации) предприятия и организации. (2) Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц в качестве предпринимателей, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах, зарегистрированных в качестве предпринимателей, не позднее 30 дней со дня выдачи соответствующего свидетельства. (3) Органы, осуществляющие регистрацию актов рождения и смерти либо проживания (пребывания) физических лиц, а также органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщать соответственно о фактах рождения и смерти либо проживания (пребывания) физических лиц, о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в местные органы Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту жительства (учета, регистрации) владельца указанного имущества не позднее месяца со дня регистрации указанных фактов и имущества либо проживания (пребывания) физического лица. Статья 123. Обязанности банков, кредитных учреждений и иных предприятий, связанные с учетом налогоплательщиков (1) Банки и кредитные учреждения могут открывать расчетный и иные счета предприятиям (организациям) только при предъявлении этими предприятиями (организациями) документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, а физическим лицам - при представлении информации об индивидуальном налоговом коде. Банк или кредитное учреждение обязаны в пятидневный срок сообщить об открытии или закрытии счета предприятию (организации) в налоговый орган по месту его учета, а физическому лицу - в налоговый орган по месту учета банка или кредитного учреждения. (2) Банки, кредитные учреждения и иные предприятия обязаны представлять по требованию налогового органа, проводящего налоговую проверку налогоплательщика, необходимые для такой проверки данные о финансовых и иных операциях проверяемого налогоплательщика. Указанные данные представляются не позднее трех рабочих дней со дня получения банком, кредитным учреждением либо иным предприятием требования налогового органа. При этом банк, кредитное учреждение либо предприятие вправе сообщить налогоплательщику о таком требовании и представленной по нему информации. Статья 124. Налоговая проверка (1) Налоговая проверка, проводимая налоговым органом, может быть плановой или контрольной. (2) Налоговая проверка может быть камеральной или выездной. (3) При проведении налоговой проверки налоговые органы обязаны выяснить все существенные для принятия правильного решения обстоятельства, в том числе благоприятные для налогоплательщика. При этом налоговые органы вправе в целях налогообложения не принимать во внимание формальную сторону сделки (договора) либо переквалифицировать сделку (договор) из одного вида в другой, исходя из выявленных фактических обстоятельств. В случае, если фиктивной сделкой прикрывается другая сделка, в целях налогообложения должна учитываться прикрываемая сделка. (4) При проведении налоговой проверки налоговый орган вправе в порядке, установленном статьями 126 и 127 настоящего Закона, получить доступ на территорию (в помещение) налогоплательщика и запросить у налогоплательщика и (или) иных лиц, обладающих информацией о налогоплательщике, дополнительные сведения и (или) подтверждающие документы, необходимые для полноты этой проверки, а также вызвать указанных лиц для дачи пояснений по материалам проверки. (5) Камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом по месту своего нахождения на основе данных налоговых деклараций и объяснений, представленных налогоплательщиком и имеющихся у налогового органа документов и сведений о налогоплательщике. (6) Плановая выездная налоговая проверка проводится по решению налогового органа с письменным уведомлением налогоплательщика, направляемым местным налоговым органом не позднее чем за три дня до ее начала. Письменное уведомление содержит основание проверки и дату начала, а также права и обязанности налогоплательщика. (7) Плановая выездная налоговая проверка проводится не чаще одного раза в год и не реже одного раза в три года местным органом Государственной налоговой службы Российской Федерации. (8) Контрольная выездная налоговая проверка проводится органами Государственной налоговой службы Российской Федерации и (или) налоговой полиции в случаях, когда: 1) последняя налоговая проверка выявила значительные нарушения налогоплательщиком своих обязанностей или имеются факты, позволяющие достоверно предполагать такие нарушения; 2) имеются факты, ставящие под сомнение происхождение средств налогоплательщика; 3) имеются факты о документально неподтвержденном приросте имущества или иного объекта налогообложения; 4) имеются нарушения при распределении доходов и расходов по статьям баланса; 5) не представлена налоговая декларация или другие документы, необходимые для исчисления и (или) уплаты налога или сбора; 6) имеются факты, позволяющие достоверно предполагать возможность сокрытия объекта налогообложения или принятие налогоплательщиком иных мер, затрудняющих проведение налоговой проверки; 7) имеются основания полагать, что предшествующая плановая или контрольная налоговая проверка была проведена с нарушениями порядка ее проведения или ее заключение содержит недостоверные (искаженные) данные; 8) в других случаях, установленных настоящим Законом. (9) Контрольная выездная налоговая проверка проводится по решению начальника (его заместителя) налогового органа без предварительного письменного уведомления налогоплательщика. Решение, содержащее основания и предмет проверки, в письменной форме доводится до сведения налогоплательщика при начале контрольной проверки. (10) Выездная налоговая проверка проводится в рабочие дни и в рабочее время налогоплательщика. (11) По итогам выездной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов составляется в установленной форме акт, подписываемый этими лицами и налогоплательщиком. Налогоплательщик вправе подписать акт с указанием возражений (разногласий) или не подписывать его с представлением мотивов такого неподписания (пункт 9 статьи 17 настоящего Закона). Налогоплательщик вправе приложить до подписания или в согласованный с налоговым органом срок соответственно письменные объяснения и документы (их копии), подтверждающие обоснованность его возражений (разногласий), или мотивы неподписания. При отказе налогоплательщика подписать акт в нем делается соответствующая запись. (12) Проведение налоговых проверок таможенными органами осуществляется на основе положений настоящего Закона с учетом особенностей, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации. Статья 125. Привлечение специалистов и экспертов для оказания содействия в проведении налогового контроля Налоговые органы вправе привлекать специалистов и экспертов для оказания содействия в проведении налогового контроля, применительно к порядку, установленному при привлечении специалиста и эксперта при ведении производства по делу о налоговом нарушении или его рассмотрении. Статья 126. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию и в помещение для проведения налогового контроля (1) Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика должностных лиц налогового органа, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика. (2) Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут с согласия налогоплательщика производить осмотр используемых для осуществления активной экономической деятельности территорий или помещений налогоплательщика или для осмотра объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об объектах налогообложения или объектах, используемых для осуществления экономической деятельности, документальным данным, представленным налогоплательщиком. При недопущении должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на указанные территории или в помещения должностным лицом налогового органа составляется акт, подписываемый этим лицом и налогоплательщиком, на основании которого налоговый орган вправе самостоятельно определить суммы налогов и сборов на основании оценки по имеющимся у него данным о налогоплательщике или по аналогии. При отказе налогоплательщика подписать акт в нем делается соответствующая запись. (3) Доступ на территории или в помещения, используемые для осуществления экономической деятельности налогоплательщика, без его согласия осуществляется исключительно в случаях, установленных законодательными актами Российской Федерации. (4) О каждом случае проникновения в жилое помещение, используемое или неиспользуемое для экономической деятельности, против воли проживающих в них граждан орган налоговой полиции уведомляет прокурора в течение 24 часов после момента проникновения. Статья 127. Вызов в налоговый орган при проведении налоговой проверки (1) Налоговый орган при проведении налоговой проверки вправе вызвать любое физическое лицо (в том числе должностное лицо), если такая проверка проводится в отношении этого лица либо иного налогоплательщика, о котором это лицо обладает или может обладать необходимой информацией. При этом указанному лицу заблаговременно направляется письменный вызов в форме повестки, содержащий указания на цель, время и место вызова, а также права и обязанности вызываемого. Повестка вручается вызываемому лицу под расписку. (2) Вызов для опроса лица, не достигшего шестнадцатилетнего возраста, производится через его родителей или иных законных представителей. (3) При невозможности явиться в указанное в вызове место и (или) время физическое лицо обязано сообщить об этом в налоговый орган, указав причины, и согласовать иное место и (или) время. (4) При отказе явиться по вызову налогового органа либо при уклонении от явки вызываемое физическое лицо может быть доставлено в налоговый орган в принудительном порядке сотрудниками налоговой полиции. Решение об указанных действиях принимается начальником (его заместителем) налогового органа, осуществляющего налоговую проверку. (5) Физическое лицо, вызванное в налоговый орган, вправе потребовать участия своего представителя или адвоката, а также разрешения на магнитофонную запись. Налоговый орган не вправе отказать в указанных требованиях. (6) Налоговый орган не вправе в ходе опроса требовать от физического лица, а физическое лицо вправе не предоставлять информацию: 1) свидетельствующую против него, его жены (мужа), его детей или родителей; 2) неизвестную этому лицу; 3) составляющую профессиональную тайну этого лица. (7) Налоговый орган не вправе требовать от физического лица составления и (или) подписания документов, которые соответственно не существовали и (или) не были им подписаны до его вызова в этот налоговый орган. Настоящее положение не применяется в отношении протокола опроса этого физического лица. Статья 128. Налоговая тайна (1) Налоговую тайну составляют любые сведения о налогоплательщиках, за исключением сведений: 1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; 2) о недвижимом имуществе; 3) о доходах государственных служащих и членов представительных органов власти всех уровней; 4) об уставном фонде (капитале) предприятия (организации); 5) о совершенных налоговых правонарушениях и мерах ответственности за эти правонарушения; 6) об имуществе и деятельности благотворительных организаций; 7) предоставляемых налоговым органам других государств по межгосударственным договорам о сотрудничестве между налоговыми органами. (2) Налоговая тайна не подлежит разглашению аудиторскими организациями и налоговыми органами, их должностными лицами и привлекаемыми экспертами и специалистами, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, а также в налоговом суде при рассмотрении дел о налоговых правонарушениях. К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, привлеченным специалисту или эксперту при исполнении им своих обязанностей. (3) Поступившие в налоговые органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, в налоговых органах имеют должностные лица по перечням, определяемым соответственно Государственной налоговой службой Российской Федерации, Департаментом налоговой полиции Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации. (4) Разглашение должностным лицом налогового органа или налогового суда, специалистом или экспертом, привлекаемым налоговым органом или налоговым судом, либо аудитором сведений, составляющих налоговую тайну, доверенной ему или ставшей известной по службе или работе, влечет привлечение виновного к ответственности в соответствии с законодательными актами Российской Федерации. Статья 129. Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля (1) При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда налогоплательщику, в том числе имуществу, находящемуся в его владении, пользовании или распоряжении. (2) Ущерб (кроме упущенной выгоды), причиненный неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при осуществлении налогового контроля, подлежит возмещению в полном объеме за счет средств налоговых органов. Обязанность доказывания наличия ущерба, его состава и размеров лежит на налогоплательщике. (3) Налоговые органы и их должностные лица, причинившие неправомерный вред, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. (4) Ущерб, причиненный правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежит. Глава 16. Налоговые органы Статья 130. Налоговые органы в Российской Федерации (1) Налоговыми органами в Российской Федерации признаются органы Государственной налоговой службы Российской Федерации, федеральные органы налоговой полиции и органы Государственного таможенного комитета Российской Федерации. (2) Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. (3) Органы Государственной налоговой службы Российской Федерации осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства, в том числе за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов (кроме тех, контроль за которыми возложен на Государственный таможенный комитет Российской Федерации). (4) Органы Государственного таможенного комитета Российской Федерации осуществляют контроль за соблюдением налогового и таможенного законодательства при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, в том числе за правильностью исчисления и уплаты налогов, таможенной пошлины и других таможенных платежей. (5) Органы налоговой полиции выполняют функции по предупреждению, выявлению и (или) пресечению налоговых правонарушению, а также предупреждению, выявлению и пресечению коррупции и других правонарушений в налоговых органах. (6) Налоговые органы выполняют и другие обязанности, установленные настоящим Законом и другими законодательными актами Российской Федерации. Статья 131. Налоговые органы как органы дознания (1) Налоговые органы, за исключением органов Государственной налоговой службы Российской Федерации, являются органами дознания по делам о налоговых преступлениях, производство дознания по которым отнесено к их компетенции. (2) При наличии признаков налоговых преступлений, производство по которым отнесено к компетенции налоговых органов, налоговый орган возбуждает уголовное дело и, руководствуясь нормами уголовно-процессуального законодательства Российской Федерации производит неотложные следственные действия по установлению и закреплению следов преступления и обнаружению лиц, его совершивших. Статья 132. Налоговые органы как органы, осуществляющие оперативно- розыскную деятельность (1) Налоговые органы, за исключением органов Государственной налоговой службы Российской Федерации, осуществляют оперативно-розыскную деятельность в целях выявления лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших противоправное деяние, признаваемое преступлением, производство дознания по которому отнесено к компетенции налоговых органов, а также при запросах международных или государственных организаций в соответствии с международными договорами по налоговым вопросам, одной из сторон которых является Российская Федерация. (2) Налоговые органы осуществляют оперативно-розыскную деятельность в соответствии с федеральными законами Российской Федерации. (3) Оперативно-розыскные мероприятия, обеспечивающие безопасность налоговых органов, проводятся в порядке, предусмотренном законодательными актами Российской Федерации. Статья 133. Взаимодействие налоговых органов между собой и с другими государственными органами (1) Налоговые органы исполняют возложенные на них задачи во взаимодействии между собой и с другими государственными органами. (2) Государственная налоговая служба Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, Департамент налоговой полиции Российской Федерации и их органы на местах, иные государственные органы выделяют своих сотрудников (специалистов) для осуществления совместных налоговых проверок при реализации оперативных материалов, связанных с налоговыми правонарушениями, а также установления и проверки фактов о налоговых правонарушениях. Решение о выделении сотрудников (специалистов) принимается в течение пяти дней с момента поступления запроса соответствующего налогового органа. (3) Органы Государственной налоговой службы при выявлении фактов и (или) обстоятельств, позволяющих предполагать наличие налогового преступления, обязаны в трехдневный срок направить материалы в региональный орган налоговой полиции для проведения дознания и принятия решения по ним в соответствии с законодательством Российской Федерации. (4) Налоговые органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах по налоговым правонарушениям и принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими контрольных налоговых проверках. (5) В случае принятия в пределах его компетенции органом налоговой полиции решения о возбуждении уголовного дела соответствующие материалы направляются в органы прокуратуры. (6) Органы налоговой полиции обеспечивают безопасность деятельности налоговых органов. Статья 134. Нормативные акты налоговых органов (1) Государственная налоговая служба Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации и Департамент налоговой полиции Российской Федерации, а также региональные и местные налоговые органы (в части соответственно федеральных, а также региональных и местных налогов и сборов) издают в пределах своей компетенции нормативные акты, обязательные для исполнения соответствующими налогоплательщиками и налоговыми органами и их должностными лицами. Указанные нормативные акты не могут противоречить настоящему Закону и другим актам налогового законодательства, принимаемых законодательными (представительными) органами власти и выборными органами местного самоуправления. (2) Нормативные акты налоговых органов подлежат регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Нормативные акты, изданные в противоречие с положениями, установленными настоящим Законом, не подлежат регистрации и применению. (3) Нормативный акт налогового органа вступает в действие не ранее чем через один месяц со дня его официального опубликования этим органом. Указанный нормативный акт может вступить в действие ранее чем через один месяц после его официального опубликования, если этим актом устанавливаются льготные для налогоплательщика по сравнению с действующими нормы, правила или процедуры. (4) Признание зарегистрированного и опубликованного нормативного акта соответствующего налогового органа противоречащим настоящему Законом осуществляется вышестоящим налоговым органом, налоговым органом, принявшим этот нормативный акт либо соответствующим налоговым судом. Статья 135. Права налоговых органов Налоговые органы в пределах своей компетенции имеют право: 1) проводить контрольные налоговые проверки; 2) получать от налогоплательщика необходимые для правильного исчисления налогов и сборов справки, документы и их копии, касающиеся экономической деятельности налогоплательщика; 3) изымать по акту при проведении налоговой проверки документы налогоплательщика, а также любые предметы, могущие служить вещественными доказательствами по делу о налоговом нарушении (за исключением принадлежащих другим лицам или составляющих профессиональную тайну) в случаях, когда есть достаточные основания предполагать, что эти документы или предметы будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. Решение об изъятии указанных документов или предметов принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, проводящего налоговую проверку либо осуществляющего производство по делу о налоговом нарушении; 4) вызывать в налоговые органы налогоплательщиков, а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию, относящиеся к налогоплательщикам, в отношении которых проводится налоговая проверка; 5) приостанавливать по решению начальника (его заместителя) на срок до одного месяца начало ликвидации или реорганизации предприятия (организации) для проведения налоговой проверки этого предприятия (организации). При недостаточности указанного срока для завершения налоговой проверки начальник (его заместитель) вышестоящего налогового органа вправе продлить указанный срок, но не более чем на два месяца; 6) возбуждать ходатайства о запрещении физическим лицам заниматься предпринимательской деятельностью, а также о лишении предприятий лицензий на осуществление определенных видов деятельности; 7) предъявлять в суде или арбитражном суде иски: а) о ликвидации предприятия (организации) на основании признания регистрации предприятия (организации) недействительной (в случаях нарушения установленного порядка создания предприятия (организации) или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства) и взыскании доходов, полученных в этих случаях; б) о признании сделок (договоров) недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам (договорам); в) о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий; г) о признании осуществляемой предприятием (организацией) или физическим лицом деятельности незаконной, в случае нарушения установленного порядка ее осуществления, в том числе при осуществлении такой деятельности без лицензии, свидетельства или иного необходимого документа, и взыскании в доход государства всего полученного от такой деятельности; 8) предъявлять в налоговом суде иски о взимании с физических лиц сумм не уплаченных налогов и (или) сборов, пеней и штрафов; 9) бесплатно получать от государственных органов и учреждений, предприятий (организаций) и физических лиц необходимую для выполнения возложенных на налоговые органы обязанностей информацию. При этом государственные органы и учреждения, предприятия (организации) и физические лица не вправе отказать в предоставлении такой информации, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом, либо случаев, когда законодательными актами Российской Федерации установлен иной порядок ее предоставления; 10) проводить в пределах компетенции: а) оперативно-розыскные мероприятия с целью предупреждения, выявления и пресечения налоговых правонарушений; б) неотложные следственные действия в случаях и порядке, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством; 11) проверять у должностных лиц и физических лиц удостоверяющие личность документы, если имеются достаточные основания подозревать этих лиц в совершении налогового правонарушения; 12) бесплатно использовать возможности средств массовой информации для установления обстоятельств совершения налоговых правонарушений и совершивших налоговые правонарушения лиц, а также для розыска лиц, скрывающихся от дознания, следствия или суда. Реализация указанного права осуществляется по письменному указанию руководителя (его первого заместителя) Государственной налоговой службы Российской Федерации, Государственного таможенного комитета Российской Федерации или Департамента налоговой полиции Российской Федерации; 13) выплачивать по письменному распоряжению начальника регионального налогового органа вознаграждение любому физическому лицу, предоставившему информацию о нарушении налогового законодательства, в размере до 10 процентов суммы налогов и сборов, предъявленных налоговым органом к уплате в результате использования этой информации, но не более 100 установленных федеральным законом размеров минимальной месячной оплаты труда. Информация о таких выплатах и физических лицах, которым они производятся, составляет налоговую тайну; 14) другие права, установленные настоящим Законом и (или) актами налогового законодательства Российской Федерации. Статья 136. Обязанности налоговых органов (1) Налоговые органы, их должностные лица и сотрудники обязаны: 1) действовать в строгом соответствии с настоящим Законом и другими актами налогового законодательства; 2) вести учет налогоплательщиков и имущества, являющегося объектом налогообложения; 3) информировать по запросам налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, порядке и сроках их уплаты и о соответствующих законодательных актах; 4) проводить плановые проверки налогоплательщиков, а также сообщать налогоплательщикам об их правах и обязанностях при проведении этих проверок; 5) предъявлять требования по уплате налогов и (или) сборов, а в случае их неисполнения применять в установленном порядке меры по обеспечению исполнения этих требований, а также меры ответственности за налоговые нарушения; 6) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать их выполнение; 7) осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных налогоплательщиками сумм налогов и сборов, а также возврат неправильно взысканных с налогоплательщиков сумм налогов и сборов, пени, штрафов и начисленных на них процентов; 8) обеспечивать налогоплательщиков бланками налоговых деклараций; 9) соблюдать налоговую тайну и правила хранения информации о налогоплательщиках; 10) не унижать достоинства налогоплательщиков; 11) осуществлять производство по делам о налоговых правонарушениях, принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о налоговых правонарушениях и осуществлять в установленном законом порядке их проверку; 12) другие обязанности, установленные настоящим Законом и (или) законодательными актами Российской Федерации. (2) Обязанности, указанные в пунктах 2 и 8 части первой настоящей статьи, исполняются исключительно органами Государственной налоговой службы Российской Федерации. Статья 137. Ответственность налоговых органов, должностных лиц и иных работников этих органов (1) Налоговые органы несут ответственность за ущерб, причиненный налогоплательщикам вследствие своих неправомерных решений, действий или бездействия, а равно неправомерных решений, действий или бездействия своих должностных лиц и работников при исполнении ими служебных или трудовых обязанностей. (2) Причиненный ущерб возмещается в порядке, предусмотренном настоящим Законом и другими законодательными актами Российской Федерации. (3) За неправомерные решения, действия или бездействие должностные лица и работники налоговых органов несут дисциплинарную, административную, уголовную и (или) иную ответственность в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами Российской Федерации. Глава 17. Уклонение от налогообложения и другие налоговые преступления Статья 138. Уклонение от постановки на учет в налоговых органах (1) Уклонением от постановки на учет в налоговых органах признается осуществление предприятием (организацией) или предпринимателем своей деятельности без постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика в течение более 180 дней со дня истечения установленного статьей 121 настоящего Закона срока постановки на учет в налоговых органах, если сумма неуплаченных в результате таких действий (бездействия) налогов или сборов превышает пятитысячекратный установленный федеральным законом размер минимальной месячной оплаты труда. (2) Уклонение от постановки на учет в налоговых органах, предусмотренное частью первой настоящей статьи, признается налоговым преступлением и наказывается в соответствии с уголовным законодательством Российской Федерации. Статья 139. Уклонение от подачи налоговой декларации (1) Уклонением от подачи налоговой декларации признается умышленное непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации в течение более одного года по истечении установленного налоговым законодательством срока подачи такой декларации, если сумма неуплаченных в результате такого действия (бездействия) налогов или сборов превышает пятитысячекратный установленный федеральным законом размер минимальной месячной оплаты труда. (2) Уклонение от подачи налоговой декларации, предусмотренное частью первой настоящей статьи, признается налоговым преступлением и наказывается в соответствии с уголовным законодательством Российской Федерации. Статья 140. Уклонение от ведения учета (1) Уклонением от ведения учета признается умышленное невыполнение налогоплательщиком в течение более одного года обязанности по ведению предусмотренного главой 14 настоящего Закона налогового и (или) иного учета доходов и расходов, а равно ведение заведомо недостоверного учета, если сумма неуплаченных в результате таких действий (бездействия) налогов или сборов превышает пятитысячекратный установленный федеральным законом размер минимальной месячной оплаты труда. (2) Уклонение от ведения учета, предусмотренное частью первой настоящей статьи, признается налоговым преступлением и наказывается в соответствии с уголовным законодательством Российской Федерации. Статья 141. Действия, направленные на уменьшение налогов (сборов) (1) Действием, направленным на уменьшение налогов (сборов), признается умышленное представление налогоплательщиком в течение двух лет в налоговый орган налоговой декларации и (или) иных документов либо сведений, связанных с уплатой налогов и (или) сборов, содержащих заведомо недостоверную информацию либо данные, на основании которых исчисленная сумма налога или сбора оказалась меньшей по сравнению с фактически причитающейся к уплате, а равно содействие налогоплательщику в совершении указанных действий, если сумма неуплаченных в результате таких действий налогов или сборов превышает двухтысячекратный установленный федеральным законом размер минимальной месячной оплаты труда. (2) Действие, направленное на уменьшение налогов или сборов, предусмотренное частью первой настоящей статьи, признается преступлением и наказывается в соответствии с уголовным законодательством Российской Федерации. Статья 142. Действия, направленные на неправомерный зачет либо возврат налога или сбора (1) Действием, направленным на неправомерный зачет либо возврат налога или сбора, признается умышленное повторное в течение двух лет представление налогоплательщиком, налоговым агентом либо иным обязанным лицом в налоговый орган содержащих заведомо недостоверные сведения документов, являющихся основанием для зачета в счет предстоящих налоговых платежей либо для возврата ранее уплаченного или взысканного налога или сбора, а равно содействие указанным обязанным лицам в совершении указанного действия, если сумма налогов или сборов, предъявленная к возврату в результате таких действий, превышает тысячекратный установленный федеральным законом размер минимальной месячной оплаты труда. (2) Действие, направленное на неправомерный зачет либо возврат налогов или сборов, предусмотренное частью первой настоящей статьи, признается налоговым преступлением и наказывается в соответствии с уголовным законодательством Российской Федерации. Статья 143. Уклонение от налогообложения (1) Уклонением от налогообложения, признается умышленное совершение налогоплательщиком, налоговым агентом или иным обязанным лицом действий (бездействия), не предусмотренных статьями 138 - 142 настоящего Закона, которые заведомо направлены на исключение возможности осуществления в установленном порядке налогового контроля в отношении указанного обязанного лица, а равно предъявления ему требования по уплате налога или сбора и (или) применения к нему мер по обеспечению исполнения такого требования, при одновременном наличии следующих обстоятельств: 1) сумма налогов и сборов, неуплаченная в результате таких действий, превышает тысячекратный установленный федеральным законом размер минимальной месячной оплаты труда; 2) указанное обязанное лицо в течение двух лет привлекался к ответственности хотя бы за одно из налоговых нарушений, предусмотренных статьями 162, 166, 168, 170, 171 или 174 настоящего Закона. (2) Уклонение от налогообложения, предусмотренное частью первой настоящей статьи, признается налоговым преступлением и наказывается в соответствии с уголовным законодательством Российской Федерации. Статья 144. Разглашение налоговой тайны (1) Разглашением налоговой тайны признается разглашение сведений о налогоплательщике, составляющих в соответствии со статьей 128 настоящего Закона налоговую тайну, должностным лицом налогового органа, специалистом или экспертом, привлекаемым налоговым органом в качестве участников производства по делу о налоговом правонарушении или рассмотрении дела об этом нарушении, либо аудитором, которому эти сведения были доверены или стали известны по службе или работе. (2) Разглашение налоговой тайны признается налоговым преступлением и наказывается в соответствии с уголовным законодательством Российской Федерации. Статья 145. Утрата документов, содержащих налоговую тайну (1) Утратой документов, содержащих налоговую тайну, признается утрата таких документов в результате умышленного нарушения установленных правил обращения с документами, содержащими налоговую тайну, должностным лицом налогового органа или налогового суда, которому были доверены такие документы. (2) Утрата документов, содержащих налоговую тайну, признается налоговым преступлением и наказывается в соответствии с уголовным законодательством Российской Федерации. Глава 18. Общие положения о налоговых нарушения и ответственность за эти нарушения Статья 146. Налоговое нарушение (1) Налоговым нарушением признается противоправное деяние (действие или бездействие), повлекшее за собой неисполнение или ненадлежащее исполнение лицом (налогоплательщиком, налоговым агентом или иным обязанным лицом, должностными лицами налоговых и финансовых органов) положений, установленных настоящим Законом или иными издаваемыми в соответствии с ним актами законодательства, либо посягающее на нормальную деятельность налоговых органов и их должностных лиц. (2) Ответственность за налоговые нарушения, предусмотренные настоящим Законом, наступает, если эти нарушения по своему характеру не влекут за собой в соответствии с действующим законодательством уголовной ответственности. Статья 147. Ответственность за налоговое нарушение (1) Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового нарушения иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренном настоящим Законом и другими законодательными актами Российской Федерации. (2) Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за одно и то же совершенное налоговое нарушение. (3) Лицо несет ответственность за налоговое нарушение, если оно совершило противоправное деяние умышленно или по небрежности (статья 149 настоящего Закона). (4) Привлечение предприятия или организации к ответственности за совершение налогового нарушения не освобождает его законных представителей от ответственности за совершение налогового нарушения. Указанные лица привлекаются к ответственности за совершение налогового нарушения в порядке, установленном для предприятия (организации). (5) Лицо, совершившее налоговое нарушение, не несет ответственности за это нарушение в случаях, когда: 1) нарушение произошло вследствие обстоятельств непреодолимой силы; 2) физическое лицо в момент или в течение совершения нарушения находилось в состоянии невменяемости, то есть это лицо не могло осознавать значение своих действий или руководить ими вследствие хронического психического заболевания, временного расстройства психики, слабоумия или иного болезненного психического расстройства; 3) на лицо распространяется налоговая амнистия (статья 151 настоящего Закона); 4) истек срока давности привлечения к ответственности за налоговое нарушение (статья 156 настоящего Закона); 5) по тому же налоговому нарушению возбуждено уголовное дело; 6) физическое лицо, совершившее налоговое нарушение умерло. (6) Привлечение налогоплательщика или налогового агента к ответственности за налоговое нарушение не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога или сбора. (7) Привлечение к ответственности преемника обязанного лица за совершенное последним налогового нарушения не допускается. Если обязанное лицо было привлечено к ответственности за налоговое нарушение до его ликвидации или реорганизации, обязанность по уплате причитающихся сумм по налоговой санкции возлагается на ликвидационную комиссию предприятия (организации), а при реорганизации - на преемника обязанного лица. Статья 148. Ответственность иностранных лиц Иностранные предприятия (организации), граждане (подданные) иностранного государства и лица без гражданства (подданства) несут ответственность за налоговое нарушение на общих основаниях с российскими лицами. Статья 149. Совершение противоправного деяния умышленно или по небрежности (1) Противоправное деяние признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия или бездействия, предвидело его вредные последствия и желало их или сознательно допускало наступление этих последствий. (2) Противоправное деяние признается совершенным небрежно, если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия или бездействия, но рассчитывало на их предотвращение либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть. (3) Доказательство того, что противоправное деяние совершено небрежно, а не умышленно, возлагается на лицо, совершившее это налоговое нарушение. (4) Противоправное деяние предприятия или организации в части умысла или небрежности определяется через действия его органов управления либо законных представителей. Статья 150. Действие законодательства об ответственности за налоговое нарушение (1) Лицо, совершившее налоговое нарушение, несет ответственность на основании законодательства, действующего на момент или в течение совершения этого нарушения. (2) Акты законодательства, смягчающие или отменяющие ответственность за налоговое нарушение, имеют обратную силу, то есть распространяются и на нарушения, совершенные до издания этих актов. (3) Акты законодательства, устанавливающие или усиливающие ответственность за налоговые нарушения, обратной силы не имеют. (4) Производство по делам о налоговых нарушениях и их рассмотрение ведутся на основании законодательства, действующего во время производства по делу о налоговом нарушении и его рассмотрении. Статья 151. Налоговая амнистия (1) Налоговой амнистией признается освобождение лица, совершившего налоговое нарушение, от ответственности за это нарушение. (2) Налоговая амнистия применяется в отношении лица, совершившего налоговое нарушение по небрежности и добровольно заявившего в налоговый орган о совершенном им нарушении и готовности принять все возможные меры по ликвидации последствий этого нарушения. Заявление лица о совершенном налоговом нарушении должно быть подано этим лицом до момента обнаружения этого нарушения налоговым органом, а также до момента когда этому лицу стало известно о начале налоговой проверки, в результате которой это нарушение может быть обнаружено. Заявление подается в налоговый орган по месту учета лица. Решение о применении налоговой амнистии принимается начальником налогового органа по месту учета лица на основании рассмотрения всех обстоятельств дела. (3) Налоговая амнистия в отношении лиц, не предусмотренных частью второй настоящей статьи, применяется в порядке и на условиях, устанавливаемых решением Правительства Российской Федерации о налоговой амнистии . (4) Региональные (местные) органы власти вправе принять решение о налоговой амнистии в отношении лиц, совершивших налоговые нарушения, приведшие к неуплате или частичной неуплате одного или нескольких региональных (местных) налогов или сборов. (5) Положения настоящей статьи не применяются в отношении должностных лиц налоговых органов и судей и должностных лиц налоговых судов. Статья 152. Обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое нарушение Обстоятельствами, смягчающими ответственность за налоговое нарушение, являются: 1) активное способствование разрешению дела; 2) добровольное устранение последствий нарушения; 3) совершение физическим лицом нарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 4) совершение физическим лицом нарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости. Статья 153. Обстоятельства, отягчающие ответственность за налоговое нарушение Обстоятельствами, отягчающими ответственность за налоговое нарушение, являются: 1) повторное в течение двух лет совершение лицом налогового нарушения; 2) совершение налогового нарушения лицом, ранее совершившим налоговое преступление; 3) совершение налогового нарушения группой лиц; 4) совершение налогового нарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах. Статья 154. Налоговые санкции (1) За совершение налоговых нарушений налагаются штрафы в размерах, устано-вленных главой 19 настоящего Закона. (2) При наличии смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен, но не более чем вдвое, по сравнению с размерами, предусмотренными главой 19 настоящего Закона за каждое из таких нарушений. (3) При наличии отягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа может быть увеличен, но не более чем вдвое, по сравнению с размерами, предусмотренными главой 19 настоящего Закона за каждое из таких нарушений. (4) Решение об уменьшении либо увеличении размера штрафа в случаях, предусмотренных частями второй и третьей настоящей статьи, принимается начальником того налогового органа, должностное лицо которого ведет производство по делу о налоговом нарушении, с письменным обоснованием мотивов принятия такого решения. Статья 155. Наложение налоговых санкций при совершении нескольких налоговых нарушений При совершении одним лицом двух или более налоговых нарушений налоговые санкции налагаются за каждое нарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Статья 156. Давность привлечения к ответственности за налоговое нарушение Лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговое нарушение, если со дня его совершения истекли три года - для физических лиц и пяти лет - для предприятий и организаций. Течение давности прерывается, если до истечения указанных сроков лицо совершит новое налоговое нарушение. Исчисление давности в этом случае начинается с момента совершения нового налогового нарушения. Статья 157. Давность наложения налоговых санкций за налоговое нарушение (1) Налоговые санкции могут быть наложены в отношении физического лица не позднее двух месяцев со дня обнаружения налогового нарушения, а в отношении иных лиц - не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового нарушения. (2) В случаях отказа в возбуждении или прекращении уголовного дела, но при наличии налогового нарушения, срок наложения налоговых санкций исчисляется с мо-мента получения налоговым органом решения об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела. (3) Течение срока наложения налоговой санкции за налоговое нарушение прерывается, если до истечения сроков, указанных в части первой настоящей статьи, это лицо совершит новое налоговое нарушение. Исчисление срока наложения налоговых санкций в этом случае начинается с момента обнаружения нового налогового нарушения. Статья 158. Производство по делам о налоговых нарушениях и их рассмотрение и исполнение решений о наложении налоговых санкций Производство по делам о налоговых нарушениях и их рассмотрение, а также исполнение решений о наложении налоговых санкций проводятся налоговыми органами в соответствии с законодательством о производстве по делам о налоговых нарушениях и их рассмотрении и о порядке исполнения налоговых санкций за налоговые нарушения. Статья 159. Обжалование постановления налогового органа о наложении налоговой санкции и иных решений налогового органа по делу о налоговом нарушении (1) Постановление налогового органа о наложении налоговой санкции за налоговое нарушение и иных решений налогового органа по делу о налоговом нарушении может быть обжаловано лицом, в отношении которого оно вынесено, либо его законным или уполномоченным представителем в вышестоящем налоговом органе или в налоговом суде в порядке, установленном главой 20 настоящего Закона. Глава 19. Виды налоговых нарушений и ответственность за эти нарушения Статья 160. Нарушение налогоплательщиком порядка постановки на учет в налоговых органах (1) Нарушение налогоплательщиком порядка постановки на учет в налоговых органах, то есть нарушение налогоплательщиком установленного статьей 121 настоящего Закона срока постановки на учет в налоговом органе, а равно необоснованный отказ должностного лица налогового органа от постановки налогоплательщика на учет влечет наложение штрафа: - если нарушение совершено по небрежности - в размере пятидесятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда; - если нарушение совершено умышленно - в размере стократного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда. Статья 161. Нарушение порядка представления в налоговые органы сведений, необходимых для ведения учета налогоплательщиков Нарушение порядка представления в налоговые органы сведений, необходимых для ведения учета налогоплательщиков, то есть нарушение обязанным должностным лицом одного из органов и учреждений, указанных в статье 122 настоящего Закона, срока представления информации о зарегистрированном предприятии, организации или предпринимателе, о фактах рождения (смерти) или прописке физических лиц или о регистрации имущества, являющегося объектом налогообложения, влечет наложение штрафа: - если нарушение совершено по небрежности - в размере пятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда; - если нарушение совершено умышленно - в размере десятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда. Статья 162. Уклонение от постановки на учет в налоговых органах Уклонение от постановки на учет в налоговых органах, то есть осуществление предприятием, организацией или предпринимателем своей деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение более 60 дней со дня истечения установленного статьей 121 настоящего Закона срока постановки на учет в налоговых органах, влечет наложение штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двухсоткратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда. Статья 163. Нарушение порядка представления информации об открытии счета в банке Нарушение налогоплательщиком или иным обязанным лицом порядка представления информации об открытии счета в банке, то есть нарушение указанным лицом установленного пунктом 7 части первой статьи 16 настоящего Закона срока представления в налоговый орган по месту учета информации об открытии им счета в каком-либо банке, а равно в ином кредитном учреждении, влечет наложение штрафа: - если нарушение совершено по небрежности - в размере пятидесятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда; - если нарушение совершено умышленно - в размере стократного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда. Статья 164. Уклонение от представления информации об открытии счета в банке Уклонение налогоплательщика от представления информации об открытии счета в банке, то есть непредставление налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета информации об открытии счета в каком-либо банке (кредитном учреждении), в течение более 30 дней по истечении установленного пунктом 7 части первой статьи 16 настоящего Закона срока влечет наложение штрафа в размере 10 процентов от суммы всех операций, совершенных налогоплательщиком с использованием этого счета, но не менее двухсоткратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда. Статья 165. Нарушение порядка представления налоговой декларации Нарушение порядка представления налоговой декларации, то есть непредставление налогоплательщиком или иным обязанным лицом в установленный налоговым законодательством срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации, влечет наложение штрафа: - если нарушение совершено по небрежности - в размере двух процентов от суммы налога или сбора, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 10 процентов от указанной суммы; - если нарушение совершено умышленно - в размере пяти процентов от суммы налога или сбора, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 25 процентов от указанной суммы. Статья 166. Уклонение от подачи налоговой декларации Уклонение от подачи в налоговый орган налоговой декларации, то есть непредставление налогоплательщиком или иным обязанным лицом в налоговый орган налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного налоговым законодательством срока подачи такой декларации, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов от суммы налога или сбора, подлежащей уплате на основе этой декларации, но не менее стократного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда. Статья 167. Нарушение порядка ведения учета Нарушение порядка ведения учета, то есть несоблюдение налогоплательщиком или иным обязанным лицом установленных главой 14 настоящего Закона и другими актами законодательства Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета, учета объекта налогообложения или иного учета, необходимого для налогообложения, а равно порядка составления отчетов об экономической деятельности предприятия (организации) или предпринимателя влечет наложение штрафа: - если нарушение совершено по небрежности - в размере тридцатикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда; - если нарушение совершено умышленно - в размере стократного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда. Статья 168. Уклонение от ведения учета Уклонение от ведения учета, то есть невыполнение налогоплательщиком или иным обязанным лицом обязанности по ведению предусмотренного главой 14 настоящего Закона налогового и (или) иного учета доходов и расходов, необходимого для налогообложения, а равно ведение заведомо недостоверного учета, влечет наложение штрафа в размере 30 процентов от прибыли предприятия либо дохода физического лица, полученного в течение времени совершения такого нарушения. Статья 169. Нарушение порядка хранения документов, связанных с налогообложением Нарушение порядка хранения документов, связанных с налогообложением, то есть несоблюдение предприятием, организацией или предпринимателем установленных сроков хранения документов, связанных с налогообложением, влечет наложение штрафа: - если нарушение совершено по небрежности - в размере однократного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый несохраненный документ; - если нарушение совершено умышленно - в размере десятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый не сохраненный документ. Статья 170. Действия, направленные на неправомерное уменьшение налогов или сборов Действие, направленное на неправомерное уменьшение налогов или сборов, то есть представление налогоплательщиком или иным обязанным лицом в налоговый орган налоговой декларации и (или) иных документов либо сведений, связанных с уплатой налогов и (или) сборов, содержащих недостоверную информацию либо данные, на основании которых исчисленная сумма налога или сбора оказалась меньшей по сравнению с фактически причитающейся к уплате, а равно содействие налогоплательщику или иному обязанному лицу в совершении указанных действий, влечет наложение штрафа: - если нарушение совершено по небрежности - в размере 50 процентов от разницы между фактически подлежащей уплате и исчисленной суммами налога или сбора; - если нарушение совершено умышленно - в размере 150 процентов от разницы между фактически подлежащей уплате и исчисленной суммами налога или сбора. Статья 171. Действия, направленные на неправомерный зачет либо возврат налога или сбора Действие, направленное на неправомерный зачет либо возврат налога или сбора, то есть представление налогоплательщиком или иным обязанным лицом в налоговый орган содержащих недостоверные сведения документов, являющихся основанием для зачета в счет предстоящих налоговых платежей либо для возврата ранее уплаченного или взысканного налога или сбора, а равно содействие налогоплательщику или иному обязанному лицу в совершении указанного действия, влечет наложение штрафа: - если нарушение совершено по небрежности - в размере 100 процентов от суммы, предъявленной к зачету или возврату; - если нарушение совершено умышленно - в размере 300 процентов от суммы, предъявленной к зачету или возврату. Статья 172. Воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение Воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение, то есть совершение действия (бездействия), направленного на исключение для должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, возможности ознакомления с документацией и получения информации о подлежащих налогоообложению объектах, находящихся на территории или в помещении налогоплательщика или иного обязанного лица, а равно нарушение должностным лицом налогового органа установленного порядка доступа на территорию или в помещения налогоплательщика при проведении налоговой проверки, влечет наложение штрафа в размере двадцатикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда. Статья 173. Отказ от выдачи документов и иных сведений Отказ от выдачи документов и иных сведений, то есть заявление налогоплательщика или иного обязанного лица должностному лицу налогового органа, проводящему налоговую проверку, об отказе преставить имеющиеся у налогоплательщика или иного обязанного лица и запрашиваемые этим должностным лицом документы, необходимые для проведения такой проверки, влечет наложение штрафа в размере пятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый непредставленный документ. Статья 174. Действия, направленные на уклонение от налогообложения Действия, направленные на уклонение от налогообложения, то есть совершение налогоплательщиком или иным обязанным лицом действий, не предусмотренных статьями 160, 162 - 173 настоящего Закона, которые заведомо направлены на исключение возможности осуществления в установленном порядке налогового контроля в отношении этого налогоплательщика или иного обязанного лица, а равно предъявления ему требования по уплате налога или сбора и (или) применения к нему мер по обеспечению исполнения такого требования, влечет наложение штрафа в размере суммы неуплаченных в результате таких действий налогов и сборов. Информация по документу« Постановление Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации от 21.07.1995 № 555-I СФЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Сентябрь
|
