|
Расширенный поиск
Постановление Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации от 21.07.1995 № 554-I СФП О С Т А Н О В Л Е Н И Е СОВЕТА ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО СОБРАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О проекте федерального закона "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" В соответствии со статьей 104 Конституции Российской Федерации Совет Федерации п о с т а н о в л я е т: 1. Внести в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проект федерального закона "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (прилагается). 2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его принятия. Председатель Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации В. Ф. ШУМЕЙКО Москва 21 июля 1995 года N 554-I СФ _________________ Приложение к постановлению Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации от 21 июля 1995 года N 554-I СФ Проект ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" Статья 1. Внести изменения в Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст.527; N 34, ст.1976; 1993, N 4, ст.118; N 23, ст.824; Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 10, ст. 1108), изложив его в следующей редакции: "Закон Российской Федерации Об общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации Глава 1. Общие положения Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Законом (1) Настоящим Законом устанавливаются общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации (основные принципы налоговой системы Российской Федерации, порядок установления, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов и сборов, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов и других участников регулируемых налоговым законодательством отношений, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и расходов при налогообложении, основания возникновения, порядок исполнения и меры по обеспечению исполнения налогового обязательства), а также порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства и обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц. (2) Понятия и положения, используемые в настоящем Законе, устанавливаются в целях налогообложения и сборов и применяются исключительно в пределах налоговых и других, связанных с ними отношений, регулируемых настоящим Законом и другими актами налогового законодательства. Статья 2. Налоговая система Российской Федерации Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность предусмотренных настоящим Законом налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. Статья 3. Основные принципы налоговой системы Российской Федерации (1) Налоги и сборы в Российской Федерации уплачиваются на основе добровольного волеизъявления граждан о возложении на каждого из них исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, закрепленной в Конституции Российской Федерации. (2) Каждое физическое лицо, предприятие или организация, которые являются налогоплательщиками, уплачивают федеральные, региональные и местные налоги и сборы, установленные и действующие в соответствии с настоящим Законом. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Законом. (3) Сведения о поступлении средств от федеральных, региональных и местных налогов и сборов подлежат ежеквартальному официальному опубликованию. (4) Налоги и сборы не могут устанавливаться либо различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных, этических или иных подобных критериев. (5) Не допускается установление налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство Российской Федерации, а также региональных либо местных налогов или сборов, направленных на формирование доходов какого-либо региона или города (района) в Российской Федерации, если их уплата переносится на налогоплательщиков других регионов, городов или районов (экспорт налогов в Российской Федерации). (6) Не допускается установление налогов и сборов, которые могут прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение в пределах таможенной территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или денежных средств либо иначе ограничивать или создавать препятствия законной экономической деятельности налогоплательщика. Не допускается, в частности, установление налогов или сборов, ограничивающих перемещение физических лиц, товаров (работ, услуг) между разными регионами, городами или районами, вывоз капитала за пределы региона, города или района либо капиталовложения в пределах другого региона, города или района в Российской Федерации. (7) Не допускается установление дополнительных налогов и сборов или повышенных либо дифференцированных ставок налогов и сборов в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы предприятия или организации либо гражданства физического лица, а также от государства, региона или иного географического места происхождения уставного капитала или имущества налогоплательщика. Допускается установление дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара. Статья 4. Налоговое законодательство (1) Налоговое законодательство состоит из настоящего Закона и других издаваемых в соответствии с ним актов налогового законодательства. К актам налогового законодательства относятся законодательные и иные нормативные акты о налогах и сборах, принимаемые законодательными (представительными) органами Российской Федерации и ее субъектов, выборными органами местного самоуправления, а также принимаемые на основании и во исполнение этих актов нормативные акты Правительства Российской Федерации или иных федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных региональных исполнительных органов власти и исполнительных органов местного самоуправления. В случае, если нормы (положения) нормативных актов, принятых исполнительными органами власти и местного самоуправления противоречат нормам (положениям) настоящего Закона или иного акта налогового законодательства, принятого законодательным (представительным) органом власти либо выборным органом местного самоуправления, то применяются нормы (положения) последних. (2) Нормы (положения) нормативных актов, принимаемых на основании и во исполнение настоящего Закона либо в соответствии с настоящим Законом, не могут противоречить нормам (положениям) настоящего Закона или выходить за пределы текста или контекста этих норм (положений). В случае противоречия между нормами (положениями) настоящего Закона и нормами (положениями) других нормативных актов налогового законодательства, применяются нормы (положения) настоящего Закона. (3) При возникновении коллизии между нормами (положениями) акта налогового законодательства и нормами (положениями) акта другой отрасли законодательства при налогообложении и сборах (далее - налогообложение) применяются нормы (положения) налогового законодательства. (4) При налогообложении применяются официально опубликованные акты налогового законодательства, действующие на день, установленный для уплаты налогов (сборов). (5) Акты налогового законодательства, устанавливающие новые помимо предусмотренных настоящим Законом налоги или сборы, дополнительные требования к налогоплательщикам или повышающие ставки действующих налогов или сборов либо иначе ухудшающие положение налогоплательщиков, не могут иметь обратной силы. (6) Толкование (разъяснение) норм и положений акта налогового законодательства дает орган, принявший этот акт, если иное не установлено в указанном акте. Такое толкование (разъяснение) подлежит официальному опубликованию. Статья 5. Действие международных договоров об избежании двойного налогообложения (1) Если ратифицированным в установленном порядке международным договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения, одной из сторон которого является Российская Федерация, установлены иные правила и нормы, чем те, которые предусмотрены настоящим Законом или издаваемыми в соответствии с ним другими актами налогового законодательства, то применяются правила и нормы международного договора. (2) Положение части первой настоящей статьи не применяется по отношению к налоговым льготам и преимуществам, предоставленным Российской Федерацией по международному договору (соглашению) об избежании двойного налогообложения налоговому резиденту государства, с которым заключен этот договор (соглашение), если этот налоговый резидент используется для получения таких налоговых льгот и (или) преимуществ другим лицом, не являюшимся налоговым резидентом государства, с которым заключен этот международный договор (соглашение), и не имеющим права на указанные налоговые льготы и преимущества. (3) Положения настоящей статьи распространяются на ратифицированные в установленном порядке другие международные договоры (соглашения), одной из сторон которых является Российская Федерация, в части положений, регулирующих вопросы налогообложения. Статья 6. Налоги и сборы (1) Налоги и сборы уплачиваются в силу настоящего Закона либо иного акта налогового законодательства и являются одними из источников формирования федерального, региональных и местных бюджетов (внебюджетных фондов). (2) Налогом признается обязательный взнос, имеющий безэквивалентный характер и не связанный с совершением уполномоченным органом (учреждением или должностным лицом) определенных и конкретных действий для или в отношении уплатившего этот взнос налогоплательщика. (3) Сбором признается обязательный платеж, имеющий безэквивалентный характер и не являющийся налогом в соответствии с частью второй настоящей статьи. (4) Не признаются налогами или сборами взносы и платежи, осуществляемые в рамках отношений, регулируемых неналоговым законодательством, а также платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства. (5) При установлении налога или сбора определяются: 1) налогоплательщики; 2) объект налогообложения; 3) налоговая база; 4) налоговая ставка (ставки); 5) порядок и сроки уплаты. При установлении налога или сбора могут предусматриваться основания для использования налогоплательщиком предусмотренных настоящим Законом налоговых льгот в виде пониженных налоговых ставок, налоговых вычетов и налоговых скидок. Статья 7. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы (1) В Российской Федерации действуют федеральные, региональные и местные налоги и сборы. (2) Термины "региональный" и "местный" используются в настоящем Законе в следующих значениях: 1) региональный - относящийся к субъекту Российской Федерации - республике в составе Российской Федерации, краю, области, городам Москве или Санкт-Петербургу, автономной области, автономному округу; 2) местный - относящийся к городу республиканского (краевого, областного) подчинения, городу федерального значения либо району или иной административной единице региона (кроме района в городе). Статья 8. Федеральные налоги и сборы (1) Федеральные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с настоящим Законом и иными федеральными законами о налогах (сборах) и уплачиваются, если иное не установлено актами налогового и таможенного законодательства, предприятиями, организациями и физическими лицами, являющимися налогоплательщиками по этим налогам (сборам). (2) Федеральные налоги и сборы зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды, если иное не установлено законом о соответствующем федеральном налоге (сборе) или законом о федеральном бюджете. (3) К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья; 3) федеральный налог на прибыль предприятий; 4) налог на доходы от капитала; 5) федеральный подоходный налог с физических лиц; 6) социальный налог; 7) государственная пошлина; 8) таможенные пошлины и таможенные сборы; 9) платежи за право пользования недрами, акваторией и участками морского дна; 10) платежи на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 11) платежи на воспроизводство, охрану и защиту лесов; 12) платежи за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия; 13) сбор за использование государственной символики Российской Федерации; 14) федеральные лицензионные сборы. Статья 9. Порядок установления, изменения и отмены федеральных налогов и сборов (1) Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются исключительно принятием федерального закона о налоге или сборе. (2) Установление нового, помимо предусмотренных настоящим Законом, или отмена действующего федерального налога или сбора, а также внесение изменений в действующие федеральные налоги или сборы в части определения налогоплательщиков, изменения налоговых ставок, исчисления налоговой базы и использования налоговых льгот в течение текущего финансового года допускаются только одновременно с внесением соответствующих изменений и дополнений в закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год. (3) Федеральные законы об установлении нового, помимо предусмотренных настоящим Законом, или отмене действующего федерального налога или сбора, а также об изменениях, вносимых в действующие федеральные налоги и сборы, подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до введения его в действие. (4) Законодательная инициатива об установлении нового, помимо предусмотренных настоящим Законом, или отмене действующего федерального налога или сбора, а также об изменении действующего федерального налога или сбора вносится в установленном порядке субъектом этой инициативы в качестве соответствующего проекта федерального закона до принятия закона о федеральном бюджете на следующий финансовый год. Проект федерального закона может быть внесен на рассмотрение Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации при наличии, если иное не установлено настоящим Законом: 1) его экономического обоснования, в том числе расчета соответствующих изменений доходной части федерального, региональных и местных бюджетов, а также внебюджетных фондов; 2) не менее двух положительных заключений на этот проект, полученных от профильных комитетов Государственной Думы и Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации и Правительства Российской Федерации. Настоящее положение не применяется, если законодательная инициатива исходит от одного из указанных органов. Заключения указанных профильных комитетов и Правительства Российской Федерации представляются субъекту законодательной инициативы, внесшему законопроект, в трехмесячный срок со дня получения указанными органами этого проекта. Статья 10. Региональные и местные налоги и сборы (1) Региональные и местные налоги и сборы устанавливаются исключительно уполномоченными соответственно региональными органами власти и органами местного самоуправления на основе принципов и положений, предусмотренных настоящим Законом, а также принципов, установленных федеральным законом о соответствующем региональном или местном налоге (сборе). (2) Региональный налог (сбор) уплачивается предприятиями, организациями и физическими лицами, являющимися налогоплательщиками по этому налогу (сбору), а средства от этого налога (сбора) зачисляются в соответствующий региональный бюджет (внебюджетный фонд). Региональный орган власти, установивший региональный налог (сбор), вправе установить порядок, в соответствии с которым часть поступлений от этого налога (сбора) либо все такие поступления зачисляются в местные бюджеты. (3) Местный налог (сбор) уплачивается предприятиями, организациями и физическими лицами, являющимися налогоплательщиками по этому налогу (сбору), а средства от этого налога (сбора) зачисляются в соответствующий городской (районный) бюджет (внебюджетный фонд). (4) Уполномоченный региональный орган власти вправе ввести в действие или не вводить либо прекратить действие ранее введенного им любого из региональных налогов (сборов), указанных в статье 12 настоящего Закона. (5) Уполномоченный орган местного самоуправления вправе ввести в действие или не вводить либо прекратить действие ранее введенного им любого из местных налогов (сборов), указанных в статье 13 настоящего Закона. (6) Нормативные акты региональных органов власти или органов местного самоуправления о региональных (местных) налогах или сборах, содержащие положения, которые противоречат принципам и положениям настоящего Закона, принципам федеральных законов о соответствующем региональном или местном налоге (сборе) либо устанавливают не предусмотренные настоящим Законом региональные (местные) налоги или сборы, не имеют юридической силы и не подлежат исполнению. Статья 11. Порядок установления региональных и местных налогов и сборов (1) Установлением регионального или местного налога (сбора) признается введение в действие, внесение изменений в действующий либо прекращение действия ранее введенного налога (сбора). (2) Введение в действие, внесение изменений в действующий либо прекращение действия регионального или местного налога (сбора) осуществляется по решению уполномоченного соответственно регионального органа власти или органа местного самоуправления. (3) Решение о введении в действие, внесение изменений в действующий либо о прекращении действия регионального налога (сбора) принимается только при наличии заключения регионального финансового органа, а о введении в действие, внесении изменений в действующий либо о прекращении действия местного налога (сбора) - при наличии заключения местного финансового органа. (4) Решение о введении в действие регионального или местного налога (сбора) либо о внесении изменений в действующий региональный (местный) налог или сбор, о прекращении их действия подлежит официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления этого решения в силу. (5) Решение о введении в действие либо о прекращении действия налога или сбора, а также о внесении в пределах своей компетенции изменений в действующий налог или сбор в части определения налогоплательщиков, изменения налоговых ставок, исчисления налоговой базы и применения налоговых льгот принимается при утверждении соответствующего бюджета на следующий финансовый год. (6) Внесение изменений в региональные или местные налоги и сборы по вопросам, указанным в части пятой настоящей статьи, в течение текущего финансового года допускается только одновременно с внесением в установленном порядке уточнений в соответствующий бюджет на текущий финансовый год. (7) Информация об установлении региональных и местных налогов и сборов направляется установившими их уполномоченными органами в Государственную налоговую службу Российской Федерации и Министерство финансов Российской Федерации, а также в соответствующие региональные налоговые и финансовые органы. (8) Сведения о региональных налогах и сборах, действующих в Российской Федерации, и их основных положениях ежеквартально публикуются Государственной налоговой службой Российской Федерации, а сведения о местных налогах и сборах, действующих в городе (районе), и их основных положениях ежегодно публикуются соответствующими региональными налоговыми органами. Статья 12. Региональные налоги и сборы К региональным налогам и сборам относятся: 1) региональный налог на прибыль предприятий; 2) региональный подоходный налог с физических лиц; 3) налог на имущество предприятий (организаций); 4) региональный налог с владельцев транспортных средств; 5) региональные лицензионные сборы; 6) сбор за использование региональной символики. Статья 13. Местные налоги и сборы К местным налогам и сборам относятся: 1) налог на землю; 2) налог на имущество физических лиц; 3) налог за использование инфраструктуры города (района). 4) налог на рекламу; 5) местные лицензионные сборы; 6) сбор за получение имущества в собственность в порядке наследования или дарения; 7) курортный сбор; 8) платежи за воду, забираемую из водохозяйственных систем; 9) гостиничный сбор; 10) сбор за использование местной символики. Статья 14. Изменение перечней региональных и местных налогов и сборов (1) Перечни региональных и местных налогов и сборов, установленные настоящим Законом, а также принципы, установленные федеральным законом о соответствующем региональном или местном налоге (сборе), изменяются исключительно принятием федерального закона о налоге или сборе. (2) Законодательная инициатива о внесении изменений в перечни региональных и (или) местных налогов (сборов) либо об изменении принципов, установленных настоящим Законом либо иным федеральным законом о соответствующем региональном или местном налоге (сборе), вносится в установленном порядке субъектом этой инициативы в виде проекта соответствующего федерального закона. Указанные предложения должны иметь экономическое обоснование и заключения соответствующих региональных (местных) финансовых органов, профильных комитетов Государственной Думы и Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, а также Правительства Российской Федерации. Заключения указанных профильных комитетов и Правительства Российской Федерации представляются субъекту законодательной инициативы, внесшему законопроект, в трехмесячный срок со дня получения указанными органами этого проекта. Глава 2. Налогоплательщики Статья 15. Налогоплательщики (1) Налогоплательщиком в Российской Федерации признается каждое физическое лицо, предприятие или организация, удовлетворяющее хотя бы одному из признаков, установленных настоящей статьей. (2) Физическое лицо признается налогоплательщиком, если такое лицо: 1) является налоговым резидентом Российской Федерации (статья 29 настоящего Закона); 2) осуществляет экономическую деятельность в Российской Федерации (статья 23 настоящего Закона) или получает доходы от источников в Российской Федерации (статья 64 настоящего Закона); 3) является собственником имущества, подлежащего налогообложению в Российской Федерации; 4) совершает на территории Российской Федерации операции или действия, подлежащие налогообложению; 5) становится участником отношений, одним из условий которых является уплата государственной пошлины или иного сбора. (3) Предприятие или организация признается налогоплательщиком, если такое организационно-правовое образование является российским предприятием или организацией (статьи 34 и 45 настоящего Закона) либо удовлетворяет хотя бы одному из признаков, предусмотренных пунктами 2 - 5 части второй настоящей статьи. (4) Налогоплательщиком в случаях, установленных настоящим Законом и другими актами налогового законодательства, признается консолидированная группа налогоплательщиков (глава 7 настоящего Закона). Статья 16. Обязанности налогоплательщика (1) Налогоплательщик обязан: 1) встать на учет в установленном порядке в налоговом органе Государственной налоговой службы Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных статьей 121 настоящего Закона. Настоящее положение распространяется также на представительство в Российской Федерации иностранного предприятия (организации), а также на российское предприятие (организацию), приравненное к представительству иностранного предприятия (организации); 2) вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов, если иное не установлено настоящим Законом; 3) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке соответствующие налоговые декларации, если иное не установлено настоящим Законом; 4) исполнять налоговое обязательство в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством; 5) представлять налоговым органам (их должностным лицам) при проведении налоговых проверок и в других случаях, предусмотренных настоящим Законом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и сборов; 6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности должностного лица налогового органа при исполнении им своих служебных обязанностей; 7) сообщать (кроме физических лиц, не являющихся собственниками личных предприятий или предпринимателями) в налоговый орган по месту учета в пятидневный срок об открытии или закрытии расчетного или иного счета в банке или кредитном учреждении (для российских предприятий или организаций - об используемых ими счетах в Российской Федерации и за ее пределами, а для иностранных предприятий или организаций - об используемых ими счетах в Российской Федерации и тех счетах, через которые осуществляется экономическая деятельность в Российской Федерации); 8) сообщать в налоговый орган по месту учета предприятия (организации): а) о ликвидации или реорганизации предприятия (организации) - не позднее трех дней со дня принятия такого решения; б) о каждом дочернем предприятии (статья 38 настоящего Закона) либо представительстве (статья 37 настоящего Закона) в Российской Федерации или за ее пределами - не позднее одного месяца со дня его государственной регистрации либо его приобретения, установления контроля над ним или наделения полномочиями, равно как и о прекращении таких обстоятельств. При этом российское предприятие (организация) обязано сообщить обо всех таких предприятиях и представительствах в Российской Федерации и за ее пределами, а иностранное предприятие (организация) - обо всех таких предприятиях и представительствах, имеющих место нахождения в Российской Федерации или осуществляющих экономическую деятельность в Российской Федерации; в) о каждом случае прямого участия (статья 39 настоящего Закона) в другом предприятии, имеющем место нахождения в Российской Федерации или за ее пределами, если доля такого участия превышает 5 процентов, - не позднее одного месяца со дня такого участия. При этом иностранное предприятие (организация) не обязано сообщать об участии в других иностранных предприятиях, если такое участие не имеет налоговых последствий в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации; г) об обособленных подразделениях предприятия (организации), если это необходимо для исчисления и уплаты федеральных, региональных или местных налогов или сборов; д) о вхождении в состав (выходе из состава) консолидированной группы налогоплательщиков; 9) заявить об использовании налоговых льгот и представить налоговому органу по месту учета либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на такие льготы; 10) обеспечивать сохранность данных налогового, бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги и сборы (для предприятий и организаций - в течение пяти лет, а для физических лиц - в течение трех лет); 11) выполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством. (2) За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него налоговым законодательством обязанностей налогоплательщик несет ответственность в порядке и на условиях, установленных настоящим Законом и другими законодательными актами Российской Федерации. Статья 17. Права налогоплательщика Налогоплательщик имеет право: 1) получать в налоговых органах по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты; 2) на корректное и внимательное отношение со стороны налоговых органов и их должностных лиц; 3) представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя; 4) выбор метода ведения налогового учета (глава 14 настоящего Закона) для исчисления и уплаты налогов и сборов, если иное не установлено настоящим Законом; 5) использовать налоговые льготы; 6) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Законом; 7) присутствовать при проведении налоговой проверки и получать копию акта такой проверки; 8) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов и сборов и по актам проведенных налоговых проверок; 9) в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, в пятидневный срок с момента получения указанного акта представить письменные мотивы (обоснования) отказа подписать этот акт либо подписать этот акт с возражениями (разногласиями) по его отдельным положениям; 10) на неразглашение налоговой тайны; 11) обжаловать в установленном порядке решения, действия или бездействие налоговых и финансовых органов и их должностных лиц; 12) другие права, установленные налоговым законодательством. Статья 18. Защита прав налогоплательщика Защита прав налогоплательщика по признанию необоснованности требований налоговых органов (их должностных лиц), пресечению действий (бездействия), нарушающих права налогоплательщика или создающих угрозу их нарушения, признанию недействительным акта налогового или финансового органа (их должностных лиц) как не соответствующего налоговому законодательству, осуществляется в порядке, установленном главой 20 настоящего Закона. Статья 19. Налоговые агенты (1) Налоговым агентом признается лицо (физическое лицо, предприятие или организация), на которое в силу акта налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию с налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налога или сбора. Налоговыми агентами признаются, в частности, российские предприятия (организации), имеющие договорные отношения с иностранными партнерами, осуществляющими экономическую деятельность в Российской Федерации помимо постоянного представительства этого партнера в Российской Федерации, если в результате таких отношений иностранный партнер имеет доходы или иной объект налогообложения, предусмотренный российским налоговым законодательством. (2) Налоговые агенты в отношении прав приравниваются к налогоплательщикам, если иное не установлено настоящим Законом. (3) Налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги и сборы. При невозможности удержать налог (сбор) налоговый агент обязан в течение пяти рабочих дней со дня, когда ему стало известно о таких обстоятельствах, письменно сообщить об этом налоговому органу по месту своего учета; 2) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов и удержанных налогов (сборов); 3) представлять налоговым органам документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и уплаты налогов (сборов); 4) выполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него налоговым законодательством обязанностей налоговый агент несет ответственность в порядке и на условиях, установленных настоящим Законом и другими законодательными актами Российской Федерации. Статья 20. Представители налогоплательщика (1) Налогоплательщик ведет свои дела, связанные с уплатой налогов и сборов, исполнением других обязанностей и (или) реализацией прав налогоплательщика, лично либо через законного или уполномоченного представителя. (2) Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь представителя. (3) Законными представителями предприятия (организации) являются руководитель (его заместитель), главный бухгалтер (бухгалтер) и иные уполномоченные лица этого предприятия (организации). Законными представителями консолидированной группы налогоплательщиков являются законные представители головного предприятия, входящего в состав этой консолидированной группы. (4) Законными представителями физического лица в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, могут быть родители, усыновитель, опекун, попечитель или лицо, назначенное органом опеки и попечительства при безвестном отсутствии физического лица, либо другие лица, при наличии у них документов, удостоверяющих их родственные связи или соответствующие полномочия. (5) Уполномоченным представителем налогоплательщика признается юридическое или физическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в налоговых органах и (или) в налоговых или иных судах. Уполномоченный представитель осуществляет свои полномочия на основе нотариально удостоверенных договора либо доверенности. (6) Если при рассмотрении дела в налоговом органе либо в налоговом или ином суде отсутствует законный или уполномоченный представитель налогоплательщика, по инициативе налогового органа либо налогового или иного суда может быть назначен официальный представитель, если: 1) лицо, участвующее в деле, не может принять непосредственного участия в рассмотрении дела в силу объективных обстоятельств; 2) имущество, являющееся предметом рассмотрения дела, - бесхозяйное. Официальному представителю выплачивается вознаграждение, компенсируются расходы, связанные с выполнением возложенных на него обязанностей, за счет того бюджета, в который уплачивается соответствующий налог или сбор, либо за счет лица, участвующего в деле. (7) Не могут быть уполномоченными или официальными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, судьи, следователи или прокуроры, а также бывшие должностные лица налогового органа или бывшие налоговые судьи в течение двух лет со дня оставления должности (в течение пяти лет - для должностных лиц, уволенных из налоговых органов за противоправное действие), если иное не установлено настоящим Законом. Статья 21. Действия органов управления предприятия (организации) и его законных представителей (1) Действия органов управления предприятия (организации, консолидированной группы налогоплательщиков) и его законных представителей, связанные с исполнением возложенных на это предприятие (организацию, консолидированную группу налогоплательщиков) налоговым законодательством обязанностей и (или) реализацией его прав, признаются действиями самого этого предприятия (организации, консолидированной группы налогоплательщиков). (2) Действия предприятия (организации, консолидированной группы налогоплательщиков) в части умысла, небрежности или иных существенных для налоговых отношений обстоятельств квалифицируются так же, как квалифицируются соответствующие действия его органов управления либо законных представителей. Статья 22. Взаимозависимые лица (1) Взаимозависимыми лицами признаются лица (предприятия, организации и (или) физические лица), наличие особых отношений между которыми может оказывать непосредственное влияние на условия или результаты сделки между ними или представляемыми ими лицами. К таким особым отношениям относятся, в частности, отношения, при которых: 1) лица являются совладельцами одного предприятия; 2) одно лицо прямо и (или) косвенно участвует в другом лице, являющемся предприятием, если доля такого участия, определяемая в соответствии со статьей 39 настоящего Закона, составляет не менее 20 процентов; 3) одно лицо подчиняется другому по должностному положению либо одно лицо находится (непосредственно или косвенно) под контролем другого лица; 4) лица являются сестринскими предприятиями либо находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица; 5) лица совместно (непосредственно или косвенно) контролируют третье лицо; 6) лица являются родственниками. (2) При применении положений настоящей статьи расторжение брака, обосновывающего родственные отношения, предусмотренные статьей 32 настоящего Закона, может не учитываться, если такое расторжение не существенно для результатов сделки. Не учитывается также прекращение родства в результате усыновления. Глава 3. Экономическая и иная деятельность Статья 23. Экономическая деятельность (1) Экономической деятельностью признается, если иное не установлено настоящей статьей, всякая деятельность по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), а также любая иная деятельность, направленная на извлечение прибыли (доходов), независимо от результатов такой деятельности. К экономической деятельности относятся, в частности, деятельность в качестве предпринимателя, посредническая деятельность, доверительное управление имуществом, предоставление одним лицом другому лицу определенных прав либо принятие одним лицом перед другим лицом обязательств совершить определенные действия или воздерживаться от совершения определенных действий на возмездной основе. (2) Не относится к экономической деятельности: 1) деятельность органов, входящих в систему органов государственной власти и управления (включая судебную систему), и органов местного самоуправления, непосредственно связанная с выполнением возложенных на них функций; 2) выполнение физическим лицом обязанностей в рамках отношений, регулируемых законодательством о труде; 3) выполнение физическим лицом обязанностей, связанных непосредственно со службой в рядах Вооруженных Сил Российской Федерации, в правооохранительных или приравненных к ним органах; 4) благотворительная деятельность. Статья 24. Пассивная и активная экономическая деятельность (1) Пассивной экономической деятельностью признается деятельность в виде передачи на возмездной основе имущества, в том числе денежных средств, одним лицом (физическим лицом, предприятием или организацией) во временное владение, пользование или распоряжение этим имуществом другому лицу без перехода права собственности на это имущество, если такая передача не относится к банковской деятельности и не порождает у принимающего это имущество лица дополнительных обязанностей, не связанных с целевым использованием и (или) сохранностью передаваемого имущества либо с выплатой вознаграждения передающему это имущество лицу. К пассивной экономической деятельности относится, в частности: 1) размещение денежных средств в банках или кредитных учреждениях; 2) приобретение (реализация) облигаций или иных долговых обязательств; 3) передача имущества в аренду; 4) передача имущества в доверительное управление. (2) К пассивной экономической деятельности приравнивается приобретение (реализация) акций предприятия или доли в уставном капитале предприятия, либо иных ценных бумаг или их производных, а также реализация имущества, находящегося в собственности продавца, либо принадлежащих продавцу авторских или иных подобных прав. Положения настоящей части не применяются при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: 1) приобретение и (или) реализация указанных ценных бумаг или имущества является одним из основных видов деятельности лица, осуществляющего такие операции; 2) реализуются товары, произведенные непосредственно продавцом или по его заказу; 3) такие операции осуществляются в рамках торговой или посреднической деятельности. Налоговый орган в целях налогообложения вправе не признать приобретение (реализацию) указанных ценных бумаг или имущества пассивной экономической деятельностью по основаниям, не предусмотренным настоящей частью, исходя из существа возникающих отношений и при наличии достаточных оснований. Такое решение налогового органа может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе либо в налоговом суде. (3) Активной экономической деятельностью признается экономическая деятельность, не являющаяся в соответствии с настоящей статьей пассивной экономической деятельностью. Статья 25. Финансовая деятельность (1) Финансовой деятельностью признается всякая деятельность, непосредственно связанная с: 1) предоставлением кредитов или ссуд, кредитных гарантий или иных видов обеспечения кредитно-денежных операций, включая управление кредитами или кредитными гарантиями, если такое управление осуществляется лицами, предоставившими эти кредиты; 2) осуществлением банковского обслуживания клиентов, в том числе осуществлением операций, связанных с ведением депозитных, текущих или иных счетов, а также с осуществлением операций, непосредственно связанных с денежными переводами, перечислениями или поручениями, долговыми обязательствами, чеками или коммерческими обращающимися платежными средствами; 3) осуществлением операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты, если такие операции не имеют целей нумизматики, не связаны с реализацией валюты изготовившим ее предприятием и не являются предметом услуг по хранению или инкассации валюты; 4) осуществлением операций (в том числе предоставлением брокерских или иных посреднических услуг), связанных с обращением акций, облигаций, сертификатов, векселей или иных ценных бумаг или их производных. (2) Финансовая деятельность, осуществляемая на основе лицензии или иного подобного документа, выданного уполномоченным органом, далее в настоящем Законе именуется лицензированной финансовой деятельностью. Статья 26. Посредническая деятельность Посреднической деятельностью признается деятельность на основе договора поручения, комиссии или консигнации либо иного аналогичного договора в интересах другого физического лица, предприятия или организации. Статья 27. Благотворительная деятельность (1) Благотворительной деятельностью признается, если иное не установлено настоящей статьей, непосредственное оказание материальной или иной помощи (поддержки) нуждающимся в такой помощи физическим лицам, или организациям, оказывающим такую помощь, в том числе благотворительным организациям, либо деятельность, осуществляемая в общественных интересах. Указанная деятельность признается благотворительной деятельностью для всякого лица, осуществляющего такую деятельность за счет собственных средств. (2) К благотворительной деятельности относится помощь (поддержка): 1) малообеспеченным физическим лицам или нуждающимся в социальной адаптации или социальной защите физическим лицам; 2) детям, не имеющим родителей, а также дошкольным или иным детским учреждениям, осуществляющим уход за такими детьми; 3) инвалидам или престарелым либо учреждениям, осуществляющим уход за инвалидами и (или) престарелыми; 4) физическим лицам, нуждающимся в медицинской помощи, в виде оплаты медицинских и связанных с ними услуг (в том числе по проезду к месту оказания таких услуг) либо организациям, имеющим статус медицинских учреждений; 5) образовательным учреждениям, включая учреждение стипендий обучающимся (если такое учреждение изначально не связывается с получением таких стипендий определенными и заранее известными лицами); 6) учреждениям науки, культуры или искусства; 7) одаренным физическим лицам для раскрытия их таланта; 8) по защите населения и (или) природы от загрязнения или иного вредного воздействия; 9) религиозным организациям, объединениям, зарегистрированным в установленном порядке. (3) Не признается благотворительной деятельностью оказание помощи (поддержки) указанным в частях первой или второй настоящей статьи лицам, если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств: 1) у лица (физического лица или организации), принимающего такую помощь (поддержку), возникает обязанность имущественного или неимущественного характера (кроме обязанности использовать полученные средства или имущество исключительно по целевому назначению) перед лицом (физическим лицом, предприятием или организацией), оказывающим такую помощь; 2) лицо (физическое лицо или организация), принимающее такую помощь (поддержку), и лицо (физическое лицо, предприятие или организация), оказывающее такую помощь, являются взаимозависимыми лицами; 3) помощь (поддержка) носит политический характер, включая перечисление средств какой-либо политической партии, общественной организации (движению) или отдельному физическому лицу для участия в предвыборной кампании в федеральный или региональный орган законодательной (представительной) власти, в выборный орган местного самоуправления либо на должность Президента Российской Федерации, президента или главы администрации субъекта Российской Федерации или главы местной административной единицы. (4) Не является благотворительной деятельностью основная деятельность медицинских, образовательных, дошкольных или детских учреждений, учреждений социальной защиты населения и иных подобных предприятий, организаций или учреждений. (5) Налоговый орган при наличии достаточных оснований и с учетом положений настоящей статьи вправе признать отдельные виды деятельности, не указанные в настоящей статье, благотворительной деятельностью, равно как и признать благотворительной деятельностью отдельные виды деятельности, не указанные в настоящей статье. Такое решение налогового органа может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе либо в налоговом или ином суде. Глава 4. Физические лица Статья 28. Физические лица Физическими лицами признаются: 1) граждане Российской Федерации; 2) граждане либо подданные иностранного государства; 3) лица без гражданства (подданства). Статья 29. Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации (1) Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются, если иное не установлено настоящей статьей, физические лица, которые фактически находились на территории Российской Федерации более 182 дней в налоговом периоде, а также физические лица, которые фактически находились на территории Российской Федерации не менее 31 дня в налоговом периоде, если расчетное количество дней фактического нахождения этих лиц на территории Российской Федерации в течение двух лет, предшествовавших налоговому периоду, и в налоговом периоде составляет более 182 дней. (2) Физические лица, родившиеся на территории Российской Федерации и находившиеся на этой территории в течение 182 дней после рождения, признаются налоговыми резидентами Российской Федерации со дня рождения. При этом выезд за пределы территории Российской Федерации такого лица на лечение не учитывается при определении времени нахождения на территории Российской Федерации. (3) Расчетное количество дней фактического нахождения на территории Российской Федерации определяется как сумма числа дней в налоговом периоде, числа дней в прошлом по отношению к налоговому периоду, году, умноженного на 1/3, и числа дней в позапрошлом, по отношению к налоговому периоду, году, умноженного на 1/6. (4) Ко времени фактического нахождения на территории Российской Федерации относится время непосредственного пребывания физического лица на территории Российской Федерации, а также время, на которое это лицо выехало за пределы территории Российской Федерации специально на лечение, отдых, в командировку или на учебу. (5) Не относится ко времени фактического нахождения на территории Российской Федерации время, в течение которого физическое лицо находилось на территории Российской Федерации: 1) в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена его семьи; 2) в качестве сотрудника международной организации, созданной по межгосударственному соглашению, участником которого является Российская Федерация, или в качестве члена семьи такого сотрудника; 3) на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в Российской Федерации исключительно с этой целью или этими целями; 4) исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Российской Федерации одним транспортным средством, либо исключительно с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при таком следовании (транзитное следование). (6) Днем нахождения в Российской Федерации считается любой день, в течение которого физическое лицо фактически находилось на территории Российской Федерации независимо от продолжительности этого нахождения. (7) Налоговыми нерезидентами Российской Федерации признаются физические лица, не являющиеся в соответствии с настоящей статьей налоговыми резидентами Российской Федерации. (8) Статус налогового резидента либо налогового нерезидента Российской Федерации устанавливается применительно к каждому налоговому периоду. Статья 30. Место жительства физического лица (1) Местом жительства (пребывания) физического лица признается, если иное не установлено настоящей статьей, место, где это лицо фактически проживает (пребывает), а при невозможности установить такое место - место, где это лицо зарегистрировано в установленном порядке, либо место, указанное в паспорте или ином удостоверении личности. (2) Местом жительства физического лица, не достигшего совершеннолетнего возраста, или физического лица, находящегося под опекой или попечительством, признается место, где это лицо фактически проживает (пребывает), а при невозможности установить такое место - место, где это лицо зарегистрировано в установленном порядке, либо место, указанное в паспорте или ином удостоверении личности, либо место жительства его родителей (одного из родителей), усыновителя, опекуна или попечителя, определяемое в соответствии с настоящей статьей. (3) Местом фактического проживания (пребывания) физического лица признается место нахождения дома, квартиры или иного жилого помещения, где постоянно или преимущественно проживает это лицо либо его семья. (4) При определении места жительства физического лица либо места его фактического проживания (пребывания) положения настоящей статьи применяются в той последовательности, в которой они изложены. При этом каждое последующее положение применяется только если не может быть применено предыдущее. Статья 31. Предприниматель (1) Предпринимателем признается физическое лицо, самостоятельно и на свой риск осуществляющее активную экономическую деятельность и зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя. (2) К предпринимателям приравниваются физические лица, самостоятельно осуществляющие на основе лицензии, свидетельства или иного подобного документа, выданного уполномоченным органом, те виды деятельности, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не относятся к предпринимательской деятельности. К предпринимателям, в частности, приравниваются занимающиеся частной практикой нотариусы, аудиторы, детективы, охранники. (3) Нарушение действующего законодательства, выраженное в осуществлении физическим лицом активной экономической деятельности в нарушение установленного порядка регистрации, получения лицензии, свидетельства или иного подобного документа, не может служить основанием для непризнания этого физического лица в целях налогообложения предпринимателем. В случае указанного нарушения, а также при отсутствии регистрации в налоговом органе предприниматель или иное физическое лицо не вправе уменьшать свои доходы на расходы, связанные с осуществлением им предпринимательской или иной активной экономической деятельности. Статья 32. Родственники (1) Родственниками физического лица признаются: 1) его супруг (супруга); 2) его родственники по каждой прямой восходящей и каждой прямой нисходящей линиям, а также родственники его супруга (супруги) по каждой прямой восходящей и каждой прямой нисходящей линиям; 3) его сестры (братья), а также сестры (братья) его супруга (супруги); 4) супруги и дети лиц, указанных в пунктах 2 или 3 настоящей части; 5) сестры (братья) его родителей, а также сестры (братья) родителей его супруга (супруги); 6) всякое лицо, с которым это лицо в результате опекунского отношения с домашней общностью связаны друг с другом как родитель и ребенок. Прекращение домашней общности между указанными лицами не учитывается при сохранении отношений родителя и ребенка между ними. При установлении родства в целях настоящей статьи сводные сестры (братья) приравниваются к родным сестрам (братьям), а усыновленные дети приравниваются к родным. (2) Отношения родства являются взаимными, то есть, если одно физическое лицо является родственником второго физического лица, то и второе физическое лицо признается родственником первого. (3) Налоговый орган по заявлению родственников или одного из них может признать в целях налогообложения при наличии достаточных оснований фактический разрыв родственных связей. Глава 5. Предприятия Статья 33. Предприятия (1) Предприятиями признаются осуществляющие экономическую деятельность либо созданные для осуществления такой деятельности следующие организационно-правовые образования: 1) хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) корпорации, компании, фирмы, партнерства и иные аналогичные организационно-правовые образования, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства; 3) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, которые являются структурными подразделениями указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части образований и имеют отдельный баланс и отдельный расчетный либо иной счет; 4) простые товарищества, осуществляющие свою деятельность на основе договора о совместной деятельности и не являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации. (2) В случаях, установленных главой 6 настоящего Закона, предприятием в целях налогообложения может быть признано и иное по сравнению с указанными в части первой настоящей статьи организационно-правовое образование. Статья 34. Российские и иностранные предприятия Российскими и иностранными предприятиями признаются соответственно: 1) российским предприятием - предприятие с местом нахождения и (или) местом управления в Российской Федерации (статьи 35 и 36 настоящего Закона); 2) иностранным предприятием - предприятие, не являющееся российским предприятием в соответствии с настоящей статьей. Статья 35. Место нахождения предприятия (1) Местом нахождения предприятия (кроме простого товарищества) признается место государственной регистрации предприятия, а при отсутствии такового - место, указанное в учредительных документах (уставе, договоре, положении) предприятия. При отсутствии государственной регистрации и указания на место в учредительных документах (отсутствии учредительных документов) местом нахождения предприятия признается место осуществления основной экономической деятельности этого предприятия. При этом место осуществления основной экономической деятельности предприятия определяется налоговыми органами по согласованию с этим предприятием. (2) Местом нахождения простого товарищества признается место нахождения того участника товарищества, на которого в соответствии с договором возложено ведение дел этого товарищества. При этом, если среди участников простого товарищества имеется хотя бы один российский участник (российское предприятие, российская организация или физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации), ведение общих дел такого товарищества в целях налогообложения в соответствии с договором должно быть возложено только на российского участника этого товарищества. Статья 36. Место управления предприятием (1) Местом управления предприятием признается место осуществления полномочий действующим в соответствии с уставом (иными учредительными документами) высшим органом управления предприятия (совет директоров или иной подобный орган), если иное не установлено настоящей статьей. (2) Местом управления предприятием, переданным в доверительную собственность, признается место нахождения доверительного управляющего. (3) Местом управления простым товариществом признается место нахождения этого товарищества. (4) Если управление предприятием осуществляется физическим лицом, являющимся единственным собственником этого предприятия, либо физическим лицом, управляющим и (или) действующим в соответствии с договором от имени и по поручению собственника, местом управления предприятием признается место жительства соответственно собственника или управляющего. (5) При отсутствии высшего органа управления предприятия, непосредственного управления предприятием собственником или доверительным управляющим местом управления предприятием признается место осуществления своих полномочий исполнительным органом предприятия (администрацией, дирекцией, правлением или иным подобным органом). Статья 37. Представительство предприятия (1) Представительством иностранного предприятия в Российской Федерации признается место осуществления представительской деятельности (место управления, бюро, контора, агентство или иное место, а для физического лица - место жительства), за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. (2) Если иностранное предприятие, являющееся акционером (участником) российского предприятия с местом нахождения в Российской Федерации, осуществляет в своих интересах экономическую деятельность в Российской Федерации через это российское предприятие (кроме выполнения от имени этого российского предприятия зафиксированных в учредительных документах обязанностей), такое иностранное предприятие приравнивается к предприятию, осуществляющему экономическую деятельность в Российской Федерации через представительство, а это российское предприятие - к его представительству. (3) Если иностранное предприятие осуществляет экономическую деятельность в Российской Федерации не самостоятельно, а через посредника (брокера или иного независимого агента, действующего на основе договора поручения, комиссии или консигнации либо другого аналогичного договора), не уполномоченного вести переговоры и подписывать контракты от имени этого иностранного предприятия, то деятельность посредника не приводит к образованию представительства этого иностранного предприятия. (4) Не признается представительством иностранного предприятия в Российской Федерации место, используемое (независимо от того, кто его использует) в Российской Федерации исключительно для: 1) хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих этому иностранному предприятию; 2) содержания запаса товаров или изделий, принадлежащих этому иностранному предприятию, исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки либо переработки другим лицом; 3) закупки товаров или изделий либо для сбора информации для этого иностранного предприятия; 4) осуществления любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера в интересах этого иностранного предприятия; 5) подготовки к заключению или простому подписанию контрактов от имени этого иностранного предприятия относительно кредитов (займов), поставки товаров или изделий либо предоставления услуг технического характера; 6) осуществления любой комбинации указанных в пунктах 1 - 5 настоящей части видов деятельности. (5) Представительство российского предприятия в Российской Федерации или за ее пределами определяется применительно к порядку, установленному настоящей статьей для представительства иностранного предприятия. (6) Представительство иностранного предприятия в Российской Федерации признается представительством этого предприятия в Российской Федерации в порядке и на условиях, установленных договором по вопросам налогообложения, участниками которого являются Российская Федерация и соответствующее иностранное государство. При отсутствии такого договора либо при отсутствии указания в таком договоре на соответствующие порядок или условия представительство иностранного предприятия в Российской Федерации признается постоянным представительством этого предприятия со дня учреждения, наделения соответствующими полномочиями либо начала осуществления представительской деятельности. (7) Представительской деятельностью признается продолжительное ведение дел от имени предприятия или в его интересах каким-либо другим лицом (предприятием, организацией или их обособленными подразделениями, либо физическим лицом), за исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи. Статья 38. Материнские, дочерние и сестринские предприятия (1) Дочерним предприятием по отношению к другому (материнскому) предприятию признается предприятие, доля участия в котором этого материнского предприятия, определяемая в соответствии со статьей 39 настоящего Закона, составляет не менее 80 процентов. (2) К материнскому предприятию может быть отнесено простое товарищество. Для признания простого товарищества материнским по отношению ко второму предприятию необходимо учесть (суммируя) непосредственное и косвенное участие (статья 39 настоящего Закона) во втором предприятии как самого простого товарищества так и каждого его участника. (3) В порядке, предусмотренном частью второй настоящей статьи, одно предприятие может быть признано материнским по отношению к другому предприятию, участниками которого являются родственники. (4) Два или более дочерних предприятия одного материнского предприятия признаются по отношению друг к другу сестринскими предприятиями. При этом признание их сестринскими предприятиями не означает, что отношения между ними не могут быть квалицированы как отношения между материнским и дочерним предприятиями. (5) Положения настоящей статьи распространяются на филиалы и иные обособленные подразделения, признаваемые предприятиями в соответствии со статьей 33 настоящего Закона. Статья 39. Доля участия одного предприятия в другом предприятии (1) Долей участия одного предприятия в другом предприятии признается сумма: 1) доли непосредственного участия этого предприятия в другом предприятии; 2) доли косвенного участия этого предприятия в другом предприятии. (2) Долей непосредственного участия одного предприятия в другом предприятии признается выраженная в процентах непосредственно принадлежащая первому предприятию доля в акциях с правом голоса второго предприятия и (или) непосредственно принадлежащая первому предприятию доля в уставном капитале второго предприятия, учитываемая при голосовании. (3) Долей косвенного участия одного предприятия в другом предприятии признается выраженная в процентах доля, определяемая следующим образом: 1) если предприятие А непосредственно участвует в предприятии В, а предприятие В непосредственно участвует в предприятии С, то доля косвенного участия предприятия А в предприятии С принимается равной 1/100 произведения доли непосредственного участия предприятия А в предприятии В на долю непосредственного участия предприятия В в предприятии С; 2) если предприятие А непосредственно участвует в предприятии В, предприятие В непосредственно участвует в предприятиях С и D, а предприятие C непосредственно участвует в предприятии D, то доля косвенного участия предприятия А в предприятии D принимается равной 1/100 произведения доли непосредственного участия предприятия А в предприятии B на долю участия предприятия B в предприятии D (определяемой как сумма доли непосредственного участия предприятия B в предприятии D и доли косвенного участия предприятия B в предприятии D, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей части так, как если бы предприятие B не участвовало непосредственно в предприятии D); 3) если предприятие А непосредственно участвует в предприятиях B и C, которые непосредственно участвуют в предприятии D и не участвуют при этом одно в другом, то доля косвенного участия предприятия А в предприятии D принимается равной сумме долей косвенного участия предприятия А в предприятии D через предприятие B и предприятия А в предприятии D через предприятие C, каждая из которых определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей части; 4) если предприятие А непосредственно участвует в предприятиях B и C, предприятие B непосредственно участвует в предприятии C, а предприятие C непосредственно участвует в предприятии D, то доля косвенного участия предприятия А в предприятии D принимается равной 1/100 произведения доли участия предприятия А в предприятии C (определяемой как сумма доли непосредственного участия предприятия А в предприятии C и доли косвенного участия предприятия А в предприятии C, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей части так, как если бы предприятие А не участвовало непосредственно в предприятии C) на долю непосредственного участия предприятия C в предприятии D; 5) если предприятие А непосредственно участвует в предприятиях B и C, которые непосредственно участвуют в предприятии D и при этом предприятие B непосредственно участвует в предприятии C, то доля косвенного участия предприятия А в предприятии D принимается равной сумме доли косвенного участия предприятия А в предприятии D через предприятие В (определяемой в соответствии с пунктом 1 настоящей части так, как если бы предприятие В не участвовало непосредственно в предприятии C) и доли косвенного участия предприятия А в предприятии D через предприятие В (определяемой в соответствии с пунктом 4 настоящей части так, как если бы предприятие B не участвовало непосредственно в предприятии D); 6) если предприятие А косвенно участвует в предприятии B в результате более длинной и (или) более разветвленной (чем это указано в пунктах 1 - 5 настоящей части) схемы, описывающей взаимное участие предприятий, доля косвенного участия предприятия А в предприятии B определяется в следующем порядке. Первоначально определяются все предприятия непосредственно участвующие в предприятии B и определяются доли участия предприятия А в этих предприятиях, а затем, используя полученные результаты, определяется доля косвенного участия предприятия А в предприятии B на основе методов, указанных в пунктах 1 - 5 настоящей части. (4) При обнаружении в схеме, описывающей взаимное участие предприятий, замкнутых контуров, начинающихся и заканчивающихся в одной ее точке (соответствующих одному и тому же предприятию), доля участия одного предприятия в другом определяется по согласованию с налоговыми органами. (5) К участию одного предприятия в другом предприятии приравнивается приобретение права на такое участие, оформленное договором купли - продажи либо опционным контрактом, создающим право (но не обязанность) приобрести определенное количество акций (или долю в уставном капитале) по определенной цене до определенной даты. Однако подобное обстоятельство не может служить основанием для вхождения приобретаемого предприятия в состав консолидированной группы налогоплательщиков до фактического приобретения этих акций (доли). Статья 40. Личное предприятие Личным предприятием признается предприятие, находящееся в собственности одного физического лица. При этом супруги рассматриваются как одно физическое лицо, если их брачным контрактом (договором) не устанавливается право собственности на это предприятие только одного из супругов. Статья 41. Сельскохозяйственное предприятие (1) Сельскохозяйственным предприятием признается предприятие, в общей выручке которого не менее 70 процентов составляет выручка от реализации произведенной или произведенной и перераработанной им сельскохозяйственной продукции. (2) Отнесение продукции предприятия к сельскохозяйственной продукции производится в соответствии с классификацией, устанавливаемой Правительством Российской Федерации. Статья 42. Бюджетное предприятие Бюджетным предприятием признается предприятие, основная деятельность которого полностью финансируется за счет средств бюджета на основе сметы доходов и расходов. Статья 43. Предприятие малого бизнеса (1) Предприятием малого бизнеса признается предприятие со средней численностью работающих (статья 44 настоящего Закона), не превышающей: 1) в промышленности или строительстве - 100 человек; 2) на транспорте - 100 человек; 3) в сельском хозяйстве - 60 человек; 4) в научно-технической сфере - 60 человек; 5) в оптовой и розничной торговле - 50 человек; 6) в бытовом обслуживании - 50 человек. (2) Вид деятельности предприятия определяется в соответствии с классификацией, устанавливаемой Правительством Российской Федерации. (3) Предприятие, осуществляющее несколько видов деятельности, признается предприятием малого бизнеса, если показатель (а/200 + b/100 + c/50 + d/15) не превышает единицы. При этом под а, b, c и d понимаются соответственно средняя численность работающих в сфере промышленности и строительства, в науке или научном обслуживании, в других отраслях производственной сферы и в других отраслях непроизводственной сферы и в розничной торговле. (4) Для отнесения предприятия к предприятию малого бизнеса средняя численность работающих определяется в каждом налоговом периоде ежеквартально нарастающим итогом с начала этого налогового периода исходя из фактической численности работающих. Статья 44. Средняя численность работающих на предприятии Средней численностью работающих на предприятии признается усредненная по соответствующему промежутку времени численность работающих на предприятии по трудовым договорам, или выполняющих работы и услуги по договорам гражданско-правового характера, определяемая как общее число отработанных на или для предприятия человеко-часов всех работающих, деленное на число рабочих часов в этом промежутке времени, исчисленных в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации. Для работающих по договорам гражданско-правового характера в расчет включается полный рабочий день, а для работающих по совместительству - фактическое число отработанных в учитываемый день часов. Глава 6. Организации Статья 45. Организации (1) Организациями признаются, если иное не установлено настоящей статьей, следующие организационно-правовые образования: 1) потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения, ассоциации (союзы), другие организации, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) межгосударственные и межправительственные организации, фонды и иные подобные организации. (2) Место нахождения и место управления организации определяется применительно к порядку, установленному для предприятия (статьи 35 и 36 настоящего Закона). (3) Отнесение организации к российской или иностранной организации, осуществляется применительно к порядку, установленному для предприятия (статья 34 настоящего Закона). (4) Отнесение организации к материнской организации по отношению к дочернему предприятию осуществляется в порядке, предусмотренном статьями 38 и 39 настоящего Закона. (5) Организация, не являющаяся благотворительной организацией и осуществляющая в целях обеспечения своих уставных задач или в иных целях активную экономическую деятельность (статья 24 настоящего Закона), признается предприятием. Статья 46. Бюджетная организация Бюджетной организацией признается организация, деятельность которой полностью финансируется за счет средств бюджета на основе сметы доходов и расходов. К бюджетным организациям относятся, в частности, федеральные и региональные органы власти и управления, а также органы местного самоуправления. Статья 47. Благотворительная организация (1) Благотворительной организацией признается организация, преследующая исключительно благотворительные цели и удовлетворяющая всем требованиям, установленным настоящей статьей. (2) Организация признается благотворительной организацией (независимо от ее организационно-правового статуса или наименования), если эта организация: 1) не имеет членства; 2) не преследует политических целей и не осуществляет политической деятельности, включая прямое или косвенное участие в кампании какой-либо политической партии, общественной организации (движения) или отдельного физического лица по выборам в федеральный или региональный орган законодательной (представительной) власти, в выборный орган местного самоуправления либо на должность Президента Российской Федерации, президента или главы администрации субъекта Российской Федерации или главы местной административной единицы; 3) имеет доходы исключительно за счет: а) добровольных имущественных взносов физических лиц и (или) предприятий (организаций), не влекущих возникновения у этих физических лиц и (или) предприятий (организаций) обязательственных прав в отношении этой организации или имущественных прав в отношении ее имущества; б) доходов от ее пассивной экономической деятельности (статья 24 настоящего Закона); 4) осуществляет расходы только непосредственно связанные с: а) ее благотворительной деятельностью (статья 27 настоящего Закона); б) ее пассивной экономической деятельностью; в) выплатой заработной платы работникам этой организации или выплатой вознаграждений физическим лицам, привлекаемым для осуществления благотворительной деятельности по договорам гражданско-правового характера; г) приобретением или арендой имущества или другими расходами, необходимыми для осуществления ее благотворительной деятельности или функционирования этой организации. При этом расходы на благотворительную деятельность должны осуществляться в соответствии с планом, утвержденным до начала налогового периода высшим органом управления этой организации, а суммы расходов, предусмотренных подпунктами в и г пункта 4 настоящей части, в течение налогового периода суммарно не могут превосходить 20 процентов суммы расходов, предусмотренных подпунктом а указанного пункта. (3) Признание организации благотворительной организацией производится на основании заявления в налоговый орган по месту учета этой организации. Одновременно с заявлением организация обязана представить свои учредительные документы, отчет о доходах и расходах за истекший налоговый период, аудиторское заключение и план предстоящих расходов на благотворительную деятельность на предстоящий налоговый период. При этом организация, не прошедшая в предыдущем налоговом периоде процедуры признания ее в налоговом органе благотворительной организацией либо вновь учрежденная организация отчет о доходах и расходах за предыдущий налоговый период и аудиторского заключения не представляет. (4) Организация признается благотворительной организацией на один налоговый период. Для признания организации благотворительной организацией на следующий налоговый период эта организация обязана не позднее трех месяцев после окончания предыдущего налогового периода обратиться в налоговый орган в порядке, установленном частью третьей настоящей статьи. При наличии объективных обстоятельств указанный срок может быть продлен по решению налогового органа. Налоговый орган вправе не признать организацию благотворительной организацией, если не выполняется хотя бы одно из требований, установленных настоящей статьей или статьей 27 настоящего Закона. При этом организация вправе обжаловать такое решение в вышестоящем налоговом органе либо в налоговом или ином суде. (5) Налоговый орган вправе затребовать у организации необходимые пояснения и обоснования того, что ее деятельность является благотворительной деятельностью. (6) При нарушении организацией, признанной благотворительной организацией, хотя бы одного из требований, предусмотренных настоящей статьей или статьей 27 настоящего Закона, эта организация не признается благотворительной организацией с момента совершения такого нарушения. Глава 7. Консолидированная группа налогоплательщиков Статья 48. Консолидированная группа налогоплательщиков (1) Консолидированной группой налогоплательщиков признается объединение российских предприятий, имеющих место нахождения в Российской Федерации, выступающее в качестве единого налогоплательщика в отношении отдельных налогов и (или) сборов. Образование консолидированной группы налогоплательщиков не ведет к созданию нового предприятия (организации). (2) Консолидированная группа налогоплательщиков выступает в качестве единого налогоплательщика в отношении одного или нескольких федеральных налогов и сборов в соответствии с налоговым законодательством. (3) Консолидированная группа налогоплательщиков может выступать в качестве единого налогоплательщика в отношении региональных налогов и сборов в случаях, установленных налоговым законодательством. Статья 49. Права и обязанности консолидированной группы налогоплательщиков и ее участников (1) Консолидированная группа налогоплательщиков обладает всеми правами и несет все обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящим Законом или иными актами налогового законодательства. (2) Права и обязанности консолидированной группы налогоплательщиков реализуются (исполняются) головным предприятием этой консолидированной группы налогоплательщиков. На головное предприятие консолидированной группы налогоплательщиков, в частности, возлагаются обязанности по ведению сводного учета, необходимого для правильного исчисления и уплаты налогов и сборов, в отношении которых консолидированная группа налогоплательщиков выступает в качестве единого налогоплательщика, и по непосредственной уплате этих налогов и сборов. (3) За участниками консолидированной группы налогоплательщиков сохраняются, если иное не установлено настоящей статьей, все права и обязанности налогоплательщиков, предусмотренные налоговым законодательством. (4) Участники консолидированной группы налогоплательщиков освобождаются, если иное не предусмотрено настоящей главой, от обязанности непосредственной уплаты тех налогов и сборов, в отношении которых такая группа выступает в качестве единого налогоплательщика. (5) Участники консолидированной группы налогоплательщиков несут солидарную ответственность по исполнению налоговых обязательств консолидированной группы налогоплательщиков в части тех налогов и сборов, в отношении которых такая группа выступает в качестве единого налогоплательщика, а также по уплате соответствующих сумм пеней и штрафов. (6) Выход предприятия из состава консолидированной группы налогоплательщиков не снимает с него ответственности наряду с другими участниками этой консолидированной группы налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств этой консолидированной группы налогоплательщиков, относящихся ко времени вхождения этого предприятия в состав этой группы, а также по уплате соответствующих сумм пеней и штрафов. Настоящее положение применяется независимо от того, были или не были эти налоговые обязательства или нарушения, а также связанные с ними обстоятельства известны до выхода этого предприятия из состава консолидированной группы налогоплательщиков или соответствующие обстоятельства открылись после выхода этого предприятия из состава этой группы. Статья 50. Операции по реализации товаров (работ, услуг) между участниками консолидированной группы налогоплательщиков (1) Операции по реализации товаров (работ, услуг) между предприятиями, входящими в состав консолидированной группы налогоплательщиков, приравниваются к операциям между структурными подразделениями (не признаваемыми предприятиями в соответствии со статьей 33 настоящего Закона) одного предприятия применительно к тем налогам и сборам, в отношении которых такая группа выступает в качестве единого налогоплательщика. В аналогичном порядке рассматриваются безвозмездные передачи денежных средств, основных средств и иного имущества между предприятиями, входящими в состав консолидированной группы налогоплательщиков. При этом любая безвозмездная передача одним участником такой группы другому ее участнику рассматривается как две передачи, первая из которых происходит от одного участника головному предприятию, а вторая - от головного предприятия второму участнику этой группы. (2) Положения части первой настоящей статьи не применяются: 1) при определении доходов от сделок между участниками консолидированной группы налогоплательщиков, если хотя бы один участник такой сделки имеет налоговые льготы, которых не имеет хотя бы один из остальных участников такой сделки; 2) к операциям по реализации дочерних предприятий, входящих в состав консолидированной группы налогоплательщиков, или акций с правом голоса (долей в уставном капитале, учитываемых при голосовании). Статья 51. Условия образования консолидированной группы налогоплательщиков (1) Консолидированная группа налогоплательщиков может быть образована, только если ее участниками являются материнское предприятие (далее в настоящей главе - головное предприятие) и его одно или несколько дочерних предприятий (статья 38 настоящего Закона). При этом вхождения всех дочерних предприятий в эту группу не требуется, если иное не установлено частью второй настоящей статьи (2) Консолидированная группа налогоплательщиков может быть образована на основе договора между ее участниками, если иное не установлено настоящей частью. Если участниками консолидированной группы налогоплательщиков являются головное предприятие и его филиалы или иные обособленные подразделения, признаваемые предприятиями в соответствии со статьей 33 настоящего Закона, и в числе участников этой группы нет других предприятий, такая группа образуется на основе решения, принимаемого этим предприятием. При этом в состав консолидированной группы налогоплательщиков должны войти все филиалы и иные обособленные подразделения головного предприятия. Если участниками консолидированной группы налогоплательщиков являются материнское и дочерние предприятия, имеющие филиалы и (или) иные обособленные подразделения, признаваемые предприятиями в соответствии со статьей 33 настоящего Закона, такая консолидированная группа налогоплательщиков образуется на основе договора между материнским и дочерними предприятиями. При этом все филиалы и иные обособленные подразделения этих предприятий включаются в состав такой группы без специальных решений о вхождении этих филиалов и иных обособленных подразделений в состав этой группы. (3) Не допускается включение в договор (решение) об образовании консолидированнай группы налогоплательщиков условий, в соответствии с которыми эта консолидированная группа налогоплательщиков образуется на срок менее одного календарного года. Если договор (решение) об образовании консолидированной группы налогоплательщиков заключен на определенный срок, то при продлении срока действия этого договора (решения) головное предприятие обязано сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета не позднее чем за один месяц до истечения срока действия договора. (4) Предприятие не может быть участником более одной консолидированной группы налогоплательщиков. (5) Банки и кредитные учреждения могут быть участниками консолидированной группы налогоплательщиков только при условии, что и все другие участники этой консолидированной группы являются банками или кредитными учреждениями. (6) Страховые организации могут быть участниками консолидированной группы налогоплательщиков только при условии, что и все другие участники этой консолидированной группы являются страховыми организациями. Статья 52. Признание и регистрация консолидированной группы налогоплательщиков (1) Консолидированная группа налогоплательщиков признается и регистрируется в качестве таковой налоговым органом на основании заявления (решения) ее участников либо соответствующего решения головного предприятия (в случае, предусмотренном абзацем вторым части второй статьи 51 настоящего Закона). (2) Заявление (решение) о признании и регистрации консолидированной группы налогоплательщиков подается головным предприятием в налоговый орган по месту его учета не позднее пяти рабочих дней со дня подписания соответствующего договора (принятия решения). К заявлению (решению) прилагаются учредительные документы всех участников этой консолидированной группы. (3) Налоговый орган не вправе отказать в признании или регистрации консолидированной группы налогоплательщиков, если выполнены все условия, необходимые для такого признания. (4) Признание консолидированной группы налогоплательщиков производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи соответствующего заявления (представления решения) в налоговый орган. При этом регистрация консолидированной группы налогоплательщиков по решению налогового органа может быть отложена до начала квартала, следующего за днем истечения срока, отведенного для признания этой консолидированной группы. О принятых решениях налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня их принятия обязан сообщить головному предприятию консолидированной группы налогоплательщиков. (5) Консолидированная группа налогоплательщиков считается образованной со дня ее регистрации в налоговом органе. Статья 53. Место нахождения консолидированной группы налогоплательщиков Местом нахождения консолидированной группы налогоплательщиков признается место нахождения головного предприятия, определяемое в соответствии со статьей 35 настоящего Закона. Статья 54. Изменение состава участников консолидированной группы налогоплательщиков (1) Состав участников консолидированной группы налогоплательщиков не может изменяться в период ее существования, если такое изменение не связано с: 1) реализацией голосующих акций (доли в уставном капитале, учитываемой при голосовании) дочернего предприятия, ранее входившего в состав этой группы; 2) приобретением голосующих акций (доли в уставном капитале, учитываемой при голосовании) предприятия, ранее не входившего в состав этой группы; 3) ликвидацией дочернего предприятия, ранее входившего в состав этой группы; 4) учреждением нового предприятия или реорганизацией предприятия, ранее входившего в состав этой группы. (2) Изменение состава участников, не связанное с обстоятельствами, предусмотренными частью первой настоящей статьи, приводит к ликвидации этой консолидированной группы налогоплательщиков. Статья 55. Ликвидация консолидированной группы налогоплательщиков (1) Консолидированная группа налогоплательщиков ликвидируется в случаях: 1) ликвидации головного предприятия этой группы; 2) изменения состава участников этой группы, если такое изменение не связано исключительно с обстоятельствами, указанными в части первой статьи 54 настоящего Закона; 3) истечения срока действия договора (решения) об образовании консолидированной группы налогоплательщиков, если этот срок не продлен; 4) принятия участниками этой группы решения о ее ликвидации, если такое решение не предусмотрено пунктом 5 настоящей части. При этом участники консолидированной группы налогоплательщиков не вправе принять решения о ее ликвидации до истечения текущего календарного года; 5) образования консолидированной группы налогоплательщиков с нарушением условий образования такой группы, установленных статьей 51 настоящего Закона; 6) невыполнения обязанностей, возложенных на такую группу налоговым законодательством. (2) При ликвидации консолидированной группы налогоплательщиков по основаниям, указанным в пунктах 1, 2, 3, 4 и 6 части первой настоящей статьи, группа считается ликвидированной со дня возникновения таких оснований. При этом головное предприятие обязано в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации консолидированной группы налогоплательщиков сообщить в налоговый орган по месту своего учета о такой ликвидации и соответствующих основаниях. (3) При ликвидации консолидированной группы налогоплательщиков по основаниям, указанным в пункте 5 части первой настоящей статьи, эта консолидированная группа налогоплательщиков считается ликвидированной со дня ее регистрации, а все входившие в ее состав предприятия возвращаются в первоначальное состояние самостоятельных налогоплательщиков тех налогов и сборов, в отношении которых эта группа выступала в качестве единого налогоплательщика. Глава 8. Объекты налогообложения Статья 56. Объект налогообложения (1) Объектами налогообложения могут быть имущество (движимое или недвижимое), доходы (прибыль) от экономической деятельности, операции по реализации товаров (работ, услуг), ввоз (вывоз) товаров на или с таможенной территории Российской Федерации, отдельные виды экономической деятельности и другие объекты, установленные настоящим Законом. (2) Каждый налог или сбор имеет самостоятельный объект налогообложения. Один и тот же объект не может быть объектом налогообложения для нескольких налогов или сборов, если иное не установлено налоговым законодательством. (3) Для налогообложения не имеет значения законно или незаконно получены доходы или имущество, являющиеся объектами налогообложения. Статья 57. Товары (1) Товаром признается любое движимое или недвижимое имущество (в том числе электрическая и тепловая энергия, газ и вода), реализуемое либо предназначенное для реализации. (2) Идентичными (одинаковыми) товарами - признаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При этом незначительные различия в их внешнем виде не учитываются при определении идентичности товаров. (3) Однородными товарами - признаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции и быть коммерчески взаимозаменимыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения и производитель. (4) Страной происхождения товара признается страна, в которой товар был полностью прозведен или подвергнут достаточной переработке в соответствии с критериями, установленными налоговым законодательством. При этом под страной происхождения товара может пониматься группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товара. (5) Российскими товарами признаются товары, страной происхождения которых является Российская Федерация, а также ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары в таможенном режиме свободного обращения. При вывозе в другое государство российских товаров, реализованных в Российской Федерации, либо при реализации российских товаров в другое государство (статья 59 настоящего Закона), они не рассматриваются как российские с момента соответственно вывоза либо реализации. Статья 58. Работы и услуги (1) Работами признаются любые строительно-монтажные, ремонтные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские, технологические, проектно-изыскательские и иные работы, реализуемые либо предназначенные для реализации. (2) Услугами признаются любые услуги, реализуемые либо предназначенные для реализации, в частности, услуги: 1) транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии; 2) по сдаче имущества в аренду; 3) посреднические; 4) по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав; 5) по выполнению обязательств не предпринимать либо допускать какие-либо действия (ситуации); 6) связи, бытовые и жилищно-коммунальные; 7) физической культуры и спорта; 8) рекламные; 9) инновационные; 10) консультационные; 11) по обработке данных и информационному обеспечению; 12) по подготовке товаров к продаже, включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку и переупаковку; 13) по хранению или охране товаров или иного имущества; 14) по производству товаров из давальческого сырья (материалов). При этом производством товаров из давальческого сырья (материалов) признается любое производство товаров, - в том числе их изготовление, переработка или иная трансформация указанного сырья (материалов), - в процессе которого собственником как сырья (материалов), так и конечного продукта является лицо, предоставившее сырье (материалы) и оплатившее в денежной или натуральной форме (в том числе произведенными товарами) услуги по производству из этого сырья (материалов) этих товаров (независимо от использования или неиспользования при производстве предприятием-изготовителем собственного сырья, материалов, комплектующих или иных компонентов, стоимость которых включается в стоимость услуги по такому производству). При этом производство признается таковым, если коды товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности исходного давальческого сырья (материалов) и произведенных из него товаров отличаются хотя бы одним из первых четырех знаков. Не относится к производству товаров из давальческого сырья (материалов) их упаковка, переупаковка, розлив, дробление партии или иная предпродажная подготовка. (3) Российскими работами (услугами) признаются работы (услуги), выполненные (оказанные) на территории Российской Федерации, а также выполненные (оказанные) за пределами Российской Федерации российскими предприятиями, имеющими место нахождения в Российской Федерации, либо физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. (4) Не относятся к услугам действия уполномоченных органов (должностных лиц), совершаемые при условии уплаты государственной пошлины, лицензионного или иного сбора, уплачиваемых в соответствии с налоговым законодательством. Статья 59. Реализация товаров, работ или услуг (1) Реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача права собственности на товары, выполнение работ или оказание услуг (в том числе обмен товарами, работами или услугами) на возмездной или безвозмездной основе, если иное не установлено настоящей статьей. К реализации товаров (работ, услуг) приравнивается использование товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения, включаемые в себестоимость товаров (работ, услуг). (2) Не признается реализацией товаров (работ, услуг) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты, если такие операции не имеют целей нумизматики, не связаны с реализацией валюты изготовившим ее предприятием (Центральному банку Российской Федерации или другого государства) и не являются предметом услуг по хранению или инкассации валюты. (3) Реализацией товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается всякая реализация этих товаров (работ, услуг), местом которой является территория Российская Федерация. (4) Реализацией товаров из Российской Федерации в другое государство признается всякая реализация, местом которой является Российская Федерация, если в результате такой реализации российские товары вывозятся или подлежат вывозу с таможенной территории Российской Федерации в другое государство.К реализации товаров из Российской Федерации в другое государство приравнивается всякая реализация, местом которой является другое государство, если для ее осуществления реализуемые российские товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации в это другое государство и такой вывоз не связан с реализацией, предусмотренной абзацем первым настоящей части. (5) Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьями 60 или 61 настоящего Закона, если Правительством Российской Федерации с целью предотвратить двойное налогообложение или освобождение от налогообложения не установлен особый порядок определения места такой реализации. Статья 60. Место реализации товаров (1) Местом реализации товаров признается место: 1) нахождения товаров, если они не отгружаются и не транспортируются; 2) нахождения товаров в момент начала отгрузки или транспортировки, если эти товары отгружаются или транспортируются поставщиком, получателем или иным лицом (предприятием, организацией или физическим лицом) и если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи; 3) монтажа, установки или сборки товаров, если эти товары не могут быть по техническим, технологическим или иным подобным причинам доставлены получателю иначе как в разобранном или несобранном виде, а монтаж, установка или сборка производится поставщиком этих товаров или от его имени. (2) Если реализация товаров носит вспомогательный характер по отношению к реализации других (основных) товаров (работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров (работ, услуг). Статья 61. Место реализации работ (услуг) (1) Местом реализации работ (услуг) признается место: 1) нахождения недвижимого имущества, если работы (услуги) связаны непосредственно с этим имуществом; 2) фактического осуществления работ (услуг), если они связаны с движимым имуществом; 3) фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности; 4) фактического осуществления перевозок (с учетом покрываемого расстояния), если работы (услуги) непосредственно связаны с этими перевозками. При этом местом реализации таких работ (услуг) признается Российская Федерация, если более половины всего покрываемого расстояния приходится на ее территорию; 5) место экономической деятельности покупателя (приобретателя, пользователя) услуг, если покупатель (приобретатель, пользователь) этих услуг имеет место нахождения в одном государстве, а продавец - в другом. Настоящее положение применяется в отношении услуг: Информация по документу« Постановление Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации от 21.07.1995 № 555-I СФЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Сентябрь
|
