Постановление Правительства Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.10.2017 № 1100-П

ПРАВИТЕЛЬСТВО ЯМАЛО-НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

20 октября 2017 г.                                                         № 1100-П

г. Салехард

Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики

Ямало-Ненецкого автономного округа на 2018 – 2020 годы

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 6 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 03 марта 2008 года № 2-ЗАО "О бюджетном процессе в Ямало-Ненецком автономном округе» Правительство Ямало-Ненецкого автономного округа п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить прилагаемые основные направления бюджетной и налоговой политики Ямало-Ненецкого автономного округа на 2018 – 2020 годы.

2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Губернатора Ямало-Ненецкого автономного округа, директора департамента финансов Ямало-Ненецкого автономного округа.

          Губернатор

Ямало-Ненецкого автономного округа                                            Д.Н. Кобылкин

УТВЕРЖДЕНЫ

постановлением Правительства

Ямало-Ненецкого автономного округа

от 20 октября 2017 года № 1100-П

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ

бюджетной и налоговой политики Ямало-Ненецкого

автономного округа на 2018 – 2020 годы

I. Общие положения

Основные направления бюджетной и налоговой политики Ямало-Ненецкого автономного округа (далее – автономный округ) на 2018 – 2020 годы разработаны в соответствии со статьями 172 и 184.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 6 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 03 марта 2008 года № 2-ЗАО "О бюджетном процессе в Ямало-Ненецком автономном округе».

Основные направления бюджетной и налоговой политики автономного округа на 2018 – 2020 годы подготовлены на основе федерального и регионального законодательства в рамках составления проекта окружного бюджета на очередной финансовый год и плановый период с учетом преемственности базовых целей и задач бюджетной и налоговой политики на 2017 – 2019 годы.

Бюджетная и налоговая политика автономного округа на среднесрочную перспективу ориентирована на реализацию основных задач, определенных посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 01 декабря 2016 года, основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, разработанными Министерством финансов Российской Федерации, Указов Президента Российской Федерации от 07 мая 2012 года № 597 "О мероприятиях по реализации государственной социальной политики», № 598 "О совершенствовании государственной политики в сфере здравоохранения», № 599 "О мерах по реализации государственной политики в области образования и науки», № 601 "Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления», № 606 "О мерах по реализации демографической политики Российской Федерации», от 01 июня 2012 года № 761 "О Национальной стратегии действий в интересах детей на 2012 – 2017 годы», от 28 декабря 2012 года № 1688 "О некоторых мерах по реализации государственной политики в сфере защиты детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей» (далее – Указы), постановлением Законодательного Собрания автономного округа от 14 декабря 2011 года № 839 "О Стратегии социально-экономического развития Ямало-Ненецкого автономного округа до 2020 года», постановлением Правительства автономного округа от 27 декабря 2012 года № 1174-П "Об утверждении долгосрочной бюджетной стратегии Ямало-Ненецкого автономного округа на период до 2030 года» и государственной программой автономного округа «Управление государственными финансами Ямало-Ненецкого автономного округа и создание условий для эффективного и ответственного управления муниципальными финансами, повышение устойчивости бюджетов муниципальных образований в Ямало-Ненецком автономном округе на 2014 – 2018 годы», утвержденной постановлением Правительства автономного округа от 25 декабря 2015 года № 1134-П, а также плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности автономного округа.

Основные направления бюджетной и налоговой политики автономного округа содержат анализ законодательства Российской Федерации и автономного округа, а также предложения по внесению изменений в нормативные правовые акты автономного округа.

Целью разработки основных направлений бюджетной и налоговой политики автономного округа является определение условий и основных подходов к формированию проекта окружного бюджета на 2018 – 2020 годы для обеспечения сбалансированности и устойчивости бюджетной системы автономного округа, развития экономики и социальной стабильности.

II. Итоги реализации бюджетной и налоговой политики

в 2016 году и в первой половине 2017 года

Действующая бюджетная и налоговая политика в автономном округе в отчетном периоде позволила определить цели и задачи в области государственных финансов, разработать механизмы мобилизации денежных средств в окружной бюджет, определить направления использования бюджетных средств, а также создать условия для эффективного расходования финансовых ресурсов.        

Реализация налоговой политики в 2016 – 2017 годах осуществлялась в соответствии с принципами, заложенными в основных направлениях налоговой политики автономного округа предыдущих лет. Среди этих принципов: недопущение увеличения налоговой нагрузки на экономику, государственная поддержка инвестиционной деятельности, малого и среднего предпринимательства, а также оптимизация налоговых льгот.

В отчетном периоде в законодательство автономного округа о налогах и сборах внесены следующие изменения:

- установлены пониженные ставки по налогу на прибыль организаций для участников региональных инвестиционных проектов в размере от 10 до 13,5% в зависимости от категории налогоплательщика;

- для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлена налоговая ставка в размере 0% в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению;

- перенесен срок начисления пеней по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года с 02 декабря 2016 года на 01 мая 2017 года;

- в 2 раза снижена ставка транспортного налога в отношении мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя от 35 до 50 лошадиных сил;

- установлено ограничение на применение физическими лицами налоговой льготы по транспортному налогу в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил: с 01 января 2017 года от налогообложения освобождается только один такой автомобиль.

Проводимые мероприятия по реализации бюджетной и налоговой политики позволили исполнить расходную часть бюджета на высоком уровне с учетом возникших непредвиденных расходов, связанных с ликвидацией последствий эпидемиологической обстановки. Также удалось обеспечить исполнение в полном объёме принятых социальных, публичных и инициативных обязательств, сохранить социальную направленность окружного бюджета, изыскать средства не только на текущие расходы, но и на бюджет развития – введены в эксплуатацию объекты строительства с высокой степенью готовности, в том числе объекты коммунального хозяйства, здравоохранения, образования.

В связи с изменениями, вносимыми в Бюджетный кодекс Российской Федерации, начиная с 2016 года окружной бюджет и бюджеты муниципальных образований в автономном округе сформированы в новой структуре бюджетной классификации расходов Российской Федерации. Учитывая, что с 2014 года при формировании окружного бюджета и бюджетов муниципальных образований в автономном округе применяется программный метод планирования бюджетных расходов, закономерно, что указанные изменения повлекли за собой изменения структуры государственных (муниципальных) программ автономного округа, структура которых сформирована исходя из принципа четкого соответствия планируемых к реализации программных мероприятий.

Сбалансированная политика автономного округа в 2016 году обеспечила исполнение окружного бюджета за 2016 год по доходам в объеме 132,6 млрд рублей при плане 123 млрд рублей, или 108% годового плана; по расходам бюджет исполнен в сумме 133,3 млрд рублей при годовом плане 135,2 млрд рублей, или на 99% от плана.

В автономном округе реализуется 27 государственных программ, общий объём финансирования которых в 2016 году составил 129 млрд рублей.

Традиционно наибольшую долю в структуре государственных программ составляют расходы на социальную сферу (образование, культура, здравоохранение, социальная политика, физическая культура и спорт) – более 46% от общего объёма финансирования государственных программ.

Следует отметить, что в 2016 году объём финансирования государственных программ увеличился относительно уровня 2015 года на 13% (17 млрд рублей) и практически сравнялся по уровню с докризисным 2014 годом (132 млрд рублей).

Значительная часть мероприятий государственных программ реализовывалась в муниципальных образованиях в автономном округе. Доля межбюджетных трансфертов, переданных в рамках реализации государственных программ в местные бюджеты, составила 38%, или 51 млрд рублей, в том числе объем межбюджетных субсидий на софинансирование муниципальных целевых программ – более 9 млрд рублей.

Оценка эффективности реализации государственных программ автономного округа проводится на основе анализа выполнения целевых показателей, установленных в программах и подпрограммах, а также полноты использования финансовых средств.

По итогам проведённой оценки, реализация всех государственных программ автономного округа в отчётном году признана эффективной: из 118 показателей эффективности реализации государственных программ выполнено и перевыполнено 103 показателя, не выполнены по обоснованным причинам 15 показателей (13%). Соотношение фактического и планового объёма затрат на реализацию государственных программ составило 98%.

В рамках реализации государственных программ автономного округа привлекались средства федерального бюджета. Так, в отчётном году объем привлеченных средств достиг 1,9 млрд рублей, из них субсидии на реализацию государственных программ автономного округа – в объёме 0,6 млрд руб.

В целом консолидированный бюджет за 2016 год по доходам исполнен в сумме 155,2 млрд рублей при плане 145,3 млрд рублей, или на 107%; по расходам исполнен в сумме 155,5 млрд рублей при плане 159,3 млрд рублей, или на 98%.

Более 80% расходов консолидированного бюджета автономного округа ежегодно направляется на социально значимые программы, что характеризует бюджет автономного округа как традиционно социально направленный. В 2016 году на финансирование услуг социальной сферы в расчёте на одного жителя направлено 147 тыс. рублей, что выше среднероссийского показателя более чем в 3,5 раза.

При формировании окружного бюджета на 2017 год и плановый период был консолидирован ряд межбюджетных субсидий по принципу «одна программа – одна субсидия», тем самым повысив самостоятельность и ответственность муниципальных образований в автономном округе при распоряжении поступающими из окружного бюджета средствами.

Кроме того, в 2016 году в рамках ежегодно проводимого анализа соблюдения муниципальными образованиями в автономном округе бюджетного и налогового законодательства проведен контроль за соблюдением органами местного самоуправления нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих и содержание органов местного самоуправления в соответствии с нормативным правовым актом автономного округа.

Также осуществлена проверка проектов бюджетов муниципальных образований в автономном округе, в бюджетах которых доля дотаций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в размере, не превышающем расчетного объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности (части расчетного объема дотации), замененной дополнительными нормативами отчислений, в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 50% собственных доходов местного бюджета.

В целях формирования стимулов к повышению качества организации и осуществления бюджетного процесса в муниципальных образованиях в автономном округе проведена оценка за 2016 год. На основании проведенной комплексной оценки качества каждому муниципальному образованию в автономном округе присвоена степень качества организации и осуществления бюджетного процесса и составлен рейтинг муниципальных образований в автономном округе по качеству организации и осуществления бюджетного процесса.

Также в автономном округе продолжается работа по оценке качества финансового менеджмента, осуществляемого главными администраторами средств окружного бюджета, направленная на формирование представления о финансовом положении и финансовых результатах их деятельности, а также на выявление проблем, связанных с исполнением полномочий участников бюджетного процесса.

Мониторинг, проводимый в соответствии с Программой повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами в автономном округе на период до 2018 года, утвержденной распоряжением Правительства автономного округа от 12 марта 2015 года № 135-РП, охватывает все элементы бюджетного процесса и позволяет выявить не только положительные стороны практики финансового менеджмента главных администраторов средств, но и имеющиеся у них недостатки, определить факторы, негативно влияющие на качество финансового менеджмента, разработать пути их нейтрализации.

При расчете показателей мониторинга качества финансового менеджмента учитывались в том числе бюджетные правонарушения, нарушения законодательства при распоряжении и управлении государственной собственностью, допущенные в отчетном периоде главными администраторами средств окружного бюджета и выявленные по результатам проведения проверок (ревизий) департаментом финансов автономного округа.

Все результаты проведения мониторинга качества финансового менеджмента и сводный рейтинг главных администраторов средств размещены на официальном сайте департамента финансов автономного округа в сети Интернет, а также на портале открытых данных.

С 2015 года результаты оценки качества финансового менеджмента, осуществляемого главными администраторами средств окружного бюджета, учитываются при оценке эффективности государственных программ автономного округа.

Статьей 96 Федерального закона от 05 апреля 2013 года № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» предусмотрено обязательное требование обеспечения контракта при осуществлении закупок. В автономном округе применяется механизм по внесению исполнителем средств на счет, открытый департаменту финансов автономного округа в подразделении Центрального банка Российской Федерации для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств окружного бюджета.

В 2016 году департамент финансов автономного округа наделен полномочием по перечислению остатков средств на счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств окружного бюджета, в окружной бюджет для покрытия временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении окружного бюджета.

Кроме того, в соответствии с законодательством Российской Федерации для покрытия временных кассовых разрывов департамент финансов автономного округа имеет право привлекать свободные остатки средств государственных бюджетных и автономных учреждений автономного округа.

Такая мера позволяет повысить ликвидность счета окружного бюджета, при этом не препятствуя своевременному проведению кассовых выплат за счет средств, поступающих во временное распоряжение получателей средств окружного бюджета, за счет средств государственных бюджетных и автономных учреждений автономного округа.

Важнейшим фактором устойчивости бюджетной системы в современных условиях является выявление и мобилизация внутренних резервов повышения эффективности и результативности бюджетных расходов. Одним из новых инструментов для решения этих задач служит применение с 2016 года практики перечисления из окружного бюджета субсидий, в том числе в виде имущественных взносов, некоммерческим организациям, созданным в форме фондов, а также взносов в уставные капиталы юридических лиц, не являющихся государственными или муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями, на лицевые счета, открытые получателям таких целевых средств в департаменте финансов автономного округа.

В результате для получателей целевых средств исключена возможность размещения целевых средств на депозитные счета либо в иные финансовые инструменты с целью извлечения прибыли, а оплата расходов таких юридических лиц осуществляется только после представления документов, подтверждающих возникновение их денежных обязательств при соблюдении условий и целей, установленных нормативными правовыми актами автономного округа о предоставлении целевых средств.

Осуществленные мероприятия позволили усилить контроль за законным и целевым характером расходования бюджетных средств.

С 2016 года Бюджетный кодекс Российской Федерации дополнен положениями, в соответствии с которыми порядок осуществления полномочий органами внутреннего государственного финансового контроля определяется не только федеральными законами и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, но и специальными стандартами. В рамках поставленной задачи департаментом финансов автономного округа разработан и утвержден Стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля.

В целях координации и выработки единых подходов к осуществлению контрольной деятельности органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля регулярно организуются рабочие встречи с представителями муниципальных образований в автономном округе. Для обсуждения актуальных вопросов контрольно-надзорной деятельности на официальном сайте департамента финансов автономного округа в режиме онлайн создан и активно действует форум «Финансовый контроль».

Одним из направлений деятельности департамента финансов автономного округа с 01 января 2017 года стала реализация требований части 5 статьи 99 Федерального закона от 05 апреля 2013 года № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в части контроля:

- за соответствием информации об объеме финансового обеспечения, включенной в планы закупок, информации об объеме финансового обеспечения для осуществления закупок, утвержденном и доведенном до заказчика;

- за соответствием информации об идентификационных кодах закупок и об объеме финансового обеспечения для осуществления данных закупок, содержащейся:

в планах-графиках, информации, содержащейся в планах закупок;

в извещениях об осуществлении закупок, в документации о закупках, информации, содержащейся в планах-графиках;

в протоколах определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей), информации, содержащейся в документации о закупках;

в условиях проектов контрактов, направляемых участникам закупок, с которыми заключаются контракты, информации, содержащейся в протоколах определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей);

- за соответствием информации, содержащейся в реестре контрактов, заключенных заказчиками, условиям контрактов.

Одновременно департамент финансов автономного округа осуществляет контроль, предусмотренный подпунктом «в» пункта 14 Правил ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2013 года № 1084.

Контроль финансового органа в первую очередь ориентирован на существенное снижение рисков незаконного и нецелевого использования бюджетных средств, а порядок осуществления такого контроля, в том числе порядок действий органов контроля при выявлении несоответствия контролируемой информации, установлен Правительством Российской Федерации. Контроль осуществляется с использованием возможностей единой информационной системы «Электронный бюджет».

В предшествующем периоде долговая политика автономного округа была ориентирована на поддержание умеренной долговой нагрузки на окружной бюджет с поступательным снижением объема долговых обязательств автономного округа, а также расходов на его обслуживание.

В 2016 году в рамках реализации мероприятий, направленных на совершенствование долговой политики автономного округа, произведена диверсификация государственного долга, а именно: банковские кредиты замещены ценными бумагами. В результате доля коммерческих кредитов в объеме долга снизилась с 83% до 19%, составив 6,5 млрд рублей, а доля государственных ценных бумаг составила 59%, или 20 млрд рублей.

Также результатом диверсификации государственного долга стало сокращение расходов на обслуживание государственного долга на 38% от первоначальных назначений, или на 1,7 млрд рублей.

В 2016 году были заключены государственные контракты на оказание услуг по предоставлению кредитов в рамках возобновляемой кредитной линии на 3 года, что дает право неоднократно привлекать денежные средства в окружной бюджет в пределах установленного срока и лимита задолженности по ставке, установленной контрактом. При этом ни в 2016 году, ни в истекшем периоде текущего года банковские кредиты в окружной бюджет не привлекались.

Вместе с тем впервые в 2016 году был использован механизм привлечения краткосрочного кредита на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации, предоставляемого за счет остатка средств на едином счете федерального бюджета, который был своевременно погашен.

В целях сдерживания роста общего объема государственного долга Правительство автономного округа проводит сдержанную политику в отношении предоставления государственных гарантий автономного округа. В 2016 году была предоставлена государственная гарантия в объеме до 5 000 млн рублей без права регрессного требования к принципалу, в текущем году предоставление государственных гарантий законом об окружном бюджете не предусмотрено.

Государственный долг автономного округа по состоянию на 01 января 2017 года по сравнению с началом 2016 года снизился на 5,6% и составил 33,7 млрд рублей, или 25,9% от доходов бюджета без учета безвозмездных поступлений. Муниципальный долг также сократился на 33% и составил 317 млн рублей.

В текущем году работа, направленная на сокращение государственного долга автономного округа, продолжена. В целях снижения долговой нагрузки на окружной бюджет в I квартале текущего года произведено досрочное погашение банковских кредитов на сумму 6,5 млрд рублей. Кроме того, принципалом досрочно исполнены обязательства, обеспеченные государственной гарантией автономного округа в объеме 2,5 млрд рублей, в результате чего государственный долг региона сократился на 27,3% и составил на сегодняшний день 24,5 млрд рублей, или 18,9% от собственных доходов бюджета, находясь на экономически безопасном уровне.

Результатом успешной реализации Правительством автономного округа бюджетной и налоговой политики автономного округа предшествующего периода стало снижение дефицита окружного бюджета. По итогам 2016 года дефицит окружного бюджета снижен в 24 раза по сравнению с первоначально утвержденным, с 16,3 млрд рублей до 0,7 млрд рублей.

Бюджеты муниципальных образований в автономном округе по итогам 2016 года исполнены с профицитом.

В целях повышения качества управления региональными финансами и стимулирования структурных преобразований, внедрения прогрессивных процедур в системе организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации Министерством финансов Российской Федерации ежегодно, на формализованной основе, проводится оценка профессиональной деятельности региональных финансистов с составлением соответствующего рейтинга.

На сегодняшний день система критериев включает в себя 55 индикаторов, для расчёта которых используется около 90 показателей, и охватывает все стадии организации бюджетного процесса, начиная планированием и исполнением бюджетов и заканчивая последующим бюджетным контролем. В рамках процедуры оценки рассматривается информация о параметрах исполнения бюджетов, нормативных правовых актах и процедурах, реализуемых в ходе осуществления бюджетного процесса.

Автономный округ на протяжении всех 7 лет существования системы оценки входит в первую (высшую) группу по уровню качества организации бюджетного процесса в Российской Федерации, что является признанием Министерством финансов Российской Федерации высоких результатов деятельности в области эффективного и ответственного управления системой общественных финансов.

На сегодняшний день ежегодный рейтинг Министерства финансов Российской Федерации является наиболее объективной и авторитетной оценкой профессионализма региональных финансистов и качества организации бюджетного процесса в субъекте Российской Федерации.

Помимо этого, на организованном Министерством финансов Российской Федерации в 2017 году Первом Московском финансовом форуме по результатам рассмотрения примеров лучшей практики и опыта субъектов Российской Федерации в обеспечении эффективной организации бюджетного процесса и межбюджетных отношений на региональном уровне лучшим был признан департамент финансов автономного округа.

Высокая оценка результатов на федеральном уровне является признанием достижений региона в проведении взвешенной бюджетной политики, направленной на стабильное, сбалансированное исполнение консолидированного бюджета.

Как и прежде, автономный округ продолжает занимать одну из лидирующих позиций по уровню расчетной бюджетной обеспеченности (на 2016 год – 2,041, на 2017 год – 2,202), в связи с чем не является получателем финансовой помощи из федерального бюджета в форме дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности. Данный показатель характеризует превышение бюджетной обеспеченности автономного округа над среднероссийской более чем в 2 раза.

В 2016 году рейтинговое агентство RAEX (Эксперт РА) присвоило автономному округу рейтинг кредитоспособности (долгосрочной кредитоспособности) на уровне А++ «Исключительно высокий (наивысший) уровень кредитоспособности». Прогноз по рейтингу стабильный, что означает высокую вероятность сохранения рейтинга на прежнем уровне в среднесрочной перспективе.

Экспертами были отмечены новаторский подход, применение современных методов и процедур финансового менеджмента, характерные для организации бюджетного процесса в автономном округе.

28 октября 2016 года Fitch Ratings присвоило автономному округу долгосрочные рейтинги дефолта эмитента («РДЭ») в иностранной и национальной валюте на уровне «BBB-» и краткосрочный РДЭ в иностранной валюте «F3». Кроме того, агентство присвоило региону национальный долгосрочный рейтинг «AAA(rus)». Прогноз по долгосрочным РДЭ и национальному долгосрочному рейтингу – «Стабильный».

Агентством также отмечено, что рейтинги автономного округа сдерживаются рейтингами Российской Федерации («BBB-»/прогноз «Стабильный»). Рейтинги отражают низкий долг региона, хорошие бюджетные показатели и значительные остатки денежных средств на счетах.

Также большое внимание в автономном округе уделяется открытости бюджетных данных. По результатам оценки уровня открытости бюджетных данных научно-исследовательским финансовым институтом Министерства финансов Российской Федерации, в 2017 году автономный округ вошел в первую группу «очень высокий уровень открытости бюджетных данных» по направлению «Первоначально утвержденный бюджет». Также автономный округ отмечен в числе лидеров, один из шести субъектов Российской Федерации, по направлению «Публичные сведения о деятельности государственных учреждений».

Успешные итоги реализации бюджетной и налоговой политики в прошедшем бюджетном цикле, а также положительный рост основных экономических показателей развития автономного округа позволяет установить новые задачи по совершенствованию и развитию перспективных направлений реформирования общественных финансов.

III. Условия реализации бюджетной и налоговой политики

в 2017 году и в 2018 – 2020 годах

В целом сложившиеся в текущем году условия социально-экономического развития автономного округа можно охарактеризовать как благоприятные и способные послужить толчком для роста экономики региона.

Доходы консолидированного бюджета автономного округа на протяжении последних пяти лет в целом имеют тенденцию к росту. Динамика основных показателей представлена в таблице 1.

Таблица 1

Анализ доходов консолидированного и окружного бюджетов

автономного округа, а также налоговой нагрузки на экономику

за 2012 – 2016 годы

№ п/п	Показатель	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год	2016 год
1	2	3	4	5	6	7
1.	Валовый региональный продукт, млрд  рублей	1 191,3	1 375,9	1 633,3	1 813,4	1 981,7
2.	Консолидированный бюджет автономного округа
2.1.	Налоговые доходы, млрд рублей	116,8	106,9	122,9	124,2	144,2
2.2.	Неналоговые доходы, млрд рублей	8,0	9,7	11,3	9,5	7,9
2.3.	Безвозмездные поступления, млрд рублей	17,6	22,4	27,5	3,9	3,1
2.4.	Итого доходы, млрд рублей	142,4	139,00	161,7	137,6	155,2
2.5.	Налоговая нагрузка, в % к ВРП	9,8	7,8	7,5	6,9	7,3
3.	Окружной бюджет
3.1.	Налоговые доходы, млрд рублей	100,7	88,9	108,3	109,3	127,6
3.2.	Неналоговые доходы, млрд рублей	2,3	2,8	2,4	2,3	2,3
3.3.	Безвозмездные поступления, млрд рублей	18,2	22,3	27,2	3,7	2,7
3.4.	Итого доходы, млрд рублей	121,2	114,0	137,9	115,2	132,6
3.5.	Налоговая нагрузка, в % к ВРП	8,5	6,5	6,6	6,1	6,4

Общий объем доходов консолидированного бюджета автономного округа в 2016 году составил 155,2 млрд рублей, что на 12,8% выше уровня 2015 года. При этом важным является тот факт, что рост доходов обеспечивается за счет собственных доходных источников. По сравнению с 2015 годом налоговые и неналоговые доходы консолидированного бюджета увеличились на 13,7%, а к 2012 году рост составил 21,8%.

В структуре доходов консолидированного бюджета автономного округа за 2015 – 2016 годы на собственные доходы приходится 97% всех поступлений, из которых около 90% – налоговые доходы (в 2012 – 2014 годах эти показатели составляли 85 и 78% соответственно). Таким образом, расходные обязательства автономного округа в настоящее время практически полностью осуществляются за счет собственных доходных источников.

При этом наблюдается снижение налоговой нагрузки на экономику, определяемой как отношение налоговых поступлений к валовому региональному продукту. По сравнению с 2012 годом налоговая нагрузка применительно к консолидированному бюджету автономного округа в 2016 году сократилась на 2,6% и составила 7,3% от валового регионального продукта.

Также одним из показателей, характеризующих налоговую систему автономного округа, является величина «налоговых расходов», то есть выпадающих доходов окружного бюджета, возникающих в результате применения налогоплательщиками налоговых льгот и пониженных налоговых ставок по региональным налогам и налогу на прибыль организаций, предоставленных в соответствии с законодательством автономного округа.

В таблице 2 приведена динамика налоговых расходов в 2012 – 2016 годах по видам налогов.

Таблица 2

Налоговые расходы окружного бюджета в 2012 – 2016 годах

по видам налогов

млн рублей

№ п/п	Наименование показателя	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год	2016 год
1	2	3	4	5	6	7
1.	Сумма налоговых льгот по налогу на имущество организаций	4 401,6	4 700,6	5 349,7	6 922,1	10 145,9
2.	Сумма налоговых льгот по налогу на прибыль организаций	2 130,2	1 074,6	1 289,5	3 898,7	3 457,6
3.	Сумма налоговых льгот по транспортному налогу	247,1	239,7	258,1	237,5	289,9
4.	Итого	6 778,9	6 014,9	6 897,3	11 058,3	13 893,4
5.	В % к доходам окружного бюджета	5,6	5,3	5,0	9,6	10,4

По сравнению с 2015 годом общая сумма льгот увеличилась на 2 835,1 млн рублей, или на 25,6%, что обусловлено в первую очередь вводом в эксплуатацию крупных инвестиционных проектов, реализуемых при государственной поддержке автономного округа и, как следствие, ростом суммы налоговых льгот, применяемых реализующими эти проекты организациями.

При этом необходимо отметить, что по истечении льготного периода доходы окружного бюджета будут увеличены за счет вовлечения в налоговый оборот новых объектов налогообложения, введенных в эксплуатацию в результате реализации приоритетных инвестиционных проектов на территории автономного округа.

В январе – июне 2017 года социально-экономическое развитие автономного округа по отношению к соответствующему периоду прошлого года характеризуется положительной динамикой промышленного производства, объемов добычи природного газа, газового конденсата и нефти, производства нефтепродуктов, объема платных услуг населению, объема ввода жилья, а также номинальной и реальной заработной платы работников предприятий.

Вместе с тем в отчетном периоде отмечается снижение оборота розничной торговли, строительства, номинальных и реальных доходов населения.

Промышленное производство в январе – июне 2017 года характеризуется увеличением к соответствующему периоду 2016 года на 14,5%, что в первую очередь связано с ростом производства добычи полезных ископаемых – на 17,1% (за счет роста добычи нефти на 32,6%, природного газа – на 14,2% и газового конденсата – на 13,2%) и обрабатывающих производств (на 3,2%).

В 2017 году в условиях незначительного увеличения экспорта сетевого газа в дальнее зарубежье, в том числе в Европу, объем добычи ямальского газа оценивается в объеме 525,8 млрд м³, или 104,1% к уровню 2016 года.

В целом к концу 2017 года ожидается прирост производства добычи топливно-энергетических полезных ископаемых относительно 2016 года на 4,1%.

Прирост обрабатывающих производств обусловлен увеличением производства нефтепродуктов на 4,0% к январю – июню 2016 года. По итогам 2017 года ожидается сохранение тенденции роста обрабатывающих производств – 105,0%.

По итогам трех месяцев 2017 года предприятиями и организациями всех форм собственности инвестировано в реальный сектор экономики автономного округа 178,3 млрд  рублей, что в сопоставимых ценах ниже уровня аналогичного периода 2016 года на 4,4%.

Основная доля капитальных вложений по видам экономической деятельности принадлежит инвестициям топливно-энергетического комплекса (88,9%), 7,5% – профессиональной, научной и технической деятельности.

При сохранении объемов реализации основных инвестиционных проектов предприятий топливно-энергетического комплекса к концу 2017 года ожидаемый объем инвестиций оценивается в сумме 1 201 млрд рублей, или 99,5% к уровню 2016 года.

Снижение реальных денежных доходов населения, сокращение спроса на потребительское кредитование и склонность населения к сбережению привело к снижению оборота розничной торговли в январе – июне 2017 года на 1,4%, а по оценке 2017 года снижение составит 5%.

Объем платных услуг, оказанных населению, в январе – июне 2017 года составил 21,8 млрд рублей, что в сопоставимых ценах эквивалентно 107,9% к соответствующему периоду 2016 года. С учетом сохранения положительной динамики роста ожидаемый объем платных услуг по итогам текущего года прирастет на 3,3% к уровню 2016 года.

Уровень инфляции в автономном округе, характеризующийся индексом потребительских цен, в июне 2017 года составил 100,8% к декабрю 2016 года, за январь – июнь 2017 года – 103,9% к соответствующему периоду 2016 года. Снижение уровня инфляции обусловлено сокращением доли импорта в продовольственной и непродовольственной группе товаров, укреплением курса национальной валюты по отношению к уровню прошлого года.

Ожидается, что после увеличения с 01 июля 2017 года регулируемых единых (предельных) тарифов на энергоносители (газ, электроэнергия, теплоэнергия), водоснабжение и водоотведение для населения, индекс потребительских цен на услуги населению во втором полугодии 2017 года будет чуть выше, чем в первом. Вместе с тем учитывая сезонное снижение цен на плодоовощную продукцию в осенний период, в целом среднегодовой рост цен по оценке к концу 2017 года составит 103,9%, к декабрю 2016 года – 3,6%.

На 01 июня 2017 года численность населения автономного округа составила 537,7 тыс. человек, что выше уровня соответствующей даты 2016 года на 0,5%.

В январе – июне 2017 года увеличение численности населения в автономном округе происходило за счет естественного прироста – 2 417 человек (9,0 человек на 1000 населения).

По предварительной оценке, среднегодовая численность населения автономного округа в 2017 году составит 537,1 тыс. человек и по отношению к уровню 2016 года увеличится на 0,4%.

Среднесписочная численность работников организаций автономного округа в январе – мае 2017 года по отношению к соответствующему периоду 2016 года выросла на 2,0% и составила 330,6 тыс. человек.

Численность занятых в экономике (с учетом занятых индивидуальным трудом и в домашнем хозяйстве, работающих вахтовым методом и проживающих за пределами автономного округа) в 2017 году оценивается в количестве 381,5 тыс. человек или 100,8% к уровню 2016 года.

За январь – май фактический размер номинальной среднемесячной заработной платы в автономном округе сложился на уровне 91 965 рублей. Превышение темпов роста заработной платы над ростом инфляции привело к увеличению реальной заработной платы на 2,8%.

В 2017 году фонд заработной платы, по предварительной оценке, составит 347,8 млрд рублей, или 103,3% к 2016 году, среднемесячная начисленная заработная плата на одного работника – 86 682,6 рублей, что на 4,1% выше уровня 2016 года. С учетом позитивных ожиданий в отношении уровня инфляции прирост реальной заработной платы в 2017 году оценивается в 0,2%.

Величина прожиточного минимума на душу населения в I квартале 2017 года по автономному округу достигла 15 973 рубля (101,6% к I кварталу 2016 года). В среднем за 2017 год величина прожиточного минимума ожидается в размере 16 172 рубля, увеличившись к 2016 году на 1,6%, что связано с увеличением стоимости продовольственных и непродовольственных товаров, услуг и расходов по обязательным платежам.

Основные макроэкономические параметры социально-экономического

развития автономного округа в 2018 – 2020 годах

Валовой региональный продукт автономного округа.

В прогнозном периоде динамика объема ВРП в сопоставимых ценах сохранит свой положительный тренд с ежегодным приростом в 2,0%.

Положительным эффектом для экономики автономного округа в прогнозный период станет рост объема производства предприятий промышленного блока, реальных доходов населения и потребительского спроса, положительная динамика инвестиционной активности предприятий.

Объем произведенного валового дохода предприятий автономного округа в сопоставимых ценах прирастет в 2018 году к уровню 2016 года на 3,0%, в 2020 году – на 7,1% соответственно. В текущих ценах объем валовой прибыли составит в 2018 – 2020 годах 2 425,1 млрд рублей и 2 792,8 млрд рублей соответственно.

В прогнозном периоде существенных сдвигов в структуре произведенного ВРП автономного округа не ожидается. Как и в предыдущие годы, наибольшая доля валовой прибыли будет принадлежать топливно-энергетическому комплексу (от 54,0 до 54,8% всего объема ВРП). Структура производств, обслуживающих инвестиционный спрос (обрабатывающее производства, строительство, транспорт), как и структура непроизводственного сектора экономики, существенно не изменится и сохранится на уровне 2015 – 2016 годов.

Промышленность.

Прогноз развития промышленности по видам экономической деятельности в 2018 году предусматривает увеличение общего объема промышленного производства в сопоставимых ценах к уровню 2016 года на 7,3%, в 2020 году – на 14,1%.

Автономный округ – основной газодобывающий регион России, на территории которого извлекается около 80% общероссийского природного и попутного газа. С учетом небольшого роста экспорта газа в Европу прогноз добычи природного газа в автономном округе в 2018 году увеличится к 2016 году на 6,3% (537,0 млрд м³). К 2020 году с учетом запланированного ввода первой очереди проекта «Ямал-СПГ», строительство которого ведется на ресурсной базе Южно-Тамбейского месторождения, добыча газа к уровню 2016 года прирастет на 9,8% (554,9 млрд м³).

В среднесрочной перспективе рост добычи углеводородов будет обеспечиваться за счет вновь введенных в 2016 – 2017 годах в разработку месторождений: Восточно-Мессояхского, Новопортовского, Пякяхинского, Ярудейского, Заполярного, Тазовского, Восточно-Уренгойского и Северо-Есетинского. В прогнозном периоде прирост добычи нефти, извлекаемой на территории автономного округа, относительно 2016 года составит от 13,3 до 18,6%.

В плановом периоде предполагается незначительное увеличение объемов добываемого газового конденсата ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь» на Пякяхинском месторождении, ЗАО «РОСПАН ИНТЕРНЕШНЛ» на Восточно-Уренгойском месторождении, ООО «Газпром нефть Новый Порт» на Новопортовском месторождении. К концу 2020 года прирост добычи газового конденсата к уровню 2016 года составит 6,7%.

В прогнозном периоде сохранится тенденция прироста обрабатывающих производств (в 2018 году к 2016 году – 10,3%; в 2020 году к 2016 году – 23,0%).

Инвестиции.

В 2018 – 2020 годы в автономном округе предполагается более позитивная динамика роста инвестиционной активности на фоне улучшения общего инвестиционного климата автономного округа и повышения предпринимательской уверенности. В данных условиях ожидается укрепление интересов компаний в реализации крупнейших инвестиционных проектов на территории автономного округа. Объем инвестиций в основной капитал в сопоставимых ценах в 2018 – 2020 годах прирастет к 2016 году на 1,5 – 5,6%. В текущих ценах объем инвестиций в основной капитал организаций в 2018 году достигнет 1 307,6 млрд рублей, в 2020 году – 1 540,6 млрд рублей.

Основную долю инвестиций будут представлять инвестиционные вложения в реализуемые на территории автономного округа проекты развития топливно-энергетического комплекса (около 89% общего объема инвестиций).

В настоящее время в автономном округе реализуются 30 приоритетных инвестиционных проектов на общую сумму более 2,8 трлн. рублей, которые и в среднесрочной перспективе будут обеспечивать приток инвестиций в автономный округ, крупнейшие из которых:

проект «Ямал СПГ», включающий в себя разработку и освоение запасов Южно-Тамбейского месторождения, строительство завода по производству сжиженного природного газа;

«Арктик СПГ-2»: строительство завода по сжижению природного газа на ресурсной базе Салмановского месторождения;

проект «Северный широтный ход», который призван интегрировать транспортную систему России в логистическую инфраструктуру Арктической зоны (железнодорожная линия «Обская – Салехард – Надым – Пангоды – Новый Уренгой – Коротчаево»);

строительство автомобильной дороги «Сургут – Салехард, участок Надым –Салехард».

Демография.

В 2018 году численность населения автономного округа прогнозируется в количестве 537,4 тыс. человек с увеличением к 2020 году до 537,9 тыс. человек. Рост численности населения будет происходить за счет естественного прироста в среднем на 4,5 тыс. человек в год. Коэффициент естественного прироста населения в период 2018 – 2020 годы составит 8,4 человека на 1000 населения.

В прогнозном периоде в трудоспособный возраст будут вступать относительно малочисленные поколения людей, рожденных в 1990-е годы, сократится число женщин репродуктивного возраста. С учетом этого на период до 2020 года общий коэффициент рождаемости будет ниже уровня 2016 года (15,4) – 13,5 промилле.

В связи с тем что в автономном округе население старше трудоспособного возраста после окончания трудовой деятельности предпочитает выезжать на постоянное место жительства в регионы с более благоприятными климатическими условиями, а также в результате реализации комплекса мер в сфере здравоохранения общий коэффициент смертности на период до 2020 года не увеличится и сохранится на уровне 5,1 промилле.

Инфляция и потребительский рынок.

Учитывая динамику прошлых лет, показатели индекса потребительских цен по автономному округу в прогнозном периоде соответствуют изменению среднероссийских.

На фоне более заметного ослабления рубля и низких темпов экономического роста прогнозируется замедление годовых темпов инфляции до 3,9% к декабрю предыдущего года.

По мере роста реальных располагаемых доходов и реальной заработной платы населения ожидается постепенный отход населения от сберегательной модели поведения и восстановление потребительской активности. Динамика оборота розничной торговли вслед за доходами вернется в область положительных значений и к 2020 году прирастет от 2,0 до 2,6%.

Динамика платных услуг также изменит свою тенденцию на положительную и в среднем ежегодный прирост составит 2,5% – 2,7%.

Труд.

Развитие рынка труда в среднесрочной перспективе будет проходить в условиях демографических ограничений и в значительной степени определяться общей ситуацией в экономике.

В прогнозном периоде ожидается сокращение численности населения в трудоспособном возрасте, обусловленное снижением рождаемости в период 1991 – 2000 годов. В связи с этим регион будет испытывать недостаток трудовых ресурсов, особенно квалифицированных кадров, оставаясь одним из трудодефицитных субъектов Российской Федерации. В этой связи потребность экономики в трудовых ресурсах будет компенсироваться мигрантами и работающими вахтовым методом из других регионов. Численность занятых в экономике не увеличится и сохранится на уровне 2017 года в количестве 381,5 тыс. человек.

В 2018 году среднемесячная заработная плата достигнет 90,7 тыс. рублей (на 8,9% выше уровня 2016 года), в 2020 году – 98,4 тыс. рублей (на 18,3% к 2016 году).

С учетом прогнозируемого роста среднемесячной заработной платы ожидаемый фонд начисленной заработной платы в 2018 года сложится на уровне 364,2 млрд рублей, к концу 2020 года – 397,2 млрд рублей.

IV. Цели и задачи налоговой политики автономного округа

на 2018 год и плановый период 2019 – 2020 годов

Приоритетом в области налоговой политики является дальнейшее повышение эффективности налоговой системы, обеспечение ее стабильности. Основными задачами налоговой политики автономного округа остаются увеличение налогового потенциала и обеспечение сбалансированности бюджета автономного округа при одновременной поддержке отдельных категорий налогоплательщиков.

В 2018 году на федеральном уровне предлагается законодательно закрепить реформы и меры по настройке налоговой системы, тем самым зафиксировав новые стабильные правила на долгосрочный период. Задачей органов государственной власти автономного округа в этой связи будет адаптация законодательства автономного округа о налогах к новым фискальным условиям.

При этом важно сохранить оптимальный уровень налоговой нагрузки, чтобы, с одной стороны, создать благоприятную налоговую среду для хозяйствующих субъектов в целях устойчивого экономического развития региона, а с другой стороны, обеспечить стабильный уровень налоговых поступлений в консолидированный бюджет автономного округа.

Достижение поставленных целей в 2018 – 2020 годах будет осуществляться посредством реализации следующих основных направлений.

1. Государственная поддержка инвестиционной деятельности на территории автономного округа.

В автономном округе создан благоприятный налоговый режим для осуществления инвестиционных проектов. Организации, реализующие приоритетные инвестиционные проекты, включенные в соответствующий перечень, вправе применять пониженные ставки по налогам на прибыль и имущество организаций.

Помимо этого, установлены налоговые льготы для организаций, осуществляющих производство сжиженного природного газа, а также деятельность по обработке древесины и производству изделий из дерева и пробки. Также снижены ставки налога на прибыль организаций для участников региональных инвестиционных проектов.

В среднесрочной перспективе перечисленные налоговые льготы, установленные в качестве одной из мер государственного стимулирования инвестиционной деятельности, будут сохранены.

Кроме того, в целях привлечения инвесторов для строительства газопроводов в труднодоступных населенных пунктах автономного округа и снижения тарифной нагрузки на потребителей газа в таких местностях, начиная с 01 января 2018 года планируется пролонгировать льготу по налогу на имущество организаций в отношении газораспределительных сетей, предназначенных для транспортировки газа в труднодоступные населенные пункты на территории автономного округа.

Для развития транспортной инфраструктуры автономного округа в текущем году будет рассмотрен вопрос установления льготного режима налогообложения в отношении объектов, создаваемых в рамках проекта развития железнодорожного Северного широтного хода по маршруту Обская – Салехард – Надым – Пангоды – Новый Уренгой – Коротчаево.

В целях ускорения инвестиционных программ на федеральном уровне предлагается предоставить налогоплательщикам инвестиционный налоговый вычет, то есть право уменьшать исчисленную сумму налога на прибыль организаций на сумму расходов, связанных с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов основных средств в части имущества по 3 – 7 амортизационным группам. Учитывая, что такой налоговый вычет будет предоставляться по решению субъекта Российской Федерации, органам государственной власти автономного округа необходимо будет проанализировать возможность применения такого механизма на территории автономного округа.

2. Переход к налогообложению коммерческой недвижимости юридических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В 2016 году в автономном округе проведены мероприятия по переоценке кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. До конца текущего года планируется принять закон автономного округа, устанавливающий особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении коммерческой недвижимости исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. После принятия указанного закона автономного округа будет сформирован перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Планируется, что с 01 января 2018 года новый порядок определения налоговой базы будет применяться к крупным административно-деловым и торговым центрам (комплексам) и помещениям в них.

В дальнейшем порядок исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения будет распространен на нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для такой деятельности, а также на жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.

До 2020 года планируется поэтапное включение объектов коммерческой недвижимости в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и с 01 января 2021 года рассматриваемый порядок исчисления налога на имущество организаций будет применяться в отношении всех объектов налогообложения, поименованных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Сохранение благоприятных условий для развития малого и среднего предпринимательства.

В автономном округе будет продолжена государственная поддержка малого и среднего предпринимательства путем сохранения действующего режима налогообложения, предусматривающего пониженные ставки при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектов налогообложения «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов». При этом целесообразно рассмотреть вопрос об установлении дифференцированных ставок налога в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Кроме того, с 01 января 2018 года планируется снизить на 1 процентный пункт ставку налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для впервые зарегистрированных налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

4. Систематизация неналоговых платежей, установленных законодательством автономного округа, повышение качества их администрирования.

В текущем году на федеральном уровне будет завершена работа по систематизации и законодательному закреплению единых правил установления и взимания неналоговых платежей.

В плановом периоде аналогичная работа будет проведена и в автономном округе. В 2018 году органам государственной власти автономного округа и органам местного самоуправления муниципальных образований в автономном округе необходимо сформировать перечни обязательных неналоговых платежей, установленных соответственно законодательством автономного округа и муниципальными правовыми актами.

Систематизация неналоговых платежей должна, с одной стороны, сделать условия ведения бизнеса более прозрачными и предсказуемым, а с другой, повысить эффективность администрирования таких платежей.

При этом необходимо усилить контроль за своевременностью и полнотой поступления неналоговых платежей в консолидированный бюджет автономного округа.

Важной задачей в части управления дебиторской задолженностью по неналоговым доходам является совершенствование механизмов администрирования и информационного взаимодействия, стимулирование быстрой уплаты платежей.

5. Совершенствование порядка проведения оценки эффективности налоговых льгот на основе концепции налоговых расходов, а также оптимизация системы налоговых льгот.

В автономном округе с 2011 года проводится оценка эффективности налоговых льгот, предоставленных в соответствии с законодательством автономного округа о налогах и сборах. Такая практика будет продолжена и в последующие годы.