Указание Центрального банка Российской Федерации от 27.12.2016 № 4247-У

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(БАНК РОССИИ)

УКАЗАНИЕ

от 27 декабря 2016 г. № 4247-У

г. Москва

о внесении изменений в Положение Банка России

от 2 сентября 2015 года № 486-П

“О Плане счетов бухгалтерского учета

в некредитных финансовых организациях

и порядке его применения”

Зарегистрировано Минюстом России 28 декабря 2016 года Регистрационный № 45012

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 26 декабря 2016 года № 37) внести в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П “О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения”, зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 7 октября 2015 года № 39197 (“Вестник Банка России” от 29 октября 2015 года № 94–95), следующие изменения.

1.1. В абзаце первом пункта 6 слово “части,” исключить.

1.2. Пункт 19 изложить в следующей редакции:

“19. Настоящее Положение профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом по договору доверительного управления средствами негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом, в которое размещены средства негосударственных пенсионных фондов, и с имуществом страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, бюро кредитных историй применяется с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами применяется с 1 января 2019 года.”.

1.3. В приложении 1: наименование счета № 10603 изложить в следующей редакции: “Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”;

наименование счета № 10605 изложить в следующей редакции: “Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”;

после строки счета № 10625 дополнить строками следующего содержания:

   “10626  Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска     А

10627  Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска     П

10628  Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход                                П

10629  Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход                                А

10630  Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход                                                        П

10631   Резервы под обесценение по финансовым активам (кроме ценных бумаг), оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”;                              П

после строки счета № 20327 дополнить строками следующего содержания:

   “20328   Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях                              А

20329   Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях                                       П

20330  Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банкахнерезидентах                                  А

 20331   Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банкахнерезидентах”;                                П

после строки счета № 20616 дополнить строками следующего содержания:

   “20617    Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в кредитных организациях                                       А

20618    Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в банкахнерезидентах                                           А

20619   Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в кредитных организациях                                       П

20620   Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в банкахнерезидентах”;                                         П

после строки счета № 42322 дополнить строками следующего содержания:

   “42323    Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток                                     П

42324   Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;                                   А

после строки счета № 42622 дополнить строками следующего содержания:

   “42623     Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц–нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток              П

42624   Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц–нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;            А

после строки счета № 42722 дополнить строками следующего содержания:

   “42723     Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток                           П

42724    Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;                         А

после строки счета № 42822 дополнить строками следующего содержания:

   “42823     Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток                           П

42824   Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;                         А

после строки счета № 42922 дополнить строками следующего содержания:

   “42923     Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток                                                   П

42924    Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;                                                 А

после строки счета № 43022 дополнить строками следующего содержания:

   “43023     Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток                           П

43024    Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;                         А

после строки счета № 43122 дополнить строками следующего содержания:

   “43123     Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток                                           П

43124    Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;                                         А

после строки счета № 43222 дополнить строками следующего содержания:

   “43223     Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток                                           П

43224    Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;                                         А

после строки счета № 43322 дополнить строками следующего содержания:

   “43323     Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток                                           П

43324    Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;                                         А

после строки счета № 43422 дополнить строками следующего содержания:

   “43423     Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток                           П

43424    Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;                         А

после строки счета № 43522 дополнить строками следующего содержания:

   “43523     Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток           П

43524   Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;         А

после строки счета № 43622 дополнить строками следующего содержания:

   “43623     Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток           П

43624    Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;         А

после строки счета № 43722 дополнить строками следующего содержания:

“43723     Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток           П

43724     Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;         А

после строки счета № 43822 дополнить строками следующего содержания:

   “43823     Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток                              

                                                             П

43824    Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;                                                     А

после строки счета № 43922 дополнить строками следующего содержания:

   “43923     Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток   

                                                             П

43924    Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;                                                     А

после строки счета № 44022 дополнить строками следующего содержания:

   “44023     Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств юридических лиц–нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток              П

44024    Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств юридических лиц–нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;            А

после строки счета № 47702 дополнить строкой следующего содержания:

   “47703    Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам финансовой аренды”;                             А

после строки счета № 48037 дополнить строкой следующего содержания:

   “48038    Корректировка стоимости дебиторской задолженности по операциям страхования”;                                   А

наименование счета № 48105 изложить в следующей редакции: “Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования “Зеленая карта”;

наименование счета № 48106 изложить в следующей редакции: “Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования “Зеленая карта”;

после строки счета № 48510 дополнить строками следующего содержания:

   “48511   Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам                                   А

48512    Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам”;                                          П

после строки счета № 48610 дополнить строками следующего содержания:

   “48611  Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам                                    А

48612    Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам”;                                           П

после строки счета № 48710 дополнить строками следующего содержания:

   “48711     Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам 

                                                             А

48712      Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам”; П

после строки счета № 48810 дополнить строками следующего содержания:

   “48811     Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам А

48812      Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам”;  П

после строки счета № 48910 дополнить строками следующего содержания:

   “48911    Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам–нерезидентам                      А

48912     Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам–нерезидентам”;                    П

после строки счета № 49010 дополнить строками следующего содержания:

   “49011     Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам–нерезидентам                       А

49012     Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам–нерезидентам”;                     П

после строки счета № 49110 дополнить строками следующего содержания:

   “49111      Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам – нерезидентам                                               А

49112      Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам – нерезидентам”;                                               П

после строки счета № 49210 дополнить строками следующего содержания:

   “49211    Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам – нерезидентам                                                 А

49212     Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам – нерезидентам”;                                               П

после строки счета № 49310 дополнить строками следующего содержания:

   “49311   Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям                     А

49312    Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям”;                            П

после строки счета № 49410 дополнить строками следующего содержания:

   “49411    Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям                                             А

49412     Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям”;                                           П

после строки счета № 49510 дополнить строками следующего содержания:

   “49511  Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня                                                       А

49512    Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня”; П

наименование счета № 502 изложить в следующей редакции: “долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”;

наименование счета № 504 изложить в следующей редакции: “долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения”;

наименование счета № 50642 изложить в следующей редакции: “Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах – акции дочерних и ассоциированных банковнерезидентов”;

наименование счета № 507 изложить в следующей редакции: “долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”;

наименование счета № 513 изложить в следующей редакции: “Векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”;

наименование счета № 51335 изложить в следующей редакции: “Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов”;

наименование счета № 51338 изложить в следующей редакции: “Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов”;

наименование счета № 515 изложить в следующей редакции: “Векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения”;

после строки счета № 52021 дополнить строками следующего содержания:

“52022 Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток                                                   П

52023 Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;                                                 А

после строки счета № 52321 дополнить строками следующего содержания:

“52322 Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток                                                   П

52323 Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;                                                 А

после строки счета № 60336 дополнить строкой следующего содержания:

“60345 Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды”;                              А

после строки счета № 61216 дополнить строкой следующего содержания:

“61217 Выбытие (реализация) выданных займов и банковских вкладов”;                                                    –

строки счетов № 61301, № 61401 исключить;

после строки счета № 61601 дополнить строкой следующего содержания:

“61603 Вспомогательный счет для отражения досрочного выбытия и существенного                                      –

изменения условий финансовых обязательств”;

графу “Признак счета” строки счета № 72304 изложить в следующей редакции: “П”;

строку счета № 91224 исключить.

1.4. В приложении 2:

в пункте 1.3:

абзац первый изложить в следующей редакции:

“1.3. Назначение счета – учет добавочного капитала. Счета № 10601 “Прирост стоимости основных средств при переоценке”, № 10602 “Эмиссионный доход”, № 10603 “Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”, № 10609 “Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль”, № 10611 “Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке”, № 10612 “Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке”, № 10614 “Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками”, № 10619 “Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств – положительные разницы”, № 10621 “Вклады в имущество некредитной финансовой организации”, № 10622 “Положительная переоценка финансовых активов”, № 10624 “Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение – положительные разницы”, № 10627 “Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска”, № 10628 “Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”, № 10630 “Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”, № 10631 “Резервы под обесценение по финансовым активам (кроме ценных бумаг), оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход” – пассивные, счета № 10605 “Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”, № 10610 “Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль”, № 10613 “Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке”, № 10620 “Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств – отрицательные разницы”, № 10623 “Отрицательная переоценка финансовых активов”, № 10625 “Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение – отрицательные разницы”, № 10626 “Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска”, № 10629 “Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход” – активные.”;

абзац десятый изложить в следующей редакции:

“На счете № 10603 “Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход” учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.”;

абзацы одиннадцатый, шестнадцатый, восемнадцатый дополнить словами “, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”;

абзац тринадцатый изложить в следующей редакции:

“уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;”;

абзацы четырнадцатый и девятнадцатый после слов “в наличии для продажи,” дополнить словами “или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,”;

абзац пятнадцатый изложить в следующей редакции:

“На счете № 10605 “Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход” учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.”;

абзац двадцатый изложить в следующей редакции:

“Порядок ведения аналитического учета по счетам № 10603 “Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход” и № 10605 “Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход” определяется некредитной финансовой организацией.”;

дополнить абзацами следующего содержания:

“На счетах № 10626, № 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству.

На счетах № 10628, № 10629 учитывается положительная (отрицательная) переоценка денежных средств, выданных (размещенных) по договору займа или банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

На счетах № 10630, № 10631 учитываются резервы под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в соответствии с нормативными актами Банка России.

Порядок ведения аналитического учета по счетам № 10626 – № 10631 определяется некредитной финансовой организацией.”;

перед пунктом 2.9 дополнить словами:

“№ 20328 “Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях”

№ 20329 “Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях”

№ 20330 “Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банкахнерезидентах”

№ 20331 “Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банкахнерезидентах”;

в пункте 2.9 цифры “20327” заменить цифрами “20331”, слово “предоставлению” заменить словом “выдаче”, слово “(депозита)” исключить;

в пункте 2.17:

абзац первый после слов “№ 20610” дополнить словами “, № 20617, № 20618”, после слов “№ 20616” дополнить словами “, № 20619, № 20620”;

в абзаце втором слово “предоставлению” заменить словом “выдаче”, слово “(депозита)” исключить;

абзац двадцать пятый дополнить словами “, в установленных случаях – с другими счетами”;

абзац двадцать шестой изложить в следующей редакции:

“На счетах № 20617, № 20618 учитывается положительная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.”;

дополнить абзацами следующего содержания:

“На счетах № 20619, № 20620 учитывается отрицательная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.

Аналитический учет ведется по каждому договору банковского вклада (депозита).”;

абзац тринадцатый пункта 3.1 изложить в следующей редакции:

“Некредитная финансовая организация не реже одного раза за отчетный период для годовой или промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляет урегулирование взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам. На отчетную дату остатков по счетам по учету внутрихозяйственных требований и обязательств быть не должно.”;

в пункте 4.1:

абзацы двадцать шестой – двадцать восьмой изложить в следующей редакции:

“переоценки, увеличивающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета пассивные;

переоценки, уменьшающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета активные.

Бухгалтерский учет операций по привлечению средств и начислению процентов на привлеченные средства осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.”;

дополнить абзацами следующего содержания:

“Совершение операций по счетам № 426 “Привлеченные средства физических лиц – нерезидентов”, № 440 “Привлеченные средства юридических лиц – нерезидентов” производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов и договоров по видам валют.”;

в пункте 4.11:

в абзаце первом:

в первом предложении слова “и резервов под” заменить словами “, резервов под”, дополнить словами “, корректировки стоимости дебиторской задолженности по договорам финансовой аренды в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков по дебиторской задолженности, являющейся кредитнообесцененной при первоначальном признании (счет № 47703)”;

во втором предложении слова “Счет № 47701 активный” заменить словами “Счета № 47701, № 47703 активные”;

абзац шестой изложить в следующей редакции:

“По дебету счета № 47703 отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в качестве доходов от обесценения, доначисление (увеличение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в корреспонденции со счетом № 71701.”;

дополнить абзацами следующего содержания:

“По кредиту счета № 47703 отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков, восстановление (уменьшение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетом № 71702.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.”;

в пункте 4.27:

первое предложение абзаца первого дополнить словами “, учет расчетов по франшизе, предусмотренной договором страхования”;

абзацы пятый–двенадцатый изложить в следующей редакции:

“задолженность страхователя в сумме франшизы, предусмотренной по договору страхования, в корреспонденции со счетом № 48104 “Расчеты со станциями технического обслуживания”.

По кредиту счета № 48028 отражаются:

отнесение платежей, произведенных в безакцептном порядке, на счета № 71406 “Выплаты по страхованию жизни – неттоперестрахование”, № 71410 “Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – неттоперестрахование”;

списание невыясненных сумм, имеющихся на конец года в виде дебиторской задолженности, возник шей в связи со списаниями по судебным решениям, в корреспонденции со счетами № 71406 “Выплаты по страхованию жизни – неттоперестрахование”, № 71410 “Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – неттоперестрахование”;

поступление денежных средств от страхователей в счет погашения задолженности по франшизе, предусмотренной договором страхования, в корреспонденции со счетами денежных средств.

По дебету счета № 48029 отражаются:

отнесение поступивших платежей в счет оплаты на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам страхования, перестрахования и договорам, классифицированным как инвестиционные;

зачет полученной франшизы, предусмотренной по договору страхования, в корреспонденции со счетом № 48103 “Расчеты со станциями технического обслуживания”;

дополнить абзацами следующего содержания:

“По кредиту счета № 48029 отражаются:

поступившие платежи по договорам страхования, перестрахования и договорам, классифицированным как инвестиционные, но не отнесенные на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств, расчетных счетов;

поступление денежных средств от страхователей в счет оплаты франшизы, предусмотренной договором страхования, в корреспонденции со счетами денежных средств.

По дебету счета № 48030 отражается восстановление списаний по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71405 “Компенсация выплат по страхованию жизни” и № 71409 “Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – неттоперестрахование”.

По кредиту счета № 48030 отражается списание по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71406 “Выплаты по страхованию жизни – неттоперестрахование” и № 71410 “Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – неттоперестрахование”.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.”;

после пункта 4.29 дополнить словами и пунктом 4.29¹ следующего содержания:

“Счет № 48038          “Корректировка стоимости дебиторской задолженности по операциям страхования”

4.29¹. Назначение счета – отражение корректировки стоимости дебиторской задолженности по договорам страхования, являющейся кредитнообесцененной при первоначальном признании, в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начислений (доначислений) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетами № 71415, № 71417.

По кредиту счета отражаются суммы восстановления (уменьшения) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков; списание на дату выбытия (досрочного погашения), в том числе при передаче страхового портфеля, корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетами № 71416, № 71418.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.”;

перед пунктом 4.32 слова “Счета: № 48105 “расчеты с ассистанскими компаниями” № 48106 “расчеты с ассистанскими компаниями” заменить словами “Счета: № 48105 “расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования “Зеленая карта” № 48106 “расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования “Зеленая карта”;

пункт 4.32 изложить в следующей редакции:

“4.32. Назначение счетов – учет расчетов с ассистанскими компаниями по договорам на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж, расчетов по международной системе страхования “Зеленая карта”. Счет № 48105 активный, счет № 48106 пассивный.

По дебету счетов № 48105 и № 48106 отражаются:

авансы, выданные ассистанским компаниям на предстоящую оплату услуг, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени иностранного страховщика, осуществляемой в рамках международной системы страхования “Зеленая карта” по договорам страхования, которые возникают вследствие страховых случаев на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетом № 48031 “Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшим”;

расчеты с иностранным бюро “Зеленая карта” (иностранной страховой компанией) по урегулированному убытку в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

отражение дохода в виде курсовой разницы с суммы поступлений денежных средств от иностранного страховщика в счет возмещения расчетов по урегулированию убытка потерпевшему по полису “Зеленая карта” в корреспонденции со счетом № 71511 “Доходы от операций с иностранной валютой”.

По кредиту счетов № 48105 и № 48106 отражаются:

начисление к оплате счетов ассистанских компаний за оказанные застрахованным лицам услуги в соответствии с договорами на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж при зачете ранее выданных авансов на указанные цели в корреспонденции со счетом № 71410 “Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – неттоперестрахование”;

пени за неоплату или несвоевременную оплату услуг, оказанных ассистанскими компаниями по договору на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж, в корреспонденции со счетом № 71410 “Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – неттоперестрахование”;

признание выплаты по страховому случаю на территории иностранного государства по полису “Зеленая карта”, выданному российской страховой компанией, на дату фактической выплаты денежных средств с использованием счета учета расчетов с иностранным страховщиком в корреспонденции со счетом № 71410 “Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – неттоперестрахование”;

поступление денежных средств в счет возмещения от иностранного страховщика в рамках международной системы страхования “Зеленая карта”;

отражение расхода в виде курсовой разницы с суммы поступлений денежных средств от иностранного страховщика в счет возмещения расчетов по урегулированию убытка потерпевшему по полису “Зеленая карта” в корреспонденции со счетом № 71512 “Расходы по операциям с иностранной валютой”.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.”;

в пункте 4.51:

абзац шестнадцатый дополнить словами “, в установленных случаях – с другими счетами”;

абзацы девятнадцатый и двадцатый изложить в следующей редакции:

“На счетах № 48511 “Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам”, № 48611 “Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам”, № 48711 “Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам”, № 48811 “Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам”, № 48911 “Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам – нерезидентам”, № 49011 “Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам – нерезидентам”, № 49111 “Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам – нерезидентам”, № 49211 “Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам – нерезидентам”, № 49311 “Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям”, № 49411 “Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям” или № 49511 “Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня” учитывается положительная переоценка денежных средств, выданных по договору займа, оцениваемых по справедливой стоимости. Счета активные.

На счетах № 48512 “Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам”, № 48612 “Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам”, № 48712 “Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам”, № 48812 “Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам”, № 48912 “Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам – нерезидентам”, № 49012 “Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам – нерезидентам”, № 49112 “Переоценка, уменьшающая стоимость микро займов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам – нерезидентам”, № 49212 “Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам – нерезидентам”, № 49312 “Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям”, № 49412 “Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям” или № 49512 “Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня” учитывается отрицательная переоценка денежных средств, выданных по договору займа, оцениваемых по справедливой стоимости. Счета пассивные.”;

дополнить абзацами следующего содержания:

“Операции по выданным займам отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.”;

перед пунктом 5.1 слова “№ 502 “долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи” заменить словами “№ 502 “долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”, слова “№ 504 “долговые ценные бумаги (кроме векселей), кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения” заменить словами “№ 504 “долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения”, слова “№ 507 “долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи” заменить словами “№ 507 “долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”;

абзац двенадцатый пункта 5.1 изложить в следующей редакции:

“Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения, учитываются на счете № 504.”;

в пункте 5.3:

первое предложение абзаца первого и абзац десятый после слов “имеющихся в наличии для продажи,” дополнить словами “или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,”;

абзацы второй, четвертый, шестой, восьмой дополнить словами “, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”;

перед пунктом 5.7 слова “№ 513 “Векселя, имеющиеся в наличии для продажи” заменить словами “№ 513 “Векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”, слова “№ 515 “Векселя, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения” заменить словами “№ 515 “Векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения”;

в пункте 5.9:

первое предложение абзаца первого и абзац десятый после слов “имеющихся в наличии для продажи,” дополнить словами “или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,”;

абзацы второй, четвертый, шестой дополнить словами “, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”;

перед пунктом 5.12:

после слов “№ 52021 “Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных облигаций” дополнить словами:

“№ 52022 “Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”

№ 52023 “Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;

после слов “№ 52321 “Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных векселей” дополнить словами:

“№ 52322 “Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”

№ 52323 “Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток”;

абзац первый пункта 5.12 изложить в следующей редакции:

“5.12. Назначение счетов – учет начисленных расходов, связанных с выпуском и обращением облигаций и векселей, расчетов по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций и векселей, корректировок стоимости выпущенных облигаций и векселей, переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость выпущенных облигаций или векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета № 52018, № 52318, № 52020, № 52320, № 52022, № 52322 пассивные, счета № 52019, № 52319, № 52021, № 52321, № 52023, № 52323 активные.”;

пункт 6.3 дополнить абзацами следующего содержания:

“На счете № 60206 “Резервы под обесценение” отражаются резервы по результатам проверки на обесценение на конец квартала, полугодия, девяти месяцев, года по счетам прочего участия.

По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания – в корреспонденции с соответствующими счетами прочего участия.

Порядок ведения аналитического учета по счету № 60206 определяется некредитной финансовой организацией.”;

после пункта 6.16 дополнить словами и пунктом 6.16¹ следующего содержания:

“Счет № 60345 “Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды”

6.16¹. Назначение счета – отражение корректировки стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков по дебиторской задолженности, являющейся кредитнообесцененной при первоначальном признании. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в качестве доходов от обесценения, доначисление (увеличение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в корреспонденции со счетом № 71701.

По кредиту счета отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков, восстановление (уменьшение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетом № 71702.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.”;

в пункте 6.25:

второе предложение абзаца первого изложить в следующей редакции: “Счет № 61304, предназначенный для учета полученных авансов (предоплат), пассивный, счет № 61403, предназначенный для учета уплаченных авансов (предоплат), активный.”;

абзацы второй и третий признать утратившими силу;

перед пунктом 6.29 дополнить словами:

“Счет № 61603 “Вспомогательный счет для отражения досрочного выбытия и существенного изменения условий финансовых обязательств”;

в пункте 6.29:

абзац первый дополнить словами “, досрочного выкупа (погашения) выпущенных облигаций и векселей”;

дополнить абзацем следующего содержания:

“Операции, связанные с досрочным выкупом (погашением) выпущенных облигаций и векселей, отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.”;

пункт 9 дополнить абзацем следующего содержания:

“Доверительный управляющий осуществляет учет на счетах настоящей главы при ведении бухгалтерского учета по договору доверительного управления.”;

абзац шестой пункта 9.1 признать утратившим силу;

в абзаце двенадцатом пункта 9.2 слово “ежемесячную” исключить;

абзац четвертый пункта 10 изложить в следующей редакции:

“Требования и обязательства по перечисленным выше договорам, заключенным профессиональным участником рынка ценных бумаг в интересах и за счет клиента при ведении бухгалтерского учета по брокерской деятельности, на счетах настоящей главы не учитываются. Доверительный управляющий учитывает на счетах настоящей главы требования и обязательства по перечисленным выше договорам при ведении бухгалтерского учета по договору доверительного управления.”.

1.5. В приложении 4:

графу 2 строки счета № 10603 изложить в следующей редакции: “Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”;

графу 2 строки счета № 10605 изложить в следующей редакции: “Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход”;

после строки счета № 10625 дополнить строками следующего содержания:

10626	Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска	А
10627	Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска	П
10628	Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	П
10629	Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	А

после строки счета № 20327 дополнить строками следующего содержания:

20328	Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях	А
20329	Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях	П
20330	Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банкахнерезидентах	А
20331	Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банкахнерезидентах	П

после строки счета № 20612 дополнить строками следующего содержания:

20617	Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в кредитных организациях	А
20619	Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в кредитных организациях	П
20618	Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в банкахнерезидентах	А
20620	Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в банкахнерезидентах	П