|
Расширенный поиск
Указание Центрального банка Российской Федерации от 14.11.2001 № 1049-У¦ 8. ¦Уставный капитал¦ 1000 ¦ 400 ¦ 300 ¦ 200 ¦ 90 ¦ 1990 ¦ ¦ 990 ¦ 1000¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------------------+-------------+------------+------------+------------+------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 9. ¦Резервы и фонды ¦ 218 ¦ 400 ¦ 300 ¦ 100 ¦ ¦ 1018 ¦ 332 ¦ 800 ¦ 550¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (132+200) ¦ ¦ ¦ +------+-------------------+-------------+------------+------------+------------+------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 10. ¦Прибыль (убыток) за¦ ¦ 100 ¦ 120 ¦ 100 ¦ 36 ¦ 356 ¦ 291 ¦ 368 ¦ 279¦ ¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (66+114+40+ ¦ (356+10+2) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +36+35) ¦ ¦ ¦ +------+-------------------+-------------+------------+------------+------------+------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 11. ¦Разница стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 30 ¦ ¦ 30¦ ¦ ¦приобретения долей¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (10+20) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------------------+-------------+------------+------------+------------+------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 12. ¦Доля малых¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 522 ¦ ¦ 522¦ ¦ ¦учредителей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (422+100) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------------------+-------------+------------+------------+------------+------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 12.1.¦Доля собственных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 422 ¦ ¦ 422¦ ¦ ¦средств, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(272+30+120) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учредителям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------------------+-------------+------------+------------+------------+------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 12.2.¦Прибыль (убыток),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ ¦ 100¦ ¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (34+6+60) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учредителям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------------------+-------------+------------+------------+------------+------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 13. ¦Итого пассивов ¦ 1418 ¦ 900 ¦ 920 ¦ 400 ¦ 126 ¦ 3764 ¦ 1175 ¦ 2358 ¦ 2581¦ +--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Консолидированный отчет о прибылях и убытках банковской группы за 1996 год +-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ Показатели¦ Показатели участников группы ¦Промежуточный¦ Произведенные ¦Всего¦ ¦ ¦ ¦ головной +---------------------------------------------------¦ результат ¦ корректировки ¦ ¦ ¦N п/п¦ ¦ кредитной ¦ Отчет ¦ Отчет ¦ Отчет ¦ Отчет ¦ ¦(в т.ч. доходы и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации¦участника Б1¦участника Б2¦участника Д1¦участника Г1¦ ¦расходы от взаимных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ операций) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Увеличение¦Уменьшение¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 5а ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ ¦ДОХОДЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 1 ¦Проценты полученные¦ 50 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 50 ¦ ¦ 50 ¦ 0 ¦ ¦ ¦и аналогичные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 2 ¦Комиссионные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 3 ¦Доходы от операций с¦ ¦ 120 ¦ 170 ¦ ¦ ¦ 290 ¦ ¦ ¦ 290 ¦ ¦ ¦иностранной валютой и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с другими валютными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценностями, включая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦курсовые разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 4 ¦Доходы от операций по¦ ¦ ¦ ¦ 150 ¦ ¦ 150 ¦ ¦ ¦ 150 ¦ ¦ ¦купле - продаже ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦драгоценных металлов,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценных бумаг и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦другого имущества, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦положительные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦результаты переоценки¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦драгоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦металлов и ценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 5 ¦Доходы, полученные в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦форме дивидендов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 6 ¦Другие текущие доходы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 40 ¦ 40 ¦ ¦ ¦ 40 ¦ ¦ ¦кредитных организаций¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 7 ¦Доходы от операций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нефинансового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦характера участников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банковской группы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- некредитных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 8 ¦Итого доходов (с 1 ¦ 50 ¦ 120 ¦ 170 ¦ 150 ¦ 40 ¦ 530 ¦ ¦ 50 ¦ 480 ¦ ¦ ¦по 7) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ ¦РАСХОДЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 9 ¦Проценты уплаченные ¦ ¦ ¦ 50 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 50 ¦ 0 ¦ ¦ ¦и аналогичные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 10 ¦Комиссионные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 11 ¦Расходы от операций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с иностранной валютой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и с другими валютными¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценностями, включая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦курсовые разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 12 ¦Расходы от операций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по купле - продаже ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦драгоценных металлов,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценных бумаг и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦другого имущества, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отрицательные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦результаты переоценки¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦драгоценных металлов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и ценных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 13 ¦Расходы по оплате ¦ 50 ¦ 20 ¦ ¦ 50 ¦ ¦ 120 ¦ ¦ ¦ 120 ¦ ¦ ¦труда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 14 ¦Эксплуатационные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 4 ¦ 4 ¦ ¦ ¦ 4 ¦ ¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 15 ¦Другие текущие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходы кредитных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 16 ¦Расходы от операций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нефинансового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦характера участников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банковской группы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- некредитных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 17 ¦Итого расходов (с 9 ¦ 50 ¦ 20 ¦ 50 ¦ 50 ¦ 4 ¦ 174 ¦ ¦ 50 ¦ 124 ¦ ¦ ¦по 16) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 18 ¦Изменение величины ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦резервов под ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦возможные потери ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по ссудам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 19 ¦Изменение величины ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦резервов под ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обесценение ценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 20 ¦Изменение величины ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прочих резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 21 ¦Непредвиденные доходы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за вычетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦непредвиденных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 22 ¦Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 23 ¦Отсроченный налог на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 23а ¦Непредвиденные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходы после ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 24 ¦Прибыль (убыток) за¦ 0 ¦ 100 ¦ 120 ¦ 100 ¦ 36 ¦ 356 ¦ ¦ ¦ 356 ¦ ¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(8-17-18-19-20+21-22-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦-23-23а) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 25 ¦Прибыль (убыток), ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 356 ¦ 291 ¦ 368 ¦ 279 ¦ ¦ ¦принадлежащая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(66+114+40¦(356+10+2)¦ ¦ ¦ ¦банковской группе, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+36+35) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в том числе по методу¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦эквивалентной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------+-----------+------------+------------+------------+------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 26 ¦Прибыль (убыток), ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ 100 ¦ ¦ 100 ¦ ¦ ¦принадлежащая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(34+6+60) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦малым учредителям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ 2. Пропорциональное увеличение уставного капитала с сохранением долей участия В рассматриваемом примере все учредители (участники) участвуют в увеличении уставного капитала пропорционально их доле участия. Пример Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1996 года 80% акций (долей) участника банковской группы Б за 600 тыс. руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) участника банковской группы Б составляли 625 тыс. руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет. В января 1997 года участник банковской группы Б увеличивает уставный капитал на 400 тыс. руб. Учредители (участники) консолидируемого участника группы Б дополнительно вносят в уставный капитал средства в соответствии с их долей участия в капитале. Балансовый отчет кредитной организации А +-------------------------------------------------------------------------+ ¦ Наименование ¦31.12.96¦31.12.97¦Наименование статей ¦31.12.96¦31.12.97 ¦ ¦ статей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦ Актив ¦ ¦ ¦ Пассив ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦1. Долгосрочные¦ 600 ¦ 920 ¦1. Уставный капитал ¦ 1400 ¦ 1400 ¦ ¦финансовые ¦ ¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦ ¦вложения ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦(инвестиции) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(балансовая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость) в Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦2. Основные ¦ 200 ¦ 200 ¦2. Резервы и фонды ¦ 100 ¦ 200 ¦ ¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦3. Прочие ¦ 800 ¦ 680 ¦3. Нераспределенная ¦ 100 ¦ 200 ¦ ¦активы ¦ ¦ ¦прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦Итого: ¦ 1600 ¦ 1800 ¦Итого: ¦ 1600 ¦ 1800 ¦ +-------------------------------------------------------------------------+ Балансовый отчет консолидируемого участника группы Б +-----------------------------------------------------------------------+ ¦Наименование ¦31.12.96¦31.12.97¦Наименование статей ¦31.12.96¦31.12.97 ¦ ¦ статей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦ Актив ¦ ¦ ¦ Пассив ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦1. Основные ¦ 300 ¦ 300 ¦1. Уставный капитал ¦ 400 ¦ 800 ¦ ¦средства ¦ ¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦2. Прочие ¦ 425 ¦ 900 ¦2. Резервы и фонды ¦ 225 ¦ 325 ¦ ¦активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦ ¦ ¦ ¦2. Нераспределенная ¦ 100 ¦ 75 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦Итого: ¦ 725 ¦ 1200 ¦Итого: ¦ 725 ¦ 1200 ¦ +-----------------------------------------------------------------------+ Расчет показателей консолидируемого участника банковской группы Б при увеличении его уставного капитала с сохранением доли контроля Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы Карточка консолидации участника банковской группы Б +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Дата и ¦ Доля ¦ Доля ¦Стоимость акций,¦Собственные¦Разница¦ Разница ¦Доля группы ¦ Доля малых ¦ ¦ изменение ¦контроля¦участия¦ отраженная в ¦ средства ¦(гр.5- ¦ стоимости ¦в резервах,¦ учредителей ¦ ¦ балансовых ¦ (%) ¦ (%) ¦ бухгалтерском ¦ (чистые ¦-гр.4) ¦приобретения¦ фондах и ¦ (участников) ¦ ¦ показателей ¦ ¦ ¦балансе головной¦ активы) ¦ ¦ долей ¦ прибыли ¦ в собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ участника ¦ ¦ капитала ¦ участника ¦ средствах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ организации ¦банковской ¦ ¦(гр.4 - ¦ после ¦ участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ группы ¦ ¦-(гр.5хгр.2)¦приобретения¦гр.5х(100-гр.2)+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5хгр.3) ¦+ изменение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5х(100-гр.3)¦ +--------------+--------+-------+----------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +--------------+--------+-------+----------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦1.01.96 ¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 625 ¦ 25 ¦ 100 ¦ ¦ 125 ¦ +--------------+--------+-------+----------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Прибыль за ¦ 80 ¦ 80 ¦ ¦ 100 ¦ 100 ¦ ¦ 80 ¦ 20 ¦ ¦1996 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+----------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (20) ¦ (20) ¦ ¦ ¦разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦долей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+----------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Итого за ¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 725 ¦ 125 ¦ 80 ¦ 60 ¦ 145 ¦ ¦31.12.96 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+----------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Увеличение ¦ 80 ¦ 80 ¦ 320 ¦ 400 ¦ 80 ¦ ¦ ¦ 80 ¦ ¦уставного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+----------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Прибыль за ¦ 80 ¦ 80 ¦ ¦ 75 ¦ 75 ¦ ¦ 60 ¦ 15 ¦ ¦1997 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+----------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (20) ¦ (20) ¦ ¦ ¦разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦приобретения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦долей капитала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+----------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Итого за ¦ 80 ¦ 80 ¦ 920 ¦ 1200 ¦ 280 ¦ 60 ¦ 100 ¦ 240 ¦ ¦31.12.97 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Консолидированный балансовый отчет за 31.12.97 Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки по условию примера. +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦N п/п¦ Статьи ¦Балансовый ¦ Показатели участников банковской группы ¦Промежуточный¦ Произведенные ¦Всего¦ ¦ ¦ консолидированного ¦ отчет +-------------------------------------------¦ результат ¦ корректировки ¦ ¦ ¦ ¦ балансового отчета ¦ головной ¦балансовый ¦ балансовый ¦ балансовый ¦(гр.3+4+5+ ¦(в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ отчет ¦отчет участника¦отчет участника¦+6+ ...) ¦ взаимные операции)¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации¦участника Б¦... банковской ¦... банковской ¦ +----------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банковской ¦ группы ¦ группы ¦ ¦увеличение ¦уменьшение¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ группы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+---------------+---------------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+---------------+---------------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+---------------+---------------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 1. ¦Основные средства и ¦ 200 ¦ 300 ¦ - ¦ - ¦ 500 ¦ ¦ ¦ 500 ¦ ¦ ¦нематериальные активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственные материалы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и малоценные и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+---------------+---------------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 2. ¦Долгосрочные финансовые ¦ 920 ¦ ¦ ¦ ¦ 920 ¦ ¦ 920 ¦ 0 ¦ ¦ ¦вложения (инвестиции) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(балансовая стоимость) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+---------------+---------------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 3. ¦Разница стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ 40 ¦ 60 ¦ ¦ ¦приобретения долей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+---------------+---------------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 4. ¦Прочие активы ¦ 680 ¦ 900 ¦ ¦ ¦ 1580 ¦ ¦ ¦1580 ¦ ¦ ¦кредитных организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+---------------+---------------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 5. ¦Итого активов ¦ 1800 ¦ 1200 ¦ ¦ ¦ 3000 ¦ ¦ 860 ¦2140 ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+---------------+---------------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+---------------+---------------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 6. ¦Уставный капитал ¦ 1400 ¦ 800 ¦ ¦ ¦ 2200 ¦ ¦ 800 ¦1400 ¦ ¦ ¦(средства акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+---------------+---------------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 7. ¦Резервы и фонды ¦ 200 ¦ 325 ¦ ¦ ¦ 525 ¦ 80 ¦ 325+20 ¦ 260 ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+---------------+---------------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 8. ¦Прибыль (убыток) за ¦ 200 ¦ 75 ¦ ¦ ¦ 275 ¦ 60 ¦ 75+20 ¦ 240 ¦ ¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+---------------+---------------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 9. ¦Доля малых учредителей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 240 ¦ ¦ 240 ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+---------------+---------------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 9.1.¦Доля собственных средств,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 225 ¦ ¦ 225 ¦ ¦ ¦принадлежащая малым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(125+20+80)¦ ¦ ¦ ¦ ¦учредителям (участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+---------------+---------------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 9.2.¦Прибыль (убыток), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 15 ¦ ¦ 15 ¦ ¦ ¦принадлежащая малым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учредителям (участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+---------------+---------------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 10. ¦Итого пассивов ¦ 1800 ¦ 1200 ¦ ¦ ¦ 3000 ¦ ¦ 860 ¦2140 ¦ +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Доля собственных средств, принадлежащая банковской группе, на 31.12.97 рассчитывается следующим образом: фонды кредитной организации А составляют на 31.12.97 - 200 тыс. руб. (см. Балансовый отчет кредитной организации А). Резервы и фонды участника группы Б изменились за 1997 год на 100 тыс. руб. за счет полученной участником Б прибыли (см. Балансовый отчет участника Б). Доля собственных средств, принадлежащая банковской группе, составит: 200 тыс. руб. (резервы и фонды кредитной организации А) плюс 80% х 100 = 80 тыс. руб. (доля группы в увеличении резервов и фондов участника Б) минус 20 тыс. руб. (амортизационные отчисления по списанию разницы стоимости приобретения долей капитала за 1996 год), что равно 260 тыс. руб. Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам), рассчитывается следующим образом: 125 тыс. руб. (доля малых учредителей в собственных средствах банковской группы на 1.01.96 составляет 20% собственных средств участника группы Б, которые равны 625 тыс. руб.), плюс 20 тыс. руб. (доля малых учредителей в прибыли участника Б за 1996 год составляет 20% прибыли участника Б, которая равна 100 тыс. руб.), плюс 80 тыс. руб. (доля малых учредителей при увеличении уставного капитала участника Б в 1997 году на 400 тыс. руб. составляет 20% от этого увеличения): 125 тыс. руб. + 20 тыс. руб. + 80 тыс. руб. = 225 тыс. руб. Расчет прибыли, принадлежащей банковской группе: 31.12.96 31.12.97 Прибыль головной кредитной организации А 100 тыс.руб. 200 тыс.руб. 80% прибыли консолидируемого участника группы Б 100х80%=80 75х80%=60 Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала (20 тыс.руб.) (20 тыс.руб.) Итого прибыль банковской группы: 180 тыс.руб. 240 тыс.руб. Расчет прибыли, принадлежащей малым учредителям (участникам): 31.12.97 20% прибыли консолидированного участника группы Б 75 тыс.руб.х20%=15 тыс.руб. Расчет амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала: Сумма годовых амортизационных отчислений - 100 тыс.руб./5 лет=20 тыс.руб. Сумма разницы стоимости приобретения долей капитала за вычетом амортизации составит: за 31.12.96 - 100 тыс.руб.-20 тыс.руб.=80 тыс.руб. за 31.12.97 - 80 тыс.руб.-20 тыс.руб.=60 тыс.руб. 3. Увеличение доли уставного капитала участника, принадлежащей банковской группе В данном примере рассматривается увеличение уставного капитала консолидируемого участника группы Б в части доли, принадлежащей кредитной организации А. Пример Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1996 года 80% акций (долей) участника группы Б за 600 тыс. руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) участника Б составляли 625 тыс. руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет. На 1 января 1997 года участник группы Б увеличивает уставный капитал на 100 тыс. руб., все акции реализованы головной кредитной организацией по номинальной стоимости. Балансовый отчет консолидируемого участника банковской группы А +-------------------------------------------------------------------------+ ¦Наименование ¦31.12.96¦31.12.97¦Наименование статей ¦31.12.96¦31.12.97 ¦ ¦ статей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦ Актив ¦ ¦ ¦ Пассив ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦1. Долгосрочные¦ 600 ¦ 700 ¦1. Уставный капитал ¦ 1400 ¦ 1400 ¦ ¦финансовые ¦ ¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦ ¦вложения ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦(инвестиции) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(балансовая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость) в Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦2. Основные ¦ 200 ¦ 200 ¦2. Резервы и фонды ¦ 100 ¦ 200 ¦ ¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦3. Прочие ¦ 800 ¦ 800 ¦3. Нераспределенная ¦ 100 ¦ 100 ¦ ¦активы ¦ ¦ ¦прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦Итого: ¦ 1600 ¦ 1700 ¦Итого: ¦ 1600 ¦ 1700 ¦ +-------------------------------------------------------------------------+ Балансовый отчет консолидируемого участника банковской группы Б +-----------------------------------------------------------------------+ ¦Наименование ¦31.12.96¦31.12.97¦Наименование статей ¦31.12.96¦31.12.97 ¦ ¦ статей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ +-------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦ Актив ¦ ¦ ¦ Пассив ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦1. Основные ¦ 300 ¦ 300 ¦1. Уставный капитал ¦ 400 ¦ 500 ¦ ¦средства ¦ ¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦2. Прочие ¦ 425 ¦ 600 ¦2. Резервы и фонды ¦ 225 ¦ 325 ¦ ¦активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦ ¦ ¦ ¦3. Нераспределенная ¦ 100 ¦ 75 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+--------------------+--------+---------¦ ¦Итого: ¦ 725 ¦ 900 ¦Итого: ¦ 725 ¦ 900 ¦ +-----------------------------------------------------------------------+ До увеличения основного капитала: Доля контроля, принадлежащая банковской группе, составила: 400 тыс.руб.х80%=320 тыс. руб. После увеличения уставного капитала: Доля уставного капитала, принадлежащего банковской группе, равна: 320 тыс.руб.+100 тыс.руб.=420 тыс.руб. Доля контроля, принадлежащая банковской группе, после увеличения уставного капитала будет составлять 84%=(420 тыс.руб./500 тыс.руб.)х х100%. Расчет показателей консолидируемого участника группы при увеличении его уставного капитала в части, принадлежащей банковской группе. Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы Карточка консолидации +--------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Дата и ¦ Доля ¦ Доля ¦ Стоимость ¦Собственные¦Разница¦ Разница ¦Доля группы¦ Доля малых ¦ ¦ изменение ¦контроля¦участия¦ акций, ¦ средства ¦(гр.5 -¦ стоимости ¦ в резервах,¦ учредителей ¦ ¦балансовых ¦ (%) ¦ (%) ¦отраженная в ¦ (чистые ¦-гр.4) ¦приобретения¦ фондах и ¦ (участников) ¦ ¦показателей¦ ¦ ¦бухгалтерском¦ активы) ¦ ¦ долей ¦ прибыли ¦в собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ балансе ¦ участника ¦ ¦ капитала ¦ участника ¦ средствах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ головной ¦ банковской¦ ¦гр.4 - ¦ после ¦ участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ группы ¦ ¦-(гр.5хгр.2)¦приобретения¦гр.5х(100-гр.2)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5хгр.3) ¦ + изменение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр.5х(100-гр.3)¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+------------+---------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+------------+---------------¦ ¦1.01.96 ¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 625 ¦ 25 ¦ 100 ¦ - ¦ 125 ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+------------+---------------¦ ¦Прибыль ¦ 80 ¦ 80 ¦ ¦ 100 ¦ 100 ¦ - ¦ 80 ¦ 20 ¦ ¦1996 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+------------+---------------¦ ¦Амортизация¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (20) ¦ (20) ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+------------+---------------¦ ¦Итого за ¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 725 ¦ 125 ¦ 80 ¦ 60 ¦ 145 ¦ ¦31.12.96 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+------------+---------------¦ ¦Увеличение ¦ ¦ ¦ 100 ¦ 100 ¦ ¦ (13) ¦ ¦ (13) ¦ ¦УФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+------------+---------------¦ ¦Итого на ¦ 84 ¦ 84 ¦ 700 ¦ 825 ¦ 125 ¦ 67 ¦ 60 ¦ 132 ¦ ¦1.01.97 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+------------+---------------¦ ¦Прибыль за ¦ 84 ¦ 84 ¦ ¦ 75 ¦ 75 ¦ ¦ 63 ¦ 12 ¦ ¦1997 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+------------+---------------¦ ¦Амортизация¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (17) ¦ (17) ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+------------+---------------¦ ¦Итого за ¦ 84 ¦ 84 ¦ 700 ¦ 900 ¦ 200 ¦ 50 ¦ 106 ¦ 144 ¦ ¦31.12.97 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------------------------------------------------------------------------------------------+ При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс. руб. за счет головной кредитной организации изменяется доля контроля головной кредитной организации с 80 до 84%. При этом увеличение доли контроля кредитной организации А произошло за счет уменьшения доли малых акционеров - головная кредитная организация выкупает долю малых акционеров за 20 тыс. руб. = 100 тыс. руб. (вложения кредитной организации А на увеличение уставного фонда участника Б) минус 80% х 100 тыс. руб (сумма увеличения уставного капитала участника Б). На 1.01.97 4% собственных средств участника группы Б (825 тыс. руб.) составляют 33 тыс. руб. = 4% х 825 тыс. руб. Так как кредитная организация А приобрела 4% доли собственных средств участника Б за 20 тыс. руб., а их стоимость составляет 33 тыс. руб., то происходит уменьшение разницы стоимости приобретения долей капитала на 13 тыс. руб. = 20 тыс. руб. - 33 тыс. руб. и на такую же величину уменьшается доля малых акционеров в собственных средствах участника группы Б. Таким образом, разница стоимости приобретения долей капитала на 1.01.97 составила 67 тыс. руб. = 80 тыс. руб. - 13 тыс. руб. Ежегодные амортизационные отчисления с 1.01.97 на оставшиеся 4 года будут равны 17 тыс. руб. = 67 тыс. руб. / 4 года. Доля малых учредителей в собственных средствах банковской группы составляет на 1.01.97 132 тыс. руб. = 16% х 825 тыс. руб. Консолидированный балансовый отчет за 31.12.97 Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦N п/п¦ Статьи ¦Балансовый ¦ Показатели участников банковской группы ¦Промежуточный¦Произведенные корректировки¦Всего¦ ¦ ¦ консолидированного ¦ отчет +-----------------------------------------¦ результат ¦(в т.ч. взаимные операции) ¦ ¦ ¦ ¦корректировки¦ ¦ ¦ ¦ балансового ¦ головной ¦ балансовый¦ балансовый ¦ балансовый ¦(гр.3+4+5+ +---------------------------¦ ¦ ¦ ¦ отчета ¦ кредитной ¦ отчет ¦ отчет ¦ отчет ¦+6+..) ¦ увеличение ¦ уменьшение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации¦участника Б¦ участника ...¦участника ... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банковской ¦ банковской ¦ банковской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦группы ¦ группы ¦ группы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-----------+-----------+--------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ +-----+----------------------+-----------+-----------+--------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-----------+-----------+--------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 1. ¦Основные средства ¦ 200 ¦ 300 ¦ ¦ ¦ 500 ¦ ¦ ¦ 500 ¦ ¦ ¦и нематериальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦активы, хозяйственные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦материалы и малоценные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и быстроизнашивающиеся¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-----------+-----------+--------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 2. ¦Долгосрочные ¦ 700 ¦ ¦ ¦ ¦ 700 ¦ ¦ 700 ¦ 0 ¦ ¦ ¦финансовые вложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(инвестиции) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(балансовая стоимость)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-----------+-----------+--------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 3. ¦Разница стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ 20+13+17 ¦ 50 ¦ ¦ ¦приобретения долей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-----------+-----------+--------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 4. ¦Прочие активы ¦ 800 ¦ 600 ¦ ¦ ¦ 1400 ¦ ¦ ¦1400 ¦ ¦ ¦кредитных организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-----------+-----------+--------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 5. ¦Итого активов ¦ 1700 ¦ 900 ¦ ¦ ¦ 2600 ¦ ¦ 650 ¦1950 ¦ +-----+----------------------+-----------+-----------+--------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-----------+-----------+--------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 6. ¦Уставный капитал ¦ 1400 ¦ 500 ¦ ¦ ¦ 1900 ¦ ¦ 500 ¦1400 ¦ ¦ ¦(средства акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-----------+-----------+--------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 7. ¦Резервы и фонды ¦ 200 ¦ 325 ¦ ¦ ¦ 525 ¦ 80 ¦ 325+20 ¦ 260 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-----------+-----------+--------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 8. ¦Прибыль (убыток) за ¦ 100 ¦ 75 ¦ ¦ ¦ 175 ¦ 63 ¦ 75+17 ¦ 146 ¦ ¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-----------+-----------+--------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 9. ¦Доля малых учредителей¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 144 ¦ ¦ 144 ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-----------+-----------+--------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 9.1.¦Доля собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 132 ¦ ¦ 132 ¦ ¦ ¦средств, принадлежащая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦малым учредителям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-----------+-----------+--------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 9.2.¦Прибыль (убыток), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 12 ¦ ¦ 12 ¦ ¦ ¦принадлежащая малым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учредителям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+----------------------+-----------+-----------+--------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-----¦ ¦ 10. ¦Итого пассивов ¦ 1700 ¦ 900 ¦ ¦ ¦ 2600 ¦ ¦ 650 ¦1950 ¦ +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Резервы и фонды, принадлежащие банковской группе, за 31.12.97 рассчитываются следующим образом: фонды кредитной организации А составляют за 31.12.97 200 тыс. руб. (см. Балансовый отчет кредитной организации А). Резервы и фонды участника группы Б изменились за 1997 год на 100 тыс. руб. за счет полученной участником Б прибыли (см. Балансовый отчет участника Б) Таким образом, резервы и фонды, принадлежащие группе, составят: 200 тыс. руб. (фонды кредитной организации А) плюс 80% х 100 тыс. руб. (доля группы в увеличении фондов участника группы Б) минус 20 тыс. руб (амортизационные отчисления по списанию разницы стоимости приобретения долей капитала за 1996 год), что соответственно равно 260 тыс. руб. Расчет прибыли, принадлежащей банковской группе: 31.12.97 Прибыль кредитной организации А 100 тыс.руб. 84% прибыли консолидируемого участника группы Б 75 тыс.руб.х84%=63 тыс.руб. Амортизация положительной разницы стоимости приобретения долей капитала (17 тыс.руб.) Итого прибыль банковской группы: 146 тыс.руб. Расчет прибыли, принадлежащей малым учредителям (участникам): 31.12.97 16% прибыли консолидируемого участника группы Б 75 тыс.руб.х16%=12 тыс.руб. 4. Увеличение доли уставного капитала, принадлежащей малым учредителям (участникам) В данном примере рассматривается увеличение уставного капитала консолидируемого участника группы Б в части увеличения доли, принадлежащей малым акционерам. Пример. Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1996 года 80% акций (долей) консолидируемого участника группы Б за 600 тыс. руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) консолидируемого участника группы Б составляли 625 тыс. руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет. На 1 января 1997 года участник группы Б увеличивает уставный капитал на 100 тыс. руб. путем реализации всех акций малым учредителям (участникам). Балансовый отчет консолидируемого участника банковской группы А +------------------------------------------------------------------------+ ¦ Наименование ¦31.12.96¦31.12.97¦Наименование статей¦31.12.96¦31.12.97 ¦ ¦ статей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦ Актив ¦ ¦ ¦ Пассив ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦1. Долгосрочные¦ 600 ¦ 600 ¦1. Уставный капитал¦ 1400 ¦ 1400 ¦ ¦финансовые ¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦вложения ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦(инвестиции) ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦(балансовая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость) в Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦2. Основные ¦ 200 ¦ 200 ¦2. Резервы и фонды ¦ 100 ¦ 200 ¦ ¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦3. Прочие ¦ 800 ¦ 680 ¦3. Нераспределенная¦ 100 ¦ (120) ¦ ¦активы ¦ ¦ ¦прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦Итого: ¦ 1600 ¦ 1480 ¦Итого: ¦ 1600 ¦ 1480 ¦ +------------------------------------------------------------------------+ Балансовый отчет консолидируемого участника банковской группы Б +----------------------------------------------------------------------+ ¦Наименование ¦31.12.96¦31.12.97¦Наименование статей¦31.12.96¦31.12.97 ¦ ¦ статей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦ Актив ¦ ¦ ¦ Пассив ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦1. Основные ¦ 300 ¦ 300 ¦1. Уставный капитал¦ 400 ¦ 500 ¦ ¦средства ¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦2. Прочие ¦ 425 ¦ 600 ¦2. Резервы и фонды ¦ 225 ¦ 325 ¦ ¦активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦ ¦ ¦ ¦3. Нераспределенная¦ 100 ¦ 75 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦Итого: ¦ 725 ¦ 900 ¦Итого: ¦ 725 ¦ 900 ¦ +----------------------------------------------------------------------+ До увеличения уставного капитала: Балансовая стоимость акций, принадлежащая кредитной организации А, составляет: 400 тыс.руб.х80%=320 тыс.руб. Доля контроля, принадлежащая банковской группе, после увеличения уставного капитала за счет малых акционеров составляет 64% = (320 тыс.руб./500 тыс.руб.)х100%. Расчет показателей консолидируемого участника группы Б при увеличении его уставного капитала в части, принадлежащей малым акционерам Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы Карточка консолидации +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Дата и ¦ Доля ¦ Доля ¦ Стоимость ¦Собственные¦Разница¦ Разница ¦ Доля группы ¦ Доля малых ¦ ¦ изменение ¦контроля¦участия¦ акций, ¦ средства ¦(гр.5 -¦ стоимости ¦ в резервах, ¦ учредителей ¦ ¦балансовых ¦ % ¦ % ¦отраженная в ¦ (чистые ¦-гр.4) ¦приобретения¦ фондах и ¦ (участников) ¦ ¦показателей¦ ¦ ¦бухгалтерском¦ активы) ¦ ¦ долей ¦ прибыли ¦ в собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ балансе ¦ участника ¦ ¦ капитала, ¦ участника ¦ средствах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ головной ¦банковской ¦ ¦(гр.4)- ¦ после ¦ участника, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ группы ¦ ¦(гр.5хгр.2) ¦приобретения,¦гр.5х(100-гр2)+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5хгр.3) ¦ изменение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр.5х(100-гр.3)¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+-------------+---------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+-------------+---------------¦ ¦1.01.96 ¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 625 ¦ 25 ¦ 100 ¦ - ¦ 125 ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+-------------+---------------¦ ¦Прибыль за ¦ 80 ¦ 80 ¦ ¦ 100 ¦ 100 ¦ - ¦ 80 ¦ 20 ¦ ¦1996 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+-------------+---------------¦ ¦Амортизация¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (20) ¦ (20) ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+-------------+---------------¦ ¦Итого за ¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 725 ¦ 125 ¦ 80 ¦ 60 ¦ 145 ¦ ¦31.12.96 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+-------------+---------------¦ ¦Увеличение ¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ 100 ¦ (16) ¦ (68) ¦ 152 ¦ ¦УФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+-------------+---------------¦ ¦Итого за ¦ 64 ¦ 64 ¦ 600 ¦ 825 ¦ 225 ¦ 64 ¦ (8) ¦ 297 ¦ ¦1.01.97 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+-------------+---------------¦ ¦Прибыль за ¦ 64 ¦ 64 ¦ ¦ 75 ¦ 75 ¦ ¦ 48 ¦ 27 ¦ ¦1997 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+-------------+---------------¦ ¦Амортизация¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (16) ¦ (16) ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+-------------+---------------¦ ¦Итого за ¦ 64 ¦ 64 ¦ 600 ¦ 900 ¦ 300 ¦ 48 ¦ 24 ¦ 324 ¦ ¦31.12.97 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс. руб. за счет увеличения доли участия малых учредителей (участников) доля контроля малых учредителей (участников) увеличивается с 20 до 36%, а доля контроля банковской группы уменьшается с 80 до 64%, что повлияет на разницу стоимости приобретения долей капитала: 80 тыс.руб. х(80%-64%)/80%=16 тыс.руб. Таким образом, на 1.01.97 разница стоимости приобретения долей капитала составит 64 тыс.руб.= 80 тыс.руб.- - 16 тыс.руб. при уменьшении доли контроля банковской группы на 16%. Величина амортизационных отчислений на оставшиеся 4 года составит 16 тыс.руб.=64 тыс.руб./4 года. Сокращение доли контроля банковской группы до 64% привело к уменьшению доли собственных средств участника группы, которыми владеет банковская группа, на 68 тыс.руб. Данный результат получен следующим образом: часть собственных средств кредитной организации А после увеличения уставного капитала равна: 528 тыс.руб. (825 тыс.руб. х 64%) минус часть собственных средств кредитной организации А до увеличения уставного капитала 580 тыс.руб. (725 тыс.руб.х80%) минус изменение разницы стоимости приобретения долей капитала 16 тыс.руб. Таким образом, получаем: 528 тыс. руб.-580 тыс.руб.-16 тыс.руб. = - 68 тыс.руб. На 1.01.97 убыток банковской группы составил 8 тыс.руб. с учетом прибыли группы на 31.12.96. Доля малых учредителей в собственных средствах банковской группы составляет на 1.01.97 297 тыс.руб. (36% от 825 тыс.руб.). Консолидированный балансовый отчет за 31.12.97 Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки, исходя из условий примера +-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦N п/п¦ Статьи ¦Балансовый ¦ Показатели участников банковской группы¦Промежуточный¦ Произведенные ¦ ¦ ¦ ¦ консолидированного ¦ отчет +----------------------------------------¦ результат ¦ корректировки ¦ ¦ ¦ ¦ балансового ¦ головной ¦ балансовый¦ балансовый ¦ балансовый ¦(гр.3+4+5+ ¦ (в т.ч. взаимные ¦ Всего ¦ ¦ ¦ отчета ¦ кредитной ¦ отчет ¦ отчет ¦ отчет ¦+6+...) ¦ операции) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации¦участника Б¦участника ...¦участника ... ¦ +---------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банковской ¦ банковской ¦ банковской ¦ ¦увеличение¦уменьшение¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ группы ¦ группы ¦ группы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+--------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+--------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+--------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 1. ¦Основные средства и ¦ 200 ¦ 300 ¦ ¦ ¦ 500 ¦ ¦ ¦ 500 ¦ ¦ ¦ ¦нематериальные активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственные материалы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и малоценные и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+--------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 2. ¦Долгосрочные финансовые ¦ 600 ¦ ¦ ¦ ¦ 600 ¦ ¦ 600 ¦ ¦ ¦ ¦вложения (инвестиции) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(балансовая стоимость), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+--------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 3. ¦Разница стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ 20+16+16 ¦ 48 ¦ ¦ ¦приобретения долей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+--------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 4. ¦Прочие активы кредитных ¦ 680 ¦ 600 ¦ ¦ ¦ 1280 ¦ ¦ ¦ 1280 ¦ ¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+--------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 5. ¦Итого активов ¦ 1480 ¦ 900 ¦ ¦ ¦ 2380 ¦ ¦ 552 ¦ 1828 ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+--------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+--------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 6. ¦Уставный капитал ¦ 1400 ¦ 500 ¦ ¦ ¦ 1900 ¦ ¦ 500 ¦ 1400 ¦ ¦ ¦(средства акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+--------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 7. ¦Резервы и фонды ¦ 200 ¦ 325 ¦ ¦ ¦ 525 ¦ 80 ¦ 325+20 ¦ 260 ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+--------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 8. ¦Прибыль (убыток) за ¦ (120) ¦ 75 ¦ ¦ ¦ (45) ¦ 48 ¦ 159 ¦ (156) ¦ ¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(75+68+16)¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+--------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 9. ¦Доля малых учредителей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 324 ¦ ¦ 324 ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+--------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 9.1.¦Доля собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 297 ¦ ¦ 297 ¦ ¦ ¦средств, принадлежащая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(125+152+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦малым учредителям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+20) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+--------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 9.2.¦Прибыль (убыток), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 27 ¦ ¦ 27 ¦ ¦ ¦принадлежащая малым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учредителям (участникам)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+--------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 10. ¦Итого пассивов ¦ 1480 ¦ 900 ¦ ¦ ¦ 2380 ¦ ¦ 552 ¦ 1828 ¦ +-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Резервы и фонды, принадлежащие банковской группе, за 31.12.97 рассчитываются следующим образом: фонды кредитной организации А составляют на 31.12.97 200 тыс. руб. (см. Балансовый отчет кредитной организации А). Резервы и фонды участника группы Б изменились за 1997 год на 100 тыс. руб. за счет полученной участником Б прибыли (см. Балансовый отчет участника Б). Таким образом, резервы и фонды, принадлежащие банковской группе, составят: 200 тыс. руб. (Фонды кредитной организации А) плюс 80% х 100 тыс. руб. (доля банковской группы в увеличении фондов участника группы Б) минус 20 тыс. руб. (амортизационные отчисления по списанию разницы стоимости приобретения долей капитала за 1996 год), что, соответственно, равно 260 тыс. руб. Расчет прибыли, принадлежащей банковской группе: 31.12.97 Убыток кредитной организации А (120) тыс.руб. 64% прибыли консолидируемого участника группы Б 75 тыс.руб.х64%=48 тыс.руб. Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала (16 тыс.руб.) Убыток кредитной организации А при уменьшении ее доли контроля в участнике группы Б (68 тыс.руб.) Итого убыток банковской группы: (156 тыс.руб.) Расчет прибыли, принадлежащей малым учредителям (участникам): 31.12.97 36% прибыли консолидированного участника группы Б 75 тыс.руб.х36%=27 тыс.руб. 5. Приобретение акций участника банковской группы у третьих лиц Пример. Кредитная организация А приобретает 1.01.96 80% акций кредитной организации Б. Собственные средства кредитной организации Б составляют 1000 тыс. руб., стоимость приобретения акций - 800 тыс. руб. Прибыль кредитной организации Б за 1996 год составляет 400 тыс. руб. 1.01.97 кредитная организация А приобретает дополнительно 10% акций кредитной организации Б у третьих лиц (малых учредителей (участников), увеличивая таким образом свое участие до 90%. Стоимость приобретения этих акций составляет 400 тыс. руб. Приобретение кредитной организацией А дополнительно 10% акций участника группы Б означает передачу 10% акций доли малых учредителей банковской группе за 400 тыс. руб., что приводит к возникновению разницы приобретения долей капитала в 260 тыс.руб.: 10%х1400 тыс. руб. (собственные средства участника Б на 31.12.96) минус 400 тыс.руб. (стоимость приобретения 10% акций участника Б) равно 260 тыс. руб. Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы Карточка консолидации +------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Дата и ¦ Доля ¦ Доля ¦ Стоимость ¦Собственные¦Разница¦ Разница ¦Доля группы в¦ Доля малых ¦ ¦ изменение ¦контроля¦участия¦ акций, ¦ средства ¦(гр.5 -¦ стоимости ¦ резервах, ¦ учредителей ¦ ¦ балансовых ¦ (%) ¦ (%) ¦отраженная в¦ (чистые ¦-гр.4) ¦приобретения¦ фондах и ¦ (участников) ¦ ¦ показателей ¦ ¦ ¦бухгалтерском¦ активы) ¦ ¦ долей ¦ прибыли ¦ в собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ балансе ¦ участника ¦ ¦ капитала ¦ участника ¦ средствах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ головной ¦банковской ¦ ¦(гр.4- ¦ после ¦ участника, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ группы ¦ ¦(гр.5хгр.2) ¦приобретения ¦гр.5х(100-гр.2)+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5хгр.3) ¦ изменение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр.5х(100-гр.3) ¦ +-------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+-------------+----------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +-------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+-------------+----------------¦ ¦1.01.96 ¦ 80 ¦ 80 ¦ 800 ¦ 1000 ¦ 200 ¦ - ¦ - ¦ 200 ¦ +-------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+-------------+----------------¦ ¦Прибыль за ¦ 80 ¦ 80 ¦ - ¦ 400 ¦ 400 ¦ - ¦ 320 ¦ 80 ¦ ¦1996 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+-------------+----------------¦ ¦Итого за ¦ 80 ¦ 80 ¦ 800 ¦ 1400 ¦ 600 ¦ ¦ 320 ¦ 280 ¦ ¦31.12.96 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+-------------+----------------¦ ¦Приобретение ¦ 10 ¦ 10 ¦ 400 ¦ - ¦ (400) ¦ 260 ¦ - ¦ (140) ¦ ¦акций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+-------------+----------------¦ ¦Итого за ¦ 90 ¦ 90 ¦ 1200 ¦ 1400 ¦ 200 ¦ 260 ¦ 320 ¦ 140 ¦ ¦1.01.97 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Консолидированный балансовый отчет за 31.12.96 до покупки 10% акций участника группы Б Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки, исходя из условий примера +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ Статьи ¦Балансовый ¦Показатели участников банковской группы¦ Промежуточный ¦ Произведенные ¦ ¦ ¦п/п ¦ консолидированного ¦ отчет +---------------------------------------¦ результат ¦ корректировки ¦ ¦ ¦ ¦ балансового отчета ¦ головной ¦балансовый ¦ балансовый ¦ балансовый ¦(гр.3+4+5+6+...)¦ (в т.ч. взаимные ¦ Всего ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ отчет ¦ отчет ¦ отчет ¦ ¦ операции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации¦участника Б¦участника ...¦участника ...¦ +---------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банковской ¦ банковской ¦ банковской ¦ ¦уменьшение¦увеличение¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ группы ¦ группы ¦ группы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------------+----------+----------+-------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ +----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------------+----------+----------+-------¦ ¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------------+----------+----------+-------¦ ¦ 1.¦Основные средства и ¦ 200 ¦ 400 ¦ ¦ ¦ 600 ¦ ¦ ¦ 600 ¦ ¦ ¦нематериальные активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственные материалы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и малоценные и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------------+----------+----------+-------¦ ¦ 2.¦Долгосрочные финансовые ¦ 800 ¦ ¦ ¦ ¦ 800 ¦ ¦ 800 ¦ ¦ ¦ ¦вложения (инвестиции) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(балансовая стоимость), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------------+----------+----------+-------¦ ¦ 3.¦Разница стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦приобретения долей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------------+----------+----------+-------¦ ¦ 4.¦Прочие активы кредитных ¦ 600 ¦ 1000 ¦ ¦ ¦ 1600 ¦ ¦ ¦ 1600 ¦ ¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------------+----------+----------+-------¦ ¦ 5.¦Итого активов ¦ 1600 ¦ 1400 ¦ ¦ ¦ 3000 ¦ ¦ 800 ¦ 2200 ¦ +----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------------+----------+----------+-------¦ ¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------------+----------+----------+-------¦ ¦ 6.¦Уставный капитал ¦ 1200 ¦ 1000 ¦ ¦ ¦ 2200 ¦ ¦ 1000 ¦ 1200 ¦ ¦ ¦(средства акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) всего, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------------+----------+----------+-------¦ ¦ 7.¦Резервы и фонды ¦ 200 ¦ ¦ ¦ ¦ 200 ¦ ¦ ¦ 200 ¦ +----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------------+----------+----------+-------¦ ¦ 8.¦Прибыль (убыток) за ¦ 200 ¦ 400 ¦ ¦ ¦ 600 ¦ 320 ¦ 400 ¦ 520 ¦ ¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------------+----------+----------+-------¦ ¦ 9.¦Доля малых учредителей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 280 ¦ ¦ 280 ¦ ¦ ¦(участников) всего, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------------+----------+----------+-------¦ ¦9.1.¦Доля собственных средств,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 200 ¦ ¦ 200 ¦ ¦ ¦принадлежащая малым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учредителям (участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------------+----------+----------+-------¦ ¦9.2.¦Прибыль (убыток), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 80 ¦ ¦ 80 ¦ ¦ ¦принадлежащая малым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учредителям (участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+----------------+----------+----------+-------¦ ¦ 10.¦Итого пассивов ¦ 1600 ¦ 1400 ¦ ¦ ¦ 3000 ¦ ¦ 800 ¦ 2200 ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Консолидированный балансовый отчет за 31.12.97 после покупки Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки, исходя из условий примера +-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ Статьи ¦Балансовый ¦Показатели участников банковской группы¦Промежуточный¦ Произведенные ¦ ¦ ¦ ¦консолидированного ¦ отчет +---------------------------------------¦ результат ¦ корректировки ¦ ¦ ¦N п/п¦балансового отчета ¦ головной ¦балансовый ¦ балансовый ¦ балансовый ¦(гр.3+4+5+ ¦ (в т.ч. ¦Всего¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ отчет ¦ отчет ¦ отчет ¦+6+...) ¦ взаимные операции) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации¦участника Б¦участника ...¦участника ...¦ +---------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банковской ¦ банковской ¦ банковской ¦ ¦увеличение¦уменьшение¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ группы ¦ группы ¦ группы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 1. ¦Основные средства и ¦ 200 ¦ 400 ¦ ¦ ¦ 600 ¦ ¦ ¦ 600 ¦ ¦ ¦нематериальные активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственные материалы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и малоценные и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 2. ¦Долгосрочные финансовые ¦ 1200 ¦ ¦ ¦ ¦ 1200 ¦ ¦ 1200 ¦ ¦ ¦ ¦вложения (инвестиции) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(балансовая стоимость), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 3. ¦Разница стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 260 ¦ ¦ 260 ¦ ¦ ¦приобретения долей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 4. ¦Прочие активы кредитных ¦ 600 ¦ 1000 ¦ ¦ ¦ 1600 ¦ ¦ ¦1600 ¦ ¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 5. ¦Итого активов ¦ 2000 ¦ 1400 ¦ ¦ ¦ 3400 ¦ ¦ 940 ¦2460 ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 6. ¦Уставный капитал ¦ 1200 ¦ 1000 ¦ ¦ ¦ 2200 ¦ ¦ 1000 ¦1200 ¦ ¦ ¦(средства акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 7. ¦Резервы и фонды ¦ 400 ¦ 400 ¦ ¦ ¦ 800 ¦ 320 ¦ 400 ¦ 720 ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 8. ¦Прибыль (убыток) за ¦ 400 ¦ ¦ ¦ ¦ 400 ¦ ¦ ¦ 400 ¦ ¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 9. ¦Доля малых учредителей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 280 ¦ 140 ¦ 140 ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(в том числе) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 9.1.¦Доля собственных средств,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 280 ¦ 140 ¦ 140 ¦ ¦ ¦принадлежащая малым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учредителям (участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 9.2.¦Прибыль (убыток), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦принадлежащая малым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учредителям (участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 10. ¦Итого пассивов ¦ 2000 ¦ 1400 ¦ ¦ ¦ 3400 ¦ ¦ 940 ¦2460 ¦ +-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ 6. Частичная продажа акций участника банковской группы третьим лицам Пример. Кредитная организация А приобрела 1.01.96 80% акций кредитной организации Б за 600 тыс. руб. На эту дату собственные средства участника группы Б составляли 500 тыс. руб. Участник А продал 30.06.98 20% акций участника Б за 200 тыс. руб. Прибыль за первое полугодие 1998 участника Б равна 100 тыс. руб. Балансовые отчеты участников банковской группы за 31.12.97 не представлены в связи с отсутствием изменений балансовых показателей по сравнению с 31.12.96. Балансовый отчет кредитной организации А +------------------------------------------------------------------------+ ¦ Наименование ¦31.12.96¦31.12.98¦ Наименование ¦31.12.96¦31.12.98 ¦ ¦ статей ¦ ¦ ¦ статей ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦ Актив ¦ ¦ ¦ Пассив ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦1. Долгосрочные¦ 600 ¦ 450 ¦1. Уставный капитал¦ 1000 ¦ 1000 ¦ ¦финансовые ¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦вложения ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦(инвестиции) ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦(балансовая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость) в Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦2. Прочие ¦ 400 ¦ 600 ¦3. Нераспределенная¦ - ¦ 50 ¦ ¦активы ¦ ¦ ¦прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ +---------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦Итого: ¦ 1000 ¦ 1050 ¦Итого: ¦ 1000 ¦ 1050 ¦ +------------------------------------------------------------------------+ ___________________________________ 50 тыс.руб. - прибыль от продажи кредитной организацией А 20% акций участника группы Б (600 тыс.руб.х20%/80%=150 тыс.руб., т.е. балансовая стоимость 20% акций участника Б составляет 150 тыс.руб., участник А продал эти акции за 200 тыс.руб., получив при этом прибыль в размере 50 тыс.руб.). Балансовый отчет консолидируемого участника банковской группы Б +----------------------------------------------------------------------+ ¦Наименование ¦31.12.96¦31.12.98¦ Наименование ¦31.12.96¦31.12.98 ¦ ¦ статей ¦ ¦ ¦ статей ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦ Актив ¦ ¦ ¦ Пассив ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦1. Основные ¦ 300 ¦ 320 ¦1. Уставный капитал¦ 400 ¦ 400 ¦ ¦средства ¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦2. Прочие ¦ 400 ¦ 600 ¦2. Резервы и фонды ¦ 100 ¦ 300 ¦ ¦активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦ ¦ ¦ ¦3. Нераспределенная¦ 200 ¦ 220 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ +-------------+--------+--------+-------------------+--------+---------¦ ¦Итого: ¦ 700 ¦ 920 ¦Итого: ¦ 700 ¦ 920 ¦ +----------------------------------------------------------------------+ Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы Карточка консолидации +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Дата и ¦ Доля ¦ Доля ¦ Стоимость ¦Собственные¦ Разница ¦ Разница ¦Доля группы¦ Доля малых ¦ ¦ изменение ¦контроля¦участия¦ акций, ¦ средства ¦(гр.5-гр.4)¦ стоимости ¦ в резервах,¦ учредителей ¦ ¦ балансовых ¦ (%) ¦ (%) ¦отраженная в ¦ (чистые ¦ ¦приобретения¦ фондах и ¦ (участников) ¦ ¦ показателей ¦ ¦ ¦бухгалтерском¦ активы) ¦ ¦ долей ¦ прибыли ¦ в собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ балансе ¦ участника ¦ ¦ капитала, ¦ участника ¦ средствах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ головной ¦банковской ¦ ¦(гр.4)- ¦ после ¦ участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ группы ¦ ¦(гр.5хгр.2) ¦приобретения¦гр.5х(100-гр.2)+¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5хгр.3) ¦ изменение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр.5х(100-гр.3) ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------------¦ ¦1.01.96 ¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 500 ¦ (100) ¦ 200 ¦ ¦ 100 ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------------¦ ¦Прибыль за ¦ 80 ¦ 80 ¦ ¦ 200 ¦ 200 ¦ ¦ 160 ¦ 40 ¦ ¦1996-1997 гг. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------------¦ ¦Амортизация за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (80) ¦ (80) ¦ ¦ ¦1996-1997 гг. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------------¦ ¦Итого за ¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 700 ¦ 100 ¦ 120 ¦ 80 ¦ 140 ¦ ¦31.12.97 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------------¦ ¦Прибыль за ¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ 100 ¦ ¦ 80 ¦ 20 ¦ ¦первое ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦полугодие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1998 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------------¦ ¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (20) ¦ (20) ¦ ¦ ¦за первое ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦полугодие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1998 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------------¦ ¦Продажа акций ¦ (20) ¦ (20) ¦ (150) ¦ ¦ 150 ¦ (25) ¦ (35) ¦ 160 ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------------¦ ¦Прибыль за ¦ 60 ¦ 60 ¦ ¦ 120 ¦ 120 ¦ ¦ 72 ¦ 48 ¦ ¦второе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦полугодие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1998 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------------¦ ¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (15) ¦ (15) ¦ ¦ ¦за второе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦полугодие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1998 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------------¦ ¦Итого за ¦ 60 ¦ 60 ¦ 450 ¦ 920 ¦ 470 ¦ 60 ¦ 162 ¦ 368 ¦ ¦31.12.98 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Изменение разницы стоимости приобретения долей капитала при уменьшении доли контроля участников на 20% равно 25 тыс. руб. и рассчитывается следующим образом: начальное значение разницы стоимости приобретения долей капитала (200 тыс. руб.) минус амортизация 100 тыс. руб. (80 тыс. руб. + 20 тыс. руб.) умножить на 20% и разделить на 80%. Прибыль, принадлежащая банковской группе, - величина уменьшения доли банковской группы в консолидированной прибыли при уменьшении доли контроля на 20% рассчитывается следующим образом: прибыль банковской группы за первое полугодие 1998 года, которая с учетом амортизации составила 140 тыс. руб. (80 тыс. руб. + 80 тыс. руб. - 20 тыс. руб.) умножить на 20% и разделить на 80%. Таким образом, доля банковской группы в прибыли участника группы уменьшится на 35 тыс. руб. Разница стоимости приобретения долей капитала - величина амортизационных отчислений разницы стоимости приобретения долей капитала при изменении доли контроля на 20% за второе полугодие 1998 года рассчитывается следующим образом: Рассчитываются амортизационные отчисления за второе полугодие 1998 года: 150 тыс. руб. : 5 лет : 1/2 года = 15 тыс. руб. В дальнейшем необходимо рассчитать прибыль от продажи 20% акций: Цена продажи 20% акций: 200 тыс.руб. Собственные средства участника группы Б за 30.06.98 800 тыс.руб. (700 на 31.12.97 + 100 прибыль за I полугодие 1998 года) Проданные 20% собственных 160 тыс.руб. средств (1) (800 х 20%) Остаточная разница стоимости 25 тыс.руб. приобретения долей капитала (2) (200-100)х20%:80% Консолидированная стоимость 185 тыс. руб. проданных акций (1)+(2) Консолидированная прибыль от продажи 15 тыс. руб. (200 - 185) Прибыль кредитной организации А 50 тыс. руб. от продажи 20% акций (200 - 150) Консолидированный балансовый отчет за 31.12.98 после продажи 20% акций участника Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки, исходя из условий примера +------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦N п/п¦ Статьи ¦Балансовый ¦Показатели участников банковской группы¦Промежуточный¦Произведенные ¦ Всего ¦ ¦ ¦консолидированного ¦отчет +---------------------------------------¦результат ¦корректировки ¦ ¦ ¦ ¦балансового отчета ¦головной ¦балансовый ¦балансовый ¦балансовый ¦(гр.3+4+5+ ¦(в т.ч. взаимные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦кредитной ¦отчет ¦отчет ¦отчет ¦+6+...) ¦ операции) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации¦участника Б¦участника ¦участника ¦ +---------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банковской ¦...банковской¦...банковской¦ ¦увеличение¦уменьшение¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦группы ¦группы ¦группы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 1.¦Основные средства и ¦ ¦ 320 ¦ ¦ ¦ 320 ¦ ¦ ¦ 320 ¦ ¦ ¦нематериальные активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственные материалы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и малоценные и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 2.¦Долгосрочные финансовые ¦ 450 ¦ ¦ ¦ ¦ 450 ¦ ¦ 450 ¦ - ¦ ¦ ¦вложения (инвестиции) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(балансовая стоимость), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 3.¦Разница стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 200 ¦ 40+40+20+¦ 60 ¦ ¦ ¦приобретения долей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +25+15 ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 4.¦Прочие активы ¦ 600 ¦ 600 ¦ ¦ ¦ 1200 ¦ ¦ ¦ 1200 ¦ ¦ ¦кредитных организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 5.¦Итого активов ¦ 1050 ¦ 920 ¦ ¦ ¦ 1970 ¦ ¦ 390 ¦ 1580 ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 6.¦Уставный капитал ¦ 1000 ¦ 400 ¦ ¦ ¦ 1400 ¦ ¦ 400 ¦ 1000 ¦ ¦ ¦(средства акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 7.¦Резервы и фонды ¦ ¦ 400 ¦ ¦ ¦ 400 ¦ 140 ¦ 400 ¦ 140 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(100+200+ ¦ ¦ ¦ ¦ (80+60) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+100) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 8.¦Прибыль (убыток) за ¦ 50 ¦ 120 ¦ ¦ ¦ 170 ¦ 72 ¦ 170 ¦ 72 ¦ ¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(120+35+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+15) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 9.¦Доля малых учредителей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 368 ¦ ¦ 368 ¦ ¦ ¦(участников) - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 9.1.¦Доля собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 320 ¦ ¦ 320 ¦ ¦ ¦средств, принадлежащая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (140+20+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦малым учредителям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +160) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 9.2.¦Прибыль (убыток), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 48 ¦ ¦ 48 ¦ ¦ ¦принадлежащая малым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учредителям (участникам)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+-----------+-----------+-------------+-------------+-------------+----------+----------+-------¦ ¦ 10.¦Итого пассивов ¦ 1050 ¦ 920 ¦ ¦ ¦ 1970 ¦ ¦ 390 ¦ 1580 ¦ +------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ 7. Полная продажа акций участников - нерезидентов, определенных п.п. 1.6 и 2.3 Положения 29-П, третьим лицам Пример. Компания А приобретает 1.01.96 за 150 тыс.руб. 100% акций иностранной дочерней компании Б. - номинальная стоимость акций Б: 150 тыс.руб. - собственные средства Б на 1.01.96: 100 у.е. - прибыль компании Б за 1996 год: 50 у.е. (в 1997 году прибыли нет) - обменный курс на 1 01.96: 1 у.е. - 1,5 руб. - обменный курс на 31.12.97: 1 у.е. - 2 руб. - усредненный курс за 1996 год: 1 у.е. - 1,75 руб. Компания А продает 31.12.97 все акции компании Б за 170 тыс. руб. 1. Курсовая разница от пересчета на 31.12.97 - по собственным средствам на 1.01.96 100х(2-1,5)=50 тыс.руб. - по прибыли 50х(2-1,75)=12,5 тыс.руб. ________________________ 62,5 тыс.руб. 2. Прибыль от продажи Цена продажи 170 тыс.руб. Собственные средства, проданные по состоянию на 1.01.98 150х2=300 тыс.руб. Убыток от продажи 170-300=(130 тыс.руб.) Накопленная курсовая разница 62,5 тыс.руб. Консолидированный убыток (130)+62,5=(67,5 тыс. руб.) Прибыль компании от продажи 170-150=20 тыс.руб. Деконсолидация Увеличение Уменьшение Долгосрочные финансовые 150 тыс.руб. вложения Консолидированные фонды 87,5 тыс.руб. (50х1,75) Курсовая разница 62,5 тыс.руб. Собственные средства 300 тыс. руб. Зачисление в прибыль Прибыль от продажи 87,5 тыс.руб. Консолидированные фонды 87,5 тыс.руб. Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы Карточка консолидации +-----------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Дата и ¦ Доля ¦ Доля ¦ Стоимость ¦Собственные¦Разница¦ Разница ¦Резервы и фонды¦ Разница ¦ ¦ изменение ¦контроля¦участия¦ акций, ¦ средства ¦(гр.5- ¦ стоимости ¦ группы по ¦ от ¦ ¦балансовых ¦ (%) ¦ (%) ¦отраженная в ¦ (чистые ¦-гр.4) ¦приобретения¦первоначальному¦пересчета¦ ¦показателей¦ ¦ ¦бухгалтерском¦ активы) ¦ ¦ долей ¦ курсу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ балансе ¦ участника ¦ ¦ капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ головной ¦банковской ¦ ¦(гр.4)- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ группы ¦ ¦-(гр.5хгр.2)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+---------------+---------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+---------------+---------¦ ¦1.01.96 ¦ 100 ¦ 100 ¦ 150 ¦ 150 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+---------------+---------¦ ¦Прибыль за ¦ 100 ¦ 100 ¦ - ¦ 87,5 ¦ 87,5¦ - ¦ 87,5 ¦ - ¦ ¦1996-97 гг.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+---------------+---------¦ ¦Разница от ¦ 100 ¦ 100 ¦ - ¦ 50 ¦ 50 ¦ ¦ - ¦ 50 ¦ ¦пересчета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦собственных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1.01.96 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+---------------+---------¦ ¦Разница от ¦ 100 ¦ 100 ¦ ¦ 12,5 ¦ 12,5¦ - ¦ - ¦ 12,5 ¦ ¦пересчета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+---------------+---------¦ ¦Итого за ¦ 100 ¦ 100 ¦ 150 ¦ 300 ¦ 150 ¦ - ¦ 87,5 ¦ 62,5 ¦ ¦31.12.97 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------------------------------------------------------------+ Балансовый отчет кредитной организации А до и после продажи акций участника банковской группы Б +-------------------------------------------------------------------+ ¦ До продажи ¦ После продажи ¦ +---------------------------------+---------------------------------¦ ¦ Активы ¦ ¦ Активы ¦ ¦ +-----------------+---------------+-----------------+---------------¦ ¦Долгосрочные ¦ 150 ¦Долгосрочные ¦ - ¦ ¦вложения ¦ ¦вложения ¦ ¦ ¦(инвестиции) ¦ ¦(инвестиции) ¦ ¦ ¦(балансовая ¦ ¦(балансовая ¦ ¦ ¦стоимость) в Б ¦ ¦стоимость) в Б ¦ ¦ +-----------------+---------------+-----------------+---------------¦ ¦Средства в ¦ - ¦Средства в ¦ 170 ¦ ¦кредитных ¦ ¦кредитных ¦ ¦ ¦организациях ¦ ¦организациях ¦ ¦ +-----------------+---------------+-----------------+---------------¦ ¦ Пассивы ¦ ¦ Пассивы ¦ ¦ +-----------------+---------------+-----------------+---------------¦ ¦Уставный капитал ¦ 150 ¦Уставный капитал ¦ 150 ¦ ¦(средства ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦(участников) ¦ ¦ +-----------------+---------------+-----------------+---------------¦ ¦Резервы и фонды ¦ - ¦Резервы и фонды ¦ - ¦ +-----------------+---------------+-----------------+---------------¦ ¦Нераспределенная ¦ - ¦Нераспределенная ¦ 20 ¦ ¦прибыль (убыток) ¦ ¦прибыль (убыток) ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------------+ Консолидированный балансовый отчет банковской группы после продажи акций +---------------------------------------------------------------+ ¦ Активы ¦ ¦ +----------------------------------------------+----------------¦ ¦Долгосрочные вложения (инвестиции) (балансовая¦ - ¦ ¦стоимость) в Б ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------+----------------¦ ¦Средства в кредитных организациях ¦ 170 ¦ +----------------------------------------------+----------------¦ ¦Итого активов ¦ 170 ¦ +----------------------------------------------+----------------¦ ¦ Пассивы ¦ ¦ +----------------------------------------------+----------------¦ ¦Уставный капитал (средства акционеров ¦ 150 ¦ ¦(учредителей) ¦ ¦ +----------------------------------------------+----------------¦ ¦Резервы и фонды ¦ 87,5 ¦ +----------------------------------------------+----------------¦ ¦Нераспределенная прибыль (убыток) ¦ (67,5) ¦ +----------------------------------------------+----------------¦ ¦Итого пассивов ¦ 170 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 8. Продажа акций участника банковской группы другому участнику группы Пример. Кредитная организация Г владеет 60% акций кредитной организации А и 80% акций кредитной организации Б. Кредитной организации А принадлежит 70% акций кредитной организации С. Кредитная организация А продает кредитной организации Б все акции участника группы С за 2400 тыс. руб. Балансовые отчеты Г, А, С и Б до продажи выглядят следующим образом: +---------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ Г ¦ А ¦ Б ¦ С ¦ +----------------+-----------+-----------+----------+-----------¦ ¦ Активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+----------+-----------¦ ¦Акции А ¦ 1200 ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+----------+-----------¦ ¦Акции Б ¦ 1600 ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+----------+-----------¦ ¦Акции С ¦ ¦ 1400 ¦ ¦ ¦ Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Сентябрь
|
