Положение Центрального банка Российской Федерации от 16.07.2012 № 385-П

Счет   № 908   «Ценные бумаги прочих эмитентов»

Счет   № 90801 «Бланки ценных бумаг других эмитентов

              для распространения»

9.7. Назначение счета – учет бланков ценных бумаг, полученных по договорам комиссии или поручения для продажи первым владельцам. Учет бланков ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы бланков ценных бумаг других эмитентов, полученных для распространения (продажи первым владельцам) по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

распространенных ценных бумаг других эмитентов – в корреспонденции со счетом № 99999;

испорченных или дефектных бланков ценных бумаг, возвращенных эмитентам, – в корреспонденции со счетом № 99999;

бланков ценных бумаг других эмитентов, отосланных и выданных под отчет, – в корреспонденции со счетом № 90705.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг и эмитентам.

Счет № 90802 «Ценные бумаги для продажи

             на комиссионных началах»

9.8. Назначение счета – учет ценных бумаг, полученных для продажи по договорам поручения или комиссии. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:

полученных для продажи по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:

реализованных кредитной организации по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом № 99999;

не реализованных кредитной организации, возвращенных клиентам, в корреспонденции со счетом № 99999;

отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Счет № 90803 «Ценные бумаги на хранении

             по договорам хранения»

9.9. Назначение счета – учет ценных бумаг, принятых кредитной организацией на хранение на основании договоров хранения. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:

принятых на хранение по договорам хранения, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:

снятых с хранения, в корреспонденции со счетом № 99999;

отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Счет № 90804 «Облигации государственных займов,

             проданные организациям»

9.10. Назначение счета – учет проданных юридическим лицам облигаций Государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года (тридцатилетнего займа). Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы проданных юридическим лицам облигаций в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета списываются суммы выкупленных у юридических лиц облигаций в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых счетов юридических лиц – покупателей облигаций.

Раздел 4. Расчетные операции и документы

Счет № 909   «Расчетные операции»

Счет № 90901 «Распоряжения, ожидающие акцепта для

             оплаты, ожидающие разрешения

             на проведение операций»

9.11. Назначение счета – учет сумм, поступивших для оплаты распоряжений, ожидающих акцепта либо ожидающих разрешения на проведение операций, в установленных законодательством Российской  Федерации случаях. Счет активный.

 По дебету счета проводятся суммы поступивших распоряжений, ожидающих акцепта либо ожидающих разрешения на проведение операций, в корреспонденции со счетом № 99999 или в корреспонденции со счетом № 90902 в случае если к моменту приостановления операций по счету имелись распоряжения, не оплаченные своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента.

По кредиту счета отражаются суммы распоряжений в день наступления срока платежа либо получения разрешения на проведение операций при их списании со счетов клиентов, в корреспонденции со счетом № 99999, а в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты  в корреспонденции со счетом № 90902; в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по распоряжениям, ожидающим акцепта, в корреспонденции со счетом № 99999.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь ожидающих акцепта распоряжений и в очередь распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций.

Счет № 90902 «Распоряжения, не оплаченные в срок»

9.12. Назначение счета – учет сумм распоряжений, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы распоряжений, не оплаченных со счета плательщика при наступлении срока платежа, в корреспонденции со счетами №№ 90901, 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных распоряжений  в  корреспонденции со счетом № 99999 либо со счетом № 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь не исполненных в срок распоряжений в разрезе плательщиков.

Счет № 90904 «Не оплаченные в срок распоряжения из-за

             отсутствия средств на корреспондентских

             счетах кредитной организации»

9.13. Назначение счета – учет сумм распоряжений, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы распоряжений, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в  корреспонденции  со счетом № 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных распоряжений в корреспонденции со счетом № 99999.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь не исполненных в срок распоряжений в разрезе плательщиков.

Счета: № 90907 «Выставленные аккредитивы» 

       № 90908 «Выставленные аккредитивы

              для расчетов с нерезидентами»

9.14. Назначение счетов – учет сумм выставленных аккредитивов по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета активные.

По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом № 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив.

Счет № 90909 «Принятые к исполнению распоряжения

             клиентов, денежные средства по которым

             не списаны с банковских счетов»

9.15. Назначение счета – учет сумм распоряжений клиентов на перевод денежных средств, принятых к исполнению до наступления срока перевода при наличии денежных средств на банковском счете клиента, а также распоряжений клиентов на предъявление распоряжений получателя средств к банковскому счету плательщика до наступления срока предъявления  в соответствии с условиями договора с клиентом. При отсутствии в распоряжении суммы учет осуществляется в условной оценке 1 рубль. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы принятых к исполнению распоряжений клиентов в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета отражаются суммы исполненных переводов при их списании с банковских счетов клиентов либо возвращенные клиенту в корреспонденции со счетом № 99999.

При осуществлении трансграничного перевода на этом же счете учитываются суммы распоряжений, подлежащие списанию с банковского счета клиента, в установленную договором дату валютирования.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, принятому к исполнению.

Счет № 90912 «Документы и ценности, полученные

             из банков-нерезидентов на экспертизу»

9.16. Назначение счета – учет документов и ценностей, полученных от банков-нерезидентов на экспертизу. Счет активный.

По дебету счета отражаются документы и ценности в валюте Российской Федерации, полученные на экспертизу от банков-нерезидентов, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета проводятся документы и ценности, отправленные в банки-нерезиденты после проведения экспертизы, в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам документов и ценностей.

Счет № 910   «Расчеты по обязательным резервам»

9.17. Назначение счета – учет расчетов с Банком России по обязательным резервам. Предусмотрены счета второго порядка для отражения сумм недовзноса в обязательные резервы в рублях и иностранной валюте, а также сумм неуплаченных штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов. Счета второго порядка  пассивные. Счета по учету расчетов по обязательным резервам открываются только в балансе головного офиса кредитной организации.

Операции отражаются на основании выписок по внебалансовым счетам, полученных от подразделений Банка России.

Счет № 911   «Операции с валютными ценностями»

9.18. Назначение счета – учет на соответствующих счетах второго порядка валютных ценностей, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Операции совершаются в порядке, установленном Банком России. Счет активный.

По дебету соответствующих счетов второго порядка отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте:

принятые от клиентов для отсылки на инкассо, в корреспонденции со счетом № 99999;

отосланные на инкассо, в корреспонденции со счетом №  91101;

полученные на инкассо от банков-нерезидентов, в корреспонденции со счетом № 99999;

принятая на экспертизу наличная иностранная валюта, в корреспонденции со счетом № 99999;

отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта, учитываемая на отдельном лицевом счете № 91104, в корреспонденции с соответствующим лицевым счетом, на котором учитывалась принятая на экспертизу наличная иностранная валюта.

По кредиту счетов отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения ответов из банков-нерезидентов, отсылки на экспертизу, проведения экспертизы в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам ценностей.

Счет № 912   «Разные ценности и документы»

9.19. Назначение счета – учет ценностей и документов:

марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет № 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей;

разных ценностей и документов, а также неперсонализированных и персонализированных платежных карт (счет № 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, платежную карту, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана, хранятся в хранилище ценностей;

разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию платежных карт, переданных на персонализацию (счет № 91203), учитываются в оценке, указанной к счету № 91202;

бланков (счет № 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек, бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки, используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные бланки на этом счете не учитываются.

Кредитные организации могут хранить такие бланки в хранилище ценностей, а вне хранилища ценностей – в сейфах, металлических шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам.

На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей осуществляется на основании мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета № 91207 отражаются списанные бланки в корреспонденции со счетом № 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета № 91207 в корреспонденции со счетом № 99999. На обороте мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом  мемориальном ордере.

Если бланки хранятся вне хранилища ценностей под ответственностью работника кредитной организации, выдача бланков в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы с указанием фамилии, имени и отчества (если имеется) работника, которому выдаются бланки, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц, сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет № 91207 в корреспонденции со счетом № 99999.

На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и главным бухгалтером или его заместителем, с указанием в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне хранилища ценностей  к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров в общем порядке.

На конец дня все бланки должны быть или в хранилище ценностей, или в сейфе, или в металлическом шкафу с обеспечением сохранности;

драгоценных металлов (счета № 91204 и № 91205), учитываются по их стоимости.

По кредиту этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом № 99999 или другими счетами внебалансового учета.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в лицевых счетах  указывается должностное лицо, ответственное за хранение.

На счете № 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально-бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы перечисленных денег в корреспонденции со счетом № 99999.

Перечисление средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должны быть указаны количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально-бытового назначения.

По кредиту отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально-бытового назначения в корреспонденции со счетом № 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перечисления средств, номера и даты договора, наименования застройщика.

На счетах № 91204 и № 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на   хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными актами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами.

Счета корреспондируют со счетом № 99999.

На счетах № 91202 и № 91203 драгоценные металлы не учитываются.

На счете № 91211 учитывается начисленный в отчетном периоде износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства. Счет пассивный.

Начисление износа производится в порядке начисления амортизации. Счет корреспондирует со счетом № 99998.

При списании указанных объектов в установленном порядке сумма начисленного износа по объекту списывается с этого счета.

Аналитический учет ведется в разрезе объектов.

Ранее начисленный износ по указанным объектам продолжает числиться на балансовых счетах и должен засчитываться при выбытии объектов в установленном порядке.

На счете № 91215 учитываются билеты лотерей, предназначенных для продажи населению. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за штуку. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы поступивших билетов лотерей, предназначенных для продажи населению, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

проданных   билетов   лотерей  в   корреспонденции  со счетом № 99999;

билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 90705.

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов.

На счетах № 91219 и № 91220 учитываются документы и ценности (кроме наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте), принятые, присланные и отосланные на инкассо. Учет ведется по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, за каждую принятую ценность.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов  и  ценностей.

Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования

Счет № 913   «Обеспечение, полученное по размещенным

             средствам, и условные обязательства»

9.20. Назначение счетов – учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных  линий и лимитов по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».  Счета второго порядка пассивные.

По кредиту счетов № 91311, № 91312 и № 91313 отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом № 99998. Указанные ценности и имущество  учитываются в сумме принятого обеспечения.

По дебету счетов списываются суммы использованного  обеспечения, а также после  погашения кредитов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров  на размещение средств в корреспонденции со счетом № 99998.

В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

На счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» учитывается стоимость ценных бумаг, полученных от контрагентов по  операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания. Бухгалтерский учет на счете № 91314 осуществляется в соответствии с приложением 10 к настоящим  Правилам.

На счете № 91315 учитываются обязательства кредитной организации по выданным гарантиям (в том числе по аккредитивам) и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме (в том числе обязательства, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов). Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная кредитной организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.

На счете № 91316 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий.

Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом №  99998.

Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по дебету счета №  91316.

Списание сумм со счета № 91316 производится после каждой очередной выдачи кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о предоставлении кредитов в пределах открытой кредитной линии.

Аналитический учет по счету № 91316 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.

Учет неиспользованных лимитов по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете («овердрафт») и на условиях «под лимит задолженности» осуществляется на счете № 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».

По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам)  в корреспонденции со счетом № 99998.

По дебету счета проводится уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств в его счет (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом № 99998.

Аналитический учет ведется  в разрезе каждого заключенного договора.

По кредиту счета № 91318 «Условные обязательства некредитного характера» в корреспонденции со счетом № 99998 отражаются следующие существенные суммы условных обязательств некредитного характера:

подлежащие уплате суммы по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых кредитная организация выступает ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к кредитной организации претензий, требований третьих лиц) в соответствии с поступившими в кредитную организацию документами, в том числе от судебных и налоговых органов;

суммы по не разрешенным на отчетную дату разногласиям по уплате неустойки (пеней, штрафов) в соответствии с  заключенными договорами или нормами законодательства Российской Федерации;

суммы, подлежащие оплате при продаже или прекращении какого-либо направления деятельности кредитной организации, закрытии подразделений кредитной организации или при их перемещении в другой регион на основании произведенных кредитной организацией расчетов в соответствии с обязательствами перед кредиторами по неисполненным договорам и (или) перед работниками кредитной организации в связи с их предстоящим увольнением;

суммы, подлежащие оплате по иным условным обязательствам некредитного характера.

Условное обязательство некредитного характера возникает у кредитной организации вследствие прошлых событий ее финансово-хозяйственной деятельности, когда существование у кредитной организации обязательства на ежемесячную отчетную дату зависит от наступления (ненаступления) одного или нескольких будущих неопределенных событий, не контролируемых кредитной организацией.

Критерии существенности сумм условных обязательств некредитного характера определяются кредитной  организацией самостоятельно и утверждаются в учетной политике.

Резервы – оценочные обязательства некредитного характера на внебалансовых счетах по учету условных обязательств некредитного характера не отражаются.

По дебету счета в корреспонденции со счетом № 99998 полностью списываются суммы условных обязательств некредитного характера при  создании резерва – оценочного обязательства некредитного характера, а  также суммы условных обязательств некредитного характера при прекращении их признания.

В аналитическом учете открываются счета по каждому условному обязательству некредитного характера.

Счет № 914   «Активы, переданные в обеспечение

             по привлеченным средствам, и условные

             требования кредитного характера»

9.21. Назначение счетов – учет балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств,  неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение межбанковских средств,  определенных заключенными договорами (в том числе в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»), и номинальной стоимости приобретенных прав требований. Счета второго порядка активные.

По дебету счетов № 91411, № 91412 и № 91413 отражается балансовая стоимость  ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после  возврата  привлеченных средств и закрытия договоров  на   привлечение  средств в корреспонденции со  счетом № 99999.

Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по текущей (справедливой) стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете № 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день).

На счете № 91414 «Полученные гарантии и поручительства» осуществляется учет гарантий и поручительств, полученных кредитной организацией в обеспечение  размещенных  средств.

По дебету счета № 91414 отражаются суммы полученных гарантий и поручительств в корреспонденции  со счетом № 99999.

По кредиту счета № 91414 списываются суммы неиспользованных гарантий и поручительств после возврата  размещенных  средств и закрытия договоров на  размещение средств и (или) истечения срока гарантии (поручительства) в корреспонденции  со счетом № 99999.

Порядок аналитического учета на счетах № 91411 – № 91414 определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору на привлечение средств, видам обеспечения  и каждому договору гарантии (поручительства).

На счете № 91416 учитываются  кредитные линии, открытые кредитной организации, и ход использования этих линий.

Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом № 99999.

Полученный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по кредиту счета №  91416.

Списание сумм со счета № 91416 производится после каждого очередного получения кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о получении кредитов в пределах открытой кредитной линии.

Аналитический учет по счету № 91416 ведется на лицевых счетах, открываемых  по каждому  договору.

Учет неиспользованных лимитов по получению кредитной организацией-заемщиком межбанковских средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» осуществляется  на  внебалансовом счете № 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».

По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам)  в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета проводятся уменьшение неиспользованного лимита по мере получения средств в его счет (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения средств в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.

На счете № 91418 учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени).

По дебету счета № 91418 отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета № 91418 отражаются суммы платежей, поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом № 99999.

Порядок аналитического учета определяется в учетной политике кредитной организации. При этом аналитический учет ведется в целях обеспечения контроля за погашением приобретенных прав требования в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено, и определения финансовых результатов в порядке, установленном для балансовых счетов по учету вложений в приобретенные права требования в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.

Счет № 915    «Арендные и лизинговые операции»

Счета: № 91501 «Основные средства, переданные в аренду»

       № 91502 «Другое имущество, переданное в аренду»

9.22. Назначение счетов – учет основных средств (за исключением недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности) и другого имущества, принадлежащих кредитной организации, передаваемых в аренду. Счета активные.

По дебету отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом № 99999.

По кредиту проводится стоимость возвращаемого из аренды имущества в корреспонденции со счетом № 99999.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому предмету и договору аренды.

Счет № 91506  «Имущество, переданное на баланс

              лизингополучателей»

9.23. Назначение счета – учет в кредитной организации – лизингодателе  стоимости предметов лизинга (в сумме инвестиционных затрат), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) они учитываются на балансе лизингополучателя. Передача предметов лизинга осуществляется в порядке и на основаниях, которые определяются договором. Счет активный.

По дебету счета нарастающим итогом отражается стоимость предметов лизинга (включая дополнительные услуги) по мере их принятия лизингополучателем в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета стоимость предметов лизинга списывается в корреспонденции со счетом № 99999:

при передаче в собственность лизингополучателю;

при возврате имущества лизингополучателем в установленных случаях.

Счета: № 91507  «Арендованные основные средства»

       № 91508  «Арендованное другое имущество»

9.24. Назначение счетов – учет арендованного, не принадлежащего кредитной организации имущества. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражается стоимость полученных в аренду основных  средств и другого  имущества в корреспонденции со счетом №  99998.

По дебету счетов проводится стоимость имущества, возвращенного по окончании срока действия договора аренды, в корреспонденции со счетом № 99998.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендодателю, по каждому предмету, договору.

9.25. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной организации, при этом обеспечивается сохранность документов.

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс

Счет № 916 «Задолженность по процентным платежам

          по основному долгу, не списанному с баланса»

9.26. Назначение счета – учет в соответствии с нормативными актами Банка России начисленных процентов по не списанным с баланса кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам. В соответствии с требованиями, определенными нормативными актами Банка России, начисляемые проценты по размещенным средствам по балансу не проводятся, а отражаются по внебалансовому счету № 916. Для учета неполученных  процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам предусмотрен счет № 91603. Для учета неполученных процентов по кредитам, прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, предусмотрен счет № 91604. Счета активные.

По дебету проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту проводятся суммы:

полученных (взысканных) процентов, отраженных по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом № 99999;

неполученных (невзысканных) процентов, перенесенных в учете на соответствующие  балансовые  счета,  в  корреспонденции  со счетом № 99999;

неполученных процентов, перенесенных на внебалансовый счет № 917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу  и  постановкой  ее  на учет по внебалансовому счету № 918.

Аналитический учет ведется  в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены проценты.

Счет № 917   «Задолженность по процентным платежам

             по основному долгу, списанному из-за

             невозможности взыскания»

9.27. Назначение счета – учет неполученных процентов по списанной  из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, а также учет непогашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг. Для учета задолженности по процентным платежам по межбанковскому кредиту, депозиту и прочим размещенным средствам, списанным из-за невозможности взыскания, предусмотрен счет № 91703, по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (за исключением кредитных организаций), счет № 91704. Для учета не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг, предусмотрен счет № 91705. Счета № 91703 и № 91704 активные. Счет № 91705 пассивный.

По дебету счетов № 91703 и № 91704 отражаются указанные проценты в корреспонденции со счетами соответственно № 91603 и № 91604, если неполученные проценты числятся на этих счетах, а также со счетом № 99999  в других случаях.

По кредиту этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета № 91705 отражаются суммы не погашенных в пользу Банка России начисленных процентов по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом № 99998.

По дебету проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению Банка России.

Аналитический учет по счету № 917 ведется так же, как по счету № 916.

Счет № 918   «Задолженность по сумме основного долга,

             списанная из-за невозможности взыскания»

9.28. Назначение счета – учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитам (кроме межбанковских) и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников. Счета активные.

По дебету счетов № 91801 и № 91802 отражаются суммы задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам,   кредитов и прочих размещенных средств (кроме межбанковских), предоставленных клиентам, списанные за счет резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счетов № 91801 и № 91802 списываются суммы:

погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999;

непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

По дебету счета № 91803 «Долги, списанные в убыток» отражаются суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета № 91803 списываются суммы:

погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999;

не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания, в  корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе:

каждого списанного объекта материальных ценностей;

каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность.

По усмотрению кредитной организации аналитический учет на счете № 918 может быть более детализирован исходя из потребностей.

Глава Г. Производные финансовые инструменты и срочные сделки

10. В настоящей главе определен порядок ведения учета требований и обязательств по поставке базисного (базового) актива и осуществлению расчетов исходя из условий договора, являющегося производным финансовым инструментом, а также по договорам (сделкам) купли-продажи драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты  (далее – финансовые активы), по которым дата расчетов и  поставки не совпадает с датой заключения договора (сделки). Такие требования и обязательства учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения соответствующего договора (сделки) до наступления первой по срокам даты расчетов или поставки.

Договоры (сделки), не предусматривающие поставки базисного (базового) актива, на счетах настоящей главы не отражаются.

Обязательства по поставке базисного (базового) актива или уплате денежных средств учитываются на пассивных счетах, требования на активных.

В бухгалтерском учете отдельно отражаются:

наличные (кассовые) сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты  осуществляются  сторонами не позднее второго рабочего дня после дня заключения договора (сделки);

срочные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора (сделки).

При этом рабочие дни определяются в соответствии с пунктом 1.3 части III настоящих Правил или в соответствии с обычаями делового оборота, принятыми в международной банковской практике, если это вытекает из условий договора (сделки).

Требования и обязательства по поставке базисного (базового) актива учитываются на счетах по учету соответствующего финансового актива  в корреспонденции со счетами по учету обязательств (требований) по поставке денежных средств. Если базисным (базовым) активом является производный финансовый инструмент, учет требований или обязательств по его поставке осуществляется на счетах по учету требований (обязательств) по поставке производных финансовых инструментов.

Требования и обязательства по договорам (сделкам) с разными сроками исполнения (за исключением наличных (кассовых) сделок) учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета для учета требований и обязательств определяются по срокам от даты заключения договора (сделки) до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или  обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.

В день наступления первой по срокам даты расчетов или поставки учет  требований и обязательств по поставке базисного (базового) актива на счетах главы Г настоящей части прекращается.

На счетах настоящей главы также отражаются производные финансовые инструменты, основанные  на договорах, предусматривающих либо обязанность одной стороны договора передать другой стороне товар (за исключением финансовых активов и производных финансовых инструментов), либо обязанность одной стороны на условиях, определенных при заключении договора в случае предъявления требования другой стороной купить или продать товар (за исключением финансовых активов и производных финансовых инструментов), если обязательство по поставке будет прекращено без исполнения в натуре (далее – товарные сделки).

Товарные сделки, по которым обязательства и требования на поставку товара будут прекращены без исполнения в натуре  (в том числе путем зачета), отражаются на счетах по учету требований и обязательств по поставке денежных средств во взаимной корреспонденции с отнесением разницы на счета  № 93806, № 96806 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)».

Товарные сделки, обязательства по которым прекращаются невозможностью их исполнения в натуре, отражаются на счетах по учету обязательств по поставке денежных средств в сумме, обеспечивающей прекращение обязательства без исполнения в натуре, в порядке,  установленном  договором, в корреспонденции со счетами  № 93806, № 96806 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)».

Требования и обязательства по поставке базисного (базового) актива или получению (уплате) денежных средств,  подверженные рискам, связанным с колебанием курсов, ставок, индексов или других переменных (далее – переменные), подлежат переоценке в связи с изменением рыночной цены (справедливой стоимости) или других переменных, а также в связи с изменением официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю и учетных цен на драгоценные металлы.

Отражение переоценки средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, а также стоимостного выражения рисков и выгод, связанных с колебаниями переменных, осуществляется на счетах «Нереализованные курсовые разницы».

Счета «Нереализованные курсовые разницы» ведутся в валюте Российской Федерации.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) и пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы драгоценного металла в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляется в соответствии с пунктами 1.17 и 1.18 части I настоящих Правил и отражается на счетах № 93801, № 96801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, по отношению к рублю», № 93802, № 96802 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в драгоценных металлах, по учетной цене».

На дату заключения договора (сделки) на счетах по учету нереализованных курсовых разниц отражается сумма разницы между ценой (курсом), определенной договором (сделкой), и рыночной ценой (справедливой стоимостью), официальным курсом иностранной валюты по отношению к рублю, учетной ценой на драгоценный металл или другой переменной на дату заключения договора (сделки).

В последний рабочий день месяца требования и обязательства по всем договорам (сделкам) подлежат переоценке по каждой переменной.

Кредитная организация вправе предусмотреть проведение переоценки (за исключением переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов) в течение месяца. Периодичность проведения переоценки устанавливается в учетной политике.

Если величина требований и (или) обязательств в соответствии с условиями договора подвержена колебаниям двух и более переменных, в бухгалтерском учете на соответствующих счетах «Нереализованные курсовые разницы» отражается  стоимостное выражение каждой переменной. Сальдирование нереализованных разниц, связанных с колебанием разных переменных, не допускается.

Активные счета

10.1. На активных счетах учитываются требования, возникающие при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, требований по поставке базисного (базового) актива или получению денежных средств, исходя из условий договора, являющегося производным финансовым инструментом, а также отрицательные нереализованные курсовые разницы (расходы) по заключенным сделкам и договорам.

Наличные сделки

Счет   № 930     «Требования по поставке денежных средств»

Счета: № 93001   «Требования по поставке денежных средств»

       № 93002   «Требования по поставке денежных средств

                от нерезидентов»

Счет   № 931     «Требования по поставке драгоценных

                металлов»

Счета: № 93101   «Требования по поставке драгоценных

                металлов»

       № 93102   «Требования по поставке драгоценных

                металлов от нерезидентов»

Счет   № 932     «Требования по поставке ценных бумаг

                и производных финансовых инструментов»

Счета: № 93201   «Требования по поставке ценных бумаг»

       № 93202   «Требования по поставке ценных бумаг

                от нерезидентов»

       № 93203   «Требования по поставке производных

                финансовых инструментов»

       № 93204   «Требования по поставке производных

                финансовых инструментов  от нерезидентов»

10.2. Назначение счетов – учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи различных финансовых активов по поставке кредитной организации иностранной валюты и рублей, драгоценных металлов, ценных бумаг, по производным финансовым инструментам в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

На счетах № 930 и № 932 учитываются требования с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Требования с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах № 930 и № 932, подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю. Требования, учитываемые на счете № 932, с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте подлежат также переоценке в связи с изменением рыночных  цен (справедливой  стоимости) ценных бумаг, имеющих рыночные котировки.

Требования, учитываемые на счете № 931, подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы. Требования, учитываемые на счетах № 93203 и № 93204, подлежат переоценке в связи с  изменением рыночной цены, официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, учетных цен на драгоценные металлы  или других переменных.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных  цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц.

По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости)  ценных бумаг  в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).

Срочные сделки

Счет   № 933   «Требования по поставке денежных средств»

Счета: № 93301 со сроком исполнения на следующий день

       № 93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

       № 93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

       № 93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

       № 93305 со сроком исполнения более 91 дня

       № 93306 со сроком исполнения на следующий

              день от нерезидентов

       № 93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

              от нерезидентов

       № 93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

              от нерезидентов

       № 93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

              от нерезидентов

       № 93310 со сроком исполнения более 91 дня

              от нерезидентов

       № 93311 со сроком исполнения в течение периода,

              оговоренного в договоре

       № 93312 со сроком исполнения  в течение периода,

              оговоренного в договоре, от нерезидентов

10.3. Назначение счетов – учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов. Требования могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Требования в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц.

По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).

Счет   № 934   «Требования по поставке драгоценных металлов»

Счета: № 93401 со сроком исполнения на следующий день

       № 93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

       № 93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

       № 93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

       № 93405 со сроком исполнения более 91 дня

       № 93406 со сроком исполнения на следующий день

              от нерезидентов

       № 93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

              от нерезидентов

       № 93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

              от нерезидентов

       № 93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

              от нерезидентов

       № 93410 со сроком исполнения более 91 дня

              от нерезидентов

       № 93411 со сроком исполнения в течение периода,

              оговоренного в договоре

       № 93412 со сроком исполнения в течение периода,

              оговоренного в договоре, от нерезидентов

10.4. Назначение счетов – учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов. Требования по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли-продажи драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом учетных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц.

По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением учетных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).

Счет   № 935   «Требования по поставке ценных бумаг»

Счета: № 93501 со сроком исполнения на следующий день

       № 93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

       № 93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

       № 93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

       № 93505 со сроком исполнения более 91 дня

       № 93506 со сроком исполнения на следующий день

              от нерезидентов

       № 93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

              от нерезидентов

       № 93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

              от нерезидентов

       № 93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

              от нерезидентов

       № 93510 со сроком исполнения более 91 дня

              от нерезидентов

       № 93511 со сроком исполнения в течение периода,

              оговоренного в договоре

       № 93512 со сроком исполнения в течение периода,

              оговоренного  в договоре, от нерезидентов

10.5. Назначение счетов – учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи ценных бумаг по поставке ценных бумаг кредитной организации в соответствии с заключенными договорами  от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

На счетах учитываются требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости)  ценных бумаг. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных  цен (справедливой стоимости)  ценных бумаг и официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, а не имеющих рыночных котировок только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли-продажи ценных бумаг  в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю или рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц.

По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг по сделкам купли-продажи при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю или рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).

Счет   № 936   «Требования по поставке производных

              финансовых инструментов»

Счета: № 93601 со сроком исполнения на следующий день

       № 93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

       № 93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

       № 93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

       № 93605 со сроком исполнения более 91 дня

       № 93606 со сроком исполнения на следующий день

              от нерезидентов

       № 93607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

              от  нерезидентов

       № 93608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

              от нерезидентов

       № 93609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

              от  нерезидентов

       № 93610 со сроком исполнения более 91 дня

              от нерезидентов

       № 93611 со сроком исполнения в течение периода,

              оговоренного в договоре

       № 93612 со сроком исполнения в течение периода,

              оговоренного в договоре, от нерезидентов

10.6.  Назначение счетов –  учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами с даты заключения договора до наступления первой по срокам даты расчетов или поставки производных финансовых инструментов.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам  по поставке производных финансовых инструментов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с  увеличением рыночной цены, официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю,  учетных цен на драгоценные металлы  или других переменных.

По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке производных финансовых инструментов при наступлении первой по срокам даты расчетов или поставки производных финансовых инструментов в корреспонденции со счетами по учету обязательств  по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением рыночной цены, официальных  курсов иностранных валют по отношению к рублю, учетных цен на драгоценные металлы  или других переменных.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).

Нереализованные курсовые разницы

(отрицательные)

Счет   № 938    «Нереализованные курсовые разницы»

Счета: № 93801 «Нереализованные курсовые разницы

               по переоценке требований и обязательств,

               выраженных в иностранной  валюте,

               по отношению к рублю»

       № 93802  «Нереализованные курсовые разницы

               по переоценке требований и обязательств,

               выраженных в драгоценных металлах,

               по учетной цене»

       № 93803  «Нереализованные курсовые разницы

               по переоценке требований и обязательств

               при изменении рыночных цен (индексов цен)

               на ценные бумаги»

       № 93804  «Нереализованные курсовые разницы

               по переоценке требований и обязательств

               при изменении ставки процента»

       № 93805  «Нереализованные курсовые разницы

               по переоценке требований и обязательств

               при изменении курсов валют»

       № 93806  «Нереализованные курсовые разницы по

               переоценке требований и обязательств при

                изменении индексов  цен (кроме ценных бумаг)»

       № 93807 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке

              требований и обязательств при изменении других  переменных»

10.7. Назначение счетов – учет нереализованных расходов по производным финансовым инструментам, а также по сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, возникающих в связи с колебанием курсов, ставок, индексов или других переменных.

На счетах № 93801, № 93802 отражаются нереализованные расходы по переоценке требований и (или) обязательств, выраженных в иностранной валюте или драгоценных металлах, по мере изменения официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю или по мере изменения учетных цен  на драгоценные металлы в соответствии с пунктами 1.17 и  1.18 части I настоящих Правил.

На счете № 93803 отражаются нереализованные расходы по переоценке требований и (или) обязательств по мере изменения рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг.

Счета № 93804 – № 93807 предназначены для отражения нереализованных расходов по переоценке требований и (или) обязательств в случае если конкретная величина требований и (или) обязательств в соответствии с условиями договора определяется  не в абсолютной величине, а расчетным путем на основании курса,  ставки, индекса или другой переменной.

По дебету счетов проводятся:

курсовые разницы на дату заключения соответствующего договора (сделки) (при их наличии);

курсовые разницы, увеличивающие сумму обязательств либо уменьшающие сумму требований по соответствующему договору (сделке).

По кредиту счетов списываются:

курсовые разницы, увеличивающие сумму требований либо уменьшающие  сумму обязательств по соответствующему договору (сделке).

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о сумме нереализованных расходов по каждому договору (сделке).

Пассивные счета

10.8. На пассивных счетах учитываются обязательства, возникающие при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, обязательства  по поставке базисного (базового) актива или уплате денежных средств исходя из условий договора, являющегося производным финансовым инструментом, а также положительные нереализованные курсовые разницы (доходы) по заключенным сделкам и договорам.

Наличные сделки

Счет   № 960   «Обязательства по поставке денежных средств»

Счета: № 96001 «Обязательства по поставке денежных средств»

       № 96002 «Обязательства по поставке денежных средств

              от нерезидентов»

Счет   № 961   «Обязательства по поставке драгоценных

              металлов»

Счета: № 96101 «Обязательства по поставке драгоценных

              металлов»

       № 96102 «Обязательства по поставке драгоценных

              металлов от нерезидентов»

Счет   № 962   «Обязательства по поставке ценных бумаг и

              производных финансовых инструментов»

Счета: № 96201 «Обязательства по поставке ценных бумаг»

       № 96202 «Обязательства по поставке ценных бумаг

              от нерезидентов»

       № 96203 «Обязательства по поставке производных

              финансовых  инструментов»

       № 96204 «Обязательства по поставке производных

              финансовых  инструментов  от нерезидентов»

10.9. Назначение счетов – учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи финансовых активов по поставке кредитной организацией денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, по производным финансовым инструментам в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

На счетах № 960 и № 962 учитываются обязательства с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Обязательства с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах № 960 и № 962, подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю. Обязательства, учитываемые на счете № 962, с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных  цен (справедливой стоимости) ценных бумаг, имеющих рыночные котировки.

Обязательства, учитываемые на счете № 961, подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы. Обязательства, учитываемые на счетах № 96203 и № 96204, подлежат переоценке в связи с изменением рыночной цены, официальных  курсов иностранных валют по отношению к рублю, учетных цен на драгоценные металлы  или других переменных.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств перед контрагентами по сделкам в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц.

По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).

Срочные сделки

Счет   № 963   «Обязательства по поставке денежных средств»

Счета: № 96301 со сроком исполнения на следующий день

       № 96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

       № 96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

       № 96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
       № 96305 со сроком исполнения более 91 дня

       № 96306 со сроком исполнения на следующий день

              от нерезидентов

       № 96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

              от нерезидентов

       № 96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

              от нерезидентов

       № 96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

              от  нерезидентов

       № 96310 со сроком исполнения более 91 дня

              от нерезидентов

       № 96311 со сроком исполнения в течение периода,

              оговоренного в договоре

       № 96312 со сроком исполнения в течение периода,

              оговоренного  в договоре, от нерезидентов

10.10. Назначение счетов – учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

Обязательства могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Обязательства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств перед контрагентами по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц.

По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).

Счет   № 964   «Обязательства по поставке драгоценных

              металлов»

Счета: № 96401 со сроком исполнения на следующий день

       № 96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

       № 96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

       № 96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

       № 96405 со сроком исполнения более 91 дня

       № 96406 со сроком исполнения на следующий день

              от нерезидентов

       № 96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

              от нерезидентов

       № 96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

              от нерезидентов

       № 96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

              от нерезидентов

       № 96410 со сроком исполнения более 91 дня

              от нерезидентов

       № 96411 со сроком исполнения в течение периода,

              оговоренного в договоре

       № 96412 со сроком исполнения в течение периода,

              оговоренного в договоре, от нерезидентов

10.11. Назначение счетов – учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами от даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов. Обязательства по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств перед контрагентами по сделкам по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли-продажи драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом учетных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц.

По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов по сделкам  при наступлении первой по срокам даты расчетов  в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением учетных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц.