Положение Центрального банка Российской Федерации от 29.06.2015 № 475-П

Профильное структурное подразделение, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации или некредитной финансовой организации – приобретателя (контролера), подготавливает заключение о финансовом состоянии кредитной организации или некредитной финансовой организации в двух экземплярах, один из которых направляется в уполномоченное структурное подразделение:

для решения вопроса о государственной регистрации создаваемого путем учреждения фонда – в течение 15 дней со дня получения указанного запроса;

для решения вопроса о выдаче предварительного согласия или последующего одобрения Банка России – в течение 10 дней со дня получения указанного запроса.

8.1.1. Оценка финансового состояния кредитной организации и некредитной финансовой организации – приобретателя (контролера) проводится на основе имеющейся в профильном структурном подразделении отчетности кредитной организации или некредитной финансовой
организации – приобретателя (контролера). Дополнительно кредитная или некредитная организация – приобретатель (контролер) документы для оценки ее финансового состояния не представляет (за исключением документов, указанных в подпункте 5.1.14 пункта 5.1 настоящего Положения, в случае получения последующего одобрения Банка России).

8.1.2. Оценка финансового состояния в целях установления достаточности собственных средств кредитной организации – приобретателя (контролера) проводится на основе величины собственных средств (капитала), которая определяется по форме отчетности 0409123 «Расчет собственных средств (капитала)», установленной приложением 1 к Указанию Банка России от 12 ноября 2009 года № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 16 декабря 2009 года № 15615, 18 июня 2010 года № 17590, 22 декабря 2010 года № 19313, 20 июня 2011 года № 21060, 16 декабря 2011 года № 22650, 10 июля 2012 года № 24863, 20 сентября 2012 года № 25499, 20 декабря 2012 года № 26203, 29 марта 2013 года № 27926, 14 июня 2013 года № 28809, 11 декабря 2013 года № 30579,
28 марта 2014 года № 31760, 18 июня 2014 года № 32765, 22 декабря 2014 года № 35313, 20 февраля 2015 года № 36169, 8 июня 2015 года № 37564 («Вестник Банка России» от 25 декабря 2009 года № 75–76, от 25 июня 2010 года № 35, от 28 декабря 2010 года №72, от 28 июня 2011 года № 34, от 23 декабря 2011 года № 73, от 19 июля 2012 года № 41, от 26 сентября 2012 года № 58, от 27 декабря 2012 года № 76, от 30 марта 2013 года № 20, от 25 июня 2013 года № 34, от 28 декабря 2013 года № 79 – 80, от 31 марта 2014 года № 34, от 27 июня 2014 года № 61, от 30 декабря 2014 года № 115 – 116, от 10 марта 2015 года № 20, от 25 июня 2015 года № 55):

по состоянию на последнюю отчетную месячную дату, предшествующую дате представления документов, – при решении вопроса о государственной регистрации создаваемого путем учреждения фонда и вопроса о выдаче предварительного согласия Банка России;

по состоянию на последнюю отчетную месячную дату, предшествующую дате оплаты по сделке (сделкам), направленной (направленным) на приобретение акций фонда и (или) на установление контроля в отношении акционеров фонда, – при решении вопроса о выдаче последующего одобрения Банка России.

8.1.3. Финансовое состояние кредитной организации – приобретателя (контролера) в целях выявления неудовлетворительного финансового состояния оценивается:

для банка-приобретателя (контролера) – в соответствии с Указанием Банка России от 30 апреля 2008 года № 2005-У «Об оценке экономического положения банков», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 26 мая 2008 года № 11755, 14 сентября 2009 года № 14760, 20 апреля 2012 года № 23905, 17 октября 2012 года № 25699, 17 декабря 2013 года № 30618, 8 июля 2014 года № 33001, 30 января 2015 года № 35802, 30 марта 2015 года № 36631 («Вестник Банка России» от 4 июня 2008 года № 28, от 21 сентября 2009 года № 55, от 25 апреля 2012 года № 21, от 24 октября 2012 года № 62, от 24 декабря 2013 года № 77, от 6 августа 2014 года № 71, от 11 февраля 2015 года № 11, от 10 апреля 2015 года № 33). Финансовое состояние банка – приобретателя (контролера) признается удовлетворительным, если банк относится к классификационной группе 1 или классификационной группе 2;

для небанковской кредитной организации – приобретателя
(контролера) – в соответствии с Указанием Банка России от 31 марта 2000 года № 766-У «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций» («Вестник Банка России» от 12 апреля 2000 года № 19, от 15 июня 2000 года № 31, от 27 декабря 2000 года № 70).

Оценка финансового состояния кредитной организации – приобретателя (контролера) в целях выявления неудовлетворительного финансового состояния проводится в случаях, указанных:

в абзацах втором и третьем пункта 7.1 настоящего Положения, – за три последних завершенных финансовых года – на каждую годовую отчетную дату и на последнюю отчетную месячную дату, предшествующую дате представления документов;

в абзаце четвертом пункта 7.1 настоящего Положения, – за три последних завершенных финансовых года – на каждую годовую отчетную дату и на последнюю отчетную месячную дату, предшествующую дате оплаты по сделке (сделкам), направленной (направленным) на приобретение акций фонда и (или) на установление контроля в отношении акционеров фонда, а также на последнюю отчетную месячную дату, предшествующую дате представления документов;

в абзаце пятом пункта 7.1 настоящего Положения, – на последнюю отчетную месячную дату, предшествующую дате оплаты акций.

Кредитная организация – приобретатель (контролер) не должна иметь просроченных денежных обязательств, в том числе перед Банком России, и должна выполнять обязательные резервные требования и обязанности по усреднению обязательных резервов.

8.1.4. При оценке финансового состояния кредитной организации, ходатайствующей о выдаче предварительного согласия или последующего одобрения Банка России на приобретение акций фонда, профильное структурное подразделение, составляющее заключение о финансовом состоянии, анализирует значения обязательных нормативов с учетом суммы, на которую предполагается осуществить (осуществлено) приобретение акций фонда. Если результаты анализа показывают, что приобретение акций фонда приведет (привело) к нарушению кредитной организацией – приобретателем установленных значений обязательных нормативов и (или) к тому, что у нее возникнут (возникли) основания для осуществления мер по предупреждению банкротства, то финансовое состояние кредитной организации – приобретателя признается неудовлетворительным.

8.2. Если юридическим лицом, приобретающим (приобретшим) акции фонда и (или) устанавливающим (установившим) контроль в отношении акционеров фонда или представившим ходатайство в соответствии с
пунктом 2.3 настоящего Положения, является иностранный банк, то оценка финансового состояния проводится с учетом следующих особенностей.

8.2.1. Для решения вопроса о государственной регистрации создаваемого путем учреждения фонда и о выдаче предварительного согласия или последующего одобрения Банка России представляются следующие документы:

копии бухгалтерской (финансовой) отчетности, указанной в
подпункте 5.1.1 пункта 5.1 настоящего Положения (за исключением копии бухгалтерского баланса на дату оплаты акций);

сведения об отсутствии у иностранного банка задолженности по налоговым платежам, указанные в подпункте 5.1.11 пункта 5.1 настоящего Положения;

сведения о сумме финансовых вложений иностранного банка в акции фонда, которые им приобретаются (приобретены), на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления документов (в случае получения последующего одобрения Банка России – предшествующую дате оплаты по сделке (сделкам), направленной (направленным) на приобретение акций фонда и (или) на установление контроля в отношении акционеров фонда);

расчет скорректированных собственных средств (капитала) иностранного банка на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления документов (в случае получения последующего одобрения Банка России – предшествующую дате оплаты по сделке (сделкам), направленной (направленным) на приобретение акций фонда и (или) на установление контроля в отношении акционеров фонда).

8.2.2. В случае представления лицами, указанными в пункте 2.1 настоящего Положения, ходатайства, предусмотренного пунктом 2.3 настоящего Положения, иностранный банк, приобретающий (приобретший) акции фонда, вместе с указанным в абзаце пятом подпункта 8.2.1 пункта 8.2 настоящего Положения расчетом скорректированных собственных средств (капитала) представляет копию бухгалтерского баланса (отчета о финансовом положении) с документами и сведениями, указанными в подпунктах 5.1.5, 5.1.7 и 5.1.14 пункта 5.1 настоящего Положения и в абзаце четвертом подпункта 8.2.1 пункта 8.2.

8.2.3. Оценка финансового состояния в целях установления достаточности собственных средств (капитала) иностранного банка в случаях, указанных в подпунктах 8.2.1 и 8.2.2 настоящего пункта, проводится на основе его бухгалтерской (финансовой) отчетности (бухгалтерского баланса, отчета о финансовом положении), расчета скорректированных собственных средств (капитала) и сведений о фактах хозяйственной жизни (в случае их представления) на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления документов (в случае получения последующего одобрения Банка России – предшествующую дате оплаты по сделке (сделкам), направленной (направленным) на приобретение акций фонда и (или) на установление контроля в отношении акционеров фонда).

В целях определения величины скорректированных собственных средств (капитала), которые могут являться источником средств для приобретения акций фонда и (или) совершения сделки (сделок), направленной (направленных) на установление контроля в отношении акционеров фонда, собственные средства (капитал) иностранного банка, рассчитанные в соответствии с методикой (порядком) определения величины собственных средств (капитала), принятой (принятым) органом надзора соответствующего иностранного государства, уменьшаются:

на сумму финансовых вложений в акции фонда, которые приобретаются (приобретены) иностранным банком;

на сумму собственных средств, указанную в полученном иностранным банком предварительном согласии Банка России на приобретение акций фонда (акций (долей) кредитной организации), не реализованном на дату представления документов (на дату оплаты акций (долей), или на неиспользованную часть этой суммы, если предварительное согласие Банка России было реализовано частично.

8.2.4. Оценка финансового состояния в целях выявления неудовлетворительного финансового состояния иностранного банка проводится на основе его бухгалтерской (финансовой) отчетности в случаях, указанных в подпункте 8.2.1 настоящего пункта, на даты, указанные в
пункте 7.2 настоящего Положения.

Финансовые показатели для целей выявления неудовлетворительного финансового (экономического) состояния иностранного банка, в том числе установленные органом надзора соответствующего иностранного государства, представляются им по запросу Банка России (уполномоченного структурного подразделения) в установленные в таком запросе сроки. Решение о направлении такого запроса принимается по результатам анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности иностранного банка.

8.2.5. Заключение о финансовом состоянии иностранного банка, подготовленное уполномоченным структурным подразделением, должно содержать:

оценку достаточности скорректированных собственных средств (капитала);

указание на отсутствие или наличие оснований, предусмотренных подпунктом 7.14.2 пункта 7.14 (при оценке финансового состояния в случаях, указанных в подпункте 8.2.1 настоящего пункта) и подпунктом 9.6.5
пункта 9.6 настоящего Положения;

при отсутствии оснований, предусмотренных подпунктом 7.14.2
пункта 7.14 (при оценке финансового состояния в случаях, указанных в подпункте 8.2.1 настоящего пункта) и подпунктом 9.6.5 пункта 9.6 настоящего Положения, аргументированный вывод о признании финансового состояния иностранного банка неудовлетворительным в случаях, указанных в
подпункте 8.2.1 настоящего пункта.

8.2.6. Основаниями для признания финансового состояния иностранного банка неудовлетворительным являются:

недостаточность скорректированных собственных средств (капитала);

наличие оснований, предусмотренных подпунктом 7.14.2 пункта 7.14 (при оценке финансового состояния в случаях, указанных в подпункте 8.2.1 настоящего пункта) и подпунктом 9.6.5 пункта 9.6 настоящего Положения, а при отсутствии таких оснований, профессиональное суждение Банка России, осуществляющего оценку финансового состояния.

Глава 9. Порядок составления

заключения о финансовом состоянии

юридического лица

9.1. Банк России (профильное структурное подразделение, уполномоченное структурное подразделение) или фонд подготавливает заключение о финансовом состоянии юридического лица, которое должно содержать следующие сведения.

9.1.1. Оценку достаточности скорректированных чистых активов (собственных средств) юридического лица.

9.1.2. Указание на отсутствие или наличие оснований для признания финансового состояния юридического лица неудовлетворительным, установленных пунктом 7.14 настоящего Положения.

9.1.3. При отсутствии оснований, установленных пунктом 7.14 настоящего Положения, аргументированный вывод о признании финансового состояния юридического лица удовлетворительным (неудовлетворительным) в случаях, указанных в пункте 7.1 настоящего Положения, сделанный по результатам комплексного анализа финансового состояния, проведенного в соответствии с настоящим Положением.

При подготовке заключения о финансовом состоянии юридического лица рассматривается выполнение требований законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, об аудиторской деятельности, о налогах и сборах.

9.2. Заключение о финансовом состоянии юридического лица в двух экземплярах, подготовленное профильным структурным подразделением по результатам оценки финансового состояния юридического лица в соответствии с пунктом 8.1 настоящего Положения, подписывается руководителем (заместителем руководителя) территориального учреждения Банка России (руководителем (заместителем руководителя) структурного подразделения центрального аппарата Банка России) или иным уполномоченным лицом. Один экземпляр заключения о финансовом состоянии направляется в уполномоченное структурное подразделение в сроки, указанные в пункте 8.1 настоящего Положения, а второй экземпляр хранится в структурном подразделении, подготовившем заключение.

9.3. Территориальное учреждение Банка России и уполномоченное структурное подразделение имеют право запрашивать друг у друга и получать друг от друга документы для оценки финансового состояния юридического лица, в том числе документы, полученные от фонда по запросу, подготовленному на основании пункта 9.5 настоящего Положения.

9.4. Заключение фонда составляется в двух экземплярах, подписывается уполномоченным лицом фонда и заверяется печатью фонда. Один экземпляр заключения направляется в Банк России (уполномоченное структурное подразделение), второй экземпляр хранится в фонде.

Документы, на основании которых фонд проводил оценку финансового состояния юридического лица, с заключением фонда хранятся фондом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с приказом Министерства культуры Российской Федерации от 25 августа 2010 года № 558 «Об утверждении «Перечня типовых управленческих документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации
8 сентября 2010 года № 18380 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 19 сентября 2011 года № 38) (далее  – приказ Минкультуры России № 558).

9.5. Профильное структурное подразделение вправе запросить у фонда, который проводил оценку финансового состояния юридического лица, документы, на основании которых подготовлено заключение фонда. Фонд обязан в срок, установленный профильным структурным подразделением, представить эти документы.

9.6. Финансовое состояние юридического лица признается неудовлетворительным (за исключением случаев, установленных настоящим Положением) при наличии следующих оснований.

9.6.1. Недостаточность скорректированных чистых активов (собственных средств).

9.6.2. Установление оснований для признания финансового состояния неудовлетворительным, указанных в пункте 7.14 настоящего Положения.

9.6.3. При отсутствии оснований для признания финансового состояния юридического лица неудовлетворительным, предусмотренных пунктом 7.14 настоящего Положения, аргументированный вывод о неудовлетворительном финансовом состоянии юридического лица в случаях, указанных в пункте 7.1 настоящего Положения, сделанный на основании профессионального суждения Банка России, осуществляющего оценку финансового состояния.

9.6.4. При оценке финансового состояния лиц, указанных в абзацах втором – восьмом пункта 2.1 настоящего Положения, недостаточность скорректированных чистых активов (собственных средств, имущества) лица (совокупной величины скорректированных чистых активов (собственных средств, имущества) нескольких лиц), представившего (представивших) ходатайства, и (или) признание финансового состояния этих лиц неудовлетворительным в случаях, указанных в пункте 7.1 настоящего Положения, по основаниям, установленным настоящим пунктом и пунктом 7.14 настоящего Положения, либо на основании профессионального суждения Банка России, осуществляющего оценку финансового состояния.

9.6.5. Несоблюдение требований, предъявляемых к составу и (или) оформлению документов, предусмотренных настоящим Положением.

Глава 10. Порядок оценки финансового

состояния физического лица

10.1. Доходами, которые могут являться источником средств для приобретения акций фонда и (или) совершения сделки (сделок), направленной (направленных) на установление контроля в отношении акционеров фонда, признаются фактически полученные физическим лицом денежные средства (имущество) от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, определенные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах как доходы физических лиц (подлежащие и не подлежащие налогообложению), а также денежные средства (имущество), фактически полученные физическим лицом на иных законных основаниях, имеющие документальное подтверждение.

В состав доходов может быть включена сумма превышения текущей рыночной стоимости недвижимого имущества, отражаемого в подразделе I раздела IV Сведений для оценки финансового состояния физического лица, составляемых в соответствии с приложением 2 к настоящему Положению (далее – Сведения), над стоимостью приобретения этого имущества, указанной в документах, являющихся основанием для его приобретения (далее – доход от увеличения рыночной стоимости недвижимого имущества). Доход от увеличения рыночной стоимости недвижимого имущества отражается в Сведениях за период, в течение которого оно произошло, при этом датой окончания этого периода признается дата проведения оценки текущей рыночной стоимости недвижимого имущества. Текущая рыночная стоимость недвижимого имущества должна быть подтверждена отчетом независимого оценщика, составленным в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Доход от увеличения рыночной стоимости недвижимого имущества может быть принят в расчет собственных средств физического лица, которые оно вправе использовать для приобретения акций фонда и (или) совершения сделки (сделок), направленной (направленных) на установление контроля в отношении акционеров фонда, в сумме, не превышающей величину, определяемую по формуле:

ДРС = (РСдоц x 1,2) – (РСдп x 0,8),

где:

ДРС – доход от увеличения рыночной стоимости имущества, который может быть использован в качестве источника собственных средств для приобретения акций фонда и (или) совершения сделки (сделок), направленной (направленных) на установление контроля в отношении акционеров фонда;

РСдоц – текущая рыночная стоимость имущества на дату его оценки;

РСдп – текущая рыночная стоимость имущества на дату его приобретения.

Превышение дохода от реализации имущества, ранее приобретенного на основании договора купли-продажи, над величиной расходов по приобретению этого имущества (доход от реализации имущества) может быть принято в расчет собственных средств (имущества) физического лица, которые оно вправе использовать для приобретения акций фонда и (или) совершения сделки (сделок), направленной (направленных) на установление контроля в отношении акционеров фонда, в сумме, не превышающей величину, определяемую по формуле:

ДР = (РСдр x 1,2) – (РСдп x 0,8),

где:

ДР – доход от реализации имущества, принимаемый в расчет доходов физического лица, которые оно вправе использовать в качестве источника собственных средств для приобретения акций фонда и (или) совершения сделки (сделок), направленной (направленных) на установление контроля в отношении акционеров фонда;

РСдр – текущая рыночная стоимость имущества на дату его реализации;

РСдп – текущая рыночная стоимость имущества на дату его приобретения.

Физическое лицо, заявившее в Сведениях доход от увеличения рыночной стоимости недвижимого имущества и (или) фактически полученный доход от реализации имущества, вправе представить в Банк России (уполномоченное структурное подразделение) дополнительное обоснование текущей рыночной стоимости указанного имущества на дату его приобретения (оценки, реализации), использованной при расчете величины превышения его доходов над расходами.

В случаях когда доход от увеличения рыночной стоимости имущества или доход от реализации имущества указываются физическим лицом в Сведениях, уполномоченное структурное подразделение при необходимости запрашивает у физического лица (фонда, представившего документы) подтвержденные сведения о текущей рыночной стоимости этого имущества (недвижимого имущества) на момент приобретения (реализации). Указанные сведения могут быть представлены физическим лицом в составе документов, представляемых в соответствии с настоящим Положением.

10.2. В качестве дохода физического лица могут рассматриваться доходы, соответствующие величине начисленных и полученных (причисленных к вкладу) процентов по вкладу (депозиту), открытому на его имя, и не могут рассматриваться денежные средства на банковских счетах или во вкладах (депозитах) физического лица, за исключением указанных процентов.

10.3. Полученный доход (имущество) физического лица не может рассматриваться в качестве собственных средств (имущества) для приобретения акций фонда и (или) совершения сделки (сделок), направленной (направленных) на установление контроля в отношении акционеров фонда, если право распоряжения указанным доходом (имуществом) ограничено (обременено) в соответствии с федеральным законом или договором, заключенным этим физическим лицом.

Если в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации ограничение (обременение) прав на имущество не подлежит государственной регистрации в уполномоченном органе, то физическое лицо, подписывая Сведения, подтверждает достоверность информации о том, что ограничение (обременение) прав на заявленное им имущество отсутствует. В иных случаях представляется выписка из соответствующего реестра.

10.4. Не подлежат включению в состав имущества, указываемого в подразделе IV раздела IV Сведений, ценные бумаги, не погашенные их эмитентами в установленный срок в связи с возникновением у таких эмитентов финансовых трудностей, ценные бумаги, эмитенты которых находятся в стадии ликвидации, под внешним управлением либо признаны несостоятельными (банкротами) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10.5. Физическое лицо вправе использовать имущество, отнесенное законодательством Российской Федерации к совместной собственности супругов, доходы своего супруга от его трудовой деятельности и от деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а также заявить нажитое во время брака имущество, правоустанавливающие документы на которое оформлены на его супруга, как источник собственных средств (имущества), полученных этим физическим лицом на иных законных основаниях и имеющих документальное подтверждение. В этом случае в составе документов для оценки финансового состояния физического лица представляется копия свидетельства о браке или копия иного документа, выданного уполномоченным органом и подтверждающего заключение брака. Документ, подтверждающий согласие супруга на приобретение акций фонда в результате заключения сделок, в составе документов не представляется.

При оценке финансового состояния физического лица его доходы, полученные за определенный период времени, и (или) имущество суммируются с доходами его супруга (имуществом, правоустанавливающие документы на которое оформлены на его супруга).

Если приобретение акций фонда осуществляется обоими супругами и на приобретение этих акций направляются доходы, полученные одним из супругов (имущество, правоустанавливающие документы на которое оформлены на одного из супругов), то в Сведениях, представляемых каждым из супругов, может быть указана сумма доходов (имущества), на которые супругом, получившим доходы (владеющим имуществом), представлены подтверждающие документы. При этом:

в Сведениях обоих супругов указываются доходы, полученные супругом (имущество, правоустанавливающие документы на которое оформлены на одного из супругов), без разделения на доли, принадлежащие каждому из супругов;

доход, полученный супругом и указанный им в разделе III Сведений, уменьшается на сумму дохода, который указан в этом разделе Сведений, представляемых его супругом;

осуществляется корректировка (уменьшение) имущества, правоустанавливающие документы на которое оформлены на супруга, указанного им в разделе IV Сведений, на сумму имущества, указанного в этом разделе Сведений, представляемых его супругом.

10.6. Расчет достаточности собственных средств (имущества) в отношении физических лиц, финансовое состояние которых оценивается в соответствии с настоящим Положением, проводится на основании данных, содержащихся в разделах III и IV Сведений.

10.7. В целях определения достаточности собственных средств (имущества) физического лица для приобретения акций фонда и (или) совершения сделки (сделок), направленной (направленных) на установление контроля в отношении акционеров фонда, источники которых определены в пунктах 10.1 и 10.2 настоящего Положения, величина доходов физического лица подлежит уменьшению:

на сумму налогов (независимо от их вида), уплаченных физическим лицом в соответствии с законодательством Российской Федерации с начала периода, за который представляются сведения о доходах, указываемые в главе 1 раздела III Сведений (далее – сведения о доходах), до окончания этого периода, на сумму налогов (независимо от их вида), уплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств (для физических лиц, которые в период времени, за который представляются сведения о доходах, не являлись налоговыми резидентами Российской Федерации), а также на сумму налогов, обязанность по уплате которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (с законодательством соответствующего иностранного государства) возложена на физическое лицо, но не прекращена в связи с тем, что установленный срок уплаты этих налогов на дату, предшествующую дате представления документов (в случае получения последующего одобрения Банка России – предшествующую дате оплаты по сделке (сделкам), направленной (направленным) на приобретение акций фонда и (или) на установление контроля в отношении акционеров фонда), не наступил;

на сумму, подлежащую взысканию на основании исполнительных документов, за период, за который представляются сведения о доходах;

на величину вложений физического лица в акции (доли) юридических лиц, которые на дату, предшествующую дате представления документов (в случае получения последующего одобрения Банка России – предшествующую дате оплаты по сделке (сделкам), направленной (направленным) на приобретение акций фонда и (или) на установление контроля в отношении акционеров фонда), находятся в процессе ликвидации, под внешним управлением либо признаны несостоятельными (банкротами) в установленном законодательством Российской Федерации (личным законом иностранного физического лица) порядке. В целях настоящего Положения под величиной вложений физического лица в акции (доли) юридических лиц, в том числе кредитных организаций, понимается сумма фактических расходов физического лица по приобретению акций (долей) юридических лиц;

на величину вложений физического лица в акции (доли) юридических лиц, принадлежащих к той же группе лиц, к которой принадлежит физическое лицо, осуществленных им с начала периода, за который представляются сведения о доходах, до даты представления документов (в случае получения последующего одобрения Банка России – до даты оплаты по сделке (сделкам), направленной (направленным) на приобретение акций фонда и (или) на установление контроля в отношении акционеров фонда);

на величину вложений физического лица в акции фонда, осуществленных им с начала периода, за который представляются сведения о доходах, до даты представления документов (в случае получения последующего одобрения Банка России – до даты оплаты по сделке (сделкам), направленной (направленным) на приобретение акций фонда и (или) на установление контроля в отношении акционеров фонда);

на величину иных финансовых вложений, включая вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги экономических субъектов, вклады в уставные капиталы обществ, предоставленные займы, оказание финансовой помощи, фактически осуществленных физическим лицом с начала периода, за который представляются сведения о доходах, до даты представления документов (в случае получения последующего одобрения Банка России – до даты оплаты по сделке (сделкам), направленной (направленным) на приобретение акций фонда и (или) на установление контроля в отношении акционеров фонда);

на сумму собственных средств (имущества) физического лица, указанную в полученном предварительном согласии Банка России на приобретение акций фонда, не реализованном на дату, предшествующую дате представления документов, или на неиспользованную часть этой суммы, если предварительное согласие Банка России было реализовано частично. Сведения о стоимости приобретенных на основании такого предварительного согласия Банка России акций фонда с приложением подтверждающих документов представляются в составе документов для оценки финансового состояния;

на сумму расходов по приобретению имущества, указанного физическим лицом в разделе IV Сведений (независимо от даты (периода) его приобретения), а также на сумму расходов по приобретению имущества, доход от реализации которого указан в сведениях о доходах (независимо от даты (периода) приобретения физическим лицом этого имущества);

на сумму документально подтвержденных фактических расходов физического лица по приобретению имущества в случае, если в связи с получением доходов от реализации этого имущества физическое лицо, согласно данным представленной им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, получило имущественный налоговый вычет, а также на сумму указанных в этой налоговой декларации документально подтвержденных фактических расходов физического лица, связанных с получением доходов;

на сумму расходов на погашение обязательств (включая основную сумму долга и проценты) по кредитным договорам, осуществленных в периоде, за который представляются сведения о доходах;

на сумму фактических расходов физического лица, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, а также налогов, уплаченных в связи с осуществлением этой деятельности, осуществленных в периоде, за который представляются сведения о доходах, полученных от предпринимательской деятельности, в случае, если физическим лицом указываются такие доходы;

на сумму указанных в настоящем пункте расходов супруга, если физическое лицо в целях приобретения им акций фонда заявляет доходы своего супруга;

на сумму иных фактических расходов физического лица.

Если оплата по сделке (сделкам), направленной (направленным) на приобретение акций фонда и (или) на установление контроля в отношении акционера фонда, осуществлялась физическим лицом несколькими этапами, то в целях оценки его финансового состояния при решении вопроса о выдаче последующего одобрения Банка России датой оплаты признается дата последней оплаты по такой сделке.

10.8. В случае когда имущество, принадлежащее физическому лицу на праве собственности и указанное в разделе IV Сведений, передано в залог в качестве обеспечения исполнения обязательства по возврату полученных этим физическим лицом кредитов, сумма которых отражена как обязательство в графе 3 строки 22 раздела III Сведений, залог этого имущества в целях настоящего Положения не рассматривается в качестве ограничения (обременения) прав на это имущество, и само имущество, находящееся в залоге, учитывается при расчете общей величины заявленного физическим лицом имущества (строка «ИТОГО по разделу IV «Сведения об имуществе (тыс. руб.)» раздела IV Сведений).

Глава 11. Требования к финансовому

состоянию физического лица, основания

для признания финансового состояния

физического лица неудовлетворительным

11.1. Величина собственных средств (имущества) физического лица, приобретающего (приобретшего) акции фонда и (или) совершающего (совершившего) сделку (сделки), направленную (направленные) на установление контроля в отношении акционеров фонда, определяемая в соответствии с главой 10 настоящего Положения (совокупная величина собственных средств (имущества) физических лиц), должна быть не меньше:

стоимости приобретаемых (приобретенных) акций фонда, рассчитанной исходя из цены размещения (реализации) одной акции и количества акций;

величины (части) собственных средств фонда, пропорциональной доле в уставном капитале фонда, принадлежащей акционеру, над которым устанавливается контроль.

11.2. Величина собственных средств (имущества) физического лица не может быть признана достаточной, а финансовое состояние удовлетворительным в случае, если стоимость приобретаемых (приобретенных) акций фонда или величина (часть) собственных средств фонда, пропорциональная доле в уставном капитале фонда, принадлежащая акционеру фонда, над которым устанавливается (установлен) контроль, больше большей из следующих двух величин:

величины денежной оценки заявленного необремененного имущества, которым располагает физическое лицо (строка «ИТОГО по разделу IV «Сведения об имуществе (тыс. руб.)» раздела IV Сведений), за вычетом текущих (срочных, просроченных) обязательств (графа 3 строки 21 раздела III Сведений);

величины превышения доходов над расходами (графа 3 строки 19 раздела III Сведений).

11.3. Достаточность собственных средств (имущества) индивидуального предпринимателя определяется на основании представляемых им Сведений и подтверждающих документов.

11.4. Основаниями для признания финансового состояния физического лица неудовлетворительным являются:

несоответствие собственных средств (имущества) физического лица требованиям пунктов 11.1 и 11.2 настоящего Положения;

несоблюдение требований, предъявляемых к составу и (или) оформлению документов, предусмотренных настоящим Положением.

11.5. Анализ финансового состояния физического лица, приобретающего (приобретшего) акции фонда или устанавливающего (установившего) контроль над акционерами фонда, вправе провести фонд, привлекаемая в этих целях аудиторская организация (индивидуальный аудитор) или иное лицо (консультант). В этом случае составляется заключение о финансовом состоянии физического лица, в отношении которого проведена оценка.

Глава 12.  Документы, представляемые

физическим лицом для оценки

финансового состояния

12.1. Проверка финансового состояния физического лица осуществляются на основании представляемых физическим лицом Сведений, и документов, подтверждающих источники происхождения указанных в них средств (имущества).

12.2. Для подтверждения информации, указанной физическим лицом в Сведениях, в зависимости от заявленных видов доходов (имущества) представляются следующие документы:

справка о доходах физического лица по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, выданная налоговым агентом;

копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с прилагаемыми к ней подтверждающими документами (далее – налоговая декларация), представленной в установленном порядке в налоговый орган, и содержащая отметку налогового органа о ее регистрации с указанием даты представления. Налоговая декларация может быть представлена без отметки налогового органа о ее регистрации в случае представления в составе документов для оценки финансового состояния: при направлении налоговой декларации по почте представляются копии квитанции об отправке заказного письма и описи вложения; при передаче налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представляются копия квитанции о приеме налоговой декларации, копия протокола входного контроля налоговой декларации и копия подтверждения отправки (подтверждение специализированного оператора связи) на бумажных носителях. В случаях когда период, за который представляются сведения о доходах, включает налоговый период, за который физическое лицо в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах представляло налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган, копия этой налоговой декларации должна быть представлена в составе документов для оценки финансового состояния (независимо от представления других документов, подтверждающих доходы, полученные физическим лицом). В случае если у физического лица отсутствовала предусмотренная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанность представления налоговой декларации в налоговый орган, сведения об этом, составленные физическим лицом самостоятельно, представляются в составе документов для оценки финансового состояния;

справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, выданная налоговым органом не ранее чем за 90 дней до даты представления документов;

копии договоров дарения, купли-продажи, найма, на выполнение работ или оказание услуг, других договоров (если источником собственных средств (имущества) физического лица являются доходы (имущество), полученные (полученное) по данным договорам), документов о праве собственности на имущество, документов о произведенных физическому лицу в соответствии с законодательством Российской Федерации (личным законом иностранного физического лица) выплатах, подтверждающих указанные физическим лицом в Сведениях доходы (имущество);

копии иных документов, подтверждающих источники происхождения собственных средств (доходов, имущества) физического лица;

копии документов, подтверждающих расходы физического лица, в том числе на приобретение акций фонда, которые в соответствии с настоящим Положением уменьшают его доходы;

сведения о полученных физическим лицом за последний завершенный год и в текущем году кредитах (займах), содержащие данные о кредиторах (займодавцах), суммах кредитов (займов), датах получения и сроках кредитов (займов), целях получения и направлениях фактического использования, а также сведения о погашении (возврате) кредитов (займов) с указанием даты и суммы, составленные физическим лицом;

документы, подтверждающие факт совершения сделки (сделок), направленной (направленных) на приобретение акций фонда и (или) на установление контроля в отношении акционеров фонда, в том числе оплату (включая дату оплаты) по такой сделке (сделкам), в случае получения последующего одобрения Банка России.

12.3. Иностранное физическое лицо, которое является учредителем создаваемого путем учреждения фонда или единолично либо в составе группы лиц ходатайствует о получении предварительного согласия или последующего одобрения Банка России, в дополнение к документам, указанным в пункте 12.2 настоящего Положения, представляет подтверждение платежеспособности этого лица банком, имеющим рейтинги долгосрочной кредитоспособности не ниже «BBB-» по классификациям рейтинговых агентств «Standard & Poor's» и «Fitch Ratings» и рейтинг долгосрочной кредитоспособности не ниже «Baa3» по классификации рейтингового агентства «Moody's Investors Service».

12.4. В случае если источником собственных средств (имущества) физического лица являются доходы (имущество), полученные им по договору дарения, то таким физическим лицом наряду с его Сведениями должны представляться Сведения, составленные дарителем в порядке, установленном настоящим Положением.

В случае если физическим лицом доходы (имущество) получены по договору дарения и (или) от выполнения работ (оказания услуг) по иным договорам гражданско-правового характера, заключенным с другими экономическими субъектами (третьими лицами), то представляемые в соответствии с настоящим Положением документы должны:

подтверждать факт полной уплаты физическим лицом налогов, подлежащих уплате с указанных в настоящем пункте доходов, которые отражаются им в главе 2 раздела III Сведений, срок уплаты которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (личным законом иностранного физического лица) наступил (истек);

содержать информацию об источниках происхождения денежных средств (имущества) у дарителя и у указанных третьих лиц, а также при невозможности установления источников происхождения денежных средств на основании этой информации – у их контрагентов по экономической деятельности (сделкам). Такая информация предоставляется в объеме, достаточном для идентификации физических и (или) юридических лиц, которым денежные средства (имущество) принадлежали до начала движения денежных средств (имущества), полученных по указанным договорам, а также достаточном для установления источников происхождения у таких физических и (или) юридических лиц денежных средств (имущества), полученных на законных основаниях.

В случае если доходы (имущество), полученные физическим лицом по договору дарения, заключенному с лицом, не являющимся членом его семьи, превышают 20 миллионов рублей, то в дополнение к указанным в настоящем пункте документам представляются документы, подтверждающие факт полной уплаты дарителем налогов с его доходов, являющихся источником происхождения средств (имущества), переданных физическому лицу по договору дарения, в том числе налога, срок уплаты которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (личным законом иностранного физического лица) не наступил (не истек) и обязанность по уплате которого исполнена дарителем досрочно (физическим лицом – резидентом Российской Федерации в соответствии с правом, предоставленным налогоплательщику законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), либо письменное согласие дарителя на информирование Банком России налогового органа о факте получения дарителем соответствующей суммы дохода.

Если доходы (имущество) получены физическим лицом по договору дарения, заключенному с членом его семьи, то документы, предусмотренные в абзаце пятом настоящего пункта, представляются в случае, если указанные доходы (имущество) превышают 50 миллионов рублей.

12.5. Документы для оценки финансового состояния, представляемые иностранным физическим лицом, должны быть составлены на государственном (официальном) языке страны места его нахождения (регистрации), либо на языке, установленном личным законом иностранного физического лица, либо на языке, принятом в деловом обороте, легализованы в порядке, установленном федеральными законами (если иное не предусмотрено международными договорами), с приложением заверенного в установленном порядке перевода указанных документов на русский язык.

12.6. В случае если источником происхождения собственных средств (имущества) физического лица для приобретения акций фонда и (или) для совершения сделки (сделок), направленной (направленных) на установление контроля в отношении акционеров фонда, являются полученные им в установленном законодательством Российской Федерации порядке доходы от осуществления предпринимательской деятельности, представляются следующие документы:

копия документа, подтверждающая государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

копия налоговой декларации, представленной индивидуальным предпринимателем в налоговый орган в отношении доходов, которые указываются в сведениях о доходах, содержащей отметку налогового органа о ее регистрации с указанием даты представления. Налоговая декларация может быть представлена без отметки налогового органа о ее регистрации в случае представления в составе документов для оценки финансового состояния: при направлении налоговой декларации по почте представляются копии квитанции об отправке заказного письма и описи вложения; при передаче налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представляются копия квитанции о приеме налоговой декларации, копия протокола входного контроля налоговой декларации и копия подтверждения отправки (подтверждение специализированного оператора связи) на бумажных носителях;

справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, выданная налоговым органом не ранее чем за 90 дней до даты представления документов;

копия книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (при ее наличии);

копии иных документов, подтверждающих источники происхождения собственных средств (доходов, имущества) индивидуального предпринимателя, указанных в Сведениях;

сведения о расходах индивидуального предпринимателя, в том числе на приобретение акций фонда, которые в соответствии с настоящим Положением уменьшают его доходы, подтвержденные документами;

сведения и документы, указанные в абзацах четвертом, шестом – девятом пункта 12.2 настоящего Положения.

12.7. Вместе с документами, указанными в настоящей главе, физическим лицом – резидентом Российской Федерации (в том числе супругом или дарителем в случае представления документов, подтверждающих происхождение доходов у этих лиц) представляется согласие налогоплательщика (плательщика сбора) налоговому органу на разглашение Банку России сведений, составляющих налоговую тайну.

12.8. Период времени, за который представляются сведения о доходах физического лица и документы, подтверждающие источники происхождения собственных средств (доходов, имущества) физического лица, определяется им самостоятельно.

В случае представления документов для получения последующего одобрения Банка России сведения о доходах физического лица должны указываться за период, предшествующий дате оплаты по сделке (сделкам), направленной (направленным) на приобретение акций и (или) на установление контроля в отношении акционеров фонда.

12.9. Объем и перечень доходов (имущества) физического лица определяются им самостоятельно. Физическое лицо может не включать в Сведения данные обо всех имеющихся доходах (имуществе). В этом случае физическое лицо самостоятельно определяет перечень доходов (имущества), данные о которых заявляются, с учетом соблюдения требования к достаточности собственных средств (имущества), установленного настоящим Положением.

12.10. Если оплата акций фонда предполагается имуществом в неденежной форме, то в составе документов для получения предварительного согласия или последующего одобрения Банка России наряду с документами, предусмотренными настоящей главой, представляется документ, подтверждающий право собственности физического лица на имущество в неденежной форме, вносимое в качестве вклада (дополнительного вклада) в уставный капитал фонда.

12.12. Документы для оценки финансового состояния физического лица, указанные в настоящей главе, представляются вместе с документами, направляемыми в уполномоченное структурное подразделение:

для принятия решения о государственной регистрации фонда при его создании;

для выдачи предварительного согласия (последующего одобрения) Банка России на совершение сделки (сделок) по приобретению более 10 процентов акций фонда или установлению контроля над акционерами фонда, владеющими более 10 процентами акций фонда.

12.13. Документы физических лиц, указанные в настоящем Положении, подписываются физическим лицом лично или уполномоченным им лицом, с представлением документа, наделяющего его такими полномочиями.

Глава 13.  Порядок составления

заключения о финансовом состоянии

физического лица

13.1. Заключение о финансовом состоянии физического лица, подготавливаемое уполномоченным структурным подразделением, должно содержать:

оценку достаточности собственных средств физического лица;

указание на отсутствие или наличие оснований для признания финансового состояния физического лица неудовлетворительным, установленных настоящим Положением.

13.2. Если в составе документов для оценки финансового состояния физического лица представлено заключение, указанное в пункте 11.5 настоящего Положения, то уполномоченное структурное подразделение рассматривает указанное заключение и при условии, что его оформление и содержание соответствуют требованиям, установленным настоящей главой, учитывает его при подготовке составляемого им заключения о финансовом состоянии физического лица.

При отсутствии в составе документов, представленных для оценки финансового состояния физического лица, заключения, подготовленного лицами, анализирующими финансовое состояние, указанного в пункте 11.5 настоящего Положения, требование о представлении такого заключения к физическому лицу или лицу, анализирующему финансовое состояние, не предъявляется. Документы, на основании которых проводилась оценка финансового состояния физического лица, хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с приказом Минкультуры России № 558.

13.3. Физическое лицо, а также лицо, анализирующее финансовое состояние, обязаны в срок, установленный уполномоченным структурным подразделением в запросе о представлении документов (информации), представить данные, поясняющие информацию, приведенную в Сведениях, или иную дополнительную информацию, необходимую для оценки финансового состояния физического лица, а также документы, на основании которых было подготовлено заключение.

13.4. Заключение о финансовом состоянии физического лица, подготовленное уполномоченным структурным подразделением, подписывается руководителем (заместителем руководителя) уполномоченного структурного подразделения или уполномоченным лицом и хранится в указанном структурном подразделении.

13.5. Основаниями для признания финансового состояния физического лица неудовлетворительным являются:

недостаточность собственных средств (имущества) и неудовлетворительное финансовое состояние физического лица;

недостаточность собственных средств (имущества) и неудовлетворительное финансовое состояние физических лиц, указанных в пункте 2.1 настоящего Положения, представивших ходатайства для приобретения юридическим лицом акций фонда в соответствии с пунктом 2.3 настоящего Положения, а также недостаточность скорректированных чистых активов (собственных средств) юридических лиц, приобретающих (приобретших) акции фонда, если указанные физические лица, представившие ходатайства, являются акционерами (участниками) указанных юридических лиц или осуществляют контроль в отношении акционеров фонда;

несоблюдение требований, предъявляемых к составу или оформлению документов, предусмотренных главой 12 настоящего Положения.

Глава 14. Заключительные положения

14.1. Настоящее Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России».

Председатель

Центрального банка

Российской Федерации            Э.С. Набиуллина

Приложение 1

к Положению Банка России

от 29 июня 2015 г. № 475-П

«О требованиях к финансовому

состоянию приобретателя акций

негосударственного пенсионного

фонда или лица, устанавливающего

прямо или косвенно (через третьих лиц)

контроль в отношении акционера

негосударственного пенсионного фонда,

владеющего более чем 10 процентами

его акций, о порядке оценки финансового

состояния и основаниях для признания

финансового состояния указанных

лиц неудовлетворительным»

Примерный перечень финансовых показателей

(коэффициентов) для анализа финансового

состояния юридических лиц и рекомендуемые

методики их расчета

1. Для оценки финансового состояния юридического лица используются следующие финансовые показатели.

1.1. Показатели финансовой устойчивости:

коэффициент автономии собственных средств (К1);

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2).

1.2. Показатели платежеспособности:

коэффициент текущей ликвидности (К3);

степень платежеспособности (К4).

1.3. Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности):

оборачиваемость оборотных средств (К5);

оборачиваемость дебиторской задолженности (К6);

рентабельность продаж по прибыли от реализации (К7);

рентабельность собственного капитала (К8);

рентабельность активов (К9).

2. Расчет и анализ показателей финансового состояния осуществляются в следующем порядке.

2.1. Коэффициент автономии собственных средств (К1) определяется как отношение суммы капитала и резервов к сумме внеоборотных и оборотных активов по формуле:

              код 1300

К1 = ---------

               код 1600,

где:

код 1300 – показатель по коду 1300 «Итого по разделу «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса;

код 1600 – показатель по коду 1600 «БАЛАНС» (актив) бухгалтерского баланса.

Коэффициент автономии собственных средств (К1) показывает долю активов, которые обеспечиваются собственными источниками формирования. Анализ коэффициента автономии собственных средств (К1) проводится путем оценки его динамики за рассматриваемые отчетные периоды, оценки изменений структуры составляющих компонентов капитала, определения влияния этих изменений на уровень коэффициента.

2.2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) определяется как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств по формуле:

              код 1300 – код 1100

К2 = -----------------

                         код 1200,

где:

код 1100 – показатель по коду 1100 «Итого по разделу «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса;

код 1200 – показатель по коду 1200 «Итого по разделу «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) характеризует степень обеспеченности хозяйственной деятельности собственными оборотными средствами, необходимую для обеспечения финансовой устойчивости.

2.3. Коэффициент текущей ликвидности (К3) определяется как отношение суммы всех оборотных средств в виде запасов, краткосрочной дебиторской задолженности, исключая просроченную задолженность, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к текущим обязательствам по формуле:

              код 1200 - код 5501- код 5540

К3 = -------------------------

                      код 1500- код 1530,

где:

код 5501 – показатель по коду 5501 «Долгосрочная дебиторская задолженность – всего» пояснений к бухгалтерскому балансу и форме «Отчет о финансовых результатах» (далее – отчет о финансовых результатах);

код 5540 – показатель по коду 5540 «Просроченная дебиторская задолженность – всего» (в части суммы краткосрочной дебиторской задолженности) пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

код 1500 – показатель по коду 1500 «Итого по разделу «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса;

код 1530 – показатель по коду 1530 «Доходы будущих периодов» бухгалтерского баланса.

Коэффициент текущей ликвидности (К3) показывает, насколько текущие обязательства покрываются оборотными активами. Анализ данного коэффициента характеризует платежные возможности юридического лица, оцениваемые при условии своевременных расчетов с дебиторами, благоприятной реализации готовой продукции и продажи прочих элементов материальных оборотных средств.

Уровень коэффициента текущей ликвидности (К3) оценивается с учетом специфики отраслевой принадлежности и деятельности юридического лица, а также длительности производственного цикла, характерного для данного вида деятельности.

При анализе коэффициента текущей ликвидности (К3) следует учитывать существенность просроченной кредиторской задолженности, так как ее наличие является признаком недостаточности средств для выполнения текущих обязательств, а также проводить анализ величины и динамики просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, который позволит оценить характер происходящих изменений.

2.4. Степень платежеспособности (К4) характеризует общую ситуацию с платежеспособностью юридического лица, объемами его заемных средств и сроками возможного погашения задолженности юридического лица перед его кредиторами и определяется по формуле:

              код 1500 – код 1530 + код 1400 

К4 = --------------------------

                              код 2110 6 Т,

где:

код 1400 – показатель по коду 1400 «Итого по разделу «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса;

код 2110 – показатель по коду 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах;

Т – отчетный период, в днях.

2.5. Оборачиваемость оборотных средств (К5) определяется как отношение суммы выручки к средней за отчетный период сумме оборотных средств по формуле:

                                  код 2110

К5 = ----------------------------

             код 1200нач.+ код 1200кон.×0,5 ,

где:

код 1200нач. – показатель на начало отчетного периода по коду 1200 «Итого по разделу «Оборотные активы» бухгалтерского баланса;

код 1200кон. – показатель на конец отчетного периода по коду 1200 «Итого по разделу «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Показатель оборачиваемости оборотных средств (К5) показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за отчетный период, характеризует объем реализованной продукции на рубль, вложенный в оборотные средства, а также позволяет оценить способность юридического лица к возмещению понесенных им затрат.

На основе показателя оборачиваемости оборотных средств (К5) определяется длительность одного оборота в днях (Д1) по формуле:

               Т

Д1 = ----,

             К5

где:

Т – число дней в отчетном периоде.

Анализ показателя оборачиваемости оборотных средств (К5) проводится путем оценки скорости оборота оборотных средств и сопоставления значения показателя со значениями показателя за анализируемые предшествующие периоды с учетом числа дней в отчетном и предшествующих периодах. В результате сравнения этих показателей выявляется ускорение или замедление оборачиваемости оборотных средств.

2.6. Оборачиваемость дебиторской задолженности (К6) определяется как отношение суммы выручки к средней за отчетный период сумме дебиторской задолженности по формуле:

                             код 2110 

К6 = -----------------------   × 0,5,

             код 1230нач.+ код 1230кон.  

где:

код 1230нач. – показатель на начало отчетного периода по коду 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса;

код 1230кон. – показатель на конец отчетного периода по коду 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса.

Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности (К6) показывает количество оборотов дебиторской задолженности за отчетный период.

На основе показателя оборачиваемости дебиторской задолженности (К6) определяется длительность погашения дебиторской задолженности в днях (Д2) по формуле:

                Т

Д2 = -----,

                К6

где:

Т – число дней в отчетном периоде.

При оценке данного показателя целесообразно провести анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки величины и динамики сомнительной и просроченной дебиторской задолженности, рост которой свидетельствует о снижении ликвидности.

Кроме того, при анализе оборачиваемости дебиторской задолженности (К6) целесообразно определить долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.

2.7. Рентабельность продаж по прибыли от реализации (К7) определяется как отношение прибыли от продаж к выручке по формуле:

               код 2200

К7 = ---------- ×100,

               код 2110

где:

код 2200 – показатель по коду 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отчета о финансовых результатах.

Рентабельность продаж по прибыли от реализации (К7) показывает размер прибыли на рубль реализованной продукции, то есть степень окупаемости затрат.

Отрицательная динамика этого показателя может рассматриваться как неэффективная хозяйственная деятельность юридического лица, которая является результатом высоких затрат на рубль продукции, нерационального использования производственных ресурсов, формирующих себестоимость, снижения объема производства и других факторов, влияющих на изменение рентабельности продаж. При наличии отрицательной динамики для более полной оценки эффективности деятельности юридического лица рекомендуется выявить причины снижения рентабельности продаж, в том числе причины, связанные с экономической конъюнктурой и состоянием рынка.

2.8. Рентабельность собственного капитала (К8) определяется как отношение прибыли до налогообложения к собственному капиталу по формуле:

              код 2300

К8 = --------- ×100,

              код 1300

где:

код 2300 – показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения» отчета о финансовых результатах.

Рентабельность собственного капитала (К8) характеризует эффективность использования собственного капитала.

При анализе рентабельности собственного капитала (К8) ее можно сопоставить с рентабельностью юридических лиц с аналогичной величиной активов и занимающихся аналогичным видом деятельности или со среднеотраслевым уровнем рентабельности собственного капитала в данном виде деятельности.

2.9. Рентабельность активов (К9) определяется как отношение прибыли до налогообложения к активам по формуле:

                                  код 2300

К9 = ---------------------------- × 100,

              (код 1600нач.+код 1600кон.)×0,5

Рентабельность активов (К9) характеризует прибыльность средней величины активов, определяет, сколько прибыли до налогообложения приходится на рубль стоимости активов, а также показывает эффективность управления имеющимся капиталом.

2.10. Уровень каждого из приведенных коэффициентов зависит от специфики деятельности юридического лица, в частности, определяется отраслевой принадлежностью, длительностью производственного цикла, структурой запасов и затрат, влиянием внешних факторов на финансовое состояние организаций, таких как состояние отрасли (вида экономической деятельности), к которой (к которому) оно относится, значимость организации в масштабах отрасли (вида экономической деятельности), сравнительные данные показателей в динамике по организациям, работающим в аналогичных условиях на уровне региона, и так далее.

При определении оптимального значения коэффициентов или для сравнения возможно применять их средний уровень, сложившийся среди юридических лиц данного вида экономической деятельности (данной отрасли), работающих в сопоставимых условиях в масштабах региона или Российской Федерации.

При проведении анализа значений коэффициентов целесообразно сопоставить их с величиной или динамикой этих же коэффициентов у юридических лиц, имеющих аналогичные масштабы деятельности и (или) аналогичный вид деятельности.

3. Коды строк в формах бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (отчета прибылях и убытках) приведены в соответствии с приказом Минфина России № 66н. В случае изменения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, требующего корректировки формул расчета показателей, следует исходить из принципов расчета этих показателей, установленных в настоящем приложении.

Приложение 2

к Положению Банка России

от 29 июня 2015 г. № 475-П

«О требованиях к финансовому состоянию

приобретателя акций негосударственного

пенсионного фонда или лица, устанавливающего

прямо или косвенно (через третьих лиц)

контроль в отношении акционера негосударственного

пенсионного фонда, владеющего  более

чем 10 процентами его акций, о порядке оценки

финансового состояния и основаниях для признания

финансового состояния указанных лиц неудовлетворительным»

                           В Центральный банк Российской Федерации ____________________________

                                                      (наименование структурного подразделения)

Сведения