Положение Центрального банка Российской Федерации от 05.10.2015 № 496-П

Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора (в настоящем порядке изменение справедливой стоимости форвардного договора отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	52602	4 530 471-00
Кредит счета №	10620	4 530 471-00

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	52601	1 524 600-00
Кредит счета №	52602	1 524 600-00

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	10620	3 799 300-00
Кредит счета №	10619	3 799 300-00

Накопленная в составе капитала сумма переоценки инструмента хеджирования переносится на доходы организации в дату, когда хеджируемые будущие денежные потоки оказывают влияние на доходы или расходы:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	10619	3 799 300-00
Кредит счета №	71511	3 799 300-00

Списание справедливой стоимости форвардного договора при прекращении признания:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	61601	1 524 600-00
Кредит счета №	52601	1 524 600-00

Отражение переоценки требования в отношении базисного (базового) актива по форвардному договору:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	93313	3 799 300-00
Кредит счета №	99997	3 799 300-00

На дату прекращения признания форвардного договора учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета №	99997	31 875 100-00
Кредит счета №	93313	31 875 100-00	1 000 000-00

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	96313	30 350 500-00
Кредит счета №	99996	30 350 500-00

Отражение суммы требований на получение денежных средств по расчетному форвардному договору при прекращении признания:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	47408	1 524 600-00
Кредит счета №	61601	1 524 600-00

Получение денежных средств по расчетному форвардному договору при прекращении признания:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	20501	1 524 600-00
Кредит счета №	47408	1 524 600-00

Погашение кредита в соответствии с условиями договора:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета №	43708	31 875 100-00	1 000 000-00
Кредит счета №	20501	31 875 100-00	1 000 000-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 30.09.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях
71101	810	1 757 280-00
71511	810	6 074 000-00
71512	810	6 074 000-00

[1] С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года № 106н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года № 25095 (Российская газета от 15 августа 2012 года), от 31 октября 2012 года № 143н «О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2012 года № 26099 (Российская газета от 21 декабря 2012 года), от 2 апреля 2013 года № 36н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года № 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года), от 7 мая 2013 года № 50н «О введении в действие документа Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 июня 2013 года № 28797 (Российская газета от 12 июля 2013 года), от 21 января 2015 года № 9н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации  11 февраля 2015 года № 35970 («Официальный интернет-портал правовой информации» (www.pravo.gov.ru), 13 февраля 2015 года).

[2] С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года № 106н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года № 25095 (Российская газета от 15 августа 2012 года), от 2 апреля 2013 года № 36н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации                27 мая 2013 года № 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года).

[3] Счет № 93313 «Требования по поставке денежных средств».

[4] Расчет: 10 000 000 USD х 29,400 руб. = 294 000 000  руб.

[5] Счет № 99997 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

[6] Счет № 99996 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

[7] Расчет: 10 000 000 USD х 28,6640 руб. = 286 640 000 руб.

[8] Счет № 96313 «Обязательства по поставке денежных средств».

[9] Счет № 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)».

[10] Счет № 47407 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)».

[11] Счет № 50707 «Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов».

[12] Счет № 30602 «Расчеты некредитных финансовых организаций – доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

[13] Счет № 52601 «Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод».

[14] Счет № 71509 «Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора».

[15] Расчет: 10 000 000 USD х (28,4290 руб. – 28,6640 руб.) = – 2 350 000 руб.

[16] Счет № 50729 «Переоценка долевых ценных  бумаг банков-нерезидентов – положительные разницы».

[17] Счет второго порядка счета № 106 «Добавочный капитал» по учету положительной переоценки финансового инструмента, изменение справедливой стоимости которого отражается в составе прочего совокупного дохода.

[18] Расчет: 10 000 000 USD х (28,0758 руб. – 28,4290 руб.) = – 3 532 200 руб.

[19] Счет № 50724 «Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов – отрицательные разницы».

[20] Счет второго порядка счета № 106 «Добавочный капитал» по учету отрицательной переоценки финансового инструмента, изменение справедливой стоимости которого отражается в составе прочего совокупного дохода.

[21] Счет № 52602 «Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод».

[22] Счет № 71510 «Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора».

[23] Расчет: 10 000 000 USD х (30,3643 руб. – 28,0758 руб.) = 22 885 000 руб.

[24] Счет № 61601 «Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам».

[25] Счет № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

[26] Счет второго порядка счета № 106 «Добавочный капитал» по учету положительной переоценки финансового инструмента, изменение справедливой стоимости которого отражается в составе прочего совокупного дохода.

[27] Счет № 43708 «Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций».

[28] Счет № 71101 «Процентные расходы».

[29] Расчет: 1 000 000 USD х 8% х 89 дней : 365 дней = 19 507 USD.

[30] Счет № 43709 «Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных финансовых организаций».

[31] Расчет: (28,4290 руб. – 30,3505 руб.) х 1 000 000 USD = – 1 921 500 руб.

[32] Счет № 71511 «Доходы от операций с иностранной валютой».

[33] Счет № 71512 «Расходы по операциям с иностранной валютой».

[34] Расчет: 1 000 000 USD х 8% х 91 день : 365 дней = 19 945 USD.

[35] Расчет: (28,0758 руб. – 28,4290 руб.) х 1 000 000 USD = – 353 200 руб.

[36] Расчет: 1 000 000 USD х 8% х 92 дня : 365 дней = 20 164 USD.

[37] Расчет: (31,8751 руб. – 28,0758 руб.) х 1 000 000 USD = 3 799 300 руб.