Положение Центрального банка Российской Федерации от 05.10.2015 № 496-П

Списание суммы требования в связи с переходом прав собственности на акции:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета №	50707[1][11]	343 968 000-00
Кредит счета №	47408	343 968 000-00	12 000 000-00

Исполнение обязательства по уплате денежных средств за приобретенные акции (за счет средств, перечисленных ранее на счет брокера):

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета №	47407	343 968 000-00	12 000 000-00
Кредит счета №	30602[1][12]	343 968 000-00	12 000 000-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 15.03.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях
50707	810	343 968 000-00
93313	810	294 000 000-00	10 000 000-00
96313	810	286 640 000-00
99996	810	286 640 000-00
99997	810	294 000 000-00

31.03.20Х1.

Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора в последний рабочий день квартала (изменение справедливой стоимости отражается условно в целом за квартал):

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	52601[1][13]	6 590 000-00
Кредит счета №	71509[1][14]	6 590 000-00

Отражение переоценки обязательств по уплате денежных средств:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	96313	2 350 000-00[1][15]
Кредит счета №	99996	2 350 000-00

Отражение переоценки акций:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	50729[1][16]	25 609 000-00
Кредит счета второго порядка счета № 106 «Добавочный капитал» по учету положительной переоценки финансового инструмента, изменение справедливой стоимости которого отражается в составе прочего совокупного дохода		25 609 000-00

Отражение дохода от увеличения справедливой стоимости инструмента хеджирования (спот-элемента форвардного договора):

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	71509	2 350 000-00
Кредит счета №	10622	2 350 000-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 31.03.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях
106[1][17]	810	25 609 000-00
10622	810	2 350 000-00
71509	810	4 240 000-00
50707	810	343 968 000-00
50729	810	25 609 000-00
52601	810	6 590 000-00
93313	810	294 000 000-00
96313	810	284 290 000-00	10 000 000-00
99996	810	284 290 000-00
99997	810	294 000 000-00

30.06.20Х1.

Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора в последний рабочий день квартала (изменение справедливой стоимости отражается условно в целом за квартал):

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	52601	6 502 000-00
Кредит счета №	71509	6 502 000-00

Отражение переоценки обязательств по уплате денежных средств:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	96313	3 532 000-00[1][18]
Кредит счета №	99996	3 532 000-00

Отражение переоценки акций:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета второго порядка счета № 106 «Добавочный капитал» по учету положительной переоценки финансового инструмента, изменение справедливой стоимости которого отражается в составе прочего совокупного дохода		74 781 100-00
Кредит счета №	50729	74 781 100-00

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета второго порядка счета № 106 «Добавочный капитал» по учету отрицательной переоценки финансового инструмента, изменение справедливой стоимости которого отражается в составе прочего совокупного дохода		49 172 100-00
Кредит счета второго порядка счета № 106 «Добавочный капитал» по учету положительной переоценки финансового инструмента, изменение справедливой стоимости которого отражается в составе прочего совокупного дохода		49 172 100-00

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	50729	49 172 100-00
Кредит счета №	50724[1][19]	49 172 100-00

Отражение увеличения справедливой стоимости инструмента хеджирования (спот-элемента форвардного договора):

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	71509	3 532 000-00
Кредит счета №	10622	3 532 000-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 30.06.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях
106[1][20]	810	49 172 100-00
10622	810	5 882 000-00
71509	810	7 210 000-00
50707	810	343 968 000-00
50724	810	49 172 100-00
52601	810	13 092 000-00
93313	810	294 000 000-00
96313	810	280 758 000-00	10 000 000-00
99996	810	280 758 000-00
99997	810	294 000 000-00

15.09.20Х1.

Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора в последний рабочий день квартала (изменение справедливой стоимости отражается условно в целом за квартал):

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	71509	22 735 000-00
Кредит счета №	52601	22 735 000-00

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	52601	9 643 000-00
Кредит счета №	52602[1][21]	9 643 000-00

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	71510[1][22]	15 525 000-00
Кредит счета №	71509	15 525 000-00

Отражение переоценки обязательств по уплате денежных средств:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	99996	22 885 000-00[1][23]
Кредит счета №	96313	22 885 000-00

Отражение переоценки акций:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	50724	84 757 850-00
Кредит счета второго порядка счета № 106 «Добавочный капитал» по учету отрицательной переоценки финансового инструмента, изменение справедливой стоимости которого отражается в составе прочего совокупного дохода		84 757 850-00

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета второго порядка счета № 106 «Добавочный капитал» по учету отрицательной переоценки финансового инструмента, изменение справедливой стоимости которого отражается в составе прочего совокупного дохода		35 585 750-00
Кредит счета второго порядка счета № 106 «Добавочный капитал» по учету положительной переоценки финансового инструмента, изменение справедливой стоимости которого отражается в составе прочего совокупного дохода		35 585 750-00

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	50729	35 585 750-00
Кредит счета №	50724	35 585 750-00

Отражение уменьшения справедливой стоимости инструмента хеджирования (спот-элемента форвардного договора):

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	10622	22 885 000-00
Кредит счета №	71510	22 885 000-00

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	10623	17 003 000-00
Кредит счета №	10622	17 003 000-00

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	71510	7 360 000-00
Кредит счета №	71509	7 360 000-00

Списание справедливой стоимости форвардного договора при прекращении признания:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	52602	9 643 000-00
Кредит счета №	61601[1][24]	9 643 000-00

На дату прекращения признания форвардного договора учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	99997	294 000 000-00
Кредит счета №	93313	294 000 000-00

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета №	96313	303 643 000-00	1 000 000-00
Кредит счета №	99996	303 643 000-00

Отражение суммы требований на получение денежных средств по расчетному форвардному договору при прекращении признания:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	61601	9 643 000-00
Кредит счета №	47407	9 643 000-00

Уплата денежных средств по расчетному форвардному договору при прекращении признания:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета №	47407	9 643 000-00
Кредит счета №	20501[1][25]	9 643 000-00

Дальнейшие проводки по возобновлению инструмента хеджирования (заключению нового форвардного договора) в рамках настоящего порядка не рассматриваются.

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации «А» (по результатам операций, совершенных 15.09.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях
106[1][26]	810	35 585 750-00
10623	810	17 003 000-00
71509	810	7 360 000-00
50707	810	343 968 000-00
50729	810	35 585 750-00