Положение Центрального банка Российской Федерации от 05.11.2015 № 502-П

Отражение выплат по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Таблица 7

№ п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ		Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5		6
1	Начисление выплат по договорам об обязательном пенсионном страховании. Аналитические счета пенсионных накоплений	№ 71302	№ 48404, № 48405	21101, 21102, 21103, 21104, 21105,	2.3.9, 2.5.1
2	Начисление выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как договоры страхования. Аналитические счета пенсионных резервов	№ 71302	№ 48305, № 48306	21201, 21202	2.3.9, 2.5.1
3	Удержание налога на доходы физических лиц при осуществлении выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как договоры страхования. Аналитические счета пенсионных резервов	№ 48305, № 48306	№ 60301	–	–
4	Начисление выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Аналитические счета пенсионных резервов	№ 71302	№ 48305, № 48306	21301, 21302	2.3.9, 2.5.1
5	Удержание налога на доходы физических лиц при осуществлении выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Аналитические счета пенсионных резервов	№ 48305, № 48306	№ 60301	–	–

Отражение аквизиционных расходов

Таблица 8

№ п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ		Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5		6
1	Первоначальное признание затрат фонда на приобретение договоров об обязательном пенсионном страховании (аквизиционные расходы)	№ 71306	№ 48406, № 48407	23101, 23102, 23103, 23104	2.2.7
2	Первоначальное признание затрат фонда на приобретение договоров негосударственного пенсионного обеспечения (аквизиционные расходы)	№ 71306	№ 48307, № 48308	23201, 23202, 23203, 23204	2.2.7

Отражение отложенных аквизиционных расходов

Таблица 9

№ п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ		Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5		6
1	Начисление отложенных затрат фонда на приобретение договоров об обязательном пенсионном страховании (отложенных аквизиционных расходов) при первоначальном признании и последующем увеличении	№ 35401	№ 71305	13101	2.2.7
2	Начисление отложенных затрат фонда на приобретение договоров негосударственного пенсионного обеспечения (отложенных аквизиционных расходов) при первоначальном признании и последующем увеличении	№ 35501	№ 71305	13201	2.2.7
3	Последующее уменьшение и списание отложенных затрат фонда на приобретение договоров об обязательном пенсионном страховании (отложенных аквизиционных расходов)	№ 71306	№ 35401	23301	2.3.6
4	Последующее уменьшение и списание отложенных затрат фонда на приобретение договоров негосударственного пенсионного обеспечения (отложенных аквизиционных расходов)	№ 71306	№ 35501	23401	2.3.6

Отражение порядка учета взносов в государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов»

Таблица 10

№ п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Начисление взносов в государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов». Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности или пенсионных накоплений, в зависимости от источника начисления гарантийных взносов	№ 71802	№ 60322, № 60323	55416	2.4.3
2	Оплата взносов в государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов». Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности или пенсионных накоплений, в зависимости от источника начисления гарантийных взносов	№ 60322, № 60323	№ 20501	–	2.3.11

Отражение проведения проверки адекватности обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Таблица 11

№ п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Увеличение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате проведения проверки адекватности обязательств	№ 71303	№ 34716, № 34717	22111	2.4.1, 8.5
2	Увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в результате проведения проверки адекватности обязательств	№ 71303	№ 34805, № 34806, № 34904, № 34905	22204, 22303	2.4.1, 8.4
3	Уменьшение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате списания обязательств	№ 34716, № 34717	№ 71304	12111	2.4.1, 8.2, 8.3
4	Уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в результате списания обязательств	№ 34805, № 34806, № 34904, № 34905	№ 71304	12204, 12303	2.4.1, 8.2, 8.3
5	Уменьшение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании предыдущего отчетного периода в результате проведения проверки адекватности обязательств, проведенной в текущем отчетном периоде	№ 34716, № 34717	№ 71304	12111	2.4.1 8.5
6	Уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения предыдущего отчетного периода в результате проведения проверки адекватности обязательств, проведенной в текущем отчетном периоде.	№ 34805, № 34806, № 34904, № 34905	№ 71304	12204, 12303	2.4.1 8.4
7	Уменьшение отложенных затрат фонда на приобретение договоров об обязательном пенсионном страховании (отложенных аквизиционных расходов) в результате проведения проверки адекватности обязательств	№ 71306	№ 35401	23301	2.4.1
8	Уменьшение отложенных затрат фонда на приобретение договоров негосударственного пенсионного обеспечения (отложенных аквизиционных расходов) в результате проведения проверки адекватности обязательств	№ 71306	№ 35501	23401	2.4.1
9	Уменьшение нематериального актива, непосредственно связанного с договорами об обязательном пенсионном страховании или договорами негосударственного пенсионного обеспечения, в результате проведения проверки адекватности обязательств	№ 71308	№ 60903	24102	2.4.1

Отражение приобретения портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения

Таблица 12

№ п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Оплата по операции приобретения портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения. Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	№ 60311, № 60312	№ 205	–	2.2.6
2	Признание активов и обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании или договорам негосударственного пенсионного обеспечения	–	–	–	–
2.1	Признание активов, полученных в результате приобретения портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения. Используются аналитические счета учета пенсионных накоплений или пенсионных резервов	№ 202, №203, № 205, №501-503, № 506, № 507, № 619	№ 60311, № 60312	–	2.2.6
2.2	Признание обязательств по портфелю договоров об обязательном пенсионном страховании. Используются аналитические счета учета пенсионных накоплений	№60311, № 60312	№ 34701, № 34704, № 34707, № 34710, № 34713	–	2.2.6
2.3	Признание обязательств по портфелю договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированных как страховые. Используются аналитические счета учета пенсионных резервов	№ 60311, № 60312	№ 34801, № 34804	–	2.2.6
2.4	Признание обязательств по портфелю договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированных как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Используются аналитические счета учета пенсионных резервов	№ 60311, № 60312	№ 34901	–	2.2.6
2.5	Признание депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	№ 60311, № 60312	№ 35102	–	2.2.6
2.6	Признание встроенных производных инструментов (обязательство) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	№ 60311, № 60312	№ 52702	–	2.2.6
2.7	Признание встроенных производных инструментов (актив) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	№ 52701	№ 60311, № 60312	–	2.2.6
3	Признание корректировок обязательств в сторону увеличения до справедливой стоимости	–	–	–	–
3.1	Признание корректировок обязательств по портфелю договоров об обязательном пенсионном страховании в сторону увеличения до справедливой стоимости. Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	№ 60311, № 60312	№ 34716	–	2.2.6
3.2	Признание корректировок обязательств по портфелю договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированных как страховые, в сторону увеличения до справедливой стоимости. Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	№ 60311, № 60312	№ 34805	–	2.2.6
3.3	Признание корректировок обязательств по портфелю договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированных как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, в сторону увеличения до справедливой стоимости. Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	№ 60311, № 60312	№ 34904	–	2.2.6
3.4	Признание корректировки по списанию резерва по обязательному пенсионному страхованию. Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	№ 34717	№ 60311, № 60312	–	2.2.6
3.5	Признание корректировки по списанию страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	№ 34806	№ 60311, № 60312	–	2.2.6
4	Признание нематериального актива в соответствии с п.21.5 настоящего Положения. Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	№ 60901	№ 60311, № 60312	–	–
5	Признание  доходов и расходов,  гудвила  от операции приобретения портфеля договоров	–	–	–	–
5.1	Признание гудвила. Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	№ 60905	№ 60311, № 60312	–	2.2.6
5.2	Признание расхода от операций по приобретению портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании и договоров негосударственного пенсионного обеспечения. Для расходов используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	№ 71308	№ 60311, № 60312	24201	2.2.6
5.3	Признание дохода от операций по приобретению портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании и договоров негосударственного пенсионного обеспечения. Для доходов используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	№ 60311, № 60312	№ 71307	14101	2.2.6
6	Отражение расчетов между видами деятельности при недостаточности принимаемых активов	–	–	–	–
6.1	Начисление задолженности по компенсации  недостаточности принимаемых активов за счет собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности. Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	№ 60311, № 60312	№ 30305	–	2.2.6
6.2	Начисление задолженности по компенсации  недостаточности принимаемых активов за счет собственных средств. Используются аналитические счета учета пенсионных накоплений или пенсионных резервов	№ 30306	№ 60311, № 60312	–	2.2.6
6.3	Оплата задолженности по компенсации  недостаточности принимаемых активов за счет собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности. Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	№ 30305	№ 205	–	2.2.6
6.4	Оплата задолженности по компенсации  недостаточности принимаемых активов за счет собственных средств. Используются аналитические счета учета пенсионных накоплений или пенсионных резервов	№ 205	№ 30306	–	2.2.6
7	Амортизация нематериального актива. Для расходов используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для осуществления уставной деятельности	№ 71802	№ 60903	55303	2.3.7