|
Расширенный поиск
Правила Центрального банка Российской Федерации от 18.06.1997 № 61полученные на инкассо от банков - нерезидентов в корреспонденции со счетом N 99999; полученные из банков - нерезидентов на инкассо в корреспонденции со счетом N 99999; принятые на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в корреспонденции со счетом N 99999. По расходу счетов проводятся документы после получения ответов из банков - нерезидентов, отсылки на экспертизу в банки - нерезиденты, проведения экспертизы, ответа банку - нерезиденту, оплаты документа в корреспонденции со счетом N 99999. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей. Счет N 912 "Разные ценности и документы" 9.4.4. Назначение счета: учет ценностей и документов: марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в кладовой; разных ценностей и документов (счет N 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке "1 рубль за каждый документ", принятые ценности, если номинальная стоимость не указана, хранятся в кладовой; разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию (счет N 91203), учитываются в оценке, указанной к счету N 91202; бланков строгой отчетности (счет N 91207). Учету подлежат бланки, имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке "1 рубль за бланк (книжку)". Бланки всех видов чеков хранятся в кладовой, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные документы на бланках строгой отчетности на этом счете не учитываются; драгоценных металлов (счета N N 91204, 91205), учитываются по их стоимости. По расходу этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами внебалансового учета. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в кладовой, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение. На счете N 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально - бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный. По приходу счета отражаются суммы перечисленных денег в корреспонденции со счетом N 99999. Перечисление средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должно быть указано количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально - бытового назначения. По расходу отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально - бытового назначения в корреспонденции со счетом N 99999. В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перечисления средств, номера и даты договора, наименования застройщика. На счетах N N 91204, 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на ответственном хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными документами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами. Счета корреспондируют со счетом N 99999. На счетах N N 91202, 91203 драгоценные металлы не учитываются. Раздел 5. КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ Счет N 913 "Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств" 9.5.1. Назначение счета: учет полученного обеспечения выданных кредитов, других размещений средств, а также использования кредитных линий, открытых получателям кредита. Счет активный. По приходу счетов N N 91303, 91304, 91305, 91307, 91308 отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом N 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения. По расходу этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств. В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор. На счетах N N 91301, 91302 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий. Открытые кредитные линии приходуются одновременно по двум указанным счетам в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99999. Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается в расход по счету N 91302. Списание сумм со счета N 91301 производится после погашения кредита и закрытия кредитного договора. Неиспользованная сумма со счета N 91302 списывается после прекращения выдачи кредита в счет заключенного кредитного договора. Аналитический учет по счетам N N 91301, 91302 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору. Счет N 914 "Обеспечение полученных кредитов и привлеченных средств" 9.5.2. Назначение счета: учет ценных бумаг и имущества, переданных в залог по полученным кредитам и другим размещенным в кредитной организации средствам (счета N N 91401, 91405 - активные), открытых и неиспользованных кредитных линий по получению кредитов (счета N N 91402, 91403 - активные), гарантий, выданных банком (счет N 91404 - пассивный). Операции по счетам проводятся так же, как и по счетам, открытым на счете N 913, учитываются не выдаваемые, а полученные кредиты. Суммы со счета N 91404 списываются после оплаты гарантии, включая оплату за счет средств кредитной организации. Счета N N 91401, 91402, 91403, 91405 корреспондируют со счетом N 99999. Счет N 91404 корреспондирует со счетом N 99998. Счет N 915 "Арендные и лизинговые операции" Счета N 91501 "Основные средства, переданные в аренду" N 91502 "Другое имущество, переданное в аренду" 9.5.3. Счета предназначены для учета основных средств и другого имущества, принадлежащих кредитной организации, передаваемых в аренду. Счета активные. По приходу отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом N 99999. По расходу проводится стоимость возвращаемого из аренды имущества, в корреспонденции со счетом N 99999. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендатору, на каждый предмет и договор аренды. Счета N 91503 "Арендованные основные средства" N 91504 "Арендованное другое имущество" 9.5.4. Назначение счетов: учет арендованного, не принадлежащего кредитной организации, имущества. Счета активные. По приходу счетов отражается стоимость полученных в аренду основных средств и другого имущества в корреспонденции со счетом N 99999. По расходу счетов проводится стоимость имущества, возвращенного по окончании аренды, в корреспонденции со счетом N 99999. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендодателю, по каждому предмету, договору. Счет N 91505 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства, полученные в лизинг" 9.5.5. Назначение счета: учет машин, оборудования, транспортных и других средств (впредь по тексту "оборудование"), полученных в лизинг. Операции по договорам лизинга совершаются в соответствии с нормативными документами Банка России. Счет активный. По приходу счета отражается стоимость оборудования, полученного в лизинг, в корреспонденции со счетом N 99999. По расходу счета проводится стоимость оборудования, возвращенная владельцу оборудования. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому лизингодателю, на каждый вид оборудования, полученного в лизинг. 9.5.6. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной организации, при этом обеспечивая сохранность документов. Раздел 6. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, СПИСАННАЯ И ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС ИЗ-ЗА НЕВОЗМОЖНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ Счет N 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса" 9.6.1. Назначение счета: учет в соответствии с указаниями Банка России начисленных процентов по кредитам, не списанным с баланса. Со срока, определенного Банком России, начисляемые проценты по кредитам по балансу не проводятся, а отражаются по внебалансовому счету N 916. Предусмотрено два счета для учета начисляемых процентов по кредитам, выданным другим банкам (счет N 91603) и выданным клиентам (счет N 91604). Счета активные. По приходу проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом N 99999. По расходу проводятся суммы взысканных процентов, отраженные по балансовым счетам, невзысканные суммы процентов, перенесенных в учете на соответствующие балансовые счета, в корреспонденции со счетом N 99999, списанные безнадежные к взысканию после пяти лет суммы кредитов и процентов в корреспонденции со счетами N N 91703, 91704. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому получателю кредита, по каждому виду (цели) кредита с указанием номера счета по учету кредита, по которому начислены проценты. Счет N 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания" 9.6.2. Назначение счета: учет неполученных процентов по списанной задолженности по кредитам из-за невозможности взыскания по межбанковским кредитам (счет N 91703) и кредитам, выданным клиентам (счета N 91704). Счета активные. А также учет не погашенной кредитными организациями задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на госдолг (счет N 91705), счет пассивный. По приходу счетов N N 91703, 91704 отражаются указанные проценты в корреспонденции со счетами соответственно N N 91603, 91604, если неполученные проценты числятся на этих счетах, а также счетом N 99999 в других случаях. По расходу этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом N 99999. По приходу счета N 91705 отражаются суммы не погашенных в пользу Банка России начисленных процентов по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом N 99998. По расходу проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению Банка России. Аналитический учет по счету N 917 ведется так же, как по счету N 916. Счет N 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания" 9.6.3. Назначение счета: учет списанной задолженности по межбанковским кредитам, кредитам, предоставленным клиентам за счет резервов на возможные потери по кредитам, а также за счет других источников. Счет активный. По приходу счета отражаются суммы списанных кредитов в корреспонденции со счетом N 99999. По расходу счета проводятся суммы непогашенного долга по истечении пяти лет с момента отнесения на этот счет в корреспонденции со счетом N 99999. Аналитический учет ведется так же, как по счету N 916. Раздел 7. ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ В разделе учитываются источники финансирования капитальных вложений, нематериальных активов, приобретения оборудования для лизинговых операций в соответствии с Порядком учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия. Счет N 919 "Источники финансирования капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга" 9.7.1. Назначение счета: учет ресурсов для капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга по их источникам и их использования. Счета пассивные. На этом же счете введен счет второго порядка для отражения затрат на капитальные вложения, приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведенных сверх имеющихся ресурсов. Счет активный. По приходу счетов N N 91901, 91902, 91903 отражаются суммы ресурсов, их увеличения по каждому счету в корреспонденции со счетом N 99998. По расходу отражаются суммы использования ресурсов по каждому счету, а также суммы, направленные в учете на восстановление затрат, учтенных на счете N 91904, в корреспонденции со счетом N 99998. По приходу счета N 91904 отражаются суммы затрат, не покрытые источниками, в корреспонденции со счетом N 99999. По расходу этого счета проводятся суммы, поступившие на счета N N 91901, 91902, 91903, в корреспонденции со счетом N 99999. Эти проводки делаются одновременно с оприходованием ресурсов по счетам N N 91901, 91902, 91903. Учет использования источников для капитальных вложений изложен в "Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации (износа) и выбытия", приложенном к Правилам. Г. СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ В настоящем разделе ведется учет сделок купли - продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на внебалансовых счетах настоящего раздела с даты заключения до срока проведения расчетов, в соответствии с нормативными документами Центрального Банка, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета сделок купли - продажи различных финансовых активов. В день наступления срока расчетов учет сделки на внебалансовых счетах прекращается с одновременным отражением в установленном порядке на балансовых счетах. В учете, в зависимости от срока исполнения, сделки делятся на срочные и наличные. В целях учета наличные сделки - это сделки купли - продажи различных финансовых активов, расчеты по которым предстоит произвести не позднее двух банковских дней от даты заключения сделок, без конкретно установленного дня расчетов. Под срочной сделкой, в целях учета, понимаются сделки купли - продажи различных финансовых активов, оформленные договорами на срок с указанием конкретной даты расчетов, отстоящей от даты заключения сделки. Среди срочных сделок учет сделок купли - продажи ценных бумаг по обратной части операций РЕПО ведется на отдельно выделенных для этих целей внебалансовых счетах первого порядка настоящего раздела. Сделка РЕПО - это срочная сделка по продаже ценных бумаг с обязательством последующего выкупа через определенный срок по заранее оговоренной цене. Учет операций в разделе "Г" внебалансовых счетов "Срочные операции" строится по принципу двойной записи, которая осуществляется на парных счетах: активном и пассивном. Возникающие при заключении сделок купли - продажи обязательства учитываются на пассивных счетах, требования - на активных. Приход по активным счетам отражается по дебету, расход - по кредиту, а по пассивным счетам - наоборот. Требования и обязательства по финансовым активам, имеющим рыночные или официально устанавливаемые цены (курсы), учитываются на внебалансовых счетах по этим ценам (курсам) и подлежат переоценке: в день заключения сделки - на сумму разницы между курсом (ценой) сделки и официальным курсом (официальной или рыночной ценой) на дату заключения сделки; в день изменения официальных курсов (официальных или рыночных цен) - на сумму разницы между последним курсом (ценой) и вновь установленным курсом (ценой). Для отражения курсовой разницы по заключенным сделкам открыты внебалансовые счета "Нереализованные курсовые разницы". Бухгалтерский учет на счетах "Нереализованные курсовые разницы" ведется следующим образом. Открыты отдельные пары счетов (активный и пассивный) для учета нереализованных доходов и расходов по заключенным сделкам. Нереализованные положительные курсовые разницы - доходы учитываются на пассивных счетах, нереализованные отрицательные курсовые разницы - расходы учитываются на активных счетах. На конец операционного дня нереализованные курсовые разницы для каждого вида финансовых активов могут оставаться только на одном счете из открытой пары: активном (расход) либо пассивном (доход). Каждый операционный день начинается с проводок по тем счетам учета нереализованных курсовых разниц из указанных выше пар, на которых имеются остатки. В конце операционного дня, в случае возникновения дебетовых остатков на пассивных счетах, а кредитовых на активных счетах, должен осуществляться перенос остатков программным путем на соответствующий парный счет. Овердрафт по счету не допускается. АКТИВНЫЕ СЧЕТА На активных счетах учитываются требования, возникающие при заключении сделок купли - продажи финансовых активов, а также отрицательные нереализованные курсовые разницы (расходы) по заключенным сделкам. НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ Счета N 930 "Требования по поставке денежных средств" N 931 "Требования по поставке драгоценных металлов" N 932 "Требования по поставке ценных бумаг" 10.1. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам по сделкам купли - продажи различных финансовых активов по поставке банку иностранной валюты и рублей, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до даты исполнения. На счетах N N 930 и 932 учитываются требования с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте. Требования с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах N N 930 и 932, подлежат переоценке в связи с изменением курса валют. Требования, учитываемые на счете N 932, с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат также переоценке в связи с изменением рыночных цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки. Требования, учитываемые на счете N 931, подлежат переоценке в связи с изменением официальных цен на драгоценные металлы. По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам, в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом курса (официальных или рыночных цен), в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг. По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по сделкам, срок расчетов по которым наступил, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг; а также изменение стоимостной оценки требований в связи с падением курса (официальных или рыночных цен) в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг. Аналитический учет ведется: по счету N 930 - по видам валют и договорам в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в инвалюте и рублях; по счету N 931 - по видам драгоценных металлов и договорам в разрезе каждого договора, в оценке - в рублях и учетных количественных единицах чистой (лигатурной) массы металла; по счету N 932 - по видам ценных бумаг с учетом выпусков и номиналов; по видам договоров - в разрезе каждого договора. Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки). Требования по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки). СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ Счет N 933 "Требования по поставке денежных средств" Счета N 93301 со сроком исполнения на следующий день N 93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 93305 со сроком исполнения более 91 дня 10.2. Назначение счета N 933: учет требований банка к контрагентам по сделкам купли - продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до срока исполнения. Требования могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Требования в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса валют. На счете N 933 учитываются требования к контрагентам по сделкам, оформленным договорами на срок, с указанием конкретной даты исполнения. В зависимости от срока исполнения ведется учет требований на разных счетах второго порядка. По дебету счета N 933 проводятся суммы возникших требований банка к контрагентам по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с ростом курса в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты. По кредиту счета списываются суммы требований банка к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам, срок исполнения которых наступил, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг; а также изменение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с падением курса в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты. Аналитический учет ведется по видам валют и видам контрактов в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях. Счет N 934 "Требования по поставке драгоценных металлов" Счета N 93401 со сроком исполнения на следующий день N 93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 93405 со сроком исполнения более 91 дня 10.3. Назначение счета N 934: учет требований банка к контрагентам по сделкам купли - продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до срока исполнения. Требования банка по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением официальных цен. На счете N 934 учитываются требования к контрагентам по сделкам, оформленным договорами на срок с указанием конкретной даты исполнения. В зависимости от срока исполнения учет ведется на разных счетах второго порядка. По дебету счета N 934 проводятся суммы возникших требований банка к контрагентам по сделке по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли - продажи драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов. По кредиту счета списываются суммы требований банка к контрагентам по поставке драгоценных металлов по сделкам, срок исполнения которых наступил, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств; а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов. Аналитический учет ведется по видам металлов и по видам договоров, в разрезе каждого договора, в двойной оценке - в рублях и количественных единицах чистой (лигатурной) массы. Счет N 935 "Требования по поставке ценных бумаг" Счета N 93501 со сроком исполнения на следующий день N 93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 93505 со сроком исполнения более 91 дня 10.4. Назначение счета N 935: учет требований банка к контрагентам по сделкам купли - продажи ценных бумаг по поставке ценных бумаг банку в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до срока исполнения. На указанном счете учитываются требования банка по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен и курса валют, не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением курса валют. На счете N 935 учитываются требования к контрагентам по сделкам, оформленным договорами на срок, с указанием конкретной даты исполнения. Требования с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. По дебету счета N 935 проводятся суммы возникших требований банка к контрагентам по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли - продажи ценных бумаг в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом курса валют или рыночных цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг. По кредиту счета списываются суммы требований банка к контрагентам по поставке ценных бумаг по сделкам купли - продажи, срок исполнения которых наступил, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением курса валют или рыночных цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг. Аналитический учет ведется: по видам ценных бумаг с учетом выпусков и номиналов и видам договоров в разрезе каждого договора. Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки). Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки). Счет N 936 "Требования по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО" Счета N 93601 со сроком исполнения на следующий день N 93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 93605 со сроком исполнения более 91 дня 10.5. Назначение счета N 936: учет стоимости ценных бумаг, подлежащих выкупу банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенного между банком и контрагентом. Проводка осуществляется банком, являющимся продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом. На счете ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг, в соответствии с первой частью операций РЕПО, до срока выкупа банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Ценные бумаги при этом могут быть с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте. Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен. Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен и курса валют, не имеющие рыночных котировок - только в связи с изменением курса валют. Ценные бумаги, подлежащие выкупу по обратной части операций РЕПО с разными датами исполнения, учитываются на отдельных счетах второго порядка. По дебету счета проводится стоимость ценных бумаг, проданных банком и подлежащих выкупу при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение стоимости этих бумаг в связи с ростом рыночных цен или курса валют в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг. По кредиту счета списывается стоимость ценных бумаг, выкупленных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение стоимости этих бумаг в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг. Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг с учетом их выпусков, номиналов и договорам - в разрезе каждого договора. Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа (по ценным бумагам, не имеющим рыночные котировки) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки). Ценные бумаги с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене выкупа и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки). Счет N 937 "Требования по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО" Счета N 93701 со сроком исполнения на следующий день N 93702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 93703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 93704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 93705 со сроком исполнения более 91 дня 10.6. Назначение счета N 937: учет денежных средств, подлежащих получению банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенного между банком и контрагентом. Проводка по счету осуществляется банком, являющимся покупателем ценных бумаг при исполнении первой части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом. На счете учитываются денежные средства от даты покупки ценных бумаг, в соответствии с первой частью операций РЕПО, до срока продажи банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Денежные средства при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса валют. Денежные средства, подлежащие получению банком по обратной части операций РЕПО с разными датами, учитываются на отдельных счетах второго порядка. По дебету счета проводятся суммы денежных средств, подлежащие получению банком от продажи ценных бумаг при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО; а также увеличение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом курса валют в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты. По кредиту счета списываются суммы денежных средств, полученные банком от продажи ценных бумаг при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом курса в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты. Аналитический учет ведется по видам валют и договорам - в разрезе каждого договора, для денежных средств в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях. НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ (отрицательные) Счета N 938 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" N 939 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" N 940 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг" Назначение счетов N N 938, 939, 940: учет нереализованных расходов по сделкам купли - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на внебалансовых счетах раздела Г "Срочные операции". По дебету счетов проводятся: курсовые разницы от переоценки требований - при падении курса валют, официальных и рыночных цен в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при росте курса валют, официальных и рыночных цен в корреспонденции со счетами учета обязательств. По кредиту счетов проводятся: курсовые разницы от переоценки требований - при росте курса валют, официальных и рыночных цен в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при падении курса валют, официальных и рыночных цен в корреспонденции со счетами по учету обязательств. Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов, подлежащих переоценке. Счета N N 938, 939 ведутся только в рублях, счет N 940 - в иностранной валюте и рублях. ПАССИВНЫЕ СЧЕТА На пассивных счетах учитываются обязательства, возникающие при заключении сделок купли - продажи финансовых активов, а также положительные нереализованные курсовые разницы (доходы) по заключенным сделкам. НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ Счета N 960 "Обязательства по поставке денежных средств" N 961 "Обязательства по поставке драгоценных металлов" N 962 "Обязательства по поставке ценных бумаг" 10.7. Назначение счетов: учет обязательств банка перед контрагентами по сделкам купли - продажи финансовых активов по поставке банком денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до срока расчетов. На счетах N N 960 и 962 учитываются обязательства с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте. Обязательства с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах N N 960 и 962, подлежат переоценке в связи с изменением курса валют. Обязательства, учитываемые на счете N 962, как с номиналом в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки. Обязательства, учитываемые на счете N 961, подлежат переоценке в связи с изменением официальных цен на драгоценные металлы. По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом курса (официальных и рыночных цен), в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг. По дебету счетов списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по сделкам, срок расчетов по которым наступил, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением курса (официальных или рыночных цен) в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг. Аналитический учет ведется: - по счету N 960 - по видам валют и договорам в разрезе каждого договора; для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: в инвалюте и рублях; - по счету N 961 - по видам драгоценных металлов и договорам в разрезе каждого договора в двойной оценке - в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы металла; - по счету N 962 - по видам ценных бумаг с учетом выпусков, номиналов и видам договоров - в разрезе каждого договора. Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки). Обязательства по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночные котировки) или в инвалюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки). СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ Счет N 963 "Обязательства по поставке денежных средств" Счета N 96301 со сроком исполнения на следующий день N 96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 96305 со сроком исполнения более 91 дня 10.8. Назначение счета N 963: учет обязательств банка перед контрагентами по сделкам купли - продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до срока исполнения. Обязательства могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Обязательства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса валют. На счете N 963 учитываются обязательства банка перед контрагентами по сделкам, оформленным договорами на срок с указанием конкретной даты исполнения. В зависимости от даты исполнения открыты счета второго порядка. По кредиту счета проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентом по сделке по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с ростом курса в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты. По дебету счета N 963 списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам, дата исполнения которых наступила, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с падением курса в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты. Аналитический учет ведется по кодам валют и видам контрактов в разрезе каждого договора; для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: инвалюте и рублях. Счет N 964 "Обязательства по поставке драгоценных металлов" Счета N 96401 со сроком исполнения на следующий день N 96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 96405 со сроком исполнения более 91 дня 10.9. Назначение счета N 964: учет обязательств банка перед контрагентами по сделкам купли - продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения до срока исполнения. Обязательства банка по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением официальных цен. На счете N 964 учитываются обязательства перед контрагентами по сделкам, оформленным договорами на срок с указанием конкретной даты исполнения. В зависимости от даты исполнения учет обязательств ведется на разных счетах второго порядка. По кредиту счета N 964 проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделке по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли - продажи драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официальных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов. По дебету счета N 964 списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке драгоценных металлов по сделкам, дата исполнения которых наступила, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официальных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов. Аналитический учет ведется по видам договоров и видам металла - в двойной оценке: в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы. Счет N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг" Счета N 96501 со сроком исполнения на следующий день N 96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 96505 со сроком исполнения более 91 дня 10.10. Назначение счета N 965: учет обязательств банка перед контрагентами по сделкам купли - продажи ценных бумаг по поставке банком ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до срока исполнения. На указанном счете учитываются обязательства банка по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен и в связи с изменением курса валют, не имеющих рыночных котировок, - только в связи с изменением курса валют. Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен. На счете N 965 учитываются требования к контрагентам по сделкам, оформленным договорами на срок, с указанием конкретной даты исполнения. Обязательства с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. По кредиту счета проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли - продажи ценных бумаг в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом курса валют или рыночных цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг. По дебету счета списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке ценных бумаг по сделкам купли - продажи, срок исполнения которых наступил, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением курса валют или рыночных цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг. Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг с учетом выпусков, номиналов и видам договоров - в разрезе каждого договора. Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки). Обязательства по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки). Счет N 966 "Обязательства по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО" Счета N 96601 со сроком исполнения на следующий день N 96602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 96603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 96604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 96605 со сроком исполнения более 91 дня 10.11. Назначение счета N 966: учет денежных средств, подлежащих оплате банком, при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенного между банком и контрагентом. Проводка по счету осуществляется банком, являющимся продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом. На счете учитываются денежные средства от даты продажи ценных бумаг в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока покупки банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Денежные средства при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса валют. Денежные средства, подлежащие к оплате банком по обратной части операций РЕПО с разными датами исполнения, учитываются на отдельных счетах второго порядка. По кредиту счета проводятся суммы денежных средств, подлежащие к оплате банком при покупке ценных бумаг при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом курса валют в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты. По дебету счета списываются суммы денежных средств, оплаченные банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с падением курса валют в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты. Аналитический учет ведется по видам валют и договорам - в разрезе каждого договора; для денежных средств в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях. Счет N 967 "Обязательства по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО" Счета N 96701 со сроком исполнения на следующий день N 96702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 96703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 96704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 96705 со сроком исполнения более 91 дня 10.12. Назначение счета N 967: учет стоимости ценных бумаг, подлежащих продаже банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенного между банком и контрагентом. Проводки по счету осуществляются банком, являющимся покупателем ценных бумаг при исполнении первой части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом. На счете ценные бумаги учитываются от даты покупки банком в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока продажи банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Ценные бумаги при этом могут иметь номинал как в рублях, так и в иностранной валюте. Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен. Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен и курса валют, не имеющие рыночных котировок - только в связи с изменением курса валют. Ценные бумаги, подлежащие продаже по обратной части операций РЕПО с разными датами исполнения, учитываются на отдельных счетах второго порядка. По кредиту счета проводится стоимость ценных бумаг, купленных банком и подлежащих продаже при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение стоимости этих бумаг в связи с ростом рыночных цен или курса валют в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг. По дебету счета списывается стоимость ценных бумаг, проданных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение стоимости этих бумаг в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг. Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг с учетом их выпусков, номиналов и договорам - в разрезе каждого договора. Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки). Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене выкупа и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки). НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ (положительные) Счета N 968 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" N 969 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" N 970 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг" 10.13. Назначение счетов: учет нереализованных доходов по сделкам купли - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на внебалансовых счетах раздела Г "Срочные обязательства". По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при росте курса валют, официальных и рыночных цен, в корреспонденции со счетами по учету требований; обязательств - при падении курса валют, официальных и рыночных цен, в корреспонденции со счетами по учету обязательств. По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при падении курса валют, официальных и рыночных цен, в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при росте курса валют, официальных и рыночных цен, в корреспонденции со счетами учета обязательств. Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов, подлежащих переоценке. Счета N N 968, 969 ведутся только в рублях, счет N 970 - в иностранной валюте и рублях. Д. СЧЕТА ДЕПО Раздел "Д" предназначен для учета операций в депозитариях. Учет ведется в соответствии с нормативными документами Банка России. 1. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами: акциями, облигациями, государственными облигациями, а также с иными видами ценных бумаг, являющихся эмиссионными в соответствии с действующим законодательством. На счетах депо не отражаются депозитарные операции с ценными бумагами: векселями, чеками, депозитными и сберегательными сертификатами и другими, перечисленными в Гражданском кодексе РФ, а также отнесенными к ценным бумагам законами или в установленном законами порядке, если эти ценные бумаги не являются эмиссионными. На счетах депо отражаются депозитарные операции с ценными бумагами, переданными кредитной организации ее клиентами: - для хранения и (или) учета; - для осуществления доверительного управления; - для осуществления брокерских операций; - для осуществления иных операций; - а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве. 2. Ведение аналитического и синтетического учета депозитарных операций. Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках допускается учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска. По пассиву счетов депо ценные бумаги учитываются в разрезе владельцев, по активу - в разрезе мест хранения. 2.1. Аналитический учет депозитарных операций ведется на лицевых счетах, в разделах (учетных регистрах), журналах и картотеках. 2.1.1. Все открываемые счета депо регистрируются в журнале регистрации счетов депо. 2.1.2. На лицевых счетах учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций. Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала: операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов. Операционный журнал лицевого счета содержит сведения обо всех бухгалтерских операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о количестве ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете. Журнал оборотов лицевого счета содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету на конец того операционного дня, в течение которого было движение по лицевому счету. 2.1.3. В раздел (учетный регистр) счета депо формируется совокупность лицевых счетов счета депо, депозитарные операции по которым регламентированы одним документом (договором). При открытии раздела счета на него заполняется регистрационная карточка раздела, которая помещается в картотеку разделов счета депо. 2.1.4. По каждому выпуску ценных бумаг, учитываемых в депозитарии, депозитарий ведет анкету выпуска ценных бумаг. Анкета выпуска хранится в картотеке выпусков ценных бумаг, а после погашения ценных бумаг выпуска - в картотеке выпусков, снятых с обслуживания. 2.1.5. Порядок приема поручений, отражения операций в депозитарном учете, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, состав получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарных операций включаются в регламент депозитария и определяются депозитариями самостоятельно с учетом требований нормативных документов Банка России. 2.2. Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных карточках выпуска, балансах и оборотных ведомостях. 2.2.1. Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов лицевых счетов депо до начала следующего рабочего дня и ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым в депозитарии, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска. 2.2.2. По данным сводных карточек ежедневно составляются балансы: краткий - с выведением суммарных итогов по выпускам ценных бумаг и обобщенный - с выведением итогов по всем выпускам ценных бумаг, находящихся на обслуживании в депозитарии. На первое число каждого месяца по каждому выпуску ценных бумаг в разрезе синтетических счетов депо составляется баланс депо. 2.2.3. Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляются оборотные ведомости, путем суммирования которых составляется суммарная оборотная ведомость. 2.3. Ежеквартально кредитные организации должны представлять территориальному управлению Банка России суммарную оборотную ведомость и ведомость остатков на корреспондентских счетах депо. 3. Совершение депозитарных операций. 3.1. Депозитарные операции совершаются при: - приеме ценных бумаг на хранение; - снятии ценных бумаг с хранения в депозитарии; - изменении места и способа хранения ценных бумаг; - переводе ценной бумаги на счет депо другого владельца; - переводе ценной бумаги на другой лицевой счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента. АКТИВНЫЕ СЧЕТА Счет N 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых находятся в хранилищах депозитария. По дебету счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, передаваемыми в хранилища депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 09050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090. По кредиту счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, изымаемыми из хранилищ депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090. Счет N 98010 "Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии (НОСТРО депо базовый)" Счет предназначен для учета ценных бумаг, помещенных на хранение в головной депозитарий. По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг на принадлежащий данному депозитарию счет "Лоро депо базовый" в головном депозитарии в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090. По кредиту счета отражается списание ценных бумаг с принадлежащего данному депозитарию счета "Лоро депо базовый" в головном депозитарии в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090. Счет N 98015 "Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный)" Предназначен для учета ценных бумаг, помещенных на хранение в другие депозитарии, за исключением ценных бумаг, переданных на хранение в головной депозитарий. По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг на принадлежащий данному депозитарию счет "Лоро депо расчетный" в депозитарии, не являющемся головным по данному выпуску ценных бумаг, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98020, 98030, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080. По кредиту счета отражается списание ценных бумаг с принадлежащего данному депозитарию счета "Лоро депо расчетный" в другом депозитарии в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98020, 98030, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080. Счет N 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении" Предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых в настоящий момент недоступны для проведения активных операций. По дебету счета отражается передача сертификатов ценных бумаг для транспортировки, если ответственность за нее лежит на депозитарии, на проверку или на переоформление в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090. По кредиту счета отражается завершение транспортировки, проверки или переоформления сертификатов ценных бумаг в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98030. Счет N 98030 "Недостача ценных бумаг" Предназначен для отражения недостачи ценных бумаг, выявленной в результате проверок депозитариев, а также для отражения несоответствия остатков на счетах ЛОРО и НОСТРО до выяснения причин такого несоответствия. По дебету счета отражаются факты несоответствия счетов ЛОРО и НОСТРО, выявленная недостача сертификатов в хранилищах, утрата их при перевозке, проверке или переоформлении в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020. По кредиту счета отражается восстановление соответствия счетов ЛОРО и НОСТРО или компенсация ранее обнаруженной недостачи сертификатов в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015. Счет N 98035 "Ценные бумаги, изъятые из депозитария" Предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых изъяты по решению судебных органов, а также органов следствия, дознания и иных, уполномоченных на подобные действия. По дебету счета отражается изъятие сертификатов из хранилищ депозитария по распоряжению директивных органов в корреспонденции со счетом N 98000. По кредиту счета отражается возврат сертификатов, ранее изъятых по распоряжению директивных органов, в хранилища депозитария в корреспонденции со счетом N 98000. ПАССИВНЫЕ СЧЕТА Счет N 98040 "Ценные бумаги владельцев" Предназначен для учета ценных бумаг, переданных на хранение в депозитарий и принадлежащих депонентам на праве собственности или ином вещном праве. По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые в депозитарии со счета депо владельца, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090. По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые в депозитарии на счет владельца, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090. Счет N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" Предназначен для учета ценных бумаг, отражаемых в основном бухгалтерском балансе депозитария. По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые с баланса депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090. По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые на баланс депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090. Счет N 98053 "Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам" Предназначен для учета ценных бумаг, переданных клиентом для реализации или купленных депонентом в пользу клиента на основании договора комиссии или договора поручения. По дебету счета отражаются проданные ценные бумаги, ценные бумаги, снятые с реализации, ценные бумаги, переводимые на счет владельца, в пользу которого они были куплены депонентом, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98040. По кредиту счета отражаются ценные бумаги, переданные депоненту для реализации и купленные депонентом в пользу клиента, в корреспонденции со счетами депо N N 98000 и 98040. Счет N 98055 "Ценные бумаги в доверительном управлении" Предназначен для учета ценных бумаг, хранящихся в депозитарии и находящихся в доверительном управлении (трасте) у депонента. По дебету счета отражаются ценные бумаги, изымаемые из доверительного управления, в корреспонденции со счетами депо N N 98000 и 98040. По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принимаемые депонентом в доверительное управление, в корреспонденции со счетами депо N N 98000 и 98040. Счет N 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)" Предназначен для учета ценных бумаг, переданных на хранение из низового депозитария (для которого данный депозитарий по данному выпуску ценных бумаг является головным). По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном переводе со счетов низового по данному выпуску ценных бумаг депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98050, 98065, 98070, 98080, 98090. По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые на счет депо в низовом депозитарии, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98065, 98070, 98080, 98090. Счет N 98065 "Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный)" Предназначен для учета ценных бумаг, переданных на хранение из другого депозитария, который не является низовым для данного выпуска ценных бумаг и по которому с этим депозитарием установлены расчетные корреспондентские отношения. По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном переводе со счетов депозитария, не являющегося низовым, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98050, 98060, 98070, 98080, 98090. По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые на счет депо в низовом депозитарии, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98060, 98070, 98080, 98090. Счет N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" Предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих депонентам и обремененных обязательствами, т.е. блокированных, заложенных, предназначенных к поставке, выставленных на торги ценных бумаг. По дебету счета отражаются ценные бумаги, с которых снимается обременение обязательствами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98050, 98060, 98065, 98080, 98090. По кредиту счета отражаются ценные бумаги, обремененные обязательствами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98060, 98065, 98080. Счет N 98080 "Ценные бумаги, владельцы которых не установлены" Предназначен для учета ценных бумаг, владелец которых в настоящий момент не известен депозитарию. По дебету счета отражаются ценные бумаги, для которых удалось определить владельца, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98090. По кредиту счета отражаются ценные бумаги, имеющиеся сведения о владельце которых не позволяют их идентифицировать, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98090. Счет N 98090 "Ценные бумаги вне обращения" Предназначен для учета ценных бумаг новых выпусков, эмиссия которых не завершена, и для учета ценных бумаг, изъятых из обращения для погашения или конвертации. По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные первым владельцам или проданные ценные бумаги, которые ранее были выкуплены эмитентом, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080. По кредиту счета отражаются погашаемые ценные бумаги или ценные бумаги, выкупленные эмитентом, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080. 3.2. При ведении кредитными организациями учета депозитарных операций необходимо также руководствоваться утвержденными Банком России Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций. Часть III ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "О бухгалтерском учете" и на основании Правил бухгалтерского учета, установленных Банком России, кредитная организация разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием ЭВМ. При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах. Под регистрами понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники. Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль. При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации. Раздел 1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ РАБОТЫ И ДОКУМЕНТООБОРОТА 1.1. Бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этого, независимо от того, в каком структурном подразделении кредитной организации эти работники состоят. В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетно - денежных и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата. Все бухгалтерские работники в вопросах ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру кредитной организации. 1.2. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления), образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю. Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер кредитной организации или по его поручению начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах. Конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме. 1.3. Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня (времени), представляющего собой часть рабочего дня, в течение которого производится обслуживание клиентов по вопросам бухгалтерского учета, приема документов для отражения в учете (кроме консультационной работы, которая может проводиться в течение всего рабочего дня). Конкретное время начала, конца операционного дня (времени) определяется кредитной организацией и доводится до сведения обслуживаемой клиентуры. 1.4. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса. 1.5. При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее. 1.5.1. Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день. Бухгалтерскими проводками также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка. Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется кредитной организацией и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов. 1.5.2. Если необходимо по принятым документам осуществить перевод денежных средств с корреспондентских счетов, открытых в учреждениях Банка России и других кредитных организациях, то такие документы учитываются внесистемно (каждым работником ведется реестр этих документов с указанием в нем даты и времени (часы и минуты) приема документа, даты его выписки, группы очередности, суммы, номера лицевого счета плательщика, итога суммы всех принятых документов). Реестр можно вести с использованием ЭВМ. Оплата денежно - расчетных документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы "овердрафта", определенной договором. 1.5.3. Не позднее утра следующего дня реестры с приложенными документами передаются работнику, на которого возложено составление сводных платежных поручений для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день эти платежные документы с обобщенным реестром передаются в РКЦ Банка России или другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня. При наличии возможности оплаты документов с корреспондентских счетов, операции, указанные в настоящем пункте, могут проводиться текущим днем. Эти документы в реестры принятых документов не включаются. 1.5.4. Выписки по корреспондентским счетам кредитные организации должны получать из РКЦ Банка России, других кредитных организаций не позднее чем на следующий рабочий день до начала рабочего дня кредитной организации, обрабатывать и проводить по счетам получателей и плательщиков средств и включаться в баланс истекшего дня, то есть эти операции на счетах отражаются днем их проводки по корреспондентским счетам. Одновременно с выпиской по корреспондентским счетам кредитная организация получает документы, на основании которых зачислены средства на корреспондентский счет. Средства, зачисленные на корреспондентские счета без оправдательных документов, кредитная организация отражает или по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, или на счета получателей средств. Порядок использования получателями средств, зачисленных без соответствующих подтверждающих документов, определяет кредитная организация по согласованию с клиентом. Кредитная организация принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению. Если в течение 5 рабочих дней не выяснены владельцы средств, то суммы, зачисленные на счет по учету сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются РКЦ Банка России, в кредитные организации по месту ведения корреспондентских счетов. Во взаимоотношениях с банками - нерезидентами документооборот регулируется договорами, заключаемыми с ними. 1.5.5. Чтобы обеспечить выполнение требований, изложенных в пп. 1.5.2 - 1.5.4, кредитная организация должна предусмотреть в договорах банковского счета об установлении корреспондентских отношений обязанности и ответственность каждой стороны. 1.5.6. Прием документов оформляется бухгалтерскими работниками различно в зависимости от сроков оплаты документов. На документах, оплачиваемых в день приема, расписка содержит текст: "Принято и оплачено "__" ______ 199_ г.", оплачиваемых на следующий рабочий день: "Принято "__" _____ 199_ г.", "Оплачено "__" _____ 199_ г.". Расписка подписывается работником (работниками) бухгалтерии. 1.5.7. При подписании документов фамилия подписавшего работника банка должна быть также обозначена разборчиво (штампами) с указанием фамилии и инициалов. Даты и подписи могут оформляться комбинированными штампами. 1.5.8. Документы и письма, подлежащие направлению в другие банки, организации, должны быть отправлены в тот же день (оформления приема, подписания). 1.5.9. В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в кредитной организации может разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания. Физические лица - вкладчики обслуживаются в течение всего операционного дня, при возможности и позже. 1.5.10. Оплата документов со счетов клиентов, с корреспондентских счетов производится с соблюдением установленной законодательно очередности платежей. 1.5.11. Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов могут передаваться в кредитные организации с применением технических средств. Кредитная организация определяет порядок приема информации по техническим средствам, ее защиты, оформления, отражения в учете, подтверждения и помещения подтверждающих документов в документы дня. 1.6. Документы по операциям, связанным с перечислением средств через учреждения Банка России, оформляются в соответствии с установленным порядком Банка России и требованиями РКЦ, принимающего документы к исполнению. При осуществлении расчетных операций через другие кредитные организации (их филиалы) документы оформляются в порядке, установленном договором о корреспондентских отношениях, в котором должны найти обязательное отражение следующие вопросы: - какими документами оформляются расчеты между банками - корреспондентами; - порядок направления документов и используемые технические средства; - способы удостоверения права распоряжения денежными средствами; - контроль и выверка расчетов. 1.7. Прием к исполнению документов клиентов. Распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их расчетных (текущих) счетов принимаются к исполнению на основании документов, оформленных в соответствии со следующими требованиями. 1.7.1. Представляемые клиентами документы на осуществление расчетов по их поручению в безналичном порядке должны быть заполнены в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению расчетов. Документы на получение (выдачу) наличных денежных средств должны быть составлены в соответствии с требованиями положений Банка России о порядке ведения кассовых операций. Для осуществления валютных операций клиентами представляются документы, предусмотренные соответствующими нормативными актами Банка России. 1.7.2. Клиент обязан указывать в тексте платежных (расчетных) документов, а также на обороте денежных чеков назначение сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя. Чеки и платежные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата фактического представления их в банк, если клиентом указана другая дата, то она исправляется на всех экземплярах документа. Исправление заверяется подписью работника банка. Документы должны содержать четкое изложение сущности операции. Каждый документ и каждый отдельный лист сводного документа, например сводного платежного поручения, должен иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати и соответствовать заявленным образцам. Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами или пастой шариковой ручки. Объявления о взносе наличных денег подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные отрезные части должны быть прочеркнуты. 1.7.3. При передаче распоряжений владельцев счетов электронными средствами должно быть обеспечено использование в них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение дано уполномоченным на это лицом. В этих случаях для совершения операции кредитная организация оформляет распечатку на бумажном носителе электронного образца документа, соответствующую бланку установленной формы, либо содержащую все реквизиты, содержащиеся в нем. 1.7.4. Кредитная организация отказывает в приеме платежного (расчетного) документа, если удостоверение прав распоряжения счетом будет признано сомнительным либо при нарушении требований по оформлению документа. Денежно - расчетные документы с исправлениями таких реквизитов, как сумма, наименования клиентов и номера их счетов, хотя бы и оговоренными, являются недействительными и не подлежат приему банком к исполнению. Исключения допускаются в случае исправления номера счета доходов банка при уплате клиентами процентов по кредитам, комиссий и прочих доходов. 1.7.5. Если отдельная частная сумма, включенная в сводное платежное поручение не может быть зачислена на счет получателя или списана со счета плательщика, то соответствующая сумма по просьбе клиента может быть вычеркнута в момент приема документа с исправлением общей суммы сводного поручения. Каждое такое исправление оформляется подписью бухгалтерского работника и заверяется контрольной подписью главного бухгалтера кредитной организации или его заместителя. При приеме распоряжений владельцев счетов с использованием электронных средств, а также при осуществлении межбанковских расчетов внесение каких-либо исправлений в поступившие документы не допускается. 1.7.6. При приеме денежно - расчетных документов ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов (в случае отсутствия - могут проставляться работниками банка), соответствует ли печать и подписи (их аналоги) распорядителя счетом заявленным банку образцам. Платежные (расчетные) документы, принятые кредитной организацией к исполнению, должны оформляться подписью бухгалтерского работника, осуществившего их прием и проверку, с указанием даты приема. 1.7.7. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную организацию или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены. 1.7.8. Жалобы на действия работников банка и другие претензионные письма по бухгалтерскому учету принимает от клиентов экспедиция (специально выделенные лица) банка или лично главный бухгалтер. Об этом порядке клиенты должны быть извещены путем вывешивания объявлений. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается. 1.8. Особенности совершения кассовых операций. 1.8.1. Кассовые операции совершаются с соблюдением требований Банка России по этим вопросам. 1.8.2. Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются централизованно контролером, рабочее место которого размещается по возможности в непосредственной близости от кассы. Этот контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность: а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту; б) поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих операционных работников и контролера банка; в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы. 1.8.3. Кассовый журнал по расходу составляется бухгалтерским работником на соответствующих бланках в двух экземплярах. 1.8.4. При ведении бухгалтерского учета с применением ЭВМ или ПВМ для передачи информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения либо, при незначительном объеме операций, одновременно все листы кассового журнала после сверки оборотов с кассой. 1.8.5. Направление расходных кассовых документов контролером в кассу для оплаты производится внутренним порядком. Передача документов в кассу оформляется в специальном журнале под расписку. Журнал ведется ежедневно по следующей форме: +---------------------------------------------------------------+ ¦ Номер чека ¦ Сумма ¦ Подпись ¦ Расписка кассира ¦ ¦ или ордера ¦ ¦ контролера ¦ в приеме чека или¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ордера ¦ +---------------------------------------------------------------+ Дата указывается в начале записей за день. Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку, то расходные документы можно передавать в кассу под расписку кассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи расходных документов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается у контролирующего работника, который проверяет, не внесено ли каких-либо исправлений и дописок в первый экземпляр. Если рабочее место лица, контролирующего кассовые расходные операции, находится рядом с кассой либо соединено с кассой предохраненным от доступа извне транспортным устройством, то по усмотрению руководителя кредитной организации может быть установлен порядок передачи кассовых расходных документов контролером кассиру, без его расписки. 1.8.6. Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие взнос во вклад, и (или) банковская книжка выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу. Приходный кассовый документ (объявление на взнос наличными), принятый или составленный бухгалтерским работником, подписывается им, заносится в кассовый журнал и внутренним порядком передается в кассу вместе с выписанной квитанцией за подписью бухгалтерского работника. При приеме денег от работников банка для зачисления на счет внутрибанковского значения приходный кассовый ордер выписывается в трех экземплярах, из которых один - это объявление на взнос наличными, второй - квитанция, третий - ордер. Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующей о приеме им денег, второй экземпляр ордера, при приеме денег от работника банка бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордерах по ее образцу и делает в кассовом журнале условную отметку о возврате этих документов, после чего передает их на обработку по отражению операции в бухгалтерском учете. Кассовый журнал по приходу кассы может вестись централизованно. Суммы государственных доходов и платежей по обязательному страхованию, поступающие наличными деньгами, могут записываться в кассовый журнал на основании сводного приходного кассового ордера (ленты подсчета документов), составляемого в конце дня бухгалтерским работником (ответственным исполнителем), ведущим эти операции на основании оставленных им у себя уведомлений первичных кассовых документов. 1.8.7. Кассовый журнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешается составлять на листе бумаги на счетной машине в двух экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевые счета прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к выпискам по счетам клиентов. Правильность заполнения этих ордеров проверяется бухгалтером - контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера - контролера или ответственного исполнителя на ордере к объявлениям. 1.8.8. Неиспользованные чеки по закрываемым счетам, а также по счетам, передаваемым в другой банк, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер или его заместитель или начальник отдела, который одновременно должен немедленно погасить каждый сданный чек путем вырезания части чека, предназначенной для подписи. Лишь после этого чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, который обязан составить ордер на закрытие счета и представить его для проверки и подписания главному бухгалтеру или его заместителю или начальнику отдела. Неиспользованные расчетные чеки при наличии остатка на счете по учету задепонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерским работником, который одновременно проверяет и подписывает платежное поручение клиента на закрытие лицевого счета по учету задепонированных оставшихся неиспользованных средств. Сданные неиспользованные чеки, погашенные в указанном выше порядке, помещаются в документы дня. 1.8.9. По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским кодексом РФ. 1.8.10. Объявления о взносе наличных денег в кассу банка и чеки, как денежные, так и расчетные, должны быть обязательно заполнены в один прием от руки чернилами или шариковой ручкой. Наименование владельца счета, номер счета и наименование кредитной организации в чеках и объявлениях могут обозначаться штампами. 1.8.11. Порядок нумерации объявлений на взнос наличных денег, а также квитанций к ним устанавливается главным бухгалтером банка или его заместителем в тех случаях, когда при приеме денег плательщику выписывается квитанция, в объявлении работником банка проставляются 3 последних знака номера выданной вносителю квитанции. В выдаваемых банком квитанциях сумма прописью начинается обязательно в самом начале строки, свободное место в реквизите "сумма цифрами" и после суммы прописью прочеркивается двумя линиями. Квитанции в приеме наличных денег должны заполняться только от руки чернилами или пастой шариковой ручки. 1.8.12. На денежных чеках, расходных кассовых и внебалансовых ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, отбираются расписки получателей (чернилами или шариковой ручкой). Кроме того, на этих документах должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. Допускается заполнение этих отметок самими получателями, причем бухгалтерский работник банка, после проверки им предъявленного получателем паспорта или заменяющего его документа, должен проверить правильность заполнения реквизитов этого документа, сличить имеющийся в нем образец подписи с распиской получателя на чеке или расходном ордере. Правильность отметки о паспорте или другом документе, удостоверяющем личность получателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на чеке или ордере. 1.8.13. Кредитная организация определяет документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековых книжек) клиентам. При этом из кассы чеки должны выдаваться оформленные штампом банка, выдающего чеки, с указанием на каждом чеке номера счета, с которого будет оплачиваться чек, при выдаче чеков за плату - после внесения (перечисления) денежных средств. Выданные (проданные) за день чеки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, выписанного бухгалтерским работником. Другие бланки строгой отчетности и разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков, ценностей и документов. 1.9. Все операции осуществляются кредитной организацией в соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" и перечнем операций, установленных лицензией Банка России. Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями настоящих Правил либо нормативных документов Банка России по отдельным операциям. 1.9.1. Документы, являющиеся основанием для совершения операций по начислению и перечислению налогов, должны при этом оформляться также с учетом требований Минфина РФ и Госналогслужбы РФ. 1.9.2. Операции проводятся, как правило, на основании принятых к исполнению документов клиентов. Операции, совершаемые без документов клиентов банка, оформляются документами, составляемыми кредитной организацией согласно требованиям настоящих Правил и нормативных документов Банка России по отдельным операциям, на бланках действующих форм. Сюда относятся, в частности, приходные и расходные кассовые и мемориальные ордера, распоряжения уполномоченных сотрудников и др. 1.9.3. В мемориальных ордерах на частичную оплату инкассовых или платежных поручений, в кассовых ордерах и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью. 1.9.4. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводные ордера. Если к сводному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен этот ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов. 1.9.5. Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен иметь: контировку, то есть обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись; дату проводки; подпись бухгалтерского работника, оформившего документ и совершившего операцию, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подпись контролирующего работника. 1.9.6. Счета, операции по которым должны проводиться с контрольной подписью контролирующего работника, приведены в Приложении к настоящим Правилам (Приложение N 9). 1.9.7. При совершении операций с использованием ЭВМ документ может быть оформлен путем распечатки на бумажном носителе его электронного образца, соответствующей бланку установленной формы, либо содержащей все реквизиты, предусмотренные бланком. При этом могут использоваться аналог собственноручной подписи, коды, пароли и иные средства, позволяющие однозначно идентифицировать ответственного исполнителя и контролера. Дата, контировка и аналог подписи подлежат фиксации в электронном образце документа и обеспечиваться при его распечатке. Подписями работников кредитной организации либо их аналогами оформляются как те экземпляры документов, которые предназначены для хранения в качестве оправдательных по совершенным операциям, так и экземпляры, подлежащие приложению к выпискам из счетов клиентов и к документам по межбанковским расчетам. 1.9.8. Проверка наличия на расчетно - денежных документах соответствующих подписей работников банка, уполномоченных осуществлять те или иные операции, а также правомерности исправления номеров счетов клиентов на расчетно - денежных документах возлагается на работников, занятых передачей документов (информации) на ВЦ. В кредитных организациях, учет которых механизирован на вычислительных машинах, эта проверка возлагается на старшего по должности работника приказом руководителя кредитной организации. Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц банка, а также возможных изменений номеров счетов клиентов, которые могут вноситься в расчетно - денежные документы работниками банка. Перечни, а также образцы подписей работников банка, выполняющих контрольные функции, должны находиться у работников, осуществляющих указанный контроль. 1.9.9. Право подписания расчетно - денежных документов, предоставляемое банковским работникам, оформляется распоряжением руководителя банка. Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой операций на расчетно - денежных документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры кредитных организаций или по их поручению доверенные лица. Предоставление права контрольной (первой) подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В таком случае им контролируются документы по операциям, выполняемым другими работниками. Работники банка, которые подписали какой-либо расчетно - денежный документ, не имея на то права, отвечают за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность работники банка, имеющие право подписи, в случае превышения ими своих полномочий. Главный бухгалтер кредитной организации банка обязан следить за тем, чтобы соответствующие образцы подписей были идентичны и своевременно переданы под расписку в кассу, бухгалтерским и контролирующим работникам, группе переводного ключа, абонентскому телеграфу. Главный бухгалтер обязан также следить за своевременным внесением изменений в образцы подписей, которыми пользуются работники банка в своей работе, особенно в связи с увольнением работников банка. Один комплект образцов подписей должностных лиц банка обязательно хранится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетно - денежных документах. Для проверки соответствия подписей правомочных должностных лиц банка на принимаемых к исполнению расчетно - денежных документах утвержденным образцам работники должны иметь образцы их подписей. Контролирующие работники должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников банка, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентурой. Этим работникам запрещается пользоваться тем же экземпляром образцов подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников банка, которыми пользуются бухгалтерские работники. 1.9.10. В карточках образцов подписей и печатей клиентов у исполнителей и контролеров подлежат регистрации номера выданных банком данным клиентам денежных чеков для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате. Раздел 2. АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ 2.1. Документами аналитического учета являются: Лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета (часть II). Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Реквизиты открываемых счетов и порядок их нумерации приведены в Приложении N 1 к настоящим Правилам. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Используемые при нумерации лицевых счетов признаки закрытых договоров (счетов) могут присваиваться новым счетам с данным клиентом по истечении отчетного года (после 31 декабря), в котором был закрыт старый договор. В лицевых счетах должны показываться: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах. В колонках лицевых счетов целесообразно отражать следующее: дата совершения операции, номер документа, номер корреспондирующего счета, суммы - отдельно по дебету, по кредиту, остаток. В соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов, как в рублях, так и в иностранной валюте, устанавливается Банком России. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения юридического дела может устанавливаться внутренним регламентом кредитной организации. Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела - в зависимости от порядка, установленного в банке) представляется распоряжение руководства банка об открытии счета с приложением карточки образцов подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении должен быть указан владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок счета. Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии, указанных выше, передается в юридическую службу для помещения в юридическое дело клиента. Необходимое количество экземпляров карточек образцов подписей и печати для использования в работе ксерокопирует кредитная организация. Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер кредитной организации или его заместитель. Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные: - дата открытия счета; - дата и номер договора об открытии счета; - наименование клиента; - наименование (цель) счета; - номер лицевого счета; - порядок и периодичность выдачи выписок счета; - дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета; - дата закрытия счета; - примечание. В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу (сейфе). Ведение книги открытых счетов в ЭВМ нецелесообразно. В целях облегчения нахождения клиентов по книге регистрации открытых счетов в ЭВМ может вестись база данных - наименование клиента, номер лицевого счета, страница в книге регистрации. Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с соблюдением положений Гражданского кодекса Российской Федерации (гл. 48). Открытые физическим лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях. Если законодательством Российской Федерации не предусматривается сообщать налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счета, то в книге регистрации счетов в графе "дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета" делается надпись "не требуется". Лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п., также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям. Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов может осуществляться только с санкции главного бухгалтера либо его заместителя. После открытия счета завизированные главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточки образцов подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок счета (распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с карточкой образцов подписей, почтой, через специальные абонентские ящики, ежедневно, один раз в 3, 5, 10 и т.д. дней) передаются соответствующим работникам банка. Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
