|
Расширенный поиск
Правила Центрального банка Российской Федерации от 18.06.1997 № 61По кредиту счета проводятся суммы иностранных банков, включая суммы, поступающие во вклады (депозиты). По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые наличными или перечисляемые по поручениям владельцев счетов (юридических и физических лиц); суммы комиссии и расходов, причитающиеся банку за выполнение поручений владельцев счетов, суммы процентов за "овердрафт". По указанию иностранных банков со счетов "Лоро" производятся платежи в пользу предприятий и граждан, находящихся в России. По дебету проводятся суммы вкладов, закрываемых по указанию их владельцев (юридических и физических лиц); суммы, использованные банком для рефинансирования досрочно погашенных иностранных банковских кредитов. Операции по счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку - корреспонденту, виду валюты. Счета N 30112 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в СКВ" N 30113 "Корреспондентские счета банков - нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией" N 30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в СКВ" N 30115 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией" 3.7. Назначение счетов: учет средств в иностранных валютах банков - нерезидентов в кредитных организациях, а также средств в иностранных валютах в банках - нерезидентах. Счета N N 30112, 30113 - пассивные, счета N N 30114, 30115 - активные. Операции по счетам совершаются в соответствии с указаниями Банка России в пределах средств на счетах. В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку - нерезиденту, виду валюты, а также целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками - нерезидентами. Счет N 302 "Счета банков по другим операциям" Счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России" N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России" 3.8. Назначение счетов: учет движения обязательных резервов кредитной организации, перечисленных в Банк России. Счета активные. Формирование обязательных резервов производится путем перечисления денежных средств с корреспондентских счетов кредитной организации, открытых в расчетно - кассовом центре Банка России и других кредитных организациях, - в валюте Российской Федерации. Указанные перечисления производятся до осуществления иных платежей в пределах остатка средств на корреспондентских счетах отдельным платежным поручением с отметкой "Формирование обязательных резервов", выписанным в установленном порядке. Включение сумм обязательных резервов в сводные платежные поручения запрещается. По дебету счетов проводятся: перечисления обязательных резервов Банку России; суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам; возврат средств кредитной организацией в учреждение Банка России, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. По кредиту счетов проводятся: возврат излишне перечисленных сумм обязательных резервов; суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам; перевод средств Банком России, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов; перечисление средств обязательных резервов на корреспондентские счета ликвидационных комиссий, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. В аналитическом учете по каждому счету ведется один лицевой счет. Счет N 30205 "Счета банков для расчетов чеками" 3.9. Назначение счета: учет средств, депонированных одними кредитными организациями в других в качестве гарантии при расчетах чеками, если кредитные организации ведут эти расчеты. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы средств, поступившие от кредитных организаций, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. По дебету счета проводятся суммы использования средств на оплату чеков, а также при возвращении средств - в корреспонденции с корреспондентскими счетами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой кредитной организации. Счет N 30206 "Средства банков, внесенные для расчетов чеками" 3.10. Назначение счета: учет депонированных средств кредитных организаций для осуществления расчетов чеками. Счет активный. Операции по счету ведутся в порядке, обратном счету N 30205 "Счета банков для расчетов чеками". В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, где открыты счета. Счет N 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций" 3.11. Назначение счета: учет средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций. Счет активный. Накопительные счета открываются банку - эмитенту после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии): в рублях - по месту ведения корреспондентского счета в учреждении Банка России, в иностранной валюте - в уполномоченном банке на территории Российской Федерации. На накопительных счетах средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций. По дебету счета проводятся поступающие в оплату акций суммы денежных средств: в безналичном порядке на накопительные счета - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций; в случае оплаты акций наличными деньгами, средствами начисленных, но не выплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по поручению клиентов с их расчетных или корреспондентских счетов, открытых в данном банке, - в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации в Банке России и уполномоченном банке. По кредиту счета списываются суммы средств: после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентские счета банка - эмитента в Банке России и уполномоченном банке одновременно с их оприходованием в уставный капитал акционерного банка - в корреспонденции с этими корреспондентскими счетами; в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли - продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций. В аналитическом учете ведутся два лицевых счета по накопительным счетам в рублях и в иностранной валюте. Счет N 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов" 3.12. Назначение счета: учет средств, перечисляемых расчетно - кассовым центрам Банка России для получения наличных денег для филиалов, не имеющих корреспондентских счетов. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы, перечисленные расчетно - кассовому центру Банка России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. По кредиту счета отражаются суммы полученных наличных денег в корреспонденции со счетом учета расчетов с филиалами. В аналитическом учете открываются счета по каждому филиалу. Счет N 30211 "Взаимные расчеты по зачету требований одногородних банков и их учреждений" 3.13. По соглашению между Банком России и кредитными организациями, а также между кредитными организациями, корреспондентские счета кредитных организаций и их учреждений могут вестись не только в расчетно - кассовых центрах Банка России, но и в других кредитных организациях. Режим работы корреспондентского счета одного банка в другом банке определяется по соглашению между кредитными организациями, определяющими права, обязанности и ответственность сторон, порядок оформления и передачи выписок и т.д. Если в Банке России или одной кредитной организации ведутся корреспондентские счета нескольких кредитных организаций, филиалов кредитных организаций, расчеты между ними могут производиться путем зачета взаимных требований. Эти операции отражаются на этом счете. По каждому банку, филиалу ведется лицевой счет. По дебету счета отражаются суммы, перечисленные на счет по зачету другой кредитной организации, филиалу кредитной организации. По кредиту счета проводятся суммы, перечисленные со счета кредитной организации, филиала кредитной организации по зачету. В конце дня подводятся итоги зачетных операций по счетам. Образовавшееся на счете по зачету кредитовое сальдо перечисляется на корреспондентский счет кредитной организации, филиала, дебетовое - погашается с корреспондентского счета кредитной организации, филиала. На конец дня остатков по счету N 30211 не должно быть. В договоре между Банком России и кредитными организациями, а также между кредитными организациями о проведении зачетных операций предусматриваются условия проведения зачетных операций. Если договором предусматривается использование кредита для погашения дебетового сальдо по зачету, то при недостатке средств на корреспондентском счете для погашения дебетового сальдо по зачетному счету дебетуется счет по учету кредита кредитной организации, филиала. Ведение зачетных операций в учреждениях Банка России регулируется нормативными документами Банка России. Счет N 30213 "Счета участников расчетов в расчетных, клиринговых палатах" 3.14. Назначение счета: учет средств, депонированных кредитными организациями для расчетов в клиринговой (расчетной) палате, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет ведется у участника расчетов - кредитной организации. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы средств, перечисленные участником расчетов в клиринговую (расчетную) палату для проведения расчетов; зачисленные участнику по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах; при предоставлении клиринговой (расчетной) палатой кредита на завершение расчетов. По кредиту счета проводятся суммы средств, отозванные участником из клиринговой (расчетной) палаты, списанные с участника по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов клиринговой (расчетной) палате. Дебетовый остаток по счету N 30213 в балансе участника расчетов должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этого участника на счете N 30214 в клиринговой (расчетной) палате. В аналитическом учете лицевые счета ведутся в разрезе расчетных, клиринговых палат, участником которых является кредитная организаций. Счет N 30214 "Счета участников расчетов расчетных, клиринговых палат" 3.15. Назначение счета: учет средств, депонированных участниками расчетов в клиринговой (расчетной) палате для расчетов по клирингу, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет пассивный. Счет N 30214 открывается на балансе клиринговой (расчетной) палаты и ведется в разрезе лицевых счетов участников расчетов на основании соглашения о порядке проведения клиринга. Кредитовый остаток по лицевому счету кредитной организации - участника расчетов на счете N 30214 в клиринговой (расчетной) палате должен быть равен дебетовому остатку по счету в балансе кредитной организации - участника расчетов. По дебету счета проводятся суммы средств, отозванные участником из клиринговой (расчетной) палаты, списанные с участника: по итогам клирингового цикла в размере чистой дебетовой позиции, валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов клиринговой (расчетной) палате. По кредиту счета проводятся суммы средств, перечисленные участником в клиринговую (расчетную) палату для завершения расчетов по клирингу, зачисленные участнику: по итогам клирингового цикла в размере чистой кредитовой позиции, при валовых расчетах, при предоставлении клиринговой (расчетной) палатой кредита на завершение расчетов. Счет N 30215 "Счета клиринговых палат для завершения ими расчетов по клирингу" 3.16. Назначение счета: закрытие позиций лицевых счетов участников расчетов в небанковской кредитной организации, выполняющей функции клиринговой палаты и работающей без предварительного депонирования средств на счетах участников (1 модель клиринга). Счет активный. Закрытие счетов производится в клиринговой палате на основании уведомления от учреждения Банка России (расчетного агента клиринговой палаты) об отражении чистых позиций участников клиринга на их счетах, открытых у расчетного агента. По дебету счета проводятся суммы кредитовых позиций участников клиринга. По кредиту счета проводятся суммы дебетовых позиций участников клиринга. Счет ежедневно закрывается. Обороты по дебету счета равны оборотам по кредиту. В аналитическом учете лицевые счета ведутся в разрезе участников расчетов. Счет N 30218 "Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)" 3.17. Назначение счета: проведение взаимозачета платежей между участниками расчетов в небанковской кредитной организации, имеющей соответствующую лицензию Банка России и выполняющей функции клиринговой палаты. Участниками расчетов могут быть кредитные организации и другие юридические лица по соглашению с клиринговой палатой. По дебету счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства направлены от одних участников расчетов другим. По кредиту счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства получены одним участником расчетов от других участников. Счет ежедневно закрывается. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому участнику взаимозачета в клиринговой палате. Счет N 30219 "Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого клиринговыми палатами" 3.18. Назначение счета: учет средств взаимозачета, проводимого клиринговыми палатами по платежам кредитных организаций - участников расчетов. Счет открывается на балансе кредитной организации - участника взаимозачета. По дебету счета отражаются поступившие средства для зачисления на счета клиентов кредитной организации, а также на ее счета по собственным операциям. По кредиту счета отражаются средства, списываемые со счетов кредитной организации и ее клиентов и направляемые другим кредитным организациям и обслуживаемым ими клиентам. Зачисление и списание средств по вышеуказанным операциям производятся на основании ведомостей списанных и зачисленных сумм, полученных кредитной организацией от клиринговой палаты. Операции отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой клиринговой палате. Лицевые счета закрываются ежедневно на основании выписок из соответствующих счетов путем перечисления средств с корреспондентского счета, открытого в РКЦ, или с его счета в клиринговой палате в соответствии с порядком, предусмотренным в Соглашении о клиринге, для погашения дебетового сальдо или перечисления кредитового сальдо на тот же счет. Счет N 303 "Расчеты с филиалами" 3.19. На счете учитываются расчеты между кредитной организацией и ее филиалами. Порядок этих расчетов определяет кредитная организация. При разработке документа по расчетам отражаются вопросы, приведенные в настоящих Правилах. Счета ведутся отдельно активные и пассивные. В зависимости от состояния расчетов с филиалом в учете используется один счет: или активный, или пассивный. Документооборот должен быть организован таким образом, чтобы операции по расчетам в кредитной организации и филиалах, расположенных на территории Российской Федерации, заканчивались в один день. Сальдо взаимных расчетов должно быть, как правило, одинаково как в кредитной организации, так и в каждом филиале. В Плане счетов предусмотрены счета N N 30301, 30302 для учета расчетов с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации, и счета N N 30303, 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей, включая страны, созданные на территории бывших республик СССР. По дебету счетов в кредитной организации проводятся суммы требований, относимые на филиалы, в корреспонденции со счетами клиентов, учета имущества, кассы, корреспондентскими и другими. В филиалах проводки делаются в обратном порядке. По кредиту счетов в кредитной организации отражаются суммы, зачисляемые в пользу филиалов, в корреспонденции со счетами клиентов, учета кассы, имущества, корреспондентскими и другими. В филиалах проводки делаются в обратном порядке. В аналитическом учете кредитной организации ведутся лицевые счета по каждому филиалу и видам валют, в филиалах ведутся счета по расчетам с кредитной организацией в соответствующих валютах. Не допускается ведение расчетов между филиалами, минуя кредитную организацию. Счет N 304 "Расчеты на организованном рынке ценных бумаг" 3.20. Назначение счетов: учет средств участников расчетных центров ОРЦБ при совершении расчетов между ними по операциям на организованном рынке ценных бумаг в порядке, установленном Банком России. Счета N N 30401, 30403, 30405, 30407 открываются только в расчетных центрах ОРЦБ. Счета N N 30402, 30404, 30406, 30408 и 30409 - только у участников РЦ ОРЦБ. Счет N 30401 "Счет участников РЦ ОРЦБ" 3.21. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств, поступивших от его участников для расчетов по их операциям на ОРЦБ на основании договоров, заключенных между расчетным центром и его участниками. Счет пассивный. По кредиту счета проводятся средства: поступившие от участников РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России; зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ". По дебету счета списываются средства: перечисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам расчетов на ОРЦБ, в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России; переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"; депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ". В аналитическом учете ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ. Счет N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ" 3.22. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, перечисленных в расчетный центр ОРЦБ для расчетов по их операциям на ОРЦБ на основании договоров, заключенных с расчетным центром. Счет активный. По дебету счета проводятся средства: перечисленные участниками РЦ в расчетный центр ОРЦБ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции с их корреспондентскими счетами в Банке России; зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ". По кредиту счета списываются средства: перечисленные расчетным центром ОРЦБ его участникам по итогам расчетов на ОРЦБ, в корреспонденции с их корреспондентскими счетами в Банке России; переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"; депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом N 30406. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация. Счет N 30403 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ" 3.23. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, которые блокируются до завершения расчетным центром расчетов по итогам операций. Счет пассивный. По кредиту счета проводятся средства: переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ"; зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ. По дебету счета списываются средства: переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ"; списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ; списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ по итогам их операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами; списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного вознаграждения организаций, обеспечивающих заключение и исполнение сделок на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами. Синтетический учет по этому счету ведется в разрезе субсчетов, открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам секторов ОРЦБ на счете по учету расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ. В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ. Перечисление средств по лицевым счетам участников РЦ по этому счету не допускается. Остаток по каждому лицевому счету участника РЦ по этому счету на конец каждого рабочего дня должен быть равен нулю. Счет N 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ" 3.24. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, блокируемых в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ. Счет активный. По дебету счета проводятся средства: переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ"; зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ". По кредиту счета списываются средства: переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ"; списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ". В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ. Счет N 30405 "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ" 3.25. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств, депонируемых участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет пассивный. По кредиту счета проводятся средства гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ". По дебету счета списываются средства гарантийного обеспечения при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ. Синтетический учет по счету ведется в разрезе субсчетов, открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам секторов ОРЦБ на счете "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ". В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ в разрезе каждого вида гарантийного обеспечения расчетов. Счет N 30406 "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ" 3.26. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, депонируемых ими в расчетном центре ОРЦБ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по их операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет активный. По дебету счета проводятся средства гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ". По кредиту счета списываются средства гарантийного обеспечения, использованные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ". В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ и видов гарантийного обеспечения расчетов. Счет N 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" 3.27. Назначение счета: учет в расчетных центрах ОРЦБ расчетов по зачету обязательств и требований по итогам операций их участников на ОРЦБ. По кредиту счета проводятся средства: списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"; гарантийного обеспечения, списанные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ" по лицевым счетам участников РЦ, открытым на субсчете соответствующего сектора ОРЦБ; полученные расчетным центром ОРЦБ из расчетного подразделения Банка России по итогам зачета обязательств и требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России. По дебету счета списываются средства: зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом учета средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ; перечисленные расчетным центром ОРЦБ в расчетное подразделение Банка России по итогам зачета обязательств и требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России. В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого сектора ОРЦБ. Сальдо по каждому лицевому счету сектора ОРЦБ по этому счету на конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю. Счет N 30408 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ" 3.28. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, зачисленных ему по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет пассивный. По кредиту счета проводятся средства, зачисленные участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ. По дебету счета отражается распределение учтенных средств в корреспонденции, установленной Банком России для каждого сектора ОРЦБ. Для сектора расчетов по государственным федеральным ценным бумагам - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства Российской Федерации, по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, со счетом по учету полученного авансом накопленного процентного (купонного) дохода по проданным процентным (купонным) долговым обязательствам. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ. Счет N 30409 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ" 3.29. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, списанных с него по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет активный. По дебету счета проводятся средства, списанные с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, - в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ. По кредиту счета отражается распределение учтенных средств в корреспонденции, установленной Банком России для каждого сектора ОРЦБ. Для сектора расчетов по государственным федеральным ценным бумагам - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства Российской Федерации, по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, со счетом по учету уплаченного авансом накопленного процентного (купонного) дохода по приобретенным процентным (купонным) долговым обязательствам. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ. Счет N 306 "Расчеты по ценным бумагам" 3.30. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" 3.31. Назначение счета: учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки кредитных организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный. По кредиту счета проводятся средства: поступившие от клиентов по договорам для приобретения кредитной организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - покупателей ценных бумаг или других финансовых активов, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ. По дебету счета списываются средства: перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - продавцов ценных бумаг, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ; возвращенные клиентам по неисполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; перечисленные клиентам по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Счет N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" 3.32. Назначение счета: учет в кредитной организации - доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной кредитной организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы задолженности брокеров: при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной организации; за реализованные брокерами ценные бумаги или другие финансовые активы на основании договоров - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы. По кредиту счета списываются суммы: задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной организации; затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной кредитной организации по договорам - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы; затраченные на оплату накопленного процентного (купонного) дохода в случае приобретения или погашения процентных (купонных) долговых обязательств по договорам - в корреспонденции со счетом по учету уплаченного авансом накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам; задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной организации; затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Счета N 30603 "Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг" 3.33. Назначение счетов: учет в банках расчетов с эмитентами ценных бумаг по оказанию им услуг по размещению выпусков ценных бумаг (по продаже ценных бумаг эмитентов их первым владельцам) и погашению ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с ними договоров поручения или комиссии. Счет пассивный. По кредиту счета проводятся средства: поступившие от продажи ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов; поступившие от эмитентов на погашение их ценных бумаг на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов; поступившие от эмитентов на оплату будущего комиссионного вознаграждения по договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов. По дебету счета списываются средства: перечисленные эмитентам по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов; перечисленные за размещенные акции кредитных организаций - эмитентов на их накопительные счета в Банке России - в корреспонденции с корреспондентским счетом данной кредитной организации в Банке России; выплаченные банком владельцам ценных бумаг эмитентов при их погашении на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов; списанные с эмитентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Счета N N 30604, 30605 "Расчеты с Министерством финансов РФ по ценным бумагам" 3.34. Назначение счетов: учет расчетов с Министерством финансов Российской Федерации по размещению и погашению долговых обязательств Российской Федерации, оплате выигрышей по облигациям государственных займов, совершаемых на основании заключенных с Министерством финансов РФ договоров поручения. Счет N 30604 - пассивный, счет N 30605 - активный. По кредиту пассивного счета N 30604 проводятся средства: поступившие от продажи долговых обязательств Российской Федерации - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов; поступившие из бюджета на погашение долговых обязательств Российской Федерации или оплату выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России; поступившие из бюджета на оплату вознаграждения, если оно предусмотрено договором поручения, - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России. По дебету счета N 30604 списываются средства: перечисленные в бюджет по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России; выплаченные владельцам долговых обязательств Российской Федерации при их погашении или при оплате выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов; зачисленные в качестве вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами. По дебету активного счета N 30605 проводятся суммы задолженности Министерства финансов РФ, если кредитная организация погашает долговые обязательства Российской Федерации или оплачивает выигрыши по облигациям государственных займов при отсутствии средств на счете N 30604. По кредиту счета N 30605 списываются учтенные суммы при поступлении средств из бюджета на погашение задолженности Министерства финансов РФ. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И ДЕПОЗИТЫ Счета N 312 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России" N 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" N 314 "Кредиты, полученные от банков - нерезидентов" 3.35. Назначение счетов: учет полученных кредитов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты по кредиторам и срокам пользования. В учете сроки отражаются в соответствии с настоящими Правилами. Счета пассивные. По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов на основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами. По дебету счетов отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных в срок кредитов, в корреспонденции со счетами по учету просроченных полученных кредитов. В учете кредиты, полученные при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт"), отражаются в порядке, определенном настоящими Правилами. Погашение кредита и этой операции отражается в учете в общеустановленном порядке. В аналитическом учете открываются лицевые счета с разными показателями, указанными в Приложении N 1. Счета N 315 "Депозиты и иные привлеченные средства" N 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков - нерезидентов" 3.36. Назначение счетов: учет средств, привлеченных в депозиты, и иных привлеченных средств от банков - резидентов и банков - нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными депозитными и иными договорами. На счетах второго порядка этих счетов учитываются также средства других банков для расчетов с использованием пластиковых карт. Счета пассивные. По кредиту счетов отражаются: суммы депозитов и иных привлеченных средств, полученных от банков - резидентов и банков - нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов. Если договором о депозите и иных привлеченных средствах не предусмотрено причисление к ним процентов, то начисленные проценты зачисляются на корреспондентские счета банков - корреспондентов в корреспонденции со счетами по учету расходов. Если перечисление процентов производится не в момент их начисления, то учет расчетов по этим операциям ведется через счет по учету расчетов с кредиторами. Если начисленные проценты по депозитам и иным привлеченным средствам в соответствии с договором необходимо перечислять на корреспондентские счета в других банках, а в день начисления перечислить их невозможно, то эти суммы зачисляются на счет прочих кредиторов, по лицевому счету получателя, в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям. При перечислении сумм процентов делаются проводки: 1. Дебет счета по учету прочих кредиторов, по лицевому счету получателя средств Кредит корреспондентского счета. 2. Одновременно: Дебет счета по учету расходов Кредит счета расходов будущих периодов по кредитным операциям. По дебету счетов отражаются суммы возвращенных в соответствии с договором депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами. Аналитический учет осуществляется в разрезе банков - резидентов и банков - нерезидентов (вкладчиков) по каждому заключенному договору, сроку, размеру процентов. На счетах N N 31510, 31610 учитываются средства банков - резидентов и банков - нерезидентов, привлеченные в депозит, служащий обеспечением для расчетов с использованием пластиковых карт. По кредиту счетов отражаются: средства, поступившие от владельца счета, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету привлеченных межбанковских депозитов; суммы, направленные на восстановление средств, неправильно списанных по карточкам, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами; суммы причисленных процентов по карточному счету в корреспонденции со счетом по учету расходов. По дебету счетов: отражаются средства, перечисленные в оплату требований организаций, продавших товары, оказавших услуги, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, расчетными (текущими) указанных организаций; списываются средства, полученные в банкоматах, в корреспонденции со счетом учета денежных средств в банкоматах; отражаются суммы комиссий, списанных за обслуживание карточного счета, в корреспонденции со счетом учета доходов. Аналитический учет осуществляется в разрезе владельцев счетов по каждому заключенному договору. Счет N 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам" 3.37. Назначение счета: учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам. Счет пассивный. По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, полученных кредитными организациями от Банка России, кредитных организаций, банков - нерезидентов. По дебету счетов второго порядка отражаются: суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами, а также нормативными актами Банка России. Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, видов кредитов по каждому кредитному договору. Счет N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам" 3.38. Назначение счета: учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам. Счет пассивный. По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям. По дебету счетов второго порядка отражаются: суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы списанных просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами, а также нормативными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям. Погашенные просроченные проценты одновременно списываются со счета расходов будущих периодов по кредитным операциям в дебет счета по учету расходов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кредитному договору. Счет N 319 "Депозиты, размещенные в Банке России" 3.39. Назначение счета: учет средств, размещенных в депозиты в Банке России, в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договором между кредитной организацией и Банком России. Счет активный. По дебету счета отражаются средства кредитных организаций, размещенные в депозиты в Банке России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям в связи с закрытием депозитов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. Аналитический учет осуществляется в разрезе видов депозитов по каждому заключенному договору. Счета N 320 "Кредиты, предоставленные банкам" N 321 "Кредиты, предоставленные банкам - нерезидентам" N 322 "Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях" N 323 "Депозиты и иные размещенные средства в банках - нерезидентах" 3.40. Назначение счетов: учет по получателям средств, предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и иных средств в банках. На счетах второго порядка кредиты, депозиты, другие размещения средств учитываются по срокам. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предоставляются в порядке, установленном в первой части настоящих Правил. Счета активные. На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы под возможные потери по кредитам, депозитам, иным размещенным средствам. Порядок создания и использования резервов определяется Банком России. Счета пассивные. По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, размещенные депозиты и иные средства в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов соответственно. По дебету счетов учета резервов под возможные потери отражаются: суммы их использования в корреспонденции со счетами учета просроченных кредитов; суммы уменьшения резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом учета возмещения разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам, если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет; суммы ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие ссудной задолженности, по которой был создан резерв на возможные потери по ссудам и которая еще не списана с баланса кредитной организации, в корреспонденции со счетом доходов в случае, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом учета возмещения разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам в случае, если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет. По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвращенных депозитов и иных размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и в установленных случаях с другими счетами, а также суммы кредитов, отнесенных на счета учета просроченных кредитов. По кредиту счетов учета резервов под возможные потери отражаются суммы их начисления в корреспонденции со счетами учета расходов. По дебету и кредиту счетов учета резервов под возможные потери по кредитам могут проводиться операции по корректировке резерва между срочными и просроченными кредитами. На счетах учета депозитов, созданных для расчетов с использованием пластиковых карт, учитываются средства, размещенные в кредитных организациях, банках - нерезидентах для обеспечения расчетов с использованием этих карт. По дебету счетов отражаются: средства, перечисленные для депонирования на карточный счет, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету размещенных межбанковских депозитов; суммы восстановления средств, неправильно списанных по карточкам, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами. По кредиту счетов отражаются: суммы использованных средств в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы комиссий, списанных за обслуживание карточного счета, в корреспонденции со счетом расходов; суммы, списанные за счет резервов под возможные потери. Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору. Лицевые счета по учету резервов открываются по каждому кредиту, депозиту, виду иных размещений средств с указанием группы риска. Счет N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам" 3.41. Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам с выделением счетов второго порядка по видам заемщиков: банки Российской Федерации (резиденты) и банки - нерезиденты. Счета активные. По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, предоставленных кредитными организациями кредитным организациям; кредитов, предоставленных кредитными организациями банкам - нерезидентам. По кредиту счетов отражаются: суммы погашенной просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы просроченной задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам и за счет других источников, в корреспонденции с этими счетами. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и кредитному договору. Учет резерва под возможные потери по просроченным кредитам ведется так же, как и по срочным кредитам. Счет N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам" 3.42. Назначение счетов: учет просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам. Счета активные. По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным межбанковским кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям. По кредиту счетов отражаются: суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется при наличии просроченной задолженности по основному долгу на день, определенный Банком России, с момента ее образования. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Раздел 4. ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ В разделе учитываются пассивные и активные операции с клиентами, кроме межбанковских операций. СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ Счет N 401 "Средства федерального бюджета" Счет N 402 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов" Счет N 403 "Прочие средства бюджетов" 4.1. Учет по счетам N N 401, 402, 40302, 40306, 40307, 40308, 40309 ведется в случаях и порядке, предусмотренном нормативными документами Банка России. Счет N 40301 "Суммы по поручениям избирательных комиссий" 4.2. Назначение счета: учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссией Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных с выборами Президента Российской Федерации, депутатов Федерального Собрания Российской Федерации. Счет пассивный. По кредиту: счетов, открытых избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации, проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им Центральной избирательной комиссией Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий; счетов, открытых Главам исполнительной власти по местонахождению соответствующих окружных или территориальных избирательных комиссий, проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий. Счет корреспондирует с корреспондентскими счетами. По дебету счетов проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий и других пользователей средствами. Счет N 404 "Средства государственных внебюджетных фондов" 4.3. Назначение счета: учет средств фондов, отнесенных к государственным внебюджетным. Для каждого фонда выделен счет второго порядка (счета N N 40401 - 40410). Счета открываются непосредственно фондам, а также их отделениям. Организациям - юридическим лицам, входящим в состав государственных внебюджетных фондов, счета открываются и учитываются на балансовых счетах, предусмотренных для клиентов. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы, поступающие в фонды, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами плательщиков, кассы. По дебету счета проводятся суммы по расчетным, кассовым документам фондов, их отделений в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому фонду, его отделению. Счета N 405 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности" N 406 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности" N 407 "Счета негосударственных предприятий" 4.4. Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых организаций, коммерческих предприятий и организаций, некоммерческих организаций. Счета пассивные. Финансовые организации - это организации, деятельность которых в основном связана с деньгами, представляют услуги финансового характера и выполняют в основном финансовые функции. Роль этих организаций состоит в аккумулировании и перераспределении капитала, т.е. в организации финансового обращения. В их состав входят инвестиционные фонды, трастовые, лизинговые, факторинговые компании, фондовые биржи, товарно - фондовые биржи в части финансовых операций, валютные биржи, брокерские организации, оперирующие на фондовом рынке, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды и ряд других. Коммерческие предприятия и организации - основная цель деятельности которых извлечение прибыли (хозяйственные товарищества и общества, полные товарищества, товарищества на вере, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерные общества, дочерние и зависимые общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия). Некоммерческие организации - это организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, образования садоводческих товариществ, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ. Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающее целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика. Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться ограничения на предпринимательскую деятельность некоммерческих организаций отдельных видов. Некоммерческие организации могут создаваться в виде общественных, религиозных организаций (объединений), фондов, некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, объединений - юридических лиц (ассоциации, союзы), а также в других формах, предусмотренных федеральными законами. В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным предприятиям, организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами предприятий и организаций, счетами учета бюджетных, внутрибанковских операций, учета кредитов и другими счетами. По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту. В аналитическом учете ведутся счета по каждому предприятию, организации. На счете N 40504 учитываются переводные операции органов связи Российской Федерации. Счета открываются органам связи Российской Федерации в том случае, если в Положениях о них предусмотрено открытие счетов в банках. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются: суммы, сдаваемые органами связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов социального обеспечения на выплату пенсий и пособий, филиалов Сберегательного банка Российской Федерации за полученную наличность, подкрепление счета органами связи Российской Федерации в корреспонденции с соответствующими счетами. По дебету счета проводятся суммы подкреплений, выданных органам связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы; суммы перечислений по платежным поручениям органов связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей в корреспонденции со счетами по учету средств предприятий и организаций. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому органу связи. На счете N 40505 ведутся доходные счета Министерства путей сообщения Российской Федерации. Счета пассивные. Учет операций ведется в соответствии с Положением, разработанным Банком России и Министерством путей сообщения Российской Федерации "О порядке проведения операций по доходным счетам МПС". На счетах N N 40503, 40603 могут открываться счета бюджетным организациям для учета внебюджетных средств. Счет N 408 "Прочие счета" Счет N 40801 "Организации банков" 4.5. Назначение счета: учет поступления и расходования средств организации банка, состоящей на сметном финансировании кредитной организации. Счет пассивный. По кредиту счета проводятся поступившие суммы, по дебету счета - используемые суммы в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации. Счета N 40802 "Физические лица - предприниматели" N 40803 "Физические лица - предприниматели - нерезиденты" 4.6. Назначение счетов: учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц - предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица. Счета пассивные. По кредиту указанных счетов зачисляются средства от деятельности, проводимой физическими лицами - предпринимателями. По дебету проводятся суммы перечислений и выдач по расходным операциям. Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы, расчетными (текущими) клиентов, корреспондентскими, учета вкладов. В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому физическому лицу - предпринимателю. Счет N 40804 "Юридические лица - нерезиденты - счета типа "Т" 4.7. Назначение счета: учет денежных средств юридических лиц - нерезидентов в рублях от проведения экспортно - импортных операций (кроме операций, связанных с осуществлением экспорта из Российской Федерации товаров, в отношении которых применяются нетарифные меры внешнеэкономического регулирования), а также для целей содержания в Российской Федерации их представительств, филиалов. Счет пассивный. По кредиту этого счета проводятся средства, поступившие от проведения экспортно - импортных операций. По дебету этого счета проводятся средства на оплату расходов содержания представительств и филиалов, а также расходов по проведению экспортно - импортных операций. Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому юридическому лицу. Счет N 40805 "Юридические лица - нерезиденты - счета типа "И" 4.8. Назначение счета: учет денежных средств юридических лиц - нерезидентов в рублях от проводимой инвестиционной деятельности в Российской Федерации (в том числе сделок приватизации), а также покупка иностранной валюты за рубли в связи с возвращением (репатриацией) доходов, полученных в результате инвестиционной деятельности на территории Российской Федерации, кроме покупки иностранной валюты банками - нерезидентами. Счет пассивный. По кредиту этого счета проводятся средства, поступившие от проводимой инвестиционной деятельности. По дебету этого счета проводятся средства, направленные на покупку иностранной валюты. Расчеты по счетам типа "И" по сделкам приватизации могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме юридических лиц - нерезидентов с российским участием, в уставном капитале которых доля Российской Федерации, местных органов государственной власти Российской Федерации, общественных организаций (объединений) - резидентов, благотворительных и иных общественных фондов - резидентов превышает 25 процентов. Расчеты по счетам типа "И" по сделкам, не связанным с приватизацией, могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме физических лиц - нерезидентов, не зарегистрированных для ведения хозяйственной деятельности в стране их гражданства или постоянного места жительства. Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому юридическому лицу. Счет N 40806 "Лица - нерезиденты - счета типа "С" 4.9. Назначение счета: - учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях, полученных от продажи Банку России иностранной валюты и предназначенных для приобретения государственных ценных бумаг; - учет денежных средств, поступивших от продажи или погашения государственных ценных бумаг и направляемых Банку России для покупки иностранной валюты. Счет пассивный. По кредиту счета проводятся средства, поступившие от продажи иностранной валюты, или средства, поступившие от продажи или погашения государственных ценных бумаг. По дебету этого счета проводятся средства, направленные на покупку государственных ценных бумаг и покупку иностранной валюты. Данный счет открывается по государственным ценным бумагам на балансе банков - дилеров, имеющих специальное разрешение Банка России. Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому лицу - нерезиденту. Счет N 40807 "Юридические лица - нерезиденты - счета в иностранной валюте" 4.10. Назначение счета: учет средств юридических лиц - нерезидентов в иностранной валюте. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются поступающие средства в корреспонденции с соответствующими счетами. По дебету счета проводятся операции по использованию иностранной валюты в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведутся счета по каждому юридическому лицу и виду иностранной валюты. Совершение операций по счету производится в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по валютному контролю и нормативными указаниями Банка России. Счет N 409 "Средства в расчетах" На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных специфических расчетных операций, предусмотренных в нормативных документах Банка России по организации и проведению расчетов. Счета N 40901 "Аккредитивы к оплате" N 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами" 4.11. Назначение счетов: учет сумм покрытых аккредитивов, открытых по поручениям покупателей в банках для расчетов с поставщиками. Счета пассивные. По кредиту счетов проводятся суммы открытых (пришедших) аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами. По дебету счетов проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения суммы или аннулирования аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами. В случае открытия покрытого (депонированного) аккредитива банк - эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка - эмитента. В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка - эмитента. Применяемые формы аккредитивов: отзывной и безотзывной. Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком - эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка - эмитента перед получателем средств. Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву. Счет N 40903 "Расчетные чеки" 4.12. Назначение счета: учет средств при осуществлении безналичных расчетов чеками. Счет пассивный. По кредиту указанного счета проводятся суммы, перечисляемые со счетов предприятий и организаций как гарантия оплаты выданных кредитной организацией чеков. По дебету счета проводятся суммы чеков, поступивших в банк плательщика на инкассо для оплаты, неиспользованные депонированные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также расчетными (текущими) счетами клиентов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций. Счет N 40904 "Акцептованные банком платежные поручения" 4.13. Назначение счета: учет сумм, перечисляемых клиентами для последующего перечисления средств поставщикам за товары и услуги. В подтверждение этих перечислений кредитная организация акцептует платежное поручение клиента. Акцепт удостоверяется должностным лицом кредитной организации, назначаемым ее руководителем, и ее печатью. Для перечисления средств на счет N 40904 клиент представляет кредитной организации платежное поручение за подписью должностных лиц в двух экземплярах. Акцепт оформляется на втором экземпляре. Счет пассивный. Для списания средств со счета N 40904 и зачисления их на счет получателя клиент представляет акцептованное платежное поручение с дополнительными экземплярами. Акцепт действителен в течение 30 дней, по истечении которых кредитная организация самостоятельно возвращает средства со счета N 40904 на счет, с которого они были перечислены, с извещением клиента. По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые со счетов клиентов. По дебету счета проводятся суммы, зачисляемые получателям, а также возвращаемые суммы при их неиспользовании, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами. В аналитическом учете открываются счета на каждое акцептованное поручение с указанием клиента и срока действия акцепта. Счет N 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы" 4.14. Назначение счета: учет сумм переводов, поступающих для зачисления на текущие счета временных уполномоченных, командированных предприятиями и организациями, переводов временным уполномоченным предприятий и организаций, которым текущие счета не открываются, переводов бюджетным учреждениям для их рабочих и служащих, переводов вкладов военнослужащих. Счет пассивный. По кредиту проводятся суммы поступивших переводов, а также средства, предусмотренные специальными указаниями Банка России. По дебету проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов и лицевых счетов по переводам уполномоченным, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам. В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждого получателя средств. Счет N 40906 "Инкассированная денежная выручка" 4.15. Назначение счета: счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный. По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и непересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы. По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющим счетов в кредитной организации. В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту. Если кредитная организация по договорам с клиентами производит зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке. Счета N N 40907, 40908 "Расчеты клиентов по зачетам" 4.16. Назначение счета N 40907: учет расчетов между предприятиями и организациями путем зачета взаимных требований. Счет пассивный. По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в пользу участников зачета от других его участников. По дебету счета проводятся суммы платежей, причитающихся с участников зачета по принятым к зачету документам. Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо, то оно в установленном настоящими Правилами порядке перечисляется на аналогичный активный счет N 40908 "Расчеты клиентов по зачетам". Закрытие счетов по зачету производится в установленные сроки путем: перечисления кредитового сальдо по счету N 40907 на счета клиентов в корреспонденции с соответствующими счетами; взыскания дебетового сальдо по счету N 40908 со счетов клиентов или выдачи кредита по условиям зачета в корреспонденции с соответствующими счетами. На счетах N N 40907, 40908 отражаются постоянно действующие или разовые групповые зачеты. В аналитическом учете открываются временные лицевые счета каждому участнику зачетов. Счета N 40909 "Невыплаченные переводы из-за границы" N 40910 "Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам" 4.17. Назначение счетов: учет принятых к оплате переводов из-за границы, поступивших через Внешторгбанк РФ, а также с разрешения Банка России непосредственно от иностранных банков. Счета пассивные. По кредиту счета проводятся суммы от Внешторгбанка РФ, а также суммы переводов, поступивших непосредственно от иностранных банков, по курсу дня их получения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. По дебету счетов проводятся выплаты и перечисления по переводам в рублях в той сумме, в которой они были зачислены на этот счет при получении, с учетом взимаемой в соответствующих случаях государственной пошлины в размере установленных процентов от суммы перевода, а также суммы возвращенных, отозванных, аннулированных переводов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, кассы и другими счетами. В аналитическом учете открываются лицевые счета на каждый перевод. Счет N 40911 "Транзитные счета" 4.18. Назначение счета: проведение в установленных случаях определенных операций через транзитные счета, в том числе принятых от граждан и организаций обязательных и добровольных платежей и взносов. Счет пассивный. По кредиту счета проводятся суммы принятых платежей за квартиру, коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, добровольных взносов населения и организаций и по другим в установленных случаях операциям в корреспонденции со счетами клиентов, кассы, корреспондентскими счетами. По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые в обусловленные договором сроки на соответствующие счета получателей, за минусом удержанного в надлежащих случаях комиссионного вознаграждения, предусмотренного заключенными договорами по расчетно - кассовому обслуживанию, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, а удержанные суммы вознаграждения перечисляются на счета по учету доходов. В аналитическом учете ведутся счета, открываемые каждому клиенту, и по видам платежей. ДЕПОЗИТЫ И ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА Счета N N 410, 427 "Депозиты, привлеченные средства Минфина России" N N 411, 428 "Депозиты, привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти" N N 412, 429 "Депозиты, привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации" N N 413, 430 "Депозиты, привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти" N N 414, 431 "Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности" N N 415, 432 "Депозиты, привлеченные средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности" N N 416, 433 "Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности" N N 417, 434 "Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности" N N 418, 435 "Депозиты, привлеченные средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности" N N 419, 436 "Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности" N N 420, 437 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных финансовых организаций" N N 421, 438 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных коммерческих предприятий и организаций" N N 422, 439 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций" N 423 "Депозиты физических лиц" N N 425, 440 "Депозиты, привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" 4.19. Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием пластиковых карт. Названия привлекаемых средств определяются в договорах. Счета пассивные. Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, кроме счетов для расчетов с использованием пластиковых карт, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе: Минфином России, Финансовыми органами субъектов Российской Федерации и местных органов власти, Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, Внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и местных органов власти, Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности, Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности, Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности, Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности, Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности, Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности, Негосударственными финансовыми организациями, Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями, Негосударственными некоммерческими организациями, Физическими лицами, кроме прочих привлечений, Юридическими лицами - нерезидентами, Физическими лицами - нерезидентами, кроме прочих привлечений. По кредиту счетов отражаются: суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или от владельца пластиковой карты (для вкладчика или для владельца пластиковой карты) для зачисления на его счет; начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита); начисленные проценты по счету владельца пластиковой карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета. Операции проводятся в корреспонденции со счетами: поступившие средства - корреспондентскими, клиентов, кассы; начисленные проценты - учета расходов. По дебету счетов отражаются: выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств; выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада); произведенные расходы или снятие наличных денег по пластиковым картам в пределах остатка по счету. Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков (владельцев средств и видов пластиковых карт) по срокам привлечения (кроме владельцев пластиковых карт), размерам процентных ставок, видам валют. Указанные счета открываются в балансах кредитных организаций, имеющих соответствующую лицензию Банка России. На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки. Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с Положением о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации. В целях лучшего обслуживания физических лиц кредитные организации разрабатывают применительно к местным условиям документооборот по вкладным операциям. КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ, ПРОЧИЕ РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА Счета: N N 441, 460 "Кредиты и средства, предоставленные Минфину России" N N 442, 461 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти" N N 443, 462 "Кредиты и средства, предоставленные Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации" N N 444, 463 "Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти" N N 445, 464 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности" N N 446, 465 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности" N N 447, 466 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности" N N 448, 467 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности" N N 449, 468 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности" N N 450, 469 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности" N N 451, 470 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям" N N 452, 471 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям" N N 453, 472 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям" N 454 "Кредиты, предоставленные физическим лицам - предпринимателям" N 455 "Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам" N N 456, 473 "Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам" N 457 "Кредиты, предоставленные физическим лицам - нерезидентам" 4.20. Назначение счетов: учет кредитов и средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных Минфину России, финансовым органам и организациям, внебюджетным фондам, предприятиям и организациям различной организационно - правовой структуры и различных форм собственности, в т.ч. юридическим лицам - нерезидентам, а также кредитов, предоставленных физическим лицам, в т.ч. физическим лицам - нерезидентам, в том числе кредиты, предоставленные: Минфину России, Финансовым органом субъектов Российской Федерации и местных органов власти, Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации, Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти, Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности, Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности, Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности, Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности, Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности, Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности, Негосударственным финансовым организациям, Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям, Негосударственным некоммерческим организациям, Физическим лицам - предпринимателям (кредиты); Физическим лицам - потребительские кредиты, Юридическим лицам - нерезидентам, Физическим лицам - нерезидентам (кредиты). Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам по срокам погашения, по кредитам, кроме физических лиц - непредпринимателей, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"), а также счета (пассивные) для учета резервов под возможные потери. По дебету счетов отражаются: суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), корреспондентскими счетами; суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке. По кредиту счетов отражаются: суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами; суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов; суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту; суммы задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам и за счет других ресурсов кредитной организации. Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Счета N N 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"). Назначение счетов: учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"). По дебету счетов отражаются: суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в соответствии с договором. В договоре должен быть указан лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту". Корреспондируются указанные счета с расчетными (текущими) счетами клиентов; суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита. По кредиту счетов отражаются: суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме "овердрафт", в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов или с депозитными счетами; суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту; суммы задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Счета N N 44210, 44310, 44410, 44509, 44609, 44709, 44809, 44909, 45009, 45109, 45209, 45309, 45409, 45508, 45607, 45707, 45818 - резервы под возможные потери по кредитам. Назначение счетов: учет резервов под возможные потери по кредитам. Резервы создаются для покрытия убытков, образовавшихся в результате непогашения клиентами задолженности по кредитам. Общая величина резерва должна уточняться (регулироваться) в установленные сроки в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которой отнесен данный кредит. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по кредитам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного периода уточнения (регулирования). Кредитные организации создают резерв на возможные потери по кредитам отдельно по каждому заемщику и выданному в этот день кредиту. По кредиту счетов отражаются: суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом расходов; суммы доначисления резерва до расчетной величины в корреспонденции со счетом расходов; суммы, перенесенные на счета резервов под возможные потери по просроченным кредитам, - суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов, в корреспонденции с аналогичным счетом. По дебету счетов отражаются суммы: по расходованию резерва в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов по основному долгу; по расходованию резерва в корреспонденции с кредитными счетами по учету задолженности клиентов по основному долгу в случаях признания задолженности по кредитам нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса на основании решения судебных органов; уменьшения резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет; ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери по кредитам, и задолженность еще не списана с баланса кредитной организации, в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет; резервов под возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Счет N 458 "Кредиты, не погашенные в срок" 4.21. Назначение счетов: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные. По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетами по учету ссудной задолженности клиентов по кредитам. По кредиту счетов отражаются: суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами; суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами, а также нормативными актами Банка России. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Счет N 459 "Проценты за кредиты, не уплаченные в срок" 4.22. Назначение счетов: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные. По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетом "Доходы будущих периодов по кредитным операциям". По кредиту счетов отражаются: суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами; суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом "Доходы будущих периодов по кредитным операциям". Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется при наличии просроченной задолженности по основному долгу на день, определенный Банком России, с момента ее образования. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям" Счета N N 47401, 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям" 4.23. Назначение счетов: учет факторинговых и форфейтинговых операций. Счет N 47402 - активный, счет N 47401 - пассивный. Операции совершаются в порядке, установленном Банком России. По дебету счета N 47402 проводятся суммы оплачиваемых счетов - фактур по факторинговым операциям, векселей по форфейтинговым операциям, суммы начислений (процентов), причитающихся с клиентов за выполненные операции, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, учета доходов. По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших в оплату счетов - фактур, в погашение сумм за оплаченные векселя, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов. Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя проводятся суммы в его оплату, суммы начислены за совершение операций в корреспонденции со счетами клиентов, учета доходов. По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату векселя, в корреспонденции с корреспондентским счетом. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого участника расчетов. Счета N N 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" 4.24. Назначение счетов: учет расчетов с биржами по поручениям клиентов по покупке или продаже иностранной валюты. Счет N 47403 - пассивный, счет N 47404 - активный. По кредиту счета N 47403 отражаются суммы, причитающиеся в пользу бирж за выполняемые ими операции по обмену валюты, в корреспонденции со счетом по учету расходов. По дебету этого счета проводятся суммы перечисляемых начисленных расходов в корреспонденции с корреспондентским счетом. Если биржа обслуживается этой кредитной организацией, то кредитуется ее расчетный (текущий) счет. Если биржа имеет счет в кредитной организации, то он открывается на соответствующем балансовом счете по учету счетов клиентов, и операции по этому счету проводятся в общеустановленном порядке. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой биржи. Счета N N 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" 4.25. Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, счет N 47405 - пассивный, счет N 47406 - активный. Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства и указаний Банка России по этим вопросам. По кредиту счета N 47405 проводятся суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов. По дебету этого счета проводятся суммы, перечисляемые на биржу, если обмен валюты будет проводиться через нее, в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетом биржи, если ее счет ведется в этой кредитной организации, или со счетом учета расчетов по конверсионным сделкам при осуществлении обмена валюты, минуя биржу. После покупки иностранной валюты или ее продажи эти операции отражаются проводками: Дебет корреспондентского счета Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты при поступлении сумм с биржи; Дебет счета биржи, если он ведется в этой кредитной организации Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты; Дебет счета учета расчетов по конверсионным сделкам Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, если обмен производится самой кредитной организацией, минуя биржу. Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
