Приказ Федеральной налоговой службы от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@

Кодекса,  не  учтенные  в  расходах,  отражаемых  по
строкам 010 или 020 Приложения № 2 к Листу 02,  уменьшающих  доходы
от реализации.
     В частности, по данной строке при реализации или ином  выбытии
(в том числе погашении) ценных бумаг отражается процентный доход по
ценным бумагам,  кроме  государственных  или  муниципальных  ценных
бумаг, ранее учтенный по строке  100  Приложения  № 1  к  Листу  02
Декларации. Указанный процентный доход  отражается  по  строке  200
Приложения № 2 к Листу 02 Декларации или по  строке  010  Листа  05
Декларации в составе выручки от реализации ценных бумаг или  дохода
от иного выбытия (в том числе погашения).
     По данной строке отражаются также расходы банков  от  операций
купли-продажи валюты.
     Кроме того, по строке 200 налогоплательщики указывают расходы,
понесенные по операциям с производными  финансовыми  инструментами,
обращающимися на организованном рынке (статьи 265, 301,  303 - 305,
326 Кодекса), а также по операциям хеджирования.
     При осуществлении операции хеджирования  с  учетом  требований
пункта 5 статьи 301 Кодекса  расходы  учитываются  при  определении
налоговой базы, при расчете которой в  соответствии  с  положениями
статьи 274  Кодекса  учитываются  доходы  и  расходы,  связанные  с
объектом хеджирования (абзац первый пункта 5 статьи 304 Кодекса).
     В  строку  200  включаются  расходы  банков  по  операциям   с
производными  финансовыми  инструментами,   не   обращающимися   на
организованном рынке (абзац второй пункта 5  статьи  304  Кодекса),
базисным активом которых является иностранная валюта, а  исполнение
производится путем поставки базисного актива.
     По  строке  202  отражаются  расходы   по   созданию   резерва
предстоящих  расходов,   направляемых   на   цели,   обеспечивающие
социальную защиту  инвалидов,  произведенные  налогоплательщиками -
общественными    организациями    инвалидов    и     организациями,
использующими труд инвалидов, в которых инвалиды  от  общего  числа
работников организации составляют не  менее  50  процентов  и  доля
расходов на оплату труда инвалидов в расходах на  оплату  труда  не
менее 25 процентов, в соответствии со статьей 267.1 Кодекса.
     По строке 204 показываются расходы на ликвидацию выводимых  из
эксплуатации основных средств, на списание  нематериальных  активов
включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком
полезного использования амортизации, а также расходы на  ликвидацию
объектов незавершенного строительства  и  иного  имущества,  монтаж
которого  не  завершен  (расходы  на  демонтаж,   разборку,   вывоз
разобранного имущества), охрану недр и  другие  аналогичные  работы
(если иное не установлено статьей 267.4 Кодекса) в  соответствии  с
подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса.
     По строке 205 отражаются расходы в виде  признанных  должником
или  подлежащих  уплате  должником  на  основании   решения   суда,
вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за
нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы  на
возмещение причиненного ущерба.
     По строке 206 профессиональные участники рынка  ценных  бумаг,
осуществляющие  дилерскую  деятельность,  включая  банки,  отражают
сумму убытка, полученного по операциям с  производными  финансовыми
инструментами, не  обращающимися  на  организованном  рынке  (абзац
третий пункта 5 статьи 304).
     7.3. По строке 400 отражается корректировка налоговой базы при
реализации  налогоплательщиком  предоставленного  абзацем   третьим
пункта 1 статьи 54 Кодекса права перерасчета налоговой базы и суммы
налога за налоговый (отчетный) период, в  котором  выявлены  ошибки
(искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в
тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней
уплате налога.
     По строкам 401 - 403 приводится расшифровка показателя  строки
400 по прошлым налоговым периодам, к которым  относятся  выявленные
ошибки (искажения).
     В строки 400 - 403  не  включаются  суммы  доходов  и  убытков
прошлых  налоговых  периодов,   выявленные   в   текущем   отчетном
(налоговом) периоде, и отраженные по строке 101  Приложения  № 1  к
Листу 02 и по строке 301 Приложения № 2 к Листу 02 Декларации.
     Показатель строки 400 учитывается при формировании  показателя
по строке 100 Листа 02 Декларации.

              VIII. Порядок заполнения Приложения № 3
          к Листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям,
         финансовые результаты по которым учитываются при
      налогообложении прибыли с учетом положений статей 268,
        275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской
   Федерации (за исключением отраженных в Листе 05)" Декларации

     8.1. По  строкам  010 -  060  Приложения  № 3   к   Листу   02
показываются  данные  по   операциям   реализации   амортизируемого
имущества    с    учетом    особенностей,    предусмотренных    для
амортизируемого имущества статьями 262 (пункт 9), 268, 323 Кодекса.
     По строке 030 показывается общая сумма выручки  от  реализации
амортизируемого имущества, учитываемая в  соответствии  со  статьей
249 Кодекса.
     По строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного
амортизируемого имущества и расходы, связанные с  его  реализацией,
доходы от реализации которого отражены по строке 030.
     По строке 050 указывается прибыль, а по строке 060 - убыток от
реализации  амортизируемого  имущества.  При  этом  результаты   от
реализации амортизируемого имущества,  согласно  положениям  статьи
323 Кодекса, формируются отдельно.
     8.2. По  строкам  100 - 150  Приложения   № 3   к   Листу   02
показываются данные по операциям,  связанным  с  реализацией  права
требования долга до наступления срока платежа с учетом особенностей
определения налоговой базы  при  уступке  права  требований  долга,
установленным статьей 279 Кодекса.
     По  строке  100  указывается  выручка  от   реализации   права
требования долга до наступления срока платежа (пункт 1  статьи  279
Кодекса),  а  по  строке  120 -  стоимость   реализованного   права
требования долга.
     По  строке  140  приводится  размер  убытка,  полученного   от
реализации права требования долга до наступления  срока  платежа  в
пределах  суммы  процентов,  которую  налогоплательщик  уплатил  бы
исходя  из  максимальной   ставки   процента,   установленной   для
соответствующего вида валюты пунктом 1.2 статьи 269  Кодекса,  либо
по   выбору   налогоплательщика   исходя   из   ставки    процента,
подтвержденной в соответствии с методами,  установленными  разделом
V.1 Кодекса.
     8.3. По строкам 180 - 201 показываются  данные  по  операциям,
связанным с  деятельностью  объектов  обслуживающих  производств  и
хозяйств,     включая      объекты      жилищно-коммунальной      и
социально-культурной  сферы.  Отдельно   указывается   выручка   по
указанной   деятельности,   расходы,   понесенные    обслуживающими
производствами и хозяйствами.
     По строке 200 указывается  сумма  убытков  текущего  отчетного
(налогового) периода по деятельности,  связанной  с  использованием
объектов обслуживающих  производств  и  хозяйств,  включая  объекты
жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.
     По строке 201 указывается сумма убытков, включенная  в  строку
200,  но  не  признаваемая  для  целей  налогообложения  в  текущем
налоговом периоде по причине невыполнения условий,  предусмотренных
статьей 275.1 Кодекса.
     8.4. По строкам 210 - 230 указываются  данные  по  определению
налоговой  базы  участников  договора   доверительного   управления
имуществом в соответствии с  требованием  статьи  276  Кодекса.  По
данным строкам не указываются данные по  доверительному  управлению
ценными  бумагами  и  негосударственными  пенсионными  фондами   от
размещения пенсионных резервов.
     По строке 210  указываются  доходы  учредителя  доверительного
управления  (доходы  выгодоприобретателя),  полученные   в   рамках
договора доверительного управления в соответствии с пунктами 2 и  3
статьи 276 Кодекса, независимо от того, являются ли они выручкой от
реализации или внереализационными доходами.
     Показатель строки 211 включается в строку 100 Приложения № 1 к
Листу 02 Декларации.
     По строке 220 указываются расходы, связанные с  осуществлением
договора доверительного  управления  имуществом  в  соответствии  с
пунктами 2 и 3 статьи 276 Кодекса, независимо от того, являются  ли
они для учредителя (выгодоприобретателя)  расходами,  связанными  с
производством или внереализационными расходами.
     Показатель строки 221 включается в строку 200 Приложения № 2 к
Листу 02 Декларации.
     По  строке  230  показывается  сумма  убытков,  полученных   в
отчетном   (налоговом)   периоде   от   использования    имущества,
переданного в доверительное управление, не признаваемых  для  целей
налогообложения  учредителя  (выгодоприобретателя)   доверительного
управления в соответствии  с  подпунктом  3  пункта  3  статьи  276
Кодекса.
     8.5. По строкам 240 - 260 показываются  данные  по  операциям,
связанным с  реализацией  прав  на  земельные  участки,  результаты
которых  учитываются  в  целях  налогообложения  в  соответствии  с
пунктом 5 статьи 264.1 Кодекса. При получении убытка от  реализации
права на земельный участок сумма убытка указывается по строке  260.
Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно.
     По строкам 240 - 260 приводятся данные в связи  с  реализацией
прав на земельные участки  налогоплательщиками,  которые  заключили
договоры на их  приобретение  в  период  с  1 января  2007 года  по
31 декабря 2011 года (пункт  5  статьи  2  Федерального  закона  от
30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ).
     8.6. По  строке  340  отражается  суммарный  показатель   всей
выручки по операциям,  отраженным  в  Приложении  № 3  к  Листу  02
Декларации.
     8.7. По строке 350 указывается суммарный  показатель  расходов
по операциям, отраженным в Приложении № 3 к  Листу  02  Декларации,
принимаемых  в  уменьшение  налоговой  базы  в   текущем   отчетном
(налоговом) периоде.
     8.8. По строке 360 указывается суммарный показатель убытков по
операциям, отраженным в  Приложении  № 3  к  Листу  02  Декларации,
восстановленных  для  целей  налогообложения  в  текущем   отчетном
(налоговом) периоде.

               IX. Порядок заполнения Приложения № 4
         к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка,
              уменьшающего налоговую базу" Декларации

     9.1. В Приложении № 4 к Листу 02 Декларации отражается  расчет
суммы уменьшения налоговой  базы  текущего  отчетного  (налогового)
периода на убытки предыдущих налоговых периодов и  перенос  убытков
на будущее.
     Приложение   № 4   с   кодом   "1"   по   реквизиту   "Признак
налогоплательщика (код)" составляется иными  налогоплательщиками  и
по иным видам деятельности, не указанными ниже.
     По реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" указывается код
"3",  если  Приложение  № 4  к  Листу  02  Декларации  составляется
резидентом (участником) особой  (свободной)  экономической  зоны  в
отношении деятельности, связанной с включением организации в реестр
резидентов (участников) особой (свободной) экономической зоны.
     По реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" указывается код
"4",  если  Приложение  № 4  к  Листу  02  Декларации  составляется
организациями, перечисленными в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса.
     По реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" указывается код
"5", если Приложение № 4  к  Листу  02  Декларации  составляется  в
отношении убытков по операциям с ценными  бумагами  и  производными
финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке
(пункты 9.6 и 9.7 настоящего Порядка).
     По реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" указывается код
"6",  если  Приложение  № 4  к  Листу  02  Декларации  составляется
организациями, получившими статус резидента территории опережающего
социально-экономического   развития   в   отношении   деятельности,
осуществляемой   при   исполнении   соглашений   об   осуществлении
деятельности на  территории  опережающего  социально-экономического
развития.
     По строке 010 Приложения № 4 к Листу  02  указывается  остаток
неперенесенного убытка на начало налогового периода, а  по  строкам
040 - 130 показываются убытки по годам их образования.
     По указанным строкам Приложения № 4 к Листу 02  не  включаются
убытки:
     - полученные налогоплательщиком в период  налогообложения  его
прибыли по ставке 0 процентов  в  случаях,  установленных  пунктами
1.1, 1.3, 5, 5.1 статьи 284 Кодекса;
     - полученные  налогоплательщиком  от  реализации   или   иного
выбытия указанных в статье 284.2 Кодекса  акций  (долей  участия  в
уставном капитале) российских организаций;
     - от  участия  в  инвестиционном  товариществе,  полученные  в
налоговом периоде, в котором налогоплательщик присоединился к ранее
заключенному   другими   участниками    договору    инвестиционного
товарищества, в том числе в результате уступки прав и  обязанностей
по договору иным лицом;
     - в Декларации по консолидированной группе  налогоплательщиков
не подлежат отражению убытки  участников  консолидированной  группы
налогоплательщиков,    исчисленные    в     налоговых     периодах,
предшествующих налоговому периоду вхождения их в состав этой группы
(пункт 6 статьи 278.1 Кодекса).
     9.2. По строке 135 отражается  сумма  убытков  по  завершенным
сделкам,   которые   получены   налогоплательщиками   налога    (за
исключением  профессиональных  участников   рынка   ценных   бумаг,
организаторов торговли, бирж, управляющих  компаний  и  клиринговых
организаций, осуществляющих функции центрального  контрагента),  по
операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно  и  не
учтенные ранее при определении  налоговой  базы.  Указанные  убытки
уменьшают  общую  налоговую  базу  отчетных  (налоговых)   периодов
начиная  с  1 января  2015 года  в  соответствии   со   статьей   5
Федерального  закона  от  28 декабря 2013 г.  № 420-ФЗ  "О внесении
изменений в  статью  27.5-3  Федерального  закона  "О рынке  ценных
бумаг" и части 2014 первую и вторую Налогового  кодекса  Российской
Федерации" (Собрание законодательства Российской  Федерации,  2013,
№ 52, ст. 6985; 2015, № 44, ст. 6693)  (далее -  Федеральный  закон
№ 420-ФЗ).
     Строка 135  заполняется  в  Декларациях  до  полного  переноса
убытков или истечения срока их учета в уменьшение налоговой базы.
     Остаток неперенесенного убытка на начало  текущего  налогового
периода (строка 136) равен остатку неперенесенного убытка на  конец
предыдущего налогового периода (строка 161 Декларации за предыдущий
налоговый период).
     9.3. По  строке  140  указывается  налоговая   база,   которая
используется  при  расчете  суммы   убытка   предыдущих   налоговых
периодов, уменьшающей налоговую базу текущего  налогового  периода.
Показатель по строке 140 равен показателю строки 100 Листа 02.
     По  строке  150   указывается   сумма   убытка,   на   которую
налогоплательщик  уменьшает  налоговую  базу  текущего   налогового
периода. Показатель по строке 150 не может быть  больше  показателя
строки 140. Показатель по строке 150 переносится в строку 110 Листа
02 Декларации.
     По строке 151 указывается убыток по операциям с  обращающимися
ценными бумагами, учтенный в составе показателя строки 150,  но  не
более 20 процентов суммы убытка по строке 135.
     9.4. Строки 160, 161 заполняются при составлении Декларации за
налоговый период.
     По строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется  как
разность суммы строк  010,  136  и  строки  150.  Если  в  истекшем
налоговом периоде,  за  который  представлена  Декларация,  получен
убыток, то  остаток  неперенесенного  убытка  на  конец  налогового
периода (строка 160) включает показатели строк  010,  136  и  сумму
убытка  истекшего  налогового  периода.  Сумма   убытка   истекшего
налогового периода определяется как разность показателя строки  060
Листа 02 и доходов, включенных в показатель строки 070 Листа 02 (по
которым налоговая  база  исчислена  отдельно  и  налог  удержан  по
ставке, отличной от установленной пунктом 1  статьи  284  Кодекса),
скорректированная на положительные величины показателей  строк  100
Листов 05 и строки 530 Листа 06. То  есть  остаток  неперенесенного
убытка равен:  строка  010  +  строка  136  +  абсолютная  величина
[(строка 060 Листа 02 - указанные доходы из строки 070 Листа 02)  +
положительная величина строк 100 Листов 05 + строка 530 Листа 06].
     Показатель строки 161 определяется  как  разность  показателей
строк 136 и 151.
     Остаток неперенесенного убытка  на  конец  налогового  периода
(строки 160, 161) переносится  в  строки  010 - 130,  136  расчета,
представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При
этом показатель строки 010 определяется  как  разность  показателей
строк 160 и 161.
     Сумма  убытка   истекшего   налогового   периода   указывается
последней в перечне лет, за которые получены убытки.
     9.5. Профессиональные  участники  рынка   ценных   бумаг,   не
осуществляющие  дилерской  деятельности,   организаторы   торговли,
биржи,   управляющие   компании    и    клиринговые    организации,
осуществляющие функции центрального контрагента, по строкам  135  и
136  отражают  убытки  по  завершенным  сделкам  по   операциям   с
финансовыми  инструментами  срочных  сделок,  не  обращающимися  на
организованном  рынке,  по  операциям  с   ценными   бумагами,   не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по  операциям
с ценными бумагами, обращающимися на  организованном  рынке  ценных
бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенные
ранее при определении налоговой базы.
     Указанные    убытки    уменьшают    общую    налоговую    базу
соответствующих отчетных (налоговых)  периодов  в  соответствии  со
статьей 283 Кодекса.  Соответственно,  по  строке  151  указывается
убыток, учтенный в составе показателя строки 150 (без ограничения в
20 процентов от суммы убытка по строке 135).
     9.6. Приложение  № 4  с  кодом  "5"  по   реквизиту   "Признак
налогоплательщика   (код)"   составляется   с   учетом    следующих
особенностей.
     По   строке   010   и   по   строкам   040 - 130   указываются
неперенесенные  убытки  от  операций  с   необращающимися   ценными
бумагами и необращающимися производными  финансовыми  инструментами
срочных сделок, полученные начиная с 1 января 2015 года.
     По строке 135 отражается сумма убытков по завершенным сделкам,
которые  получены  налогоплательщиками   налога   (за   исключением
профессиональных  участников  рынка  ценных  бумаг,   организаторов
торговли, бирж, управляющих  компаний  и  клиринговых  организаций,
осуществляющих функции центрального  контрагента,  по  операциям  с
финансовыми  инструментами  срочных  сделок,  не  обращающимися  на
организованном  рынке,  по  операциям  с   ценными   бумагами,   не
обращающимися на организованном рынке ценных  бумаг,  возникшие  до
31 декабря  2014 года  включительно  и  не   учтенные   ранее   при
определении налоговой базы. Указанные  убытки  уменьшают  налоговую
базу  соответствующих  отчетных  (налоговых)  периодов  начиная   с
1 января 2015 года, определенную в соответствии со статьями  280  и
304 Кодекса по операциям с производными финансовыми  инструментами,
не обращающимися на организованном рынке, и по операциям с  ценными
бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг,  в
соответствии со статьей 5 Федерального закона № 420-ФЗ.
     По  строке  140  указывается  совокупная  налоговая  база   по
операциям с  необращающимися  ценными  бумагами  и  необращающимися
производными финансовыми инструментами,  которая  используется  при
расчете суммы убытка  предыдущих  налоговых  периодов,  уменьшающей
налоговую базу текущего налогового периода.  Показатель  по  строке
140 равен показателю строки 060 Листа 05.
     По  строкам  150  и  151  указываются   убытки,   на   которые
уменьшается налоговая база текущего налогового периода.  Показатель
по  строке  150  не  может  быть  больше  показателя  строки   140.
Показатель  по  строке  150  переносится  в  строку  080  Листа  05
Декларации.
     Показатель по строке 151 не  может  быть  более  20  процентов
суммы убытка, указанного по строке 135.
     Строки 160, 161  заполняются  при  составлении  Декларации  за
налоговый период.
     По строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется  как
разность суммы строк  010,  136  и  строки  150.  Если  в  истекшем
налоговом периоде,  за  который  представлена  Декларация,  получен
убыток, то  остаток  неперенесенного  убытка  на  конец  налогового
периода (строка 160) включает показатели строк  010,  136  и  сумму
убытка  истекшего  налогового  периода.  Сумма   убытка   истекшего
налогового периода берется из строки 040 Листа 05.
     Показатель строки 161 определяется  как  разность  показателей
строк 136 и 151.
     Остаток неперенесенного убытка  на  конец  налогового  периода
(строки 160, 161) переносятся  в  строки  010 - 130,  136  расчета,
представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При
этом показатель строки 010 определяется  как  разность  показателей
строк 160 и 161.
     9.7. Убытки,  которые  получены  по  операциям  с  финансовыми
инструментами срочных сделок, не  обращающимися  на  организованном
рынке, по  завершенным  сделкам  и  которые  были  не  погашены  до
1 января 2010 года (до дня вступления в силу Федерального закона от
25 ноября 2009 г. № 281-ФЗ "О внесении изменений в части  первую  и
вторую  Налогового  кодекса  Российской   Федерации   и   отдельные
законодательные    акты     Российской     Федерации"     (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2009, № 48, ст. 5731;  2016,
№ 27, ст. 4225) и оставались не погашенными на 1 января  2015 года,
подлежат вычету в  порядке,  предусмотренном  пунктами  9.5  и  9.6
настоящего Порядка, в том числе профессиональными участниками рынка
ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность.
     9.8. Сельскохозяйственные   товаропроизводители,   применяющие
налоговую ставку налога на прибыль 0 процентов, убытки,  полученные
по  деятельности,  связанной  с   реализацией   произведенной   ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной
и     переработанной     данными     организациями      собственной
сельскохозяйственной продукции, в Приложение  № 4  к  Листу  02  не
включают.

           X. Порядок заполнения Приложений № 5 "Расчет
       распределения авансовых платежей и налога на прибыль
        организаций в бюджет субъекта Российской Федерации
      организацией, имеющей обособленные подразделения", № 6
       "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта
         Российской Федерации по консолидированной группе
      налогоплательщиков", № 6а "Расчет авансовых платежей и
         налога в бюджет субъекта Российской Федерации по
     участнику консолидированной группы налогоплательщиков без
     входящих в него обособленных подразделений и (или) по его
       обособленным подразделениям" и № 6б "Доходы и расходы
      участников консолидированной группы налогоплательщиков,
      сформировавших консолидированную налоговую базу в целом
       по группе" к Листу 02 Декларации налогоплательщиками,
                имеющими обособленные подразделения

     10.1. Приложение  № 5  к  Листу   02   "Расчет   распределения
авансовых  платежей  и  налога  на  прибыль  организаций  в  бюджет
субъекта Российской Федерации  организацией,  имеющей  обособленные
подразделения" заполняется налогоплательщиком  по  организации  без
обособленных   подразделений    и    по    каждому    обособленному
подразделению, включая закрытые в текущем  налоговом  периоде,  или
группе обособленных подразделений. Количество расчетов  зависит  от
количества  обособленных  подразделений  или   групп   обособленных
подразделений.
     10.2. Строка 030 заполняется на основании  данных  строки  120
Листа 02 Декларации.
     При закрытии обособленных подразделений  (группы  обособленных
подразделений)  в  течение  налогового  периода  в  Декларациях  за
последующие после закрытия отчетные  периоды  и  текущий  налоговый
период  по  строке  031  указывается  налоговая  база  в  целом  по
организации без учета  налоговой  базы,  приходящейся  на  закрытые
обособленные подразделения. Разность между показателями строк 030 и
031  должна  соответствовать  сумме  показателей  по  строкам   050
Приложений № 5 к Листу 02  Декларации  с  кодом  "3"  по  реквизиту
"Расчет составлен (код)" по закрытым обособленным подразделениям.
     По строке 040 указывается доля налоговой базы  по  организации
без  обособленных  подразделений   и   по   каждому   обособленному
подразделению или группе обособленных подразделений, определяемая в
порядке, установленном статьями 288 и 311 Кодекса.
     Данные строки  050  определяются  путем  умножения  показателя
строки 030 (или строки  031  при  наличии  у  организации  закрытых
обособленных подразделений) на данные строки 040.
     По строке 051 указывается налоговая  база,  авансовые  платежи
(налог) по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке.
     Если показатель  по  строке  120  Листа  02  равен  нулю,  то,
соответственно, по строкам 030 и 050  Приложения  № 5  к  Листу  02
также указывается ноль ("0").
     10.3. По  строке  060  Приложений  № 5  указываются  налоговые
ставки  налога,  подлежащего   зачислению   в   бюджеты   субъектов
Российской  Федерации,  в  которых  расположены  организация  и  ее
обособленные подразделения.
     10.4. Показатели  строки  070  определяются  путем   умножения
данных строки 050 на строку 060. Сумма строк 070 Приложений № 5  по
организации без входящих в  нее  обособленных  подразделений  и  по
каждому   обособленному    подразделению    (группе    обособленных
подразделений) переносится в строку 200 Листа 02.
     10.5. По  строке  080  по  организации  без  входящих  в   нее
обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению
(группе обособленных подразделений) указываются  суммы  начисленных
авансовых платежей за  отчетный  (налоговый)  период.  Начисленными
суммами в течение отчетного (налогового) периода:
     - для организации, уплачивающей авансовые  платежи  только  по
итогам отчетного  периода,  является  сумма  исчисленных  авансовых
платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период  (строка
070 Приложения № 5 к Листу 02);
      - для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи
не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими  расчетами  в
Декларациях за  соответствующий  отчетный  период,  является  сумма
исчисленных авансовых платежей согласно  Декларации  за  предыдущий
отчетный период данного налогового периода (строка  070  Приложения
№ 5  к  Листу  02),  и  сумма   ежемесячных   авансовых   платежей,
причитавшихся к  уплате  не  позднее  28-го  числа  каждого  месяца
последнего квартала отчетного периода (строка 120 Приложения № 5  к
Листу 02);
     - для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые  платежи
исходя из фактически полученной прибыли, является сумма исчисленных
авансовых  платежей  согласно  Декларации  за  предыдущий  отчетный
период (строка 070 Приложения № 5 к Листу 02);
     - суммы авансовых  платежей,  доначисленных  (уменьшенных)  по
камеральной налоговой проверке Декларации  за  предыдущий  отчетный
период, результаты которой учтены налогоплательщиком  в  Декларации
за последующий отчетный (налоговый) период.
     Показатель по строке 080 определяется с учетом уменьшения  его
на суммы налога, выплаченные за пределами  Российской  Федерации  и
зачтенные в предыдущем отчетном периоде  в  порядке,  изложенном  в
абзаце шестом пункта 5.8 настоящего Порядка. Кроме того, показатель
по строке 080 уменьшается на суммы торгового сбора,  уплаченного  в
бюджет  субъекта   Российской   Федерации   по   месту   нахождения
организации  без  входящих  в   нее   обособленных   подразделений,
обособленных подразделений (группе обособленных  подразделений),  и
учтенного в уменьшение исчисленных авансовых платежей за предыдущий
отчетный период (строка 097 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации за
предыдущий отчетный период, равная показателю строки 096 Приложений
№ 5 к Листу 02 Декларации за отчетный (налоговый) период).
     Сумма строк 080 Приложений № 5 к Листу  02  Декларации  должна
быть равна сумме, отраженной по строке 230 Листа 02.
     10.6. Строки  090  Приложений  № 5  к  Листу   02   Декларации
заполняются в случае наличия суммы налога на  прибыль,  выплаченной
за пределами Российской Федерации и засчитываемой в уплату налога в
бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей  311
Кодекса.
     Сумма  налога  на  прибыль,  засчитываемая  в  уплату  налога,
распределяется  между  федеральным  бюджетом  и  бюджетом  субъекта
Российской Федерации исходя  из  удельного  веса  суммы  налога  на
прибыль в указанные бюджеты (строки 190 и 200  Листа  02)  в  общей
сумме налога на прибыль (строка 180 Листа 02).
     Исчисленная сумма налога  за  отчетный  (налоговый)  период  в
бюджеты субъектов Российской Федерации,  уплачиваемая  организацией
по  месту  своего  нахождения  без  входящих  в  нее   обособленных
подразделений и  по  месту  нахождения  обособленных  подразделений
(группе обособленных подразделений), подлежит уменьшению  на  часть
суммы  налога  на  прибыль,  выплаченной  за  пределами  Российской
Федерации, в следующем порядке.
     Часть   суммы   налога,   на   которую   уменьшается    налог,
причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации  за
отчетный (налоговый) период, определенная в указанном выше порядке,
распределяется  между  организацией  без  входящих  в   ее   состав
обособленных подразделений и обособленными подразделениями  (группе
обособленных  подразделений)  исходя  из   доли   налоговой   базы,
указанной в строке 040 Приложений № 5  к  Листу  02  Декларации  за
соответствующий отчетный (налоговый) период.
     На указанные  суммы,  распределенные  между  организацией  без
входящих в ее состав  обособленных  подразделений  и  обособленными
подразделениями (группе  обособленных  подразделений),  уменьшаются
суммы налога, исчисленные за отчетный (налоговый)  период  согласно
Приложениям № 5 к Листу 02 Декларации за  соответствующий  отчетный
(налоговый)  период,  отраженные  по   строке   070.   Одновременно
уменьшаются данные начисленного налога, отражаемые по  строке  080,
на суммы налога на прибыль, зачтенные в предыдущем отчетном периоде
в уплату налога в Российской Федерации.
     10.6.1. Суммы торгового сбора, фактически уплаченные в бюджеты
субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации  без
входящих   в   нее   обособленных    подразделений,    обособленных
подразделений (группе обособленных подразделений)  в  муниципальных
образованиях     (городах     федерального     значения     Москвы,
Санкт-Петербурга,  Севастополя),  в  которых  установлен  указанный
сбор, отражаются по строкам 095, 096 и 097 Приложений № 5  к  Листу
02 Декларации. При этом:
     - по строке 095 указывается сумма торгового сбора,  фактически
уплаченная  в  бюджет  субъекта  Российской  Федерации   с   начала
налогового периода;
     - по строке 096 - сумма торгового сбора, на которую  уменьшены
авансовые  платежи  в  бюджет  субъекта  Российской  Федерации   за
предыдущий отчетный период;
     - по строке 097 - сумма торгового сбора, на которую  уменьшены
исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта  Российской
Федерации за отчетный (налоговый) период.
     По строке 097 указывается сумма уплаченного  торгового  сбора,
отраженная по строке 095.
     Однако если сумма уплаченного  торгового  сбора  (строка  095)
превышает сумму исчисленного по итогам  соответствующего  отчетного
(налогового) периода авансового платежа (налога) (строка  070),  то
торговый  сбор  по  строке  097  учитывается   в   пределах   этого
исчисленного авансового платежа (налога). Таким образом, показатель
строки 097  не  может  быть  больше  показателя  строки  070.  Если
налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за  пределами
Российской Федерации (строка 090), и учитывает уплаченный  торговый
сбор (строка 097), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора
в  совокупности  не  могут  превышать  сумму   авансового   платежа
(налога), отраженного по строке 070.
     В том случае, если на территории субъекта Российской Федерации
находится несколько обособленных подразделений организации и по ним
составляются отдельные Приложения № 5 к Листу 02 Декларации, то при
заполнении таких Приложений № 5 сумма уплаченного торгового сбора и
сумма торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые
платежи (налог)  в  бюджет  этого  субъекта  Российской  Федерации,
распределяются налогоплательщиком  между  указанными  обособленными
подразделениями самостоятельно. При этом совокупная сумма торгового
сбора,  уменьшающего  (с   учетом   сумм   засчитываемого   налога,
уплаченного за пределами Российской  Федерации)  авансовые  платежи
(налог) (строки 090 и 097), не может быть больше суммы  исчисленных
авансовых платежей (налога) для уплаты в бюджет указанного субъекта
Российской Федерации (строка 070).
     10.7. Строки  100  Приложений  № 5  к  Листу   02   Декларации
заполняются в том случае,  если  показатели  строк  070  превышают,
соответственно,  суммы  показателей  строк  080,  090,  097.  Сумма
налога, подлежащая к доплате  (строка  100),  определяется  в  виде
разницы строк 070 и суммы строк 080, 090, 097.
     Если показатель строк 070 меньше суммы показателей строк  080,
090, 097, то суммы  налога  на  прибыль,  подлежащие  к  уменьшению
(строки 110), определяются в виде разницы суммы строк  080,  090  и
097 со строкой 070.
     10.8. По строкам 120 отражаются ежемесячные авансовые платежи,
подлежащие  уплате  в  бюджет  субъекта  Российской   Федерации   в
квартале,  следующем  за  отчетным  периодом.  Сумма   ежемесячного
авансового платежа в целом по организации  (строка  310  Листа  02)
распределяется между организацией без обособленных подразделений  и
каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных
подразделений) исходя из долей налоговой базы (%),  приведенных  по
строке 040 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации (суммы  ежемесячных
авансовых платежей на  II,  III  и  IV  кварталы -  соответственно,
исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие,  9  месяцев
текущего налогового периода). Соответственно, показатель строки 120
определяется как показатель строки  310  Листа  02,  умноженный  на
показатель строки 040 Приложения № 5 к Листу 02 и деленный на 100.
     Суммы ежемесячных  авансовых  платежей  на  четвертый  квартал
являются также ежемесячными авансовыми платежами на первый  квартал
следующего налогового периода, которые отражаются  по  строкам  121
Деклараций за 9 месяцев.
     Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями
и  отражаются  в  соответствующих  Декларациях  в  подразделах  1.2
Раздела 1.
     Строки 120 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации в  Декларациях
за налоговый период не заполняются.
     10.9. Статьей  19  Кодекса   установлено,   что   в   порядке,
предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения
российских организаций исполняют обязанности  этих  организаций  по
уплате налогов и сборов по месту нахождения этих  филиалов  и  иных
обособленных подразделений.
     В связи с этим филиалы и иные обособленные подразделения,  при
возложении  на  них  обязанностей  по  уплате  налога  на  прибыль,
уплачивают налог в бюджет субъекта Российской  Федерации  по  месту
своего нахождения на основании сообщенных им организацией  сведений
о сумме авансовых платежей и налога на прибыль в эти бюджеты.
     В случае возложении на обособленные подразделения  обязанности
по уплате авансовых платежей и сумм налога по реквизиту "возложение
обязанности  по  уплате  налога  на   обособленное   подразделение"
проставляется код "1".
     10.10. Сельскохозяйственные    товаропроизводители,    имеющие
обособленные подразделения, заполняют Приложения № 5 к Листу  02  с
указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" кода "2" -
сельскохозяйственный товаропроизводитель.
     Сельскохозяйственные  товаропроизводители  Приложения  № 5   к
Листу 02 Декларации заполняют в части налоговой базы по  налогу  по
деятельности,   связанной   с   реализацией    произведенной    ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной
и     переработанной     данными     организациями      собственной
сельскохозяйственной продукции, отдельно от Приложений № 5 к  Листу
02 Декларации по иным видам деятельности (с кодом "1" по  реквизиту
"Признак налогоплательщика (код)").
     Резиденты (участники) особой (свободной)  экономической  зоны,
имеющие обособленные  подразделения,  заполняют  Приложения  № 5  к
Листу 02 с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)"
кода "3". По иным видам деятельности  Приложения  № 5  к  Листу  02
составляются  отдельно  (с  кодом   "1"   по   реквизиту   "Признак
налогоплательщика (код)").
     10.11. При составлении Приложений № 5 к Листу 02 Декларации  с
кодом "3"  по  реквизиту  "Расчет  составлен  (код)"  по  закрытому
обособленному подразделению в Декларациях за  последующие  отчетные
периоды и текущий налоговый период по строке 040  указывается  доля
налоговой базы, а  по  строке  050 -  налоговая  база  в  размерах,
исчисленных  и  отраженных  в  Декларациях  за   отчетный   период,
предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто.
     При снижении налоговой базы в целом по организации (строка 120
Листа 02) по сравнению с предыдущим отчетным  периодом  и  отчетным
периодом,  после  которого  закрыто   обособленное   подразделение,
подлежит  уменьшению  ранее  исчисленный  налог  как  в  целом   по
организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые
обособленные подразделения. Строка 050 Приложения № 5  к  Листу  02
Декларации по закрытому обособленному подразделению в данном случае
определяется путем умножения показателя по строке 040 на показатель
строки 030.
     В  Приложениях  № 5  к  Листу  02  Декларации   по   указанным
обособленным  подразделениям  строки  120,  121   не   заполняются,
показатели остальных строк исчисляются в общеустановленном порядке.
     При составлении Приложений № 5 к Листу 02 Декларации  с  кодом
"4" по реквизиту "Расчет составлен  (код)"  в  группу  обособленных
подразделений может входить организация без входящих  в  ее  состав
обособленных   подразделений,   если   организация   находится   на
территории этого же субъекта Российской Федерации.
     10.12. Приложения № 6 к Листу 02 "Расчет авансовых платежей  и
налога в бюджет субъекта Российской Федерации по  консолидированной
группе  налогоплательщиков",  Приложения  № 6а  "Расчет   авансовых
платежей  и  налога  в  бюджет  субъекта  Российской  Федерации  по
участнику консолидированной группы налогоплательщиков без  входящих
в него обособленных  подразделений  и  (или)  по  его  обособленным
подразделениям" и Приложение  № 6б  "Доходы  и  расходы  участников
консолидированной   группы    налогоплательщиков,    сформировавших
консолидированную налоговую базу в целом по  группе"  включаются  в
состав Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков.
     10.13. Заполнение Приложений № 6а к Листу 02 осуществляется  в
порядке, установленном для Приложения  № 5  к  Листу  02  с  учетом
следующих особенностей.
     10.13.1. При  расчете  налога,  подлежащего  уплате  в  бюджет
субъекта Российской Федерации,  в  соответствии  с  первым  абзацем
пункта   2   статьи   288    Кодекса    ответственным    участником
консолидированной группы налогоплательщиков заполняются  Приложения
№ 6а к Листу 02 (с кодами "1",  "2"  и  "3"  по  реквизиту  "Расчет
составлен  (код)")  по  каждому  участнику  без  входящих  в   него
обособленных   подразделений    и    по    каждому    обособленному
подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде.
     Помимо  указания  в  верхней  части   страницы   ИНН   и   КПП
ответственного участника консолидированной группы  плательщиков,  в
Приложении № 6а к Листу 02 (с кодами "1", "2" и  "3"  по  реквизиту
"Расчет составлен (код)") указываются также ИНН и КПП, который  был
присвоен  участнику  консолидированной  группы   налогоплательщиков
налоговым органом по месту его нахождения (месту учета  в  качестве
крупнейшего  налогоплательщика)  или  по   месту   нахождения   его
обособленного подразделения.
     По строкам 032 и  033  приводятся  показатели  среднесписочной
численности  работников  (расходы  на  оплату  труда)   и   средней
(среднегодовой) остаточной стоимости амортизируемого  имущества  по
каждому  участнику  без  входящих   в   его   состав   обособленных
подразделений   и   по   каждому    обособленному    подразделению,
используемые для определения приходящейся  на  них  доли  налоговой
базы в соответствии с абзацем первым пункта 2 и  пунктом  6  статьи
288 Кодекса.
     По  строке  034  приводится  средняя  арифметическая  величина
удельного веса показателя строки 032 и  удельного  веса  показателя
строки  033  по  каждому  участнику  без  входящих  в  его   состав
обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению
в этих же показателях в целом по соответствующему участнику  группы
(абзац первый пункта 2 статьи 288 Кодекса).
     По  строке  040  указывается  доля  налоговой   базы   каждого
участника консолидированной группы налогоплательщиков и каждого  из
обособленных  подразделений  участников  консолидированной   группы
налогоплательщиков в консолидированной налоговой базе.
     10.13.2. При  расчете  налога,  подлежащего  уплате  в  бюджет
субъекта Российской Федерации, в  соответствии  со  вторым  абзацем
пункта 2 статьи 288 Кодекса Приложения № 6а к Листу 02 (с кодом "4"
по реквизиту  "Расчет  составлен  (код)")  составляются  по  каждой
группе, в которую включаются участник без  входящих  в  его  состав
обособленных подразделений и (или) обособленные подразделения этого
участника, находящиеся на  территории  одного  субъекта  Российской
Федерации. При этом указывается ИНН и КПП участника  по  месту  его
нахождения (месту учета в качестве  крупнейшего  налогоплательщика)
или  по  месту  нахождения  обособленного  подразделения,   которое
выбрано в качестве ответственного обособленного подразделения.
     По строкам 032 и  033  приводятся  показатели  среднесписочной
численности  работников  (расходы  на  оплату  труда)   и   средней
(среднегодовой) остаточной стоимости амортизируемого  имущества  по
группе, включающей  участника  без  входящих  в  него  обособленных
подразделений и (или) обособленные подразделения  этого  участника,
находящиеся на территории  одного  субъекта  Российской  Федерации.
Показатели  используются  для  определения  доли  налоговой   базы,
приходящейся на указанную группу в соответствии  с  абзацем  вторым
пункта 2 и пунктом 6 статьи 288 Кодекса.
     По  строке  034  приводится  средняя  арифметическая  величина
удельного веса показателя строки 032 и  удельного  веса  показателя
строки 033 по каждой группе, включающей участника  без  входящих  в
него обособленных подразделений и (или) обособленных  подразделений
этого  участника,  находящихся  на   территории   одного   субъекта
Российской  Федерации,  в  этих   же   показателях   в   целом   по
соответствующему участнику группы (абзац второй пункта 2 статьи 288
Кодекса).
     По строке 040 указывается доля налоговой базы, приходящаяся на
группу из участника без входящих в него обособленных  подразделений
и (или) обособленных подразделений этого участника, находящихся  на
территории    одного    субъекта    Российской     Федерации,     в
консолидированной налоговой базе.
     10.13.3. По строке 051 Приложений № 6а к Листу 02  указывается
налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой исчисляются по
пониженной налоговой ставке, установленной в соответствии с абзацем
четвертым пункта 1 статьи 284 Кодекса.
     10.13.4. В Приложениях  № 6а  к  Листу  02  по  строке  060  в
соответствии с пунктом 6 статьи 288 Кодекса  указываются  налоговые
ставки, действующие на территории, где расположены  соответствующие
участники консолидированной группы налогоплательщиков  и  (или)  их
обособленные подразделения.
     При расчете авансовых платежей  (налога)  по  налоговой  базе,
указанной  по  строке  051,  в  строке  060  приводится  пониженная
налоговая ставка, установленная в соответствии с абзацем  четвертым
пункта 1 статьи 284 Кодекса.
     По строке 070 сумма налога определяется в  следующем  порядке:
[(строка 050 - строка 051) х 18/100]+[строка 051 х строка 060/100],
где 18 - налоговая ставка согласно абзацу третьему пункта 1  статьи
284 Кодекса.
     10.14. В Приложениях № 6 к Листу 02  приводятся  расчеты  сумм
авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащие уплате в  бюджет
субъекта Российской Федерации за всех участников без входящих в  их
состав   обособленных   подразделений    и    (или)    обособленных
подразделений  участников,  расположенных   на   территории   этого
субъекта Российской Федерации.
     Количество  Приложений  № 6  к  Листу  02  зависит  от   числа
субъектов Российской Федерации, на  территориях  которых  находятся
участники  консолидированной   группы   налогоплательщиков   и   их
обособленные подразделения.
     При этом в Приложении № 6 к Листу 02 указывается  ИНН,  КПП  и
код по ОКТМО одного из участников или участника по месту нахождения
обособленного    подразделения    (ответственного     обособленного
подразделения), через которое учитывается уплата  налога  в  бюджет
субъекта  Российской  Федерации,  код  которого  указан  в   данном
Приложении № 6 к Листу  02.  Коды  субъектов  Российской  Федерации
приведены в Приложении № 2 к настоящему Порядку.
     При  составлении  Приложения  № 6  к  Листу  02  по   субъекту
Российской Федерации показатели строк 040, 050  и  070  формируются
как  сумма  аналогичных  показателей  Приложений  № 6а,  в  которых
указаны коды по ОКТМО, относящиеся к этому же  субъекту  Российской
Федерации.
     По строке 051 указывается налоговая  база,  авансовые  платежи
(налог) по  которой  исчислены  по  пониженным  налоговым  ставкам,
установленным в соответствии с абзацем четвертым  пункта  1  статьи
284 Кодекса. Показатели строки 051 формируются  путем  суммирования
показателей строк 051 Приложений № 6а к Листу 02.
     Если в  каком-либо  субъекте  Российской  Федерации  находится
только одно обособленное подразделение,  то  показатели  Приложения
№ 6 к Листу 02 и Приложения № 6а к  Листу  02  с  кодом  по  ОКТМО,
относящемуся  к  этому   субъекту   Российской   Федерации,   будут
идентичны.
     Показатели строк с 080  по  121  Приложения  № 6  к  Листу  02
заполняются в порядке, установленном для Приложений № 5 к Листу  02
Декларации с учетом положений пункта 10.14.1 настоящего Порядка.
     10.14.1. Если      участник      консолидированной      группы
налогоплательщиков  является  плательщиком  торгового   сбора,   то
ответственный  участник  этой   группы   вправе   уменьшить   суммы
исчисленных по  итогам  отчетного  (налогового)  периода  авансовых
платежей (налога), приходящиеся на  этого  участника -  плательщика
торгового сбора и подлежащие  зачислению  в  бюджет  того  субъекта
Российской Федерации, в котором у такого участника  группы  имеется
объект  обложения  указанным  сбором,  на  суммы  торгового  сбора,
фактически им уплаченного с начала налогового периода, с отражением
их по строкам 095 и 097 Приложения № 6а к Листу  02  и  по  строкам
095, 096, 097 Приложения № 6 к Листу 02.
     Если сумма  уплаченного  участником  консолидированной  группы
налогоплательщиков торгового сбора  (строка  095  Приложения  № 6а)
превышает сумму исчисленного по итогам  соответствующего  отчетного
(налогового)  периода  авансового  платежа  (налога)  (строка   070
Приложения  № 6а),  то  торговый  сбор  учитывается  в   уменьшение
авансового  платежа  (налога)   в   пределах   этого   исчисленного
авансового платежа (налога). Таким образом, показатель  строки  097
не может быть больше показателя строки 070.
     При  составлении  Приложения  № 6  к  Листу  02  по   субъекту
Российской Федерации показатели строк 095  и  097  формируются  как
сумма аналогичных показателей Приложений № 6а,  в  которых  указаны
коды  по  ОКТМО,  относящиеся  к  этому  же   субъекту   Российской
Федерации.
     Если в Приложении № 6 к Листу 02  производится  зачет  налога,
уплаченного за  пределами  Российской  Федерации  (строка  090),  и
учитывается  уплаченный  торговый  сбор  (строка  097),  то   суммы
засчитываемого налога и торгового сбора  в  совокупности  не  могут
превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по  строке
070.
     Показатель по строке 096 Приложения № 6 к Листу 02  Декларации
за отчетный (налоговый) период переносится из строки 097 Приложения
№ 6 к Листу 02 Декларации за предыдущий отчетный период.
     10.15. В Приложении № 6б  к  Листу  02  Декларации  приводятся
данные о доходах и  расходах  участников  консолидированной  группы
налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу
в целом по группе, по данным налогового учета каждого участника.
     При этом сумма показателей строк 020  и  021  Приложения  № 6б
должна соответствовать сумме показателей, соответственно, строк 010
и 020 Листа 02 Декларации, а сумма  показателей  строк  030  и  031
Приложения № 6б - сумме показателей, соответственно,  строк  030  и
040 Листа 02. Сумма показателей строк 050 Приложения № 6б -  строке
070 Листа 02.
     По строке 040 Приложения № 6б указывается суммарный показатель
убытков по операциям, поименованным в строке 360 Приложения  № 3  к
Листу   02,   по   данным   участника   консолидированной    группы
налогоплательщиков.
     По строке 060 Приложения № 6б приводятся данные о  прибыли  от
операций по реализации  ценных  бумаг  и  операций  с  производными
финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке
(положительная разница между доходами и расходами, учитываемыми при
формировании показателей строк 010 - 024 Листов 05  с  кодами  "1",
"2", "3" по реквизиту "Вид операции".

          XI. Порядок заполнения Листа 03 "Расчет налога
     на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым
         агентом (источником выплаты доходов)" Декларации

     11.1. Порядок налогообложения доходов от  долевого  участия  в
других организациях установлен статьями 275, 284, пунктами  4  и  5
статьи 286, пунктами 2 и 4 статьи 287, статьей 310.1 Кодекса.
     Порядок исчисления  налога  с  доходов  в  виде  процентов  по
государственным  и  муниципальным  ценным  бумагам,   удерживаемого
налоговым агентом, установлен статьей 281, пунктом  5  статьи  286,
пунктом 4 статьи 287, статьями 328, 329 Кодекса.
     11.2. Порядок заполнения Раздела А "Расчет налога с доходов  в
виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях,
созданных на территории Российской Федерации)" Листа 03 Декларации.
     11.2.1. Организации,  являющиеся   эмитентами   ценных   бумаг
(организации,    распределяющие    прибыль,    оставшуюся     после
налогообложения) и признаваемые налоговыми агентами в  соответствии
с пунктом 3 и подпунктами 1, 3 пункта  7  статьи  275  Кодекса,  по
реквизиту "Категория налогового агента" проставляют значение "1".
     Реквизит  "ИНН  организации -  эмитента  ценных  бумаг"  такие
организации не заполняют.
     Организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы по ценным
бумагам, эмитентом которых не являются, и  признаваемые  налоговыми
агентами в соответствии с подпунктами 2, 4, 5, 6 пункта 7 и пунктом
8 статьи 275 Кодекса, по реквизиту  "Категория  налогового  агента"
проставляют значение "2".
     Лист  03  заполняется  применительно  к  каждому   решению   о
распределении  прибыли,  остающейся  после   налогообложения.   При
промежуточной выплате  дивидендов  по  реквизиту  "Вид  дивидендов"
указывается  код  "1",  при  выплате  дивидендов   по   результатам
финансового года - код  "2".  По  реквизиту  "Налоговый  (отчетный)
период (код)" указывается код периода,  за  который  осуществляется
распределение дивидендов. Коды, определяющие  отчетный  (налоговый)
периоды, приведены  в  Приложении  № 1  к  настоящему  Порядку.  По
реквизиту "Отчетный год" указывается календарный год,  за  отчетные
(налоговый) периоды которого производится выплата дивидендов.  Если
в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям, то
представляется несколько Листов 03.
     11.2.2. Организация, представляющая налоговый расчет, отражает
по строке 001 Раздела А Листа 03 Декларации общую сумму дивидендов,
подлежащую распределению  российской  организацией  в  пользу  всех
получателей (показатель Д  в формуле расчета налога, приведенной  в
                         1
пункте 5 статьи 275 Кодекса).
     По строке 010 указывается сумма дивидендов, подлежащая выплате
только  тем  акционерам  (участникам),  по  отношению   к   которым
организация выступает налоговым агентом.
     В строках 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040,  050,  051,  052,
053, 054, 060 также указываются суммы дивидендов,  начисленных  тем
организациям  и  физическим   лицам,   по   отношению   к   которым
организация, представляющая налоговый расчет,  выступает  налоговым
агентом.
     Показатель по строке 010 равен сумме  показателей  строк  020,
030, 040, 050 и 070.
     11.2.3. По строке 020 отражаются суммы дивидендов, начисленных
получателям дохода - российским организациям, а также иным лицам, о
начислении дивидендов которым указано  по  строке  024.  Показатель
строки 020 равен сумме показателей строк 021, 022, 023, 024.
     По  строке  021  отражаются   суммы   дивидендов,   подлежащих
распределению российским  организациям,  указанным  в  подпункте  1
пункта 3 статьи 284 Кодекса.
     По строкам 022 и 023 отражаются суммы  дивидендов,  подлежащих
распределению российским  организациям,  указанным  в  подпункте  2
пункта 3 статьи 284 Кодекса.
     В показатели строк 021 - 023 включаются, в  том  числе,  суммы
дивидендов, подлежащих распределению  организациям,  перешедшим  на
упрощенную систему налогообложения (подпункт 2  пункта  1.1  статьи
346.15 Кодекса), на уплату единого налога на  вмененный  доход  для
отдельных видов  деятельности  (пункт  4  статьи  346.26  Кодекса),
применяющим  систему   налогообложения   для   сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)  (пункт  3
статьи 346.1 Кодекса).
     По строке 024 указываются дивиденды, подлежащие  распределению
в  пользу  лиц,  не  являющихся   налогоплательщиками   налога,   в
частности,  дивиденды  по  акциям,  находящимся   в   собственности
Российской   Федерации,   субъектов   Российской   Федерации    или
муниципальных  образований,  дивиденды  по   акциям,   составляющим
имущество паевых инвестиционных фондов.
     По строке 030 указываются дивиденды,  начисленные  получателям
дохода -  физическим  лицам,  являющимся   налоговыми   резидентами
Российской Федерации, при выплате  дивидендов  которым  исчисляется
налог на доходы  физических  лиц,  подлежащий  удержанию  налоговым
агентом в соответствии со статьей 214 Кодекса и  пунктом  5  статьи
275 Кодекса.
     11.2.4. По строкам 040  и  050  отражаются  суммы  дивидендов,
начисленных  получателям  доходов -  иностранным   организациям   и
физическим лицам, не являющимся налоговыми  резидентами  Российской
Федерации,
     По строкам 051 - 054 указываются суммы дивидендов, начисленных
получателям дохода - иностранным организациям и  физическим  лицам,
не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, налоги с
которых  подлежат  удержанию  в   соответствии   с   международными
договорами  Российской  Федерации   по   налоговым   ставкам   ниже
установленной подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
     По строке  070  указываются  суммы  дивидендов,  перечисляемых
лицам,  являющимся  номинальными  держателями  ценных  бумаг,   без
удержания налога.
     11.2.5. У организаций,  являющихся  эмитентами  ценных  бумаг,
сумма показателей строк 010 и 070  соответствует  показателю  Д   в
                                                               1
формуле расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса.
     По строкам 080 и 081 отражаются суммы  дивидендов,  полученных
самой  российской  организацией   от   российских   и   иностранных
организаций, за вычетом удержанного с этих сумм  дивидендов  налога
на прибыль источником выплаты (налоговым агентом).
     При этом по строке 080 отражается сумма дивидендов, полученных
самим налоговым агентом в предыдущих отчетных (налоговых) периодах,
а также с начала текущего налогового периода до даты  распределения
дивидендов между акционерами (участниками) за период,  указанный  в
Разделе А Листа 03. При  этом  по  строке  080  подлежат  отражению
суммы, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы,
определяемой   в   отношении   доходов,    полученных    российской
организацией в виде дивидендов.
     Из суммы дивидендов, указанных по строке 080,  по  строке  081
отражается   сумма   дивидендов,   полученная   самой    российской
организацией, за исключением дивидендов, указанных  в  подпункте  1
пункта 3 статьи 284 Кодекса, налог с которых исчислен по  ставке  0
процентов.
     Показатель строки 081 соответствует показателю  Д   в  формуле
                                                      2
расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса.
     По   строке   090   отражается   общая    сумма    дивидендов,
распределяемая в пользу всех получателей, уменьшенная  на  значение
показателя строки 081:
     строка 090 = строка 001 - строка 081, или
     строка 090 = строка 010 + строка 070 - строка 081.
     Показатель строки 090 соответствует разности показателей Д   и
                                                               1
Д  в формуле расчета налога, приведенной  в  пункте  5  статьи  275
 2
Кодекса.  Если  показатель  по  строке  090   имеет   отрицательную
величину, то обязанность по уплате налога не возникает и возмещение
из  бюджета  не  производится,  а  по  строкам  091 - 120  ставятся
прочерки.
     Организации, составляющие  Раздел  А  Листа  03  Декларации  с
указанием кода "2" по реквизиту "Категория налогового  агента",  по
строкам  080,  081  ставят  прочерки,  а  показатель   строки   090
определяют  на  основании  информации,  предоставленной  российской
организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов.
     11.2.6. По строке 091 отражается сумма  дивидендов,  налог  на
прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций  по
ставкам, установленным подпунктом 2 пункта 3  статьи  284  Кодекса.
Показатель определяется как сумма данных о размерах  налоговых  баз
по   каждому   указанному   налогоплательщику,   рассчитанных    по
приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса формуле расчета налога до
применения налоговой ставки.
     По строке 092 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль  с
которой исчисляется к удержанию с российских организаций, указанных
в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, по ставке  0  процентов.
Показатель определяется как сумма данных о размерах  налоговых  баз
по   каждому   указанному   налогоплательщику,   рассчитанных    по
приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса формуле расчета налога до
применения налоговой ставки.
     По строке 100 отражается исчисленная сумма налога на  прибыль,
равная  совокупности   сумм   налога,   исчисленного   по   каждому
налогоплательщику - российской организации по ставке,  указанной  в
подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
     По  строке  110  отражается  сумма   налога,   исчисленная   с
дивидендов,  выплаченных  российским  организациям   в   предыдущие
отчетные (налоговые) периоды  применительно  к  каждому  решению  о
распределении доходов от долевого участия.
     По  строке  120  отражается  сумма   налога,   начисленная   с
дивидендов,  выплаченных  российским   организациям   в   последнем
квартале (месяце) отчетного (налогового)  периода  применительно  к
каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
     При выплате дивидендов частично (в  несколько  этапов)  уплата
налога  отражается  по  строкам  040  подраздела  1.3   Раздела   1
Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя  из
даты выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи 287 Кодекса.
     11.3. Порядок заполнения Раздела Б "Расчет налога с доходов  в
виде процентов по государственным и муниципальным  ценным  бумагам"
Листа 03 Декларации.
     В Разделе Б с кодом "1" по реквизиту "Вид  дохода"  отражается
сумма  доходов,  облагаемых  по  налоговой  ставке  15   процентов,
предусмотренной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса.  К  таким
доходам  относятся,  в  частности,  доходы  в  виде  процентов   по
государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях  выпуска
и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного
дохода покупателем продавцу, доходы в виде процентов по  облигациям
с ипотечным покрытием, эмитированным после  1 января  2007 года,  а
также  доходы  учредителей  доверительного   управления   ипотечным
покрытием,   полученным   на   основании   приобретения   ипотечных
сертификатов  участия,  выданных  управляющим  ипотечным  покрытием
после 1 января 2007 года.
     В Разделе Б с кодом "2" по реквизиту "Вид  дохода"  отражается
сумма  доходов,  облагаемых  по  налоговой  ставке   9   процентов,
предусмотренной подпунктом 2 пункта 4 статьи 284 Кодекса.  К  таким
доходам  относятся,  в  частности,  доходы  в  виде  процентов   по
муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не  менее  трех
лет до 1 января 2007 года, доходы в виде процентов по облигациям  с
ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года,  а  также
доходы учредителей доверительного управления  ипотечным  покрытием,
полученные  на  основании   приобретения   ипотечных   сертификатов
участия,  выданных  управляющим  ипотечным  покрытием  до  1 января
2007 года.
     По строке 010 указывается налоговая база по  всем  получателям
доходов (код "1" или "2").
     Расшифровка сумм процентов по вышеуказанным доходам приводится
в Разделе В Листа 03 Декларации по каждому  получателю  доходов  по
реестру с указанием полного наименования получателя, ИНН, КПП  (при
наличии информации о КПП), фамилии,  имени,  отчества  руководителя
организации-налогоплательщика,    контактного    телефона,     даты
перечисления процентов, суммы дохода, суммы налога на прибыль.
     По строке 020 (код "1" или "2") указывается  налоговая  ставка
по налогу на прибыль согласно подпунктам 1, 2 пункта 4  статьи  284
Кодекса соответственно.
     По строке 030  (код  "1"  или  "2")  данные  определяются  как
произведение строк 010 и 020, деленное на 100.
     Суммы  начисленного  налога  за  предыдущие  отчетные  периоды
отражаются по строке 040, а в последнем квартале (месяце) отчетного
(налогового) периода в целом - по строке 050.
     Исчисленный налог на прибыль по срокам  уплаты  отражается  по
строкам 040 пункта 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом  срок  уплаты
указывается налогоплательщиком исходя из даты удержания  налога  на
прибыль согласно пункту 4 статьи 287 Кодекса.
     11.4. Порядок заполнения Раздела В "Реестр - расшифровка  сумм
дивидендов (процентов)" Листа 03 Декларации.
     По реквизиту "Признак  принадлежности"  указывается  код  "А",
если в Реестре приводится расшифровка сумм выплаченных  дивидендов,
отраженных в Разделе А Листа 03  Декларации,  и  код  "Б",  если  в
Реестре  приводится  расшифровка   получателей   доходов   в   виде
процентов, отраженных в Разделе Б Листа 03 Декларации.
     По   российским   организациям -    получателям    дивидендов,
облагаемых налогом по налоговым ставкам согласно подпунктам 1  и  2
пункта  3  статьи  284  Кодекса,   расшифровка   выплаченных   сумм
дивидендов приводится по каждому получателю доходов  по  реестру  с
указанием полного наименования получателя, ИНН,  КПП  (при  наличии
информации  о   КПП),   фамилии,   имени,   отчества   руководителя
организации-налогоплательщика,    контактного    телефона,     даты
перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на  суммы
удержанного налога), суммы налога.
     В  аналогичном  порядке  приводятся   данные   о   получателях
дивидендов, не являющихся налогоплательщиками налога.
     При  перечислении  дивидендов  без  удержания  налога   лицам,
признаваемым налоговыми агентами в соответствии с подпунктами 2,  3
пункта 7 статьи 275 Кодекса, сведения о таких лицах и перечисленных
им суммах дивидендов отражаются в Разделе В Листа 03  Декларации  с
указанием после наименования организации "налоговый  агент",  а  по
строке 060 - прочерк.
     По  реквизиту  "Тип"  при  представлении   налоговым   агентом
первичного   Расчета   проставляется   "00",   при    представлении
уточненного (корректирующего) Расчета в Разделе В указывается номер
корректировки ("01",  "02"  и  так  далее  до  "98")  информации  в
отношении  получателя  дивидендов  (процентов),  при  аннулировании
информации указывается код "99".

                 XII. Порядок заполнения Листа 04
         "Расчет налога на прибыль организаций с доходов,
     исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в
              пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса
                 Российской Федерации" Декларации

     12.1. По  каждому  виду  ценной   бумаги   налогоплательщиками
указываются доходы  в  виде  процентов  по  государственным  ценным
бумагам    государств -    участников     Союзного     государства,
государственным ценным бумагам  субъектов  Российской  Федерации  и
муниципальным  ценным  бумагам,  налог  на   прибыль   по   которым
исчисляется самостоятельно, и заполняются отдельные Листы 04.
     При указании по реквизиту "Вид  дохода"  кода  "1"  отражается
сумма  доходов,  облагаемых  по  налоговой  ставке  15   процентов,
предусмотренной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса.  К  таким
доходам  относятся,  в  частности,  доходы  в  виде  процентов   по
государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях  выпуска
и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного
дохода покупателем продавцу, доходы в виде процентов по  облигациям
с ипотечным покрытием, эмитированным после  1 января  2007 года,  а
также  доходы  учредителей  доверительного   управления   ипотечным
покрытием,   полученным   на   основании   приобретения   ипотечных
сертификатов  участия,  выданных  управляющим  ипотечным  покрытием
после 1 января 2007 года.
     При указании по реквизиту "Вид  дохода"  кода  "2"  отражается
сумма  доходов,  облагаемых   по   ставке   налога   9   процентов,
предусмотренной подпунктом 2 пункта 4 статьи 284 Кодекса.  К  таким
доходам  относятся,  в  частности,  доходы  в  виде  процентов   по
муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не  менее  трех
лет до 1 января 2007 года, доходы в виде процентов по облигациям  с
ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года,  а  также
доходы учредителей доверительного управления  ипотечным  покрытием,
полученные  на  основании   приобретения   ипотечных   сертификатов
участия,  выданных  управляющим  ипотечным  покрытием  до  1 января
2007 года.
     При указании по реквизиту "Вид  дохода"  кода  "3"  отражается
сумма  доходов,  облагаемых  по  налоговой  ставке   0   процентов,
предусмотренной подпунктом 3 пункта 4 статьи 284 Кодекса.  К  таким
доходам относятся доходы в  виде  процентов  по  государственным  и
муниципальным  облигациям,  эмитированным  до  20 января  1997 года
включительно,  а  также  доходы  в  виде  процентов  по  облигациям
государственного   валютного   облигационного   займа    1999 года,
эмитированным  при   осуществлении   новации   ОВГВЗ   серии   III,
эмитированных  в  целях  обеспечения   условий,   необходимых   для
урегулирования внутреннего валютного  долга  бывшего  Союза  ССР  и
внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.
     При указании по реквизиту "Вид  дохода"  кода  "4"  отражается
сумма доходов в виде дивидендов  (доходов  от  долевого  участия  в
иностранных  организациях),  облагаемых  по  налоговой  ставке   13
процентов согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
     При указании по реквизиту "Вид  дохода"  кода  "5"  отражается
сумма доходов в виде дивидендов  (доходов  от  долевого  участия  в
иностранных  организациях),  облагаемых  по  налоговой   ставке   0
процентов согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
     При указании по реквизиту "Вид  дохода"  кода  "6"  отражается
сумма доходов в виде дивидендов  (доходов  от  долевого  участия  в
российских организациях), облагаемых согласно пункту 2  статьи  282
Кодекса.
     При указании по реквизиту "Вид  дохода"  кода  "7"  отражается
сумма  доходов  от  реализации  или  иного  выбытия  акций   (долей
участия), облигаций, облагаемых по  налоговой  ставке  0  процентов
согласно пункту 4.1 статьи 284 Кодекса.
     12.2. По строке 010 с кодом  "1"  по  реквизиту  "Вид  дохода"
указывается, в частности, совокупная сумма дохода в виде  процентов
по государственным ценным бумагам государств - участников  Союзного
государства, государственным ценным  бумагам  субъектов  Российской
Федерации   и   муниципальным   ценным   бумагам,   исчисленная   в
соответствии со статьей 328 Кодекса, по которым, согласно  условиям
их выпуска и обращения, процентный доход возникает при обращении на
вторичном   рынке,   доход   по   дисконтным   государственным    и
муниципальным ценным бумагам,  выпущенным  до  1 января  1999 года,
определяемый как разница между ценой реализации (погашения) и ценой
приобретения, доход  в  виде  процентного  (купонного)  дохода,  по
государственным и  муниципальным  ценным  бумагам,  по  которым  не
установлена процентная ставка,  выпущенным  с  1 января  1999 года,
исходя  из  заранее  заявленного  (установленного)  дохода  в  виде
дисконта, рассчитанного как разница между номинальной стоимостью  и
ценой  первичного  размещения  облигаций,  по  процентным   доходам
российских  организаций  за  время   владения   ценными   бумагами,
полученными  первичными  владельцами  в  обмен  на  государственные
краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с постановлением
Правительства  Российской  Федерации  от  20 июля   1998 г.   № 843
"О мерах  по  стабилизации  ситуации  на   рынках   государственных
долговых    обязательств    Российской     Федерации"     (Собрание
законодательства Российской Федерации,  1998,  № 32,  ст. 3873),  а
также процентный доход, образующийся за время владения  облигациями
внешнего облигационного займа 1998 года (для  первичных  владельцев
облигаций, полученных в результате новации  государственных  ценных
бумаг), облагаемые по ставке налога 15 процентов.
     По  строке  010  с  кодом  "2"  по  реквизиту   "Вид   дохода"
отражаются, в частности, доходы в виде процентов  по  муниципальным
ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января
2007 года, а также от доходов в  виде  процентов  по  облигациям  с
ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходов
учредителей   доверительного   управления   ипотечным    покрытием,
полученным  на  основании   приобретения   ипотечных   сертификатов
участия,  выданных  управляющим  ипотечным  покрытием  до  1 января
2007 года.
     По  строке  010  с  кодом  "3"  по  реквизиту   "Вид   дохода"
указывается  процентный  доход,  облагаемый  по  ставке  налога  на
прибыль 0 процентов согласно статье 284 Кодекса по ценным  бумагам,
эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по ОВГВЗ
1999 года, эмитированным при осуществлении новации ОВГВЗ серии III.
     По строке 010 с кодами "4" и "5"  по  реквизиту  "Вид  дохода"
отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов  (доходов  от
долевого  участия),   источником   которых   являются   иностранные
организации (пункт 2 статьи 275 Кодекса).
     По строке 010 с кодом "6" по реквизиту "Вид дохода" отражается
совокупная  сумма  доходов  в  виде  дивидендов  в   случае,   если
покупателем  по  первой  части  РЕПО  является   Центральный   банк
Российской   Федерации    или    управляющая    компания    паевого
инвестиционного фонда, действующая в интересах этого фонда.
     По строке 010 с кодом "7" по реквизиту "Вид дохода" отражается
налоговая база,  определяемая  согласно  статье  284.2  Кодекса  по
доходам от операций по реализации или иного выбытия  (в  том  числе
погашения) акций российских организаций (долей участия  в  уставном
капитале  российских  организаций),  при  условии,  что   на   дату
реализации или иного выбытия (в том числе  погашения)  таких  акций
(долей участия в  уставном  капитале  организаций)  они  непрерывно
принадлежат налогоплательщику на праве собственности  или  на  ином
вещном праве более пяти лет.
     12.3. По строке 020 отражается  доход,  уменьшающий  налоговую
базу, в частности, разница между  суммой  накопленного  процентного
(купонного) дохода на дату закрытия короткой позиции (включая суммы
процентного (купонного) дохода, которые были выплачены эмитентом  в
период между датой открытия и датой закрытия  короткой  позиции)  и
суммой накопленного процентного (купонного) дохода на дату открытия
короткой  позиции.  Начисление  осуществляется  на  дату   закрытия
короткой позиции или  на  последнее  число  отчетного  (налогового)
периода в соответствии с пунктом 9 статьи 282 Кодекса.
     По  строке  030  указывается   соответствующая   виду   дохода
налоговая ставка.
     По строке 050 с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода" отражается
сумма  налога  на  прибыль,  выплаченная  за  пределами  Российской
Федерации  и  засчитанная  в  уплату  налога  на  прибыль  согласно
порядку, установленному статьями 275,  311  Кодекса,  в  предыдущем
отчетном периоде.
     По строке 060 с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода" отражается
сумма  налога  на  прибыль,  выплаченная  за  пределами  Российской
Федерации и засчитываемая в  уплату  налога  в  последнем  квартале
(месяце)   отчетного   (налогового)   периода   согласно   порядку,
установленному  статьями  275,  311   Кодекса.   Налогоплательщики,
получающие  дивиденды  от  иностранной   организации,   не   вправе
уменьшить сумму налога на прибыль, указанную по строке 040 с  кодом
"4", на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту  нахождения
источника  дохода,  если  иное   не   предусмотрено   международным
договором Российской Федерации.
     Суммы  начисленного  налога  за  предыдущие  отчетные  периоды
отражаются по строке 070, а в последнем квартале (месяце) отчетного
(налогового) периода - по строке 080.
     Исчисленный  налог  по  конкретным  срокам  уплаты  последнего
квартала (месяца)  отчетного  (налогового)  периода  отражается  по
строкам 040 подраздела 1.3 Раздела  1  Декларации.  При  этом  срок
указывается налогоплательщиком исходя из даты получения дохода  или
выплаты дивидендов согласно пунктам 1 и 4 статьи 287 Кодекса.

     XIII. Порядок заполнения Листа 05 "Расчет налоговой базы
     по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые
        результаты которых учитываются в особом порядке (за
       исключением отраженных в Приложении № 3 к Листу 02)"
                            Декларации

     Негосударственные пенсионные  фонды  по  доходам  и  расходам,
полученным от размещения пенсионных резервов, Лист 05 Декларации не
заполняют.
     13.1. При  указании  по  реквизиту  "Вид  операции"  кода  "1"
отражается расчет налоговой базы по операциям с  ценными  бумагами,
не  обращающимися  на  организованном  рынке  ценных  бумаг,  и   с
производными  финансовыми  инструментами,   не   обращающимися   на
организованном  рынке.  Данный  расчет  осуществляется   с   учетом
особенностей, установленных статьями 280, 281 Кодекса,  в  порядке,
предусмотренном статьей 329 Кодекса.
     При указании по реквизиту "Вид операции" кода  "2"  отражается
расчет  налоговой   базы   по   операциям   с   ценными   бумагами,
обращающимися и не обращающимися  на  организованном  рынке  ценных
бумаг, полученными первичными  владельцами  государственных  ценных
бумаг в результате новации.
     При указании по реквизиту "Вид операции" кода  "3"  отражается
расчет налоговой  базы  по  операциям  с  производными  финансовыми
инструментами, не  обращающимися  на  организованном  рынке  ценных
бумаг, заключенным после 1 июля 2009 года, дата завершения  которых
наступила с 1 января 2010 года.
     Лист 05 с кодами "1",  "2"  по  реквизиту  "Вид  операции"  не
заполняется  профессиональными  участниками  рынка  ценных   бумаг,
организаторами торговли, биржами, а также управляющими компаниями и
клиринговыми организациями,  осуществляющими  функции  центрального
контрагента.
     Расходы  при  реализации  (или  ином  выбытии)  ценных   бумаг
определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги  в  порядке,
установленном налогоплательщиком самостоятельно  в  зависимости  от
принятого метода учета ценных бумаг (ФИФО,  по  стоимости  единицы)
(пункт 23 статьи 280 Кодекса).
     Расчет налоговой базы по налогу  на  прибыль  по  операциям  с
ценными   бумагами,   обращающимися   и   не    обращающимися    на
организованном   рынке   ценных   бумаг,   полученными   первичными
владельцами государственных ценных бумаг в результате новации  (код
"2"  по  реквизиту  "Вид  операции"),   осуществляется   с   учетом
особенностей,  установленных  абзацем  4  статьи  2  и  статьей   6
Федерального закона № 110-ФЗ,  действующих  до  полного  выбытия  с
баланса ОВГВЗ, полученных в результате новации (обращающихся  и  не
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг).
     Расчет налоговой базы по налогу  на  прибыль  по  операциям  с
производными  финансовыми  инструментами,   не   обращающимися   на
организованном  рынке  (код  "1"  по  реквизиту   "Вид   операции")
осуществляется с учетом особенностей, установленных  статьями  301,
303, 304, 305 Кодекса. Порядок ведения налогового учета по  срочным
сделкам установлен статьями 326 и 327 Кодекса.
     В Листе 05 также отражаются данные  по  определению  налоговой
базы участников доверительного управления ценными  бумагами,  кроме
негосударственных  пенсионных  фондов  от   размещения   пенсионных
резервов.
     13.2. Лист  05  с  кодом  "1"  по  реквизиту  "Вид   операции"
заполняется при расчете  налоговой  базы  по  операциям  с  ценными
бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг,  и
с  производными  финансовыми  инструментами,  не  обращающимися  на
организованном рынке.
     По  строке  010  указывается  сумма,  включающая  выручку   от
реализации,  выбытия,  в  том  числе  погашения  ценных  бумаг,  не
обращающихся на организованном рынке, и  внереализационные  доходы,
полученные по операциям с производными  финансовыми  инструментами,
не обращающимися на  организованном  рынке  (пункт  19  статьи  250
Кодекса).
     По строке 011 отражаются доходы налогоплательщика от  операций
по реализации или от иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке (в  том  числе  от  погашения  или  частичного
погашения их номинальной стоимости). Доходы определяются исходя  из
цены реализации или иного выбытия  ценной  бумаги,  а  также  суммы
накопленного    процентного    (купонного)    дохода,    уплаченной
налогоплательщику  покупателем,  и  суммы  процентного  (купонного)
дохода, выплаченной налогоплательщику  эмитентом  (векселедателем).
При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного  выбытия
ценных бумаг не включаются суммы  процентного  (купонного)  дохода,
ранее учтенные при налогообложении.
     Доходы налогоплательщика от  операций  по  реализации  или  от
иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного
погашения  их  номинальной  стоимости),  цена  реализации   которых
выражена в иностранной валюте, определяются по  официальному  курсу
Центрального банка Российской  Федерации,  действовавшему  на  дату
перехода права собственности либо на  дату  фактического  погашения
или  фактического  получения  налогоплательщиком  сумм   частичного
погашения номинальной стоимости (пункт 2 статьи 280 Кодекса).
     Выручка  от  реализации  (выбытия,  в  том  числе   погашения)
эмиссионных государственных ценных  бумаг  государств -  участников
Союзного  государства,  государственных  ценных   бумаг   субъектов
Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг  учитывается  без
процентного (купонного) дохода,  приходящегося  за  время  владения
налогоплательщиком  этими  ценными   бумагами,   выплата   которого
предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, за исключением
государственных  ценных  бумаг  государств -  участников   Союзного
государства,  государственных  ценных  бумаг  субъектов  Российской
Федерации и муниципальных ценных бумаг, по которым при обращении на
вторичном рынке процентный доход не исключается из цены  реализации
(статьи 281, 328 Кодекса). По данной  строке  показывается,  в  том
числе процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам,
отраженный по начислению в строке 100 Приложения  № 1  к  Листу  02
Декларации, корректировка которого  осуществляется  по  строке  200
Приложения № 2 к  Листу  02  Декларации  при  реализации  или  ином
выбытии (в том числе погашении).
     По строке 012 отражается сумма отклонения фактической  выручки
от реализации  ценных  бумаг,  не  обращающихся  на  организованном
рынке, ниже расчетной цены с учетом предельного отклонения цен.
     Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены
сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения  от  расчетной
цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса), либо  отклонения  от  расчетной
стоимости  пая  или  в  случае  если  фактическая  цена  сделки  не
соответствует сумме денежных  средств,  на  которую  выдается  один
инвестиционный пай и которая определена в соответствии с  правилами
доверительного управления паевым инвестиционным  фондом  (пункт  17
статьи 280 Кодекса).
     В случае если фактическая цена реализации  или  иного  выбытия
ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацем первым
пункта 16 и пунктом  17  статьи  280  Кодекса,  то  строка  012  не
заполняется.
     По строке 013 отражаются доходы налогоплательщика по операциям
с необращающимися производными финансовыми инструментами.
     Если налогоплательщик не воспользовался правом учета  доходов,
предусмотренным абзацем четвертым пункта 5 статьи 304  Кодекса,  то
по строке 013 налогоплательщик вправе также отразить доходы по всем
базисным активам, причитающимся к получению за отчетный (налоговый)
период по своп-контрактам и опционным контрактам,  не  обращающимся
на организованном рынке, стороной по которым выступает  центральный
контрагент, который осуществляет  свои  функции  в  соответствии  с
законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и
качество управления которого признано удовлетворительным в порядке,
установленном Центральным банком Российской Федерации (абзац  пятый
пункта 5 статьи 304 Кодекса).
     По строке 014 отражается общая  сумма  отклонений  фактических
цен  необращающихся  производными  финансовых  инструментов  от  их
расчетной стоимости, увеличенной на 20 процентов  (пункт  2  статьи
305 Кодекса).
     В случае, если фактические  цены  необращающихся  производными
финансовых  инструментов  удовлетворяют  условиям,  предусмотренным
абзацем первым пункта 2  статьи  305  Кодекса,  то  строка  014  не
заполняется.
     По строке 020 указывается общая сумма  расходов,  связанных  с
приобретением  и  реализацией  ценных  бумаг,  не  обращающихся  на
организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходов,  связанных
с обращением инвестиционных паев паевых  инвестиционных  фондов,  а
также  внереализационных  расходов  по  операциям  с   производными
финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке
(подпункт 18 пункта 1 статьи 265 Кодекса).
     Расходами   по   операциям    с    производными    финансовыми
инструментами,   не   обращающимися   на   организованном    рынке,
понесенными в налоговом  (отчетном)  периоде,  признаются  расходы,
указанные в пункте 2 статьи 303 Кодекса.
     По  строке  021  указывается  сумма  расходов,   связанных   с
приобретением  и  реализацией  ценных  бумаг,  не  обращающихся  на
организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходов,  связанных
с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.
     По строке 022  отражается  сумма  отклонений  фактических  цен
приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке,
от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен.
     Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены
сделки более чем на 20 процентов в сторону повышения  от  расчетной
цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса), либо  отклонения  от  расчетной
стоимости  пая  или  в  случае  если  фактическая  цена  сделки  не
соответствует сумме денежных  средств,  на  которую  выдается  один
инвестиционный пай и которая определена в соответствии с  правилами
доверительного управления паевым инвестиционным  фондом  (пункт  17
статьи 280 Кодекса).
     В случае  если  фактические  цены  приобретения  ценных  бумаг
удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 16, и
пунктом 17 статьи 280 Кодекса, то строка 022 не заполняется.
     По  строке  023  отражаются   расходы   налогоплательщика   по
операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами.
     Если налогоплательщик не воспользовался правом учета  доходов,
предусмотренным абзацем четвертым пункта 5 статьи 304  Кодекса,  то
по строке 023 с кодом "1" налогоплательщик  вправе  также  отразить
расходы по всем базисным  активам,  причитающимся  к  получению  за
отчетный  (налоговый)  период  по   своп-контрактам   и   опционным
контрактам, не обращающимся на организованном  рынке,  стороной  по
которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои
функции  в   соответствии   с   законодательством   о   клиринговой
деятельности и правилами клиринга и  качество  управления  которого
признано удовлетворительным в  порядке,  установленном  Центральным
банком Российской  Федерации  (абзац  пятый  пункта  5  статьи  304
Кодекса).
     По строке 024 отражается общая  сумма  отклонений  фактических
цен  необращающихся  производными  финансовых  инструментов  от  их
расчетной стоимости, уменьшенной на 20 процентов  (пункт  2  статьи
305 Кодекса).
     Если фактические цены  необращающихся  производных  финансовых
инструментов удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым
пункта 2 статьи 305 Кодекса, то строка 024 не заполняется.
     По строке  040  показывается  сумма  убытков,  кроме  убытков,
полученных  в  течение  срока  действия   договора   доверительного
управления от использования имущества, переданного в  доверительное
управление, не признаваемые для целей налогообложения у  учредителя
(выгодоприобретателя) доверительного управления  в  соответствии  с
подпунктом 3 пункта 3 статьи 276 Кодекса.
     По строке 050 отражается  часть  суммы  положительного  сальдо
курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на
счет организации и до даты  принятия  ОВГВЗ  серии  III,  IV,  V  к
бухгалтерскому  учету,  в  доле,  приходящейся   на   реализованные
(выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев)
(пункт 4 статьи 2 Закона Российской Федерации № 2116-I, пункты 1, 2
статьи 3 Федерального закона № 58-ФЗ). Расчет указанной части суммы
положительного сальдо курсовых разниц приведен в порядке заполнения
Листа 02.
     Данная строка заполняется первичными владельцами ценных бумаг,
полученных при новации ОВГВЗ серии III,  при  необходимости  только
при исполнении  прав  и  обязанностей  с  производными  финансовыми
инструментами.
     13.3. Лист  05  с  кодом  "2"  по  реквизиту  "Вид   операции"
заполняется при расчете  налоговой  базы  по  операциям  с  ценными
бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном  рынке
ценных бумаг, полученными  первичными  владельцами  государственных
ценных бумаг в результате новации.
     По строке 010 указывается выручка от  реализации,  выбытия,  в
том числе погашения, ценных бумаг, обращающихся и  не  обращающихся
на организованном рынке.
     По строке 011 отражаются доходы налогоплательщика от  операций
по реализации или от иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке (в  том  числе  от  погашения  или  частичного
погашения их номинальной стоимости). Доходы определяются исходя  из
цены реализации или иного выбытия  ценной  бумаги,  а  также  суммы
накопленного    процентного    (купонного)    дохода,    уплаченной
налогоплательщику  покупателем,  и  суммы  процентного  (купонного)
дохода, выплаченной налогоплательщику  эмитентом  (векселедателем).
При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного  выбытия
ценных бумаг не включаются суммы  процентного  (купонного)  дохода,
ранее учтенные при налогообложении.
     Выручка  от  реализации  (выбытия,  в  том  числе   погашения)
эмиссионных государственных ценных  бумаг  государств -  участников
Союзного  государства,  государственных  ценных   бумаг   субъектов
Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг  учитывается  без
процентного (купонного) дохода,  приходящегося  за  время  владения
налогоплательщиком  этими  ценными   бумагами,   выплата   которого
предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, за исключением
государственных  ценных  бумаг  государств -  участников   Союзного
государства,  государственных  ценных  бумаг  субъектов  Российской
Федерации и муниципальных ценных бумаг, по которым при обращении на
вторичном рынке процентный доход не исключается из цены  реализации
(статьи 281, 328 Кодекса). По данной  строке  показывается,  в  том
числе процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам,
отраженный по начислению в строке 100 Приложения  № 1  к  Листу  02
Декларации, корректировка которого  осуществляется  по  строке  200
Приложения № 2 к  Листу  02  Декларации  при  реализации  или  ином
выбытии (в том числе погашении).
     По строке 012 отражается сумма отклонения фактической  выручки
от   реализации   (выбытия)   ценных   бумаг,    обращающихся    на
организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных
бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном  рынке  ценных
бумаг (пункт 14 статьи 280 Кодекса) и сумма отклонения  фактической
выручки  от   реализации   ценных   бумаг,   не   обращающихся   на
организованном рынке, ниже  расчетной  цены  с  учетом  предельного
отклонения цен. Данная строка по ценным бумагам, не обращающимся на
организованном рынке заполняется в  случае  отклонения  фактической
цены сделки более чем  на  20  процентов  в  сторону  понижения  от
расчетной цены (пункт  16  статьи  280  Кодекса).  В  случае,  если
фактическая  цена  реализации  или  иного  выбытия   ценных   бумаг
удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 14  и
абзацем первым пункта 16 статьи  280  Кодекса,  то  строка  012  не
заполняется.
     Строки 013 и 014 с кодом "2" по реквизиту  "Вид  операции"  не
заполняются.
     По строке 020 отражаются расходы при  реализации  (выбытии,  в
том  числе   погашении)   ценных   бумаг,   полученных   первичными
владельцами государственных  ценных  бумаг  в  результате  новации,
определяемые  исходя  из  оплаченной   стоимости   ценной   бумаги,
расходов,  связанных  с  приобретением  ценных  бумаг,  затрат   на
реализацию (пункт 3 статьи 280 и подпункт 7  пункта  7  статьи  272
Кодекса, статья 6 Федерального закона № 110-ФЗ). Расчет  оплаченной
стоимости  ценных  бумаг,  обращающихся  и   не   обращающихся   на
организованном рынке ценных бумаг, производится  налогоплательщиком
на основании данных налогового учета.
     По  строке  021  указывается  сумма  расходов,   связанных   с
приобретением  и  реализацией  ценных  бумаг,  не  обращающихся  на
организованном рынке ценных бумаг.
     Расходы налогоплательщика при реализации или ином  выбытии  (в
том  числе  при  погашении  или  частичном  погашении   номинальной
стоимости) ценных бумаг определяются исходя  из  цены  приобретения
ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение),  затрат  на  ее
реализацию,  суммы  накопленного  процентного  (купонного)  дохода,
уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.  При  этом  в
расход не включаются  суммы  накопленного  процентного  (купонного)
дохода, ранее учтенные при  налогообложении  (пункт  3  статьи  280
Кодекса).
     По строке 022  отражается  сумма  отклонений  фактических  цен
приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке,
от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен.
     Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены
сделки более чем на 20 процентов в сторону повышения  от  расчетной
цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса).
     В случае  если  фактические  цены  приобретения  ценных  бумаг
удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем  первым  пункта  16
статьи 280 Кодекса, то строка 022 не заполняется.
     Строки 023 и 024 с кодом "2" по реквизиту  "Вид  операции"  не
заполняются.
     По строке  040  показывается  сумма  убытков,  кроме  убытков,
полученных  в  течение  срока  действия   договора   доверительного
управления от использования имущества, переданного в  доверительное
управление, не признаваемые для целей налогообложения у  учредителя
(выгодоприобретателя) доверительного управления  в  соответствии  с
подпунктом 3 пункта 3 статьи 276 Кодекса.
     По строке 050, в том случае, если по строке 040 с кодом "2" по
реквизиту "Вид операции" получена прибыль, налогоплательщик  вправе
исключить из прибыли:
     - часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших
с даты поступления  иностранной  валюты  на  счет  предприятия  или
организации и до даты принятия ОВГВЗ  серии  III  к  бухгалтерскому
учету,   в   доле,   приходящейся   на   реализованные   (выбывшие)
государственные ценные бумаги  (для  первичных  владельцев)  (абзац
четвертый статьи 2 Федерального закона № 110-ФЗ). Расчет  указанной
части суммы положительного сальдо курсовых разниц приведен в пункте
5.3 настоящего Порядка;
     - сумму положительного сальдо курсовых разниц по  ОВГВЗ  серии
III,  приходящихся  на  реализованные  (выбывшие)   государственные
ценные  бумаги  (для  первичных  владельцев)  (абзац  4  статьи   2
Федерального закона № 110-ФЗ).
     13.4. Лист  05  с  кодом  "3"  по  реквизиту  "Вид   операции"
заполняется при расчете налоговой базы по операциям с  производными
финансовыми  инструментами,  не  обращающимися  на   организованном
рынке, заключенным после 1 июля 2009 года, дата завершения  которых
наступила с 1 января 2010 года.
     По строке 010 отражаются внереализационные доходы по операциям
с производными  финансовыми  инструментами  (пункт  19  статьи  250
Кодекса), не обращающимися на организованном рынке.
     Строки 011 и 012 с кодом "3" по реквизиту  "Вид  операции"  не
заполняются.
     По строке 013 отражаются внереализационные доходы по операциям
с производными  финансовыми  инструментами  (пункт  19  статьи  250
Кодекса),  не  обращающимися  на  организованном  рынке.   Значение
показателя данной строки совпадает со значением  показателя  строки
010.
     По строке 014 отражается  сумма  отклонения  фактической  цены
производного финансового инструмента от расчетной  стоимости  этого
финансового  инструмента.  Данная  строка  заполняется   в   случае
отклонения фактической цены  производного  финансового  инструмента
сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения  от  расчетной
стоимости  этого  производного  финансового  инструмента  (пункт  2
статьи 305 Кодекса).
     В  случае,  если  фактическая  цена   производных   финансовых
инструментов  удовлетворяет  условиям,  предусмотренным  пунктом  2
статьи 305 Кодекса, то строка 014 не заполняется.
     По  строке  020  отражаются   внереализационные   расходы   по
операциям с производными  финансовыми  инструментами  (подпункт  18
пункта 1 статьи 265 Кодекса), не  обращающимися  на  организованном
рынке.
     Строки 021 и 022 с кодом "3" по реквизиту  "Вид  операции"  не
заполняются.
     По  строке  023  отражаются   внереализационные   расходы   по
операциям с производными  финансовыми  инструментами  (подпункт  18
пункта 1 статьи 265 Кодекса), не  обращающимися  на  организованном
рынке. Значение показателя данной  строки  совпадает  со  значением
показателя строки 020.
     По строке 024 отражается  сумма  отклонения  фактической  цены
производного  финансового  инструмента  при  его  приобретении   от
расчетной стоимости этого финансового  инструмента.  Данная  строка
заполняется  в  случае  отклонения  фактической  цены  производного
финансового  инструмента  более  чем  на  20  процентов  в  сторону
повышения от расчетной  стоимости  этого  производного  финансового
инструмента (пункт 2 статьи 305 Кодекса).
     Если  фактическая  цена  производных  финансовых  инструментов
удовлетворяет  условиям,  предусмотренным  пунктом  2  статьи   305
Кодекса, то строка 024 не заполняется.
     По строке  040  показывается  сумма  убытков,  кроме  убытков,
полученных  в  течение  срока  действия   договора   доверительного
управления от использования имущества, переданного в  доверительное
управление, не признаваемые для целей налогообложения у  учредителя
(выгодоприобретателя) доверительного управления  в  соответствии  с
подпунктом 3 пункта 3 статьи 276 Кодекса.
     По строке 050 отражается  часть  суммы  положительного  сальдо
курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на
счет организации и до даты  принятия  ОВГВЗ  III,  IV,  V  серии  к
бухгалтерскому  учету,  в  доле,  приходящейся   на   реализованные
(выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев)
(пункт 4 статьи 2 Закона Российской Федерации № 2116-I, пункты 1, 2
статьи 3 Федерального закона № 58-ФЗ). Расчет указанной части суммы
положительного сальдо курсовых разниц приведен в порядке заполнения
Листа 02.
     Данная строка заполняется первичными владельцами ценных бумаг,
полученных при новации ОВГВЗ серии III,  при  необходимости  только
при исполнении  прав  и  обязанностей  с  производными  финансовыми
инструментами.
     13.5. По   строке   060   отражается   налоговая   база    как
положительная  разница  строк  040  и  050.  Если   такая   разница
отрицательна, то налоговая база признается равной нулю.
     По строке 080  указывается  сумма  убытка  или  части  убытка,
признаваемая   в   отчетном    (налоговом)    периоде    в    целях
налогообложения, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый)
период (пункт 24 статьи 280 и статья 283 Кодекса).
     По строке 100 отражается налоговая база по налогу  на  прибыль
по операциям, указанным по кодам "1", "2", "3"  по  реквизиту  "Вид
операции".  Положительная  сумма  по  строке   100   включается   в
показатель по строке 100 Листа 02 Декларации.

        XIV. Порядок заполнения Листа 06 "Доходы, расходы и
      налоговая база, полученная негосударственным пенсионным
       фондом от размещения пенсионных резервов" Декларации

     14.1. По строке 010 отражается доход, полученный от размещения
пенсионных резервов за отчетный (налоговый) период (сумма  строк  с
020 по 110).
     По строке 020 отражается доход от реализации или иного выбытия
ценных   бумаг   (в   том   числе   погашения),   обращающихся   на
организованном рынке ценных бумаг, определенный  в  соответствии  с
условиями договора, подтверждающего реализацию либо выбытие (в  том
числе погашение) (статьи 280, 281, 329 Кодекса).
     По строке 030 отражается сумма отклонения фактической  выручки
от   реализации   (выбытия)   ценных   бумаг,    обращающихся    на
организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок  на
организованном   рынке   ценных   бумаг    на    дату    совершения
соответствующих сделок вне организованного рынка ценных бумаг, либо
отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной
в порядке, установленном законодательством Российской Федерации  об
инвестиционных фондах (пункты 14, 15, 19 статьи 280 Кодекса).
     В случае, если  фактическая  (рыночная)  цена  реализации  или
иного выбытия ценных бумаг находится в интервале между  минимальной
и  максимальной  ценами  сделок   с   указанной   ценной   бумагой,
зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг  на
дату  совершения   соответствующей   сделки,   либо   соответствует
расчетной стоимости инвестиционного пая,  определенной  в  порядке,
установленном    законодательством    Российской    Федерации    об
инвестиционных фондах, строка 020 не заполняется.
     По строке 040 отражается доход от реализации или иного выбытия
ценных  бумаг  (в  том  числе  погашения),   не   обращающихся   на
организованном рынке ценных бумаг (статьи 280, 281, 329 Кодекса).
     При этом доход от реализации или иного выбытия  (в  том  числе
погашения)  государственных  и  муниципальных  ценных   бумаг,   не
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, учитывается  без
процентного (купонного) дохода,  приходящегося  на  время  владения
налогоплательщиком  этими  ценными   бумагами,   выплата   которого
предусмотрена условиями выпуска такой  ценной  бумаги  (статья  281
Кодекса).
     Доход от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг
(в том числе погашения), не обращающихся  на  организованном  рынке
ценных бумаг, определяется исходя  из  цены  реализации  или  иного
выбытия таких ценных бумаг, а также суммы накопленного  процентного
(купонного) дохода,  уплаченной  налогоплательщику  покупателем,  и
суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику
эмитентом (пункт 2 статьи 280 Кодекса).
     По строке 040 также отражается доход от реализации  или  иного
выбытия (в том числе погашения) государственных  ценных  бумаг,  не
обращающихся на организованном рынке  ценных  бумаг,  полученных  в
результате новации.
     По строке 050 отражается сумма отклонения фактической  выручки
от реализации  ценных  бумаг,  не  обращающихся  на  организованном
рынке, ниже  (минимальной)  расчетной  цены  с  учетом  предельного
отклонения цен.  Данная  строка  заполняется  в  случае  отклонения
фактической цены  сделки  более  чем  на  20  процентов  в  сторону
понижения от расчетной цены, либо отклонения от расчетной стоимости
пая или в случае если  фактическая  цена  сделки  не  соответствует
сумме денежных средств, на  которую  выдается  один  инвестиционный
пай, и которая определена в соответствии с правилами доверительного
управления паевым инвестиционным фондом (пункты 16 и 17 статьи  280
Кодекса).
     Строка 050 не заполняется, если  фактическая  цена  реализации
или   иного   выбытия   ценных   бумаг   удовлетворяет    условиям,
предусмотренным пунктами 16, 17, 18, 19 статьи 280 Кодекса.
     По строке 060 отражается  сумма  дохода,  полученного  в  виде
процентов по государственным ценным бумагам государств - участников
Союзного  государства,  государственным  ценным  бумагам  субъектов
Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, облагаемого по
ставке налога на  прибыль  15  процентов,  которая  определяется  в
соответствии с пунктами 5 и 7 статьи 328 Кодекса.
     По строке 070 отражается сумма дохода, облагаемого  по  ставке
налога на прибыль 9 процентов, которая определяется в  соответствии
с пунктами 5 и 7 статьи 328 Кодекса.
     По строке 080 отражаются суммы  дохода  от  участия  в  других
организациях, облагаемые у источника выплаты по  ставке  налога  на
прибыль 13 или 0 процентов.
     По строке 090 отражается сумма  дохода  в  виде  процентов  по
государственным  ценным  бумагам   государств - участников Союзного
государства, государственным ценным  бумагам  субъектов  Российской
Федерации и муниципальным  ценным  бумагам,  с  которого  налоговым
агентом удержан налог на прибыль по ставке 15 процентов.
     По строке 100 отражается сумма дохода, облагаемого  по  ставке
налога на прибыль 9 процентов, которая определяется в  соответствии
с пунктами 5 и 7 статьи 328 Кодекса.
     По строке 110 отражаются доходы,  полученные от  осуществления
других инвестиций (вложений),  в  частности  доход,  полученный  от
реализации имущества (пункт  1  статьи  249  Кодекса),  начисленные
доходы по договорам банковского  вклада  (статья  250  Кодекса),  а
также доходы в виде процентов, полученные на сумму остатков средств
пенсионных резервов, находящихся на банковских счетах фонда.
     14.2. По строке 120 отражается  сумма  размещенных  пенсионных
резервов за отчетный период, а также  остатки  страхового  резерва,
сформированного  на  1 января  2002 г.,  подлежащие  инвестированию
самостоятельно  негосударственным  пенсионным  фондом   или   через
доверительного управляющего в отчетном (налоговом) периоде.
     При определении показателя размещенных пенсионных резервов  по
итогам отчетного (налогового) периода, отраженного по  строке  120,
показывается сумма размещенных пенсионных резервов, за  исключением
дохода, размещенного (распределенного по решению совета  фонда)  по
солидарным пенсионным счетам за отчетный (налоговый) период.
     14.3. По  строке  130  отражается   доход   негосударственного
пенсионного фонда, рассчитанный исходя из  ставки  рефинансирования
Банка России и суммы размещенных пенсионных  резервов  за  отчетный
(налоговый) период, отраженный по строке 120.
     По  строкам  140 - 180  отражаются  доходы  негосударственного
пенсионного фонда, рассчитанные исходя из  ставки  рефинансирования
Банка России суммы  размещенных  пенсионных  резервов  за  отчетный
(налоговый) период, отраженной по строке 120 в  доле,  приходящейся
на виды полученных доходов соответственно.
     По  строке  140  отражается  доля  дохода   негосударственного
пенсионного фонда от вложений  в  ценные  бумаги,  обращающиеся  на
организованном рынке ценных бумаг, а именно:
     ({(строка  020  +  строка  030 -  строка  200  (кроме   прочих
расходов)): [положительное значение  (строка  020  +  строка  030 -
строка  200  (кроме  прочих  расходов))  +  положительное  значение
(строка 040 + строка 050 - строка 210 (кроме  прочих  расходов))  +
строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 +  строка  100  +
положительное значение  (строка  110 -  строка  220  (кроме  прочих
расходов)]} х строка 130).
     По  строке  150  отражается  доля  дохода   негосударственного
пенсионного фонда от вложений в ценные бумаги, не  обращающиеся  на
организованном рынке ценных бумаг, а именно:
     ({(строка  040  +  строка  050 -  строка  210  (кроме   прочих
расходов)): [положительное значение  (строка  020  +  строка  030 -
строка  200  (кроме  прочих  расходов))  +  положительное  значение
(строка 040 + строка 050 - строка 210 (кроме  прочих  расходов))  +
строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 +  строка  100  +
положительное значение  (строка  110 -  строка  220  (кроме  прочих
расходов)]} х строка 130).
     По  строке  160  отражается  доля  дохода   негосударственного
пенсионного  фонда  в  виде  процентов  по  государственным  ценным
бумагам государств-участников Союзного государства, государственным
ценным  бумагам  субъектов  Российской  Федерации  и  муниципальным
ценным бумагам, а именно:
     ({строка 060): [положительное значение (строка  020  +  строка
030 - строка 200 (кроме прочих расходов)) + положительное  значение
(строка 040 + строка 050 - строка 210 (кроме  прочих  расходов))  +
строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 +  строка  100  +
положительное значение  (строка  110 -  строка  220  (кроме  прочих
расходов)]} х строка 130).
     По  строке  170  отражается  доля  дохода   негосударственного
пенсионного фонда в виде процентов по муниципальным ценным бумагам,
эмитированным на срок не менее трех лет до  1 января  2007 года,  а
также по  доходам  в  виде  процентов  по  облигациям  с  ипотечным
покрытием,  эмитированным  до   1 января   2007 года,   и   доходам
учредителей   доверительного   управления   ипотечным    покрытием,
полученным  на  основании   приобретения   ипотечных   сертификатов
участия,  выданных  управляющим  ипотечным  покрытием  до  1 января
2007 года, а именно:
     ({строка 070: [положительное значение  (строка  020  +  строка
030 - строка 200 (кроме прочих расходов)) + положительное  значение
(строка 040 + строка 050 - строка 210 (кроме  прочих  расходов))  +
строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 +  строка  100  +
положительное значение  (строка  110 -  строка  220  (кроме  прочих
расходов)]} х строка 130).
     По  строке  180  отражается  доля  дохода   негосударственного
пенсионного фонда, полученного от осуществления  других  инвестиций
(вложений), а именно:
     ({(строка 110 -   строка   220   (кроме   прочих   расходов)):
[положительное значение (строка  020  +  строка  030 -  строка  200
(кроме прочих расходов)) + положительное  значение  (строка  040  +
строка 050 - строка 210 (кроме прочих расходов))  +  строка  060  +
строка 070 + строка 080 + строка 090 + строка 100  +  положительное
значение   (строка 110  -   строка 220 (кроме прочих  расходов)]} x
строка 130).
     14.4. По строке 190 отражаются  сумма  расходов,  связанных  с
получением дохода  от  размещения  пенсионных  резервов,  и  прочие
расходы, связанные с получением  дохода  от  размещения  пенсионных
резервов, включая вознаграждения управляющей компании, депозитария,
профессиональных участников рынка ценных бумаг, расходы  на  оплату
труда   сотрудников,   занимающихся    исключительно    размещением
пенсионных резервов, обязательные расходы, связанные  с  хранением,
поддержанием в рабочем состоянии  имущества,  в  которое  размещены
пенсионные резервы, его оценкой в соответствии с  законодательством
Российской Федерации.
     По строке 200 отражаются, в частности:
     расходы, связанные с реализацией (или  иным  выбытием)  ценных
бумаг,  обращающихся  на   организованном   рынке   ценных   бумаг,
определяемые исходя из  цены  их  приобретения,  в  соответствии  с
условиями  договора,   расходы,   связанные   с   приобретением   и
реализацией  (иным  выбытием)  таких  ценных  бумаг.  Если  в  цену
реализации   государственных   и   муниципальных   ценных    бумаг,
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включается часть
накопленного купонного дохода, то сумма дохода и расхода  по  таким
ценным  бумагам  исчисляется  без  накопленного  купонного   дохода
(статьи 281, 287, 328, 329