Постановление Администрации города Иркутска Иркутской области от 04.05.2016 № 031-06-414/6

АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА ИРКУТСКА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 04 мая 2016 г. N 031-06-414/6

О внесении изменения в

постановление администрации

города Иркутска от 10.12.2013

№ 031-06-2911/13

В целях приведения муниципального правового акта города Иркутска в соответствие с действующим законодательством, руководствуясь ст. 3 Федерального  закона от 13.07.2015 № 263-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены ограничений на использование электронных документов при взаимодействии физических и юридических лиц с органами государственной власти и органами местного самоуправления»,  ст. ст. 1, 5 Федерального закона от 29.12.2015 № 406-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», ст. ст. 16, 17, 36, 37 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», ст. ст. 37, 38, 42  Устава города Иркутска, администрация города Иркутска

П О С Т А Н О В Л Я Е Т:

1. Внести в постановление администрации города Иркутска от 10.12.2013 № 031-06-2911/13 «О Порядке осуществления внутреннего муниципального финансового контроля в городе Иркутске» в редакции постановления администрации города Иркутска от 13.08.2015 № 031-06-750/5 (далее – постановление) следующее изменение:

1.1. Приложение № 1 к постановлению изложить в редакции Приложения № 1 к настоящему постановлению.

2. Отделу регистрации и архива организационно-контрольного управления аппарата администрации города Иркутска внести информационную справку в оригинал постановления администрации города Иркутска от 10.12.2013 № 031-06-2911/13 о дате внесения в него изменения настоящим постановлением.

3. Управлению по информационной политике администрации города Иркутска опубликовать настоящее постановление с приложением в средствах массовой информации и разместить в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на WEB-портале органов местного самоуправления города Иркутска.

4. Подпункты 5, 6 пункта 57 Приложения № 1 к постановлению вступают в силу со дня вступления в силу установленных Правительством Российской Федерации требований к осуществлению взаимодействия в электронной форме граждан (физических лиц) и организаций с органами государственной власти, органами местного самоуправления, с организациями, осуществляющими в соответствии с федеральными законами отдельные публичные полномочия, и порядка такого взаимодействия, предусмотренных пунктом 3 статьи 11.1. Федерального закона от 20.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и защите информации».

5. Контроль за исполнением постановления возложить на начальника департамента контроля администрации города Иркутска.

Мэр города Иркутска                                                  Д.В. Бердников

Приложение № 1

к постановлению администрации

города Иркутска

от 04.05.2016 № 031-06-414/6

ПОРЯДОК

ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО МУНИЦИПАЛЬНОГО

ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В ГОРОДЕ ИРКУТСКЕ

1. Настоящий Порядок осуществления внутреннего муниципального финансового контроля (далее - порядок) определяет основания и порядок проведения проверок, ревизий и обследований, осуществляемых департаментом контроля администрации города Иркутска и департаментом финансов комитета по бюджетной политике и финансам администрации города Иркутска при выполнении полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю, в том числе предусмотренному частью 8 статьи 99 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Федеральный закон № 44-ФЗ) (далее - Уполномоченные органы/ Уполномоченный орган).

2. Уполномоченные органы осуществляют внутренний муниципальный финансовый контроль:

за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

за использованием бюджетных средств главными распорядителями (распорядителями), получателями бюджетных средств, главными администраторами (администраторами) доходов, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета города Иркутска;

за соблюдением условий предоставления средств из бюджета города Иркутска;

за полнотой и достоверностью отчетности о реализации муниципальных программ города Иркутска, в том числе отчетности о реализации муниципальных заданий на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями города Иркутска;

за финансово-хозяйственной деятельностью муниципальных бюджетных и автономных учреждений, муниципальных унитарных предприятий города Иркутска;

за использованием материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности города Иркутска;

за соблюдением требований к обоснованию закупок, предусмотренных статьей 18 Федерального закона № 44-ФЗ, и обоснованности закупок;

за соблюдением правил нормирования в сфере закупок, предусмотренного статьей 19 Федерального закона № 44-ФЗ;

за обоснованием начальной (максимальной) цены муниципального контракта (контракта), цены муниципального контракта (контракта), заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), включенной в план-график;

за применением объектом контроля мер ответственности и совершения иных действий в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий муниципального контракта (контракта);

за соответствием поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги условиям муниципального контракта (контракта);

за своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в документах учета поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги;

за соответствием использования поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки;

за соблюдением целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных муниципальной гарантией;

за соблюдением целей, порядка и условий размещения средств бюджета в ценные бумаги юридических лиц;

за соблюдением требований о принятии мер по устранению причин и условий выявленных нарушений или требований о возврате предоставленных средств из бюджета города Иркутска.

3. Внутренний муниципальный финансовый контроль осуществляется в соответствии с:

- Конституцией Российской Федерации;

- Бюджетным кодексом Российской Федерации;

- Гражданским кодексом Российской Федерации;

- Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;

- Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;

- Федеральным законом № 44-ФЗ;

- иными федеральными законами;

- указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации;

- Уставом города Иркутска;

- Положением о департаменте контроля администрации города Иркутска;

- Положением о департаменте финансов комитета по бюджетной политике и финансам администрации города Иркутска;

- настоящим порядком.

4. Объектами внутреннего муниципального финансового контроля и контроля в сфере закупок являются:

- главные распорядители (распорядители, получатели) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета города Иркутска;

- муниципальные учреждения города Иркутска;

- муниципальные унитарные предприятия города Иркутска;

- хозяйственные товарищества и общества с участием муниципального образования город Иркутск в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах;

- юридические лица (за исключением муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий, хозяйственных товариществ и обществ с участием муниципального образования город Иркутск в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета города Иркутска, муниципальных контрактов, соблюдения ими целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных муниципальной гарантией, целей, порядка и условий размещения средств бюджета в ценные бумаги таких юридических лиц  (далее - объект контроля);

- муниципальные заказчики, контрактные службы, контрактные управляющие, уполномоченные органы, уполномоченные учреждения, осуществляющие действия, направленные на осуществление закупок товаров, работ, услуг для муниципальных нужд в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ.

5. Должностными лицами Уполномоченного органа, осуществляющими внутренний муниципальный финансовый контроль, являются:

- руководитель Уполномоченного органа;

- заместитель руководителя Уполномоченного органа;

- руководители (заместители руководителей) структурных подразделений Уполномоченного органа;

- иные муниципальные служащие Уполномоченного органа, уполномоченные в соответствии с распорядительным актом Уполномоченного органа на проведение контрольного мероприятия.

6. Методами осуществления внутреннего муниципального финансового контроля являются:

- проверка;

- ревизия;

- обследование;

- санкционирование операций.

7. Под проверкой понимается совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период.

Проверки подразделяются на камеральные и выездные, в том числе встречные проверки.

Под камеральными проверками понимаются проверки, проводимые по месту нахождения Уполномоченных органов на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, представленных по его запросу.

Под выездными проверками понимаются проверки, проводимые по месту нахождения объекта контроля, в ходе которых в том числе определяется фактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной (бухгалтерской) отчетности и первичных документов.

Под встречными проверками понимаются проверки, проводимые в рамках выездных и (или) камеральных проверок в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля.

8. Под ревизией понимается комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

Результаты проверки, ревизии оформляются актом (далее - акт).

9. Под обследованием понимаются анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля.

Обследование может быть, как самостоятельным контрольным мероприятием, так и назначаться в ходе проведения другого контрольного мероприятия. В случае проведения обследований в ходе другого контрольного мероприятия результаты такого обследования включаются в соответствующий акт, составленный по результатам контрольного мероприятия.

Решение о проведении обследования в рамках контрольного мероприятия принимается руководителем Уполномоченного органа по мотивированному обращению руководителя рабочей группы в случае необходимости осуществления анализа и оценки определенной сферы деятельности объекта контроля, не предусмотренной программой контрольного мероприятия.

При проведении обследования могут привлекаться эксперты, проводиться исследования и экспертизы с использованием фото-, видео- и аудиотехники, а также иных видов техники и приборов, в том числе измерительных приборов.

Результаты обследования оформляются заключением (далее - заключение).

10. Под санкционированием операций понимается совершение разрешительной надписи после проверки документов, представленных в департамент финансов комитета по бюджетной политике и финансам администрации города Иркутска, как финансовый орган города Иркутска (далее - Финансовый орган), в целях осуществления финансовых операций, на их наличие и (или) на соответствие указанной в них информации требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств устанавливается распоряжением руководителя Финансового органа.

II. ПЛАНИРОВАНИЕ КОНТРОЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

11. Планирование контрольной деятельности осуществляется путем составления и утверждения Уполномоченными органами планов контрольной деятельности на календарный год (далее – Планы).

Планы представляют собой перечень контрольных мероприятий, которые планируется осуществить в следующем календарном году.

Перед утверждением Планов Уполномоченные органы согласовывают составленные проекты Планов друг с другом в целях планирования контрольной деятельности и недопущения проведения повторных контрольных мероприятий за тот же проверяемый период, по одним и тем же обстоятельствам на одном и том же объекте контроля.

В Планах по каждому контрольному мероприятию устанавливается объект контроля, тема контрольного мероприятия, проверяемый период, метод контрольного мероприятия, срок проведения контрольного мероприятия, ответственные исполнители (Приложение № 1 к настоящему порядку).

Планы составляются на основе поручений мэра города Иркутска, руководителей Уполномоченных органов, предложений структурных подразделений администрации города Иркутска, плана контрольной деятельности Контрольно-счетной палаты города Иркутска.

Периодичность составления Плана - годовая с поквартальной корректировкой по мере возникновения служебной необходимости.

12. Периодичность проведения плановых контрольных мероприятий - не реже одного раза в пять лет.

13. Проекты Планов составляются ответственными лицами Уполномоченных органов, назначаемых распорядительными актами Уполномоченных органов (далее - Ответственные лица).

14. Для получения от структурных подразделений администрации города Иркутска предложений по составлению проектов Планов (далее - Предложения), Ответственные лица подготавливают запросы в срок не позднее 15 ноября года, предшествующего планируемому.

15. При планировании контрольной деятельности учитываются следующие критерии:

- правомерность, своевременность и периодичность проведения контрольных мероприятий;

- степень обеспеченности ресурсами;

- реальность сроков проведения контрольных мероприятий, определяемая с учетом всех возможных временных затрат (например, согласование и т.д.);

- реальность, оптимальность планируемых мероприятий, равномерность распределения нагрузки (по временным и трудовым ресурсам) на сотрудников Уполномоченных органов;

- наличие информации о признаках нарушений в финансово-бюджетной сфере, полученной от Финансового органа;

- данные предыдущих контрольных мероприятий Уполномоченных органов;

- наличие резерва времени и трудовых ресурсов для выполнения внеплановых контрольных мероприятий.

16. При составлении проекта Плана предусматривается резерв до 35% временных и трудовых ресурсов на проведение внеплановых контрольных мероприятий.

17. Проект Плана на предстоящий календарный год не позднее 15 декабря года, предшествующего планируемому, направляется на утверждение мэру города Иркутска.

18. Руководители структурных подразделений Уполномоченных органов осуществляют контроль за выполнением Планов.

19. Внеплановым контрольным мероприятием является контрольное мероприятие, не включенное в План, в том числе встречная проверка.

20. Внеплановые контрольные мероприятия проводятся по следующим основаниям:

- поручения мэра города Иркутска;

- поручения руководителя Уполномоченного органа;

- необходимость проведения встречной проверки;

- обращения от правоохранительных, надзорных органов и др. (далее - мотивированное обращение).

21. Срок проведения контрольного мероприятия с учетом подготовительного, основного и заключительного этапов контрольного мероприятия не может превышать 65 рабочих дней, в том числе срок проведения подготовительного этапа не более 10 рабочих дней, срок проведения основного этапа не более 35 рабочих дней, срок проведения заключительного этапа не более 20 рабочих дней.

22. Контрольное мероприятие проводится за период деятельности объекта контроля, не подлежавший проверке при проведении предыдущих контрольных мероприятий, но не превышающий 2 лет деятельности объекта контроля, непосредственно предшествовавших году проведения контрольного мероприятия (далее - проверяемый период).

Запрещается проведение повторных контрольных мероприятий за тот же проверяемый период, по одним и тем же обстоятельствам, за исключением случаев поступления оформленной в письменном виде информации, подтверждающей наличие нарушений в деятельности проверенных объектов контроля (по вновь открывшимся обстоятельствам).

III. ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ

23. Организация контрольного мероприятия включает следующие этапы:

- подготовительный;

- основной;

- заключительный.

24. Подготовительный и основной этапы контрольного мероприятия осуществляются в соответствии с распорядительным актом Уполномоченного органа.

25. В разделе распорядительного акта Уполномоченного органа, посвященном подготовительному этапу контрольного мероприятия, указывается: наименование объекта контроля, тема контрольного мероприятия, основание назначения контрольного мероприятия, проверяемый период, срок проведения подготовительного этапа контрольного мероприятия, срок представления на утверждение руководителю Уполномоченного органа программы контрольного мероприятия и плана-графика проведения контрольного мероприятия.

26. В разделе распорядительного акта Уполномоченного органа, посвященном основному этапу контрольного мероприятия, указывается: метод контрольного мероприятия, персональный состав рабочей группы (должностное лицо), срок проведения основного этапа контрольного мероприятия.

В состав рабочей группы допускается включать представителей нескольких структурных подразделений Уполномоченного органа.

27. Объект контроля информируется о проведении контрольного мероприятия за 3 рабочих дня до даты начала проведения основного этапа планового контрольного мероприятия, а в случае проведения внепланового контрольного мероприятия - за 1 рабочий день, путем направления Уведомления о проведении контрольного мероприятия.

28. Полномочия членов рабочей группы (должностного лица), проводящих контрольное мероприятие, подтверждаются служебными удостоверениями и удостоверением на право проведения контрольного мероприятия.

29. В удостоверении на право проведения контрольного мероприятия указывается: наименование органа, назначившего контрольное мероприятие, персональный состав рабочей группы (должностное лицо), наименование объекта контроля, метод контрольного мероприятия, тема контрольного мероприятия, проверяемый период, основание назначения контрольного мероприятия, срок проведения основного этапа контрольного мероприятия.

30. Заключительный этап контрольного мероприятия осуществляется в соответствии с распорядительным актом Уполномоченного органа.

31. В распорядительном акте Уполномоченного органа о назначении заключительного этапа контрольного мероприятия указывается: наименование объекта контроля, срок проведения заключительного этапа, должностное лицо Уполномоченного органа, ответственное за составление мотивированного заключения (в случае получения от объекта контроля письменных возражений (разногласий) на акт), за подготовку отчета о результатах проведенного контрольного мероприятия, за подготовку представления и (или) предписания, за формирование документации контрольного мероприятия, с указанием сроков подготовки указанных документов и передачи их Ответственному лицу.

32. Срок проведения контрольного мероприятия, численный и персональный состав рабочей группы устанавливаются исходя из метода контрольного мероприятия, темы контрольного мероприятия, объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, количества структурных подразделений Уполномоченного органа, участвующих в контрольном мероприятии и других обстоятельств.

33. Датой начала контрольного мероприятия считается дата первого дня основного этапа контрольного мероприятия, указанная в распорядительном акте Уполномоченного органа о проведении подготовительного и основного этапов контрольного мероприятия.

34. Датой окончания контрольного мероприятия считается день вынесения предписания и (или) представления объекту контроля.

В случае отсутствия оснований для вынесения предписания и (или) представления объекту контроля, датой окончания контрольного мероприятия считается дата подписания акта (заключения) руководителем объекта контроля.

35. Срок проведения контрольного мероприятия может быть продлен руководителем Уполномоченного органа на основании мотивированного обращения руководителя рабочей группы (должностного лица), согласованного с начальником соответствующего отдела Уполномоченного органа, но не более чем на 20 рабочих дней.

36. Основаниями продления срока проведения контрольного мероприятия являются:

- изменение программы контрольного мероприятия в ходе осуществления контрольного мероприятия;

- необходимость сплошной проверки хозяйственных операций объекта контроля с целью установления полного размера причиненного материального ущерба при выявлении фактов хищений, злоупотребления служебным положением и других нарушений;

- иные основания, повлиявшие на ход проведения контрольного мероприятия.

37. При продлении срока проведения контрольного мероприятия руководителем Уполномоченного органа издается распорядительный акт о продлении срока проведения контрольного мероприятия и вносятся соответствующие изменения в удостоверение на право проведения контрольного мероприятия.

Решение о продлении срока проведения контрольного мероприятия доводится руководителем рабочей группы (должностным лицом) до сведения руководителя объекта контроля не позднее чем за 2 рабочих дня до даты начала продления срока проведения контрольного мероприятия путем вручения указанного удостоверения.

38. Контрольное мероприятие может быть завершено раньше срока, установленного в удостоверении на право проведения контрольного мероприятия.

IV. ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫЙ ЭТАП КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ

39. Подготовительный этап контрольного мероприятия состоит в предварительном изучении темы контрольного мероприятия и объекта контроля, определении целей контрольного мероприятия и методов контрольных действий. Результатом данного этапа является подготовка и утверждение программы контрольного мероприятия и плана-графика проведения контрольного мероприятия.

40. Целью подготовительного этапа контрольного мероприятия является обеспечение качества, результативности и своевременности контрольного мероприятия.

41. При проведении подготовительного этапа контрольного мероприятия:

- осуществляется сбор информации об объекте контроля, необходимой для организации контрольного мероприятия;

- определяется объем контрольного мероприятия;

- рассматривается в предварительном порядке общий подход к проведению контрольного мероприятия;

- определяются сроки проведения основного этапа контрольного мероприятия, в том числе последовательность проверки направлений деятельности объекта контроля;

- составляется программа контрольного мероприятия (далее - Программа);

- составляется план-график проведения контрольного мероприятия с распределением конкретных контрольных действий по вопросам Программы (далее - План-график).

42. При подготовке контрольного мероприятия учитывается:

1) деятельность объекта контроля, в том числе:

- общие экономические факторы и условия деятельности объекта контроля;

- особенности деятельности объекта контроля;

- наличие территориально обособленных подразделений объекта контроля;

2) система бюджетного (бухгалтерского) учета и система внутреннего финансового контроля объекта контроля, в том числе:

- учетная политика, принятая объектом контроля;

- наличие и тип компьютерной системы ведения бюджетного (бухгалтерского) учета;

- изменения в порядке отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности деятельности объектов контроля в связи с применением новых нормативных правовых актов в области бюджетного (бухгалтерского) учета;

- наличие подразделений внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита у объекта контроля и его возможное влияние на объем контрольного мероприятия;

3) существенность разных видов информации, в том числе:

- вопросы, наиболее важные с точки зрения цели контрольного мероприятия, в том числе относительная важность разных вопросов бюджетного (бухгалтерского) учета;

- уровень существенности информации, определенный для контрольного мероприятия;

- возможность (в том числе на основе результатов контрольных мероприятий прошлых лет) существенных искажений данных бюджетной (бухгалтерской) отчетности или недобросовестных действий руководства объекта контроля;

- выявление неоднозначных вопросов бюджетного (бухгалтерского) учета, в том числе таких, где результат зависит от профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного (бухгалтерского) учета (например, при определении оценочных показателей);

4) прочие факторы, в том числе:

- количественный состав, количество структурных подразделений Уполномоченного органа, участвующих в контрольном мероприятии, профессиональная компетентность и опыт членов рабочей группы (должностного лица);

- необходимость привлечения экспертов;

- форма и сроки подготовки и представления рабочей документации о контрольном мероприятии.

43. Объем контрольного мероприятия определяется перечнем и характером контрольных действий, которые необходимы для достижения цели контрольного мероприятия при данных обстоятельствах.

44. Программа составляется руководителем рабочей группы (должностным лицом), на которого возлагается проведение контрольного мероприятия, и представляется на утверждение руководителю Уполномоченного органа в срок, указанный в распорядительном акте Уполномоченного органа о проведении подготовительного и основного этапов контрольного мероприятия.

45. Программа должна содержать:

- метод контрольного мероприятия;

- основание проведения контрольного мероприятия;

- наименование объекта контроля;

- тему контрольного мероприятия;

- цель (цели) контрольного мероприятия;

- предмет контрольного мероприятия;

- проверяемый период;

- задачи контрольного мероприятия;

- перечень основных вопросов, подлежащих изучению и проверке в ходе контрольного мероприятия, в том числе с распределением вопросов по структурным подразделениям Уполномоченного органа;

- методы контрольных действий;

- состав рабочей группы.

46. Исходя из конкретных обстоятельств проведения контрольного мероприятия на основании мотивированного представления руководителя рабочей группы (должностного лица) в Программу могут быть внесены изменения и дополнения, которые не позднее 3 рабочих дней с даты его оформления согласовываются с руководителем Уполномоченного органа.

47. План-график составляется руководителем рабочей группы (должностным лицом) и утверждается руководителем Уполномоченного органа в срок, указанный в распорядительном акте Уполномоченного органа о проведении подготовительного и основного этапов контрольного мероприятия.

48. План-график содержит распределение конкретных контрольных действий по вопросам Программы между членами рабочей группы с указанием сроков их проведения.

V. ОСНОВНОЙ ЭТАП КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ

49. Основной этап контрольного мероприятия состоит в проведении контрольных действий, сборе и анализе фактических данных и информации, необходимых для формирования доказательств в соответствии с целями и вопросами контрольного мероприятия, содержащимися в Программе. Результатом проведения данного этапа являются оформленные акт (заключение) и рабочая документация.

50. Контрольные мероприятия проводятся в строгом соответствии с утвержденной Программой и Планом-графиком.

51. Руководитель рабочей группы, на которого возлагается проведение контрольного мероприятия:

- осуществляет руководство;

- организует подготовку членов рабочей группы к контрольному мероприятию;

- устанавливает порядок работы членов рабочей группы;

- определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу Программы, а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий;

- дает членам рабочей группы указания, обязательные для исполнения;

- взаимодействует с должностными лицами объекта контроля;

- принимает промежуточные акты, акты встречной проверки, справки;

- составляет и подписывает акт.

52. Руководитель рабочей группы (должностное лицо) обязан:

1) предъявить руководителю объекта контроля либо, в случае если объектом контроля является физическое лицо или индивидуальный предприниматель, указанному лицу (далее – проверяемое лицо) удостоверение на право проведения контрольного мероприятия, представить членов рабочей группы (представиться);

2) ознакомить руководителя объекта контроля (проверяемое лицо) с Программой и решить вопросы по организационно-техническому обеспечению контрольных мероприятий;

3) выяснить все существенные обстоятельства, касающиеся темы контрольного мероприятия;

4) обеспечить соблюдение членами рабочей группы установленного режима работы и условий функционирования объекта контроля;

5) обеспечить защиту информации, составляющей государственную, коммерческую, иную охраняемую законом тайну, а также другой информации ограниченного доступа.

53. При проведении контрольных мероприятий руководитель и члены рабочей группы (должностные лица) имеют право:

1) знакомиться с финансово-бухгалтерскими, распорядительными, учредительными, правоустанавливающими и иными документами, относящимися к тематике контрольного мероприятия, делать с них копии;

2) проверять плановые, отчетные, первичные, денежные и иные документы, относящиеся к теме контрольного мероприятия, в целях установления подлинности документов, арифметической правильности содержащихся в них расчетов, соответствия документов установленным формам;

3) при осуществлении контрольных мероприятий беспрепятственно по предъявлении служебных удостоверений и копии распорядительного акта Уполномоченного органа о назначении подготовительного и основного этапов контрольного мероприятия посещать территории, служебные и производственные помещения, места хранения материальных ценностей объекта контроля, требовать предъявления поставленных товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также проводить необходимые экспертизы и другие мероприятия;

4) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в письменной форме необходимые письменные объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе контрольного мероприятия, заверенные в установленном порядке копии бухгалтерских и иных документов, необходимых для проведения контрольного мероприятия. 

Составлять по фактам непредставления или несвоевременного представления должностными лицами объекта контроля документов и материалов, запрошенных при проведении контрольных мероприятий, в письменной форме акты, подписываемые членом рабочей группы (должностным лицом) и руководителем объекта контроля или лицом, им уполномоченным;

5) проверять фактическое наличие и правильность использования денежных средств, материальных ценностей, проверять действительность совершенных операций, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей, фактического выполнения работ, оказания услуг по предмету контроля;

6) привлекать специалистов для определения количества и качества сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции, услуг и выполненных работ, проверки фактических затрат сырья и материалов, состояния зданий и сооружений, проведения контрольного обмера строительных работ и определения их качества, условий хранения сырья, материалов, оборудования и в других необходимых случаях при осуществлении контроля исполнения условий муниципальных контрактов (контрактов) и муниципальных заданий;

7) запрашивать в установленном порядке у структурных подразделений администрации города Иркутска данные, необходимые для осуществления своих функций;

8) требовать от руководителя объекта контроля проведения инвентаризации имущества и обязательств, связанных с темой контрольного мероприятия, а при обнаружении признаков подлогов, подделок и других злоупотреблений истребовать документы, подтверждающие эти факты, для составления промежуточного акта;

9) изымать при выявлении фактов, содержащих признаки уголовно наказуемых деяний, хищений, подлога, необходимые материалы с составлением акта изъятия;

10) в процессе осуществления контрольного мероприятия вносить руководителю объекта контроля предложения о принятии мер по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины и неэффективного использования бюджетных средств, возмещению причиненного ущерба и привлечению к ответственности виновных должностных лиц;

11) осуществлять подготовку по результатам контрольного мероприятия предложений о применении мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства, привлечении к ответственности в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

54. При проведении контрольных мероприятий руководитель и члены рабочей группы (должностное лицо) обязаны:

1) проводить контрольное мероприятие на основании и в соответствии с настоящим порядком;

2) соблюдать установленный на объекте контроля режим рабочего времени;

3) составлять справки отдельных контрольных действий по вопросам Программы;

4) своевременно и в полной мере исполнять предоставленные в соответствии с законодательством полномочия по выявлению и пресечению нарушений бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих отношения в финансово-бюджетной сфере, а также нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд;

5) соблюдать установленные сроки проведения контрольного мероприятия;

6) знакомить руководителя объекта контроля или лицо, им уполномоченное, с результатами контрольного мероприятия;

7) соблюдать этику поведения муниципальных служащих;

8) исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством в рамках осуществления внутреннего муниципального финансового контроля.

55. При проведении контрольных мероприятий руководитель и члены рабочей группы (должностные лица) несут ответственность в пределах осуществляемых ими полномочий в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

56. При проведении контрольного мероприятия руководитель и члены рабочей группы (должностное лицо) не вправе распространять информацию, полученную в результате проведения контрольного мероприятия и составляющую государственную, коммерческую, служебную, иную охраняемую законом тайну, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законодательством.

57. При проведении контрольного мероприятия объект контроля имеет право:

1) присутствовать при всех действиях, производимых членами рабочей группы в ходе контрольного мероприятия;

2) представлять документы, сведения и сообщать информацию, обязательную, по его мнению, для включения в акт, акт встречной проверки;

3) знакомиться с материалами контрольного мероприятия;

4) направлять мотивированные возражения (разногласия) по поводу обстоятельств, изложенных в акте;

5) направлять информацию, запрашиваемую должностным лицом Уполномоченного органа, в форме электронных документов, подписанных электронной подписью, если иное не установлено федеральными законами, регулирующими правоотношения в установленной сфере деятельности;

6) по письменному заявлению получать информацию от должностных лиц Уполномоченного органа в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, и (или) документов на бумажном носителе (за исключением случаев, если иной порядок предоставления такой информации установлен федеральными законами или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, регулирующими правоотношения в установленной сфере деятельности).

58. При проведении контрольного мероприятия руководитель объекта контроля или проверяемое лицо обязаны:

1) обеспечить надлежащие условия для проведения контрольных мероприятий: предоставить отдельное место (помещение), оргтехнику, услуги связи;

2) в течение 2 (двух) рабочих дней со дня получения Уведомления о проведении контрольного мероприятия распорядительным актом руководителя объекта контроля назначить должностное лицо по взаимодействию с членами рабочей группы, в том числе ответственное за предоставление необходимых для осуществления контрольного мероприятия материалов;

3) предоставлять доступ к своим информационным базам и банкам данных;

4) представлять необходимые объяснения, в том числе письменные, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе контрольного мероприятия, а также копии документов, заверенные в установленном законодательством порядке;

5) по требованию руководителя рабочей группы организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей;

6) знакомиться с результатами контрольного мероприятия;

7) своевременно устранять выявленные нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации и (или) законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

59. Члены рабочей группы обязаны сообщить руководителю рабочей группы о личной заинтересованности при исполнении обязанностей, которая может привести к конфликту интересов.

60. В ходе контрольного мероприятия проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных объектом контроля в проверяемый период.

Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным документам, документам о планировании и осуществлении закупок и иным документам объекта контроля и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.

Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных обмеров.

61. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.

Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу Программы.

Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу Программы. Объем выборки и ее состав определяется руководителем рабочей группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.

62. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу Программы принимается руководителем рабочей группы (должностным лицом) исходя из содержания вопроса Программы, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бюджетного (бухгалтерского) учета объекта контроля, срока контрольного мероприятия и иных обстоятельств.

63. При проведении контрольного мероприятия в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций.

64. В ходе контрольного мероприятия проводятся контрольные действия по изучению:

- правоустанавливающих, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию);

- полноты, своевременности и правильности отражения, совершенных финансовых и хозяйственных операций в бюджетном (бухгалтерском) учете и бюджетной (бухгалтерской) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бюджетной (бухгалтерской) отчетности с данными аналитического учета;

- фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности, денежных средств, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;

- применения объектом контроля мер ответственности и совершения иных действий в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий муниципального контракта (контракта);

- соответствия использования поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки;

- постановки и состояния бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности у объекта контроля;

- состояния системы внутреннего финансового контроля у объекта контроля, в том числе наличия и состояния контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием продукции, денежных средств и материальных ценностей, достоверностью объемов поставленного товара, выполненных работ и оказанных услуг;

- соблюдения объектом контроля целей, порядка и условий предоставления бюджетных кредитов и займов, обеспеченных муниципальной гарантией;

- соблюдения требований о принятии мер по устранению причин и условий выявленных нарушений или требований о возврате предоставленных средств из бюджета города Иркутска;

- соблюдения условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета города Иркутска, муниципальных контрактов;

- принятых объектом контроля мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущих контрольных мероприятий.

65. Камеральные проверки проводятся путем изучения:

- представленных объектом контроля по запросу Уполномоченного органа документов;

- иных документов, которыми в соответствии с законодательством располагают Уполномоченные органы.

66. При проведении камеральной проверки руководитель рабочей группы (должностное лицо) готовит запрос объекту контроля о представлении документов, необходимых для проведения камеральной проверки.

67. В запросе указывается срок проведения камеральной проверки, срок представления документов, который не должен превышать 5 рабочих дней, перечень запрашиваемых документов.

68. Объект контроля направляет запрашиваемые документы вместе с сопроводительным письмом в Уполномоченный орган. Копии документов заверяются подписью руководителя объекта контроля или лица, им уполномоченного, печатью объекта контроля (при наличии).

69. Поступившие документы подлежат регистрации в Уполномоченном органе.

70. В случае непредставления документов по истечении срока, указанного в запросе, руководитель рабочей группы (должностное лицо) принимает одно из следующих решений:

- о проведении проверки по имеющимся в наличии документам;

- о проведении внепланового контрольного мероприятия по месту нахождения объекта контроля.

71. При выявлении нарушений при проведении камеральной проверки руководителем Уполномоченного лица, на основе мотивированного представления руководителя рабочей группы (должностного лица) назначается контрольное мероприятие по месту нахождения объекта контроля.

72. При проведении контрольного мероприятия должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства, подтверждающие выводы, сделанные по результатам этого мероприятия.

Доказательства - информация, полученная при проведении контрольного мероприятия, и результат ее анализа, которые подтверждают выводы, сделанные по результатам контрольного мероприятия.

К доказательствам относятся первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бюджетная, статистическая и иная отчетность, результаты контрольных действий, проведенных в ходе контрольного мероприятия, заключения экспертов, письменные заявления должностных лиц объекта контроля, а также документы и сведения, полученные из других достоверных источников.

Доказательства считаются достаточными, если для подтверждения выводов, сделанных по результатам контрольного мероприятия, не требуются дополнительные доказательства. Достаточность представляет собой количественную меру доказательств.

Доказательства считаются надлежащими, если они подтверждают выводы, сделанные по результатам контрольного мероприятия. Надлежащий характер представляет собой качественную сторону доказательств.

Доказательства считаются надежными, если они обеспечивают высокую степень уверенности в выводах, сделанных по результатам контрольного мероприятия.

Надежность доказательств зависит от их источника (внутренний, внешний) и от их формы (документальная, устная, визуальная).

Оценка надежности доказательств основывается на следующем:

- доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;

- надежность доказательств, полученных из внутренних источников, тем выше, чем эффективнее системы бюджетного (бухгалтерского) учета и внутреннего контроля объекта контроля;

- доказательства, полученные непосредственно членами рабочей группы, более надежны, чем доказательства, полученные от объекта контроля;

- доказательства в документальной форме и письменные заявления более надежны, чем доказательства и заявления в устной форме;

- устные и письменные заявления руководства объекта контроля не являются заменой достаточных надлежащих надежных доказательств.

Доказательства более надежны, если они получены из разных источников, имеют разное содержание и при этом не противоречат друг другу. В таких случаях обеспечивается более высокая степень уверенности в выводах, сделанных в ходе контрольного мероприятия, по сравнению с той, которая имела бы место при рассмотрении доказательств по отдельности.

Если доказательства, полученные из одного источника, не соответствуют доказательствам, полученным из другого источника, должны быть определены дополнительные контрольные действия, необходимые для выяснения причин такого несоответствия.

73. Контрольные действия проводятся методами инспектирования, наблюдения, запроса, подтверждения, пересчета, применения аналитических процедур, обмера, взвешивания и другими способами.

Инспектирование представляет собой изучение записей, документов и (или) материальных активов.

Наблюдение представляет собой отслеживание процесса или процедуры, выполняемой другими лицами.

Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами объекта контроля. При проведении контрольного мероприятия допустимы письменные или устные запросы, адресованные должностным лицам объекта контроля, относящиеся к тематике контрольного мероприятия.

Подтверждение представляет собой ответ на запрос информации, содержащейся в документах бюджетного (бухгалтерского) учета.

Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом контроля, либо выполнение членом рабочей группы расчетов самостоятельно.

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной информации, исследование финансовых и экономических показателей объекта контроля с целью выявления неправильно отраженных в бюджетном (бухгалтерском) учете хозяйственных операций и их причин.

74. В ходе контрольного мероприятия руководитель и члены рабочей группы (должностные лица) имеют право проводить встречную проверку.

Встречные проверки проводятся в порядке, установленном для камеральных или выездных проверок соответственно.

Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от объекта контроля денежные средства, материальные ценности и документы, с соответствующими записями, документами и данными объекта контроля.

Встречная проверка назначается распорядительным актом Уполномоченного органа, по обращению руководителя рабочей группы (должностного лица).

Проект распорядительного акта Уполномоченного органа и удостоверения на право проведения встречной проверки подготавливаются членами рабочей группы (должностным лицом) и подписываются руководителем Уполномоченного органа не менее чем за 1 рабочий день до даты начала встречной проверки.

Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки, который прилагается к акту.

75. В ходе контрольного мероприятия по решению руководителя рабочей группы члены рабочей группы составляют справки о выполнении отдельных контрольных действий по вопросам Программы.

Указанная справка составляется и подписывается членом рабочей группы, проводившим контрольное действие, а также руководителем объекта контроля или лицом им уполномоченным, и предоставляется руководителю рабочей группы.

Справки включаются в состав рабочей документации, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта или при проведении встречной проверки.

76. В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе контрольного мероприятия нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры к незамедлительному их устранению, составляется промежуточный акт, к которому прилагаются необходимые документы, письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных лиц объекта контроля.

Промежуточный акт оформляется в порядке, предусмотренном пунктами 93 - 98 настоящего порядка.

77. Устранение отдельных нарушений и недостатков может начинаться в ходе контрольного мероприятия по мере их выявления. Руководитель рабочей группы информирует руководителя (главного бухгалтера) объекта контроля о принятии необходимых мер к их устранению, привлечению виновных лиц к ответственности и возмещению причиненного ущерба в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Информация о нарушениях, выявленных и устраненных в ходе проведения контрольного мероприятия, подлежит отражению в акте.

78. Контрольное мероприятие может быть приостановлено в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бюджетного (бухгалтерского) учета объекта контроля либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия.

79. Решение о приостановлении контрольного мероприятия принимается руководителем Уполномоченного органа, на основе мотивированного представления руководителя рабочей группы (должностного лица), согласованного с начальником соответствующего отдела Уполномоченного органа, и оформляется распорядительным актом Уполномоченного органа.

80. В случае принятия решения о приостановлении контрольного мероприятия руководитель рабочей группы (должностное лицо):

- письменно извещает руководителя объекта контроля и структурное подразделение администрации города Иркутска, осуществляющее права учредителя объекта контроля, о приостановлении контрольного мероприятия с указанием причин такого решения;

- направляет объекту контроля и в структурное подразделение администрации города Иркутска, осуществляющее права учредителя объекта контроля, требование о восстановлении бюджетного (бухгалтерского) учета или устранении выявленных нарушений в бюджетном (бухгалтерском) учете (с указанием срока) либо об устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия.

Проведение контрольного мероприятия может быть приостановлено руководителем Уполномоченного органа на основании мотивированного обращения руководителя рабочей группы (должностного лица):

- на период проведения встречной проверки и (или) обследования;

- при отсутствии или неудовлетворительном состоянии бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта контроля - на период восстановления объектом контроля документов, необходимых для проведения контрольного мероприятия, а также приведения объектом контроля в надлежащее состояние документов учета и отчетности;

- на период исполнения запросов в компетентные органы;

- в случае непредставления объектом контроля информации, документов и материалов, и (или) представления неполного комплекта истребуемых информации, документов и материалов, и (или) воспрепятствования проведению контрольного мероприятия, и (или) уклонения от проведения контрольного мероприятия;

- при необходимости обследования имущества и (или) документов, находящихся не по месту нахождения объекта контроля;

- при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия по причинам, не зависящим от рабочей группы.

На время приостановления контрольного мероприятия течение его срока прерывается.

Решение о возобновлении контрольного мероприятия принимается руководителем Уполномоченного органа после устранения причин приостановления контрольного мероприятия, о чем сообщается объекту контроля в течение 3 рабочих дней со дня получения сведений об устранении причин приостановления контрольного мероприятия.

Решение руководителя Уполномоченного органа о приостановлении (возобновлении) контрольного мероприятия оформляется распорядительным актом Уполномоченного органа, копия которого направляется объекту контроля.

81. После устранения причин приостановления контрольного мероприятия рабочая группа (должностное лицо) возобновляет его проведение.

82. При этом в удостоверение на право проведения контрольного мероприятия вносятся соответствующие изменения о приостановлении и о возобновлении проведения контрольного мероприятия с указанием нового срока контрольного мероприятия.

83. Все доказательства и аспекты проведенного контрольного мероприятия подлежат документированию для оптимальной систематизации документов по всем этапам контрольного мероприятия.

84. При документировании выявленных нарушений должны собираться все необходимые материалы, которые должны быть надлежащим образом систематизированы для последующего использования при подготовке справок, акта по итогам контрольного мероприятия, реализации материалов контрольного мероприятия и хранения.

85. Члены рабочей группы (должностное лицо) должны самостоятельно определять перечень и объем материалов и информации, необходимых для фиксирования выявленных нарушений, и нести ответственность в установленном порядке за их достоверность и полноту.

86. Объем и содержание документации должны определяться в зависимости от их доказательности, а также масштаба, характера контроля и сложности деятельности объекта контроля.

87. Члены рабочей группы (должностное лицо) должны составлять документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания.

При этом объем документации по контрольному мероприятию должен быть таким, чтобы в случае возникновения необходимости передать работу другому члену рабочей группы он смог на основании полученной документации определить объем проделанной работы и убедиться в обоснованности выводов другого члена рабочей группы.

88. Документация по каждому контрольному мероприятию должна содержать основные и дополнительные материалы:

а) к основным материалам документации контрольного мероприятия относятся:

- копия распорядительного акта Уполномоченного органа о подготовительном и основном этапах контрольного мероприятия;

- Уведомление о проведении контрольного мероприятия;

- удостоверения на право проведения контрольного мероприятия;

- программа контрольного мероприятия;

- план-график проведения контрольного мероприятия;

- акт или заключение;

- документация к акту или заключению (справки о выполнении отдельных контрольных действий по вопросам Программы с указанием членов рабочей группы, которые их выполняли, и времени выполнения; промежуточные акты контрольного мероприятия, расчеты);

- информация об основных итогах контрольного мероприятия;

- возражения (разногласия) объекта контроля к акту или заключению;

- мотивированное заключение на возражения (разногласия) к акту или заключению;

- копия распорядительного акта Уполномоченного органа о заключительном этапе контрольного мероприятия;

- отчет о результатах проведенного контрольного мероприятия;

- представление и (или) предписание;

- план мероприятий по устранению выявленных нарушений;

- иные документы, имеющие высокую степень доказательности;

- опись документации контрольного мероприятия;

б) к дополнительным материалам документации контрольного мероприятия относятся:

- выдержки или копии первичной учетной документации, документов бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности, договоров, соглашений, протоколов и иных необходимых документов (доказательств);

- письменные заявления, объяснения, полученные от должностных лиц объектов контроля;

- копии документов осуществления финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, подтверждающие выявленные нарушения;

- обращения, направленные другим органам финансового контроля, экспертам, третьим лицам, и полученные от них сведения;

- акты инвентаризации, заключения по обследованию, фотографии;

- иные документы и информация, необходимые для обоснования выводов по итогам контрольного мероприятия.

89. При включении в документацию документов и иных материалов, подготовленных объектом контроля, члены рабочей группы (должностное лицо) должны убедиться в том, что такие документы и материалы подготовлены надлежащим образом.

90. Копии документов, входящих в состав документации, заверяются подписью руководителя объекта контроля или лица, им уполномоченного, с указанием должности и расшифровкой подписи, печатью объекта контроля.

91. По окончании контрольного мероприятия руководитель рабочей группы принимает от членов рабочей группы справку и документацию. Члены рабочей группы сдают в полном объеме документацию руководителю рабочей группы, сделав при этом выборку основных моментов, которые, по их мнению, следует отразить в акте.

Выборка основных моментов, которые следует отразить в акте, оформляется членом рабочей группы в письменном виде в тезисной форме с указанием нарушенных нормативных правовых актов.

92. Руководитель рабочей группы (должностное лицо) несет персональную ответственность за полноту и правильность оформления акта, отражение фактов, выводов, содержащихся в нем.

93. Результаты ревизии, проверки, встречной проверки оформляются актом.

Акт состоит из вводной, описательной и заключительной частей.

Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей:

1) вводная часть акта должна содержать следующие сведения:

а) дата (указывается дата окончания контрольного мероприятия) и место составления акта (название населенного пункта);

б) номер и дата удостоверения на право проведения контрольного мероприятия;

в) фамилии, инициалы и должности руководителя, членов рабочей группы;

г) основание назначения контрольного мероприятия, в том числе указание на плановый характер либо проведение по мотивированному обращению;

д) метод и тема контрольного мероприятия;

е) проверяемый период;

ж) срок проведения контрольного мероприятия;

з) сведения об объекте контроля:

- юридический и (или) фактический адрес;

- фамилия, имя, отчество (при наличии) для физического лица, полное и сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) для юридического лица, фамилия, имя, отчество (при наличии) и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) индивидуального предпринимателя;

- ведомственная принадлежность и наименование структурного подразделения администрации города Иркутска, осуществляющего права учредителя, с указанием адреса и телефона такого органа (при наличии);

- сведения об учредителях (участниках) (при наличии);

- имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;

- перечень и реквизиты всех лицевых счетов, счетов в кредитных организациях, включая депозитные (включая счета, закрытые на момент контрольного мероприятия, но действовавшие в проверяемом периоде);

- фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;

- кем и когда проводилось предыдущее контрольное мероприятие, а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе его проведения (кроме встречной проверки);

- иные данные, необходимые, по мнению руководителя рабочей группы, члена рабочей группы (в случае проведения встречной проверки), для полной характеристики объекта контроля;

2) описательная часть акта отражает содержание проведенной работы и ее результаты, аргументированные доказательной базой по каждому вопросу Программы.

Результаты контрольного мероприятия должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных лиц, материально ответственных и иных лиц объекта контроля, другими материалами.

Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту.

Полные статистические и аналитические данные, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность объекта контроля, при необходимости указываются в приложении к акту, а в акте указываются общие сведения по этим данным;

3) заключительная часть акта должна содержать обобщенную информацию о результатах контрольного мероприятия, в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены, со ссылкой на нормативные правовые акты, требования которых нарушены. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе статей бюджетной классификации Российской Федерации.

В описании каждого нарушения, выявленного в ходе контрольного мероприятия, должны быть указаны:

- положения нормативных правовых актов, которые были нарушены;

- к какому периоду относится выявленное нарушение и в чем оно конкретно выразилось;

- документально подтвержденная сумма нарушения;

- должностное, материально ответственное или иное лицо объекта контроля, допустившее нарушение.

94. При составлении акта должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.

95. В акте не допускаются:

- выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;

- указания на материалы правоохранительных органов и объяснения (показания), данные органам следствия (дознания), должностными, материально ответственными и иными лицами объекта контроля;

- морально-этическая и субъективная оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля, квалификация их поступков, намерений и целей;

- помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.

96. Акт составляется по месту нахождения объекта контроля, акт камеральной проверки составляется по месту нахождения Уполномоченного органа:

- в двух экземплярах: один экземпляр для объекта контроля; один экземпляр для Уполномоченного органа;

- в трех экземплярах: один экземпляр для органа, который направил мотивированное обращение, один экземпляр для объекта контроля; один экземпляр для Уполномоченного органа.

97. Каждый экземпляр акта подписывается руководителем рабочей группы (должностным лицом), руководителем объекта контроля или проверяемым лицом.

В случае если в ходе контрольного мероприятия членами рабочей группы не составлялись справки, то они подписывают каждый экземпляр акта вместе с руководителем рабочей группы.

98. Кроме того, на последней странице акта дополнительно указывается: «В течение 3 рабочих дней с момента получения акта для ознакомления объект контроля имеет право представить возражения (разногласия) по вопросам, изложенным в акте. В случае непредставления в установленный срок (указывается дата) возражений (разногласий) результаты контрольного мероприятия считаются принятыми объектом контроля без возражений (разногласий)».

99. При наличии у руководителя объекта контроля или проверяемого лица возражений (разногласий) по акту он делает об этом отметку перед своей подписью. Возражения (разногласия) представляются на бумажном носителе и в электронном виде руководителю рабочей группы в срок не позднее 3 рабочих дней со дня вручения для ознакомления акта. При этом руководитель объекта контроля или лицо, им уполномоченное, (проверяемое лицо) обязан(о) приложить к таким возражениям (разногласиям) документы, нормативные правовые акты, подтверждающие обоснованность возражений, или их заверенные копии. Возражения (разногласия) по акту приобщаются к рабочей документации по контрольному мероприятию.

При подписании акта без возражений (разногласий) возражения (разногласия), представленные позже установленного срока, не принимаются и не рассматриваются.

100. Акт и приложения к акту, отсутствующие у объекта контроля, представляются для ознакомления руководителю объекта контроля или лицу, им уполномоченному, (проверяемому лицу) в срок не позднее 3 рабочих дней до даты окончания основного этапа контрольного мероприятия. 

В случае если, срок проведения основного этапа контрольного мероприятия менее 10 рабочих дней, акт представляется для ознакомления руководителю объекта контроля или лицу, им уполномоченному, (проверяемому лицу) не позднее дня окончания основного этапа контрольного мероприятия. 

101. Подписание акта руководителем объекта контроля или лицом, им уполномоченным, (проверяемым лицом) осуществляется не позднее дня окончания основного этапа контрольного мероприятия.

102. Руководитель объекта контроля или лицо, им уполномоченное, (проверяемое лицо) делает запись о получении в экземпляре акта, который остается в Уполномоченном органе. Запись должна содержать наименование должности и (или) фамилии, имени, отчества и подпись лица, получившего акт для ознакомления, с указанием даты вручения.

103. В случае отказа руководителя объекта контроля или лица, им уполномоченного, (проверяемого лица) получить или подписать акт руководитель рабочей группы (должностное лицо), член рабочей группы, проводивший встречную проверку, в конце акта делает запись об отказе указанного лица от получения или подписания акта. При этом акт в тот же день направляется объекту контроля заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления объекту контроля.

Документ, подтверждающий факт направления акта объекту контроля, приобщается к документации по контрольному мероприятию.

При этом акт считается принятым объектом контроля без возражений (разногласий).

104. Член рабочей группы (должностное лицо) в срок до 10 рабочих дней со дня получения письменных возражений (разногласий) по акту рассматривает обоснованность представленных возражений (разногласий) и дает по ним мотивированное заключение. Указанное заключение согласовывается с начальником соответствующего отдела Уполномоченного органа, Ответственными лицами Уполномоченного органа и утверждается руководителем Уполномоченного органа. Один экземпляр заключения направляется объекту контроля, другой экземпляр заключения приобщается к рабочей документации по контрольному мероприятию.

105. Мотивированное заключение вручается руководителю объекта контроля или лицу, им уполномоченному, (проверяемому лицу) под роспись.

106. При необходимости и по согласованию с руководителем объекта контроля (проверяемым лицом) результаты контрольного мероприятия могут быть обсуждены с участием членов рабочей группы (должностного лица), представителя структурного подразделения администрации города Иркутска, осуществляющего права учредителя объекта контроля на рабочем совещании.

107. Получение объектом контроля акта является основанием для осуществления незамедлительной работы, направленной на устранение выявленных нарушений и недостатков, принятия мер для недопущения аналогичных нарушений в дальнейшей работе и для применения мер ответственности к виновным должностным лицам.

108. Результаты обследования оформляются заключением. Заключение состоит из вводной, описательной и заключительной частей.

109. Вводная часть заключения должна содержать следующие сведения:

а) дата (указывается дата окончания обследования) и место составления акта (название населенного пункта);

б) номер и дата удостоверения на право проведения обследования;

в) фамилия, инициалы и должность должностного лица Уполномоченного органа, проводившего обследование;

г) основание назначения обследования, в том числе указание на плановый характер либо проведение по мотивированному обращению;

д) метод и тема обследования;

е) проверяемый период;

ж) срок проведения обследования;

з) сведения об объекте контроля:

- юридический и (или) фактический адрес;

- фамилия, имя, отчество (при наличии) для физического лица, полное и сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) для юридического лица, фамилия, имя, отчество (при наличии) и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) индивидуального предпринимателя;

- ведомственная принадлежность и наименование структурного подразделения администрации города Иркутска, осуществляющего права учредителя, с указанием адреса и телефона такого органа (при наличии);

- сведения об учредителях (участниках) (при наличии);

- имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;

- перечень и реквизиты всех лицевых счетов, счетов в кредитных организациях, включая депозитные (включая счета, закрытые на момент обследования, но действовавшие в проверяемом периоде);

- фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;

- кем и когда проводилось предыдущее контрольное мероприятие, а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе его проведения;

- иные данные, необходимые, по мнению должностного лица Уполномоченного органа, проводившего обследование, для полной характеристики объекта контроля.

110. Описательная часть заключения должна содержать результаты:

- исследования (мониторинга) отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности и финансовой документации объекта контроля;

- выявления финансового состояния объекта контроля;

- оценки уровня обоснованности и целевого назначения бюджетных средств и т.д.

111. Заключительная часть должна содержать обобщенную информацию о выявленных фактах, свидетельствующих о соблюдении финансовой дисциплины (или о ее нарушениях), а также определения целесообразности более глубокой, всесторонней проверки объекта контроля.

В случае установления фактов, свидетельствующих о нарушениях финансовой дисциплины и целесообразности всесторонней проверки объекта контроля, в заключении должны быть представлены следующие предложения:

- метод контрольного мероприятия;

- тема контрольного мероприятия;

- проверяемый период;

- перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе контрольного мероприятия;

- методы основных контрольных действий.

112. При составлении заключения должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.

113. Заключение составляется в двух экземплярах: один экземпляр для объекта контроля; один экземпляр для Уполномоченного органа.