Постановление Правительства Пермского края от 29.09.2015 № 762-п

        П Р А В И Т Е Л Ь С Т В О  П Е Р М С К О Г О  К Р А Я

                      П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

           29.09.2015                           N 762-п

--                             -¬

 Об утверждении Порядка осуществления

 главными распорядителями

 (распорядителями) средств бюджета

 Пермского края, главными

 администраторами (администраторами)

 доходов бюджета Пермского края,

 главными администраторами

 (администраторами) источников

 финансирования дефицита бюджета

 Пермского края внутреннего финансового

 контроля и внутреннего финансового

 аудита

     В  соответствии  с  частью  5  статьи  160.2-1 Бюджетного кодекса

Российской Федерации

     Правительство Пермского края ПОСТАНОВЛЯЕТ:

     1.   Утвердить   прилагаемый   Порядок   осуществления   главными

распорядителями  (распорядителями)  средств  бюджета  Пермского  края,

главными    администраторами    (администраторами)   доходов   бюджета

Пермского    края,    главными   администраторами   (администраторами)

источников  финансирования дефицита бюджета Пермского края внутреннего

финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

     2.  Настоящее  постановление  вступает в силу через 10 дней после

дня его официального опубликования.

     3. Контроль за исполнением постановления оставляю за собой.

     Председатель

     Правительства Пермского края          Г.П.Тушнолобов

                                          УТВЕРЖДЕН

                                          постановлением

                                          Правительства Пермского края

                                          от 29.09.2015 N 762-п

                               ПОРЯДОК                              

       осуществления главными распорядителями (распорядителями)

      средств бюджета Пермского края, главными администраторами

          (администраторами) доходов бюджета Пермского края,

       главными администраторами (администраторами) источников

      финансирования дефицита бюджета Пермского края внутреннего

        финансового контроля и внутреннего финансового аудита

                          I. Общие положения                         

     Настоящий  Порядок  устанавливает  правила осуществления главными

распорядителями  (распорядителями)  средств  бюджета  Пермского  края,

главными    администраторами    (администраторами)   доходов   бюджета

Пермского    края,    главными   администраторами   (администраторами)

источников  финансирования  дефицита  бюджета  Пермского края (далее -

главный   администратор  бюджетных  средств,  администратор  бюджетных

средств)  внутреннего  финансового  контроля и внутреннего финансового

аудита.

          II. Осуществление внутреннего финансового контроля         

          2.1. Организация внутреннего финансового контроля         

     2.1.1.  Внутренний  финансовый контроль осуществляется непрерывно

руководителями,     иными     должностными    лицами    уполномоченных

подразделений     главного     администратора    бюджетных    средств,

администратора   бюджетных   средств,   организующими  и  выполняющими

внутренние   процедуры   составления  и  исполнения  бюджета,  ведения

бюджетного   учета   и   составления  бюджетной  отчетности  (далее  -

внутренние бюджетные процедуры).

     2.1.2. Внутренний финансовый контроль направлен:

     на   соблюдение   установленных   в   соответствии   с  бюджетным

законодательством  Российской Федерации и иными нормативными правовыми

актами,  регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов

и  процедур  составления  и исполнения бюджета Пермского края, ведения

бюджетного   учета   и   составления   бюджетной   отчетности  главным

администратором     бюджетных     средств,    подведомственными    ему

администраторами бюджетных средств и получателями бюджетных средств;

     на  подготовку  и  организацию  мер  по  повышению  экономности и

результативности использования бюджетных средств.

     2.1.3.    Внутренний   финансовый   контроль   осуществляется   в

структурных  подразделениях главного администратора бюджетных средств,

администратора  бюджетных  средств  и  получателя  бюджетных  средств,

исполняющих бюджетные полномочия.

     Должностные  лица подразделений главного администратора бюджетных

средств,  администратора  бюджетных  средств  осуществляют  внутренний

финансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами.

     2.1.4. Задачами внутреннего финансового контроля являются:

     управление    рисками   полного   или   частичного   недостижения

результатов выполнения внутренних бюджетных процедур;

     оперативное   выявление,   устранение   и   пресечение  нарушений

бюджетного  законодательства  Российской  Федерации и иных нормативных

правовых   актов,   регулирующих  бюджетные  правоотношения,  а  также

правомерных   действий   должностных   лиц,   негативно   влияющих  на

осуществление     главным     администратором    бюджетных    средств,

администратором  бюджетных  средств  и  получателем  бюджетных средств

бюджетных  полномочий,  и(или)  эффективность  использования бюджетных

средств;

     повышение  экономности и результативности использования бюджетных

средств   путем   принятия   и   реализации   решений  по  результатам

внутреннего финансового контроля.

     2.1.5.   Предметом   внутреннего  финансового  контроля  является

осуществление   бюджетных   процедур   и  составляющих  их  процессов,

операций  и  действий  должностных  лиц, направленных на составление и

исполнение  бюджета,  ведение бюджетного учета и составление бюджетной

отчетности  главных администраторов бюджетных средств, администраторов

бюджетных средств и получателей бюджетных средств.

     2.1.6.  Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении

следующих внутренних бюджетных процедур:

     а)  составление и представление в Министерство финансов Пермского

края  (далее - Министерство) документов, необходимых для составления и

рассмотрения  проекта  бюджета  Пермского  края,  в том числе реестров

расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

     б)  составление и представление администратором бюджетных средств

и  получателем  бюджетных  средств  главному  администратору бюджетных

средств,  администратору бюджетных средств документов, необходимых для

составления и рассмотрения проекта бюджета Пермского края;

     в)   составление   и  представление  в  Министерство  документов,

необходимых  для  составления  и  ведения  кассового  плана по доходам

бюджета  Пермского  края, расходам бюджета Пермского края и источникам

финансирования дефицита бюджета Пермского края;

     г)   предоставление   главным  администратором  (администратором)

доходов  бюджета  Пермского  края  информации,  необходимой для уплаты

денежных  средств физическими и юридическими лицами за государственные

и  муниципальные услуги, а также иных платежей, являющихся источниками

формирования   доходов   бюджета  Пермского  края,  в  Государственную

информационную систему о государственных и муниципальных платежах;

     д)  составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного

распорядителя (распорядителя) средств бюджета Пермского края;

     е)   составление   и   направление   в  Министерство  документов,

необходимых  для  формирования  и  ведения  сводной  бюджетной росписи

бюджета   Пермского   края,  а  также  для  доведения  (распределения)

бюджетных  ассигнований  и  лимитов  бюджетных обязательств до главных

распорядителей средств бюджета Пермского края;

     ж)  доведение  лимитов бюджетных обязательств до подведомственных

распорядителей и получателей бюджетных средств;

     з)  составление,  утверждение  и  ведение  бюджетных  смет и(или)

составление (утверждение) свода бюджетных смет;

     и)   формирование   и   утверждение   государственных  заданий  в

отношении подведомственных государственных учреждений Пермского края;

     к) составление и исполнение бюджетной сметы;

     л)  принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств

и(или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;

     м)  осуществление  начисления,  учета и контроля за правильностью

исчисления,   полнотой   и   своевременностью  осуществления  платежей

(поступления  источников  финансирования  дефицита  бюджета)  в бюджет

Пермского  края,  пеней  и  штрафов  по  ним (за исключением операций,

осуществляемых   в   соответствии   с   законодательством   Российской

Федерации о налогах и сборах);

     н)  принятие  решений  о возврате излишне уплаченных (взысканных)

платежей   в   бюджет   Пермского   края,   а   также   процентов   за

несвоевременное    осуществление    такого   возврата   и   процентов,

начисленных  на  излишне  взысканные  суммы  (за исключением операций,

осуществляемых   в   соответствии   с   законодательством   Российской

Федерации о налогах и сборах);

     о)  принятие  решений  о  зачете (об уточнении) платежей в бюджет

Пермского    края   (за   исключением   операций,   осуществляемых   в

соответствии  с  законодательством  Российской  Федерации  о налогах и

сборах);

     п)  ведение  бюджетного  учета,  в  том  числе  принятие  к учету

первичных  учетных  документов (сводных учетных документов), отражение

информации,  указанной  в  первичных  учетных  документах  и регистрах

бюджетного  учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также

инвентаризаций;

     р)  составление  и  представление  бюджетной  отчетности, сводной

бюджетной  отчетности  и  отчетности  об  исполнении бюджета Пермского

края по формам, утвержденным Законодательным Собранием Пермского края;

     с)  исполнение  судебных актов по искам к Пермскому краю, а также

судебных  актов,  предусматривающих  обращение  взыскания  на средства

бюджета  Пермского  края  по  денежным  обязательствам государственных

казенных учреждений Пермского края;

     т)    распределение    лимитов    бюджетных    обязательств    по

подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;

     у)    осуществление    предусмотренных    правовыми    актами   о

предоставлении  межбюджетных  субсидий,  субвенций и иных межбюджетных

трансфертов,   имеющих  целевое  назначение,  а  также  иных  субсидий

действий,  направленных  на  обеспечение  соблюдения  их  получателями

условий, целей и порядка их предоставления;

     ф)    осуществление    предусмотренных    правовыми    актами   о

предоставлении    (осуществлении)   бюджетных   инвестиций   действий,

направленных  на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей

и порядка их предоставления;

     х)  осуществление  предусмотренных правовыми актами о выделении в

распоряжение   главного   администратора  (администратора)  источников

финансирования   дефицита   бюджета   Пермского   края   ассигнований,

предназначенных   для  погашения  источников  финансирования  дефицита

бюджета   Пермского   края,   действий,  направленных  на  обеспечение

адресности и целевого характера использования указанных ассигнований.

     2.1.7.   При   осуществлении   внутреннего  финансового  контроля

производятся следующие контрольные действия:

     а)  проверка  оформления  документов  на соответствие требованиям

нормативных  правовых  актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и

внутренних стандартов и процедур;

     б)  авторизация  операций  (действий  по формированию документов,

необходимых    для    выполнения   внутренних   бюджетных   процедур),

подтверждающая правомочность их совершения;

     в)  сверка  данных,  заключающаяся  в  сравнении данных из разных

источников информации;

     г)  сбор  и анализ информации о результатах выполнения внутренних

бюджетных процедур;

     д)  контрольные  действия  по  изучению  фактического  наличия  и

состояния   объектов   имущества   (денежных   средств,   материальных

ценностей),  в  том  числе осмотр, замеры, экспертизы, инвентаризации,

пересчет.

     2.1.8.   Контрольные   действия   подразделяются  на  визуальные,

автоматические и смешанные.

     Визуальные  контрольные  действия  осуществляются  путем изучения

документов   и   операций  в  целях  подтверждения  законности  и(или)

эффективности   исполнения   соответствующих  бюджетных  процедур  без

использования прикладных программных средств автоматизации.

     Автоматические     контрольные    действия    осуществляются    с

использованием   прикладных   программных  средств  автоматизации  без

участия должностных лиц.

     Смешанные   контрольные  действия  выполняются  с  использованием

прикладных  программных  средств  автоматизации с участием должностных

лиц.

     2.1.9. К способам проведения контрольных действий относятся:

     а)    сплошной   способ,   при   котором   контрольные   действия

осуществляются в отношении каждой проведенной операции;

     б)   выборочный   способ,   при   котором   контрольные  действия

осуществляются  в  отношении  отдельной  проведенной  операции (группы

операций).

     2.1.10.   При   осуществлении  внутреннего  финансового  контроля

используются  методы  внутреннего  финансового контроля: самоконтроль,

контроль    по    уровню    подчиненности   и   контроль   по   уровню

подведомственности.

       2.2. Проведение внутреннего финансового контроля методом

 самоконтроля, контроля по уровню подчиненности и контроля по уровню

                          подведомственности

     2.2.1.  Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным

лицом   каждого   подразделения   главного   администратора  бюджетных

средств,  администратора  бюджетных  средств путем проведения проверки

каждой  выполняемой им операции на соответствие требованиям бюджетного

законодательства  Российской  Федерации  и  иных  нормативных правовых

актов,  регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и

должностных  регламентов,  а  также  путем  оценки  причин,  негативно

влияющих на совершение операции.

     При    наличии   недостатков   (нарушений)   должностным   лицом,

осуществляющим  самоконтроль,  принимаются соответствующие действия по

их устранению.

     2.2.2.  Контроль  по уровню подчиненности осуществляется сплошным

способом  руководителем  главного  администратора  бюджетных  средств,

администратора  бюджетных  средств,  иным  уполномоченным  лицом путем

авторизации  операций, необходимых для выполнения внутренних бюджетных

процедур, осуществляемых подчиненными должностными лицами.

     Результаты   контроля   по   уровню   подчиненности  при  наличии

недостатков   и  нарушений  оформляются  заключением  с  указанием  на

необходимость   внесения   исправлений,   устранения   недостатков   и

нарушений  в  установленный  в  заключении  срок  либо  при отсутствии

недостатков  и  нарушений  -  отметкой  (разрешительной  надписью)  на

представленном   документе   (проекте   документа),   в  том  числе  с

использованием электронной цифровой подписи.

     2.2.3.   Контроль  по  уровню  подведомственности  осуществляется

сплошным  или  выборочным  способом  в  отношении процедур и операций,

совершенных    подведомственными    распорядителями   и   получателями

бюджетных  средств,  администраторами доходов бюджета Пермского края и

администраторами  источников финансирования дефицита бюджета Пермского

края   (далее   -   объекты   контроля),  путем  проведения  проверок,

направленных  на  установление  соответствия представленных документов

требованиям  бюджетного  законодательства  Российской Федерации и иных

нормативных  правовых  актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и

внутренним  стандартам  и  процедурам,  (или)  путем  сбора  и анализа

информации  о  своевременности составления и представления документов,

необходимых  для  выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и

обоснованности  информации, отраженной в указанных документах, а также

законности совершения отдельных операций.

     Результаты  таких  проверок  оформляются  заключением с указанием

необходимости   внесения  исправлений  и(или)  устранения  недостатков

(нарушений)  при их наличии в установленный в заключении срок либо при

отсутствии  недостатков  и  нарушений  -  разрешительной  надписью  на

представленном документе.

     2.2.4.  Внутренний  финансовый  контроль  методом  самоконтроля и

контроля  по  уровню  подчиненности  осуществляется  в  соответствии с

утвержденной картой внутреннего финансового контроля.

     2.2.5.  Внутренний финансовый контроль методом контроля по уровню

подведомственности   (далее   -   ведомственный  финансовый  контроль)

осуществляется   в  соответствии  с  утвержденной  картой  внутреннего

финансового   контроля   и  регламентом  осуществления  ведомственного

финансового контроля.

     2.2.6.    Карта   внутреннего   финансового   контроля   является

подготовительным   к   проведению   внутреннего  финансового  контроля

документом,  содержащим  по  каждой отражаемой в нем операции данные о

должностном  лице, ответственном за выполнение операции, периодичности

выполнения  операции,  должностных  лицах,  осуществляющих контрольные

действия  в  ходе самоконтроля и(или) контроля по уровню подчиненности

(подведомственности), периодичности контрольных действий.

     2.2.7.  Подготовка  к проведению внутреннего финансового контроля

заключается    в   формировании   (актуализации)   карты   внутреннего

финансового     контроля    руководителем    каждого    подразделения,

ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.

     2.2.8.  Под результатом выполнения внутренней бюджетной процедуры

понимается   сформированный   документ,   необходимый  для  реализации

бюджетного   полномочия  главного  администратора  бюджетных  средств,

администратора   бюджетных  средств,  составленный  в  соответствии  с

требованиями   нормативных   правовых  актов,  регулирующих  бюджетные

правоотношения, внутренних стандартов и процедур.

     2.2.9.  Процесс  формирования  (актуализации)  карты  внутреннего

финансового контроля включает следующие этапы:

     а)  анализ  предмета  внутреннего  финансового  контроля  в целях

определения   применяемых   к  нему  методов  контроля  и  контрольных

действий;

     б)   формирование  перечня  операций  (действий  по  формированию

документов,    необходимых   для   выполнения   внутренней   бюджетной

процедуры)   с   указанием   наличия   или   отсутствия  необходимости

проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.

     2.2.10.   Актуализация   карт  внутреннего  финансового  контроля

проводится:

     а) до начала очередного финансового года;

     б)  при  принятии  решения  руководителем главного администратора

бюджетных   средств,   администратора  бюджетных  средств  о  внесении

изменений в карты внутреннего финансового контроля;

     в)  в  случае  внесения  изменений  в  нормативные правовые акты,

регулирующие   бюджетные  правоотношения,  определяющих  необходимость

изменения внутренних бюджетных процедур.

     2.2.11.  Составление,  ведение  и  утверждение  карты внутреннего

финансового   контроля   осуществляется  в  соответствии  с  Правилами

составления,  ведения  и  утверждения  карты  внутреннего  финансового

контроля согласно приложению 1 к настоящему Порядку.

     2.2.12.  В ходе осуществления ведомственного финансового контроля

проводятся  контрольные  мероприятия  в  виде  документарных, выездных

проверок, ревизий и мониторинга.

     2.2.13.  Под  выездной  проверкой  понимается совершение по месту

нахождения  объекта контроля контрольных действий по документальному и

фактическому  изучению законности отдельных операций в сфере бюджетных

правоотношений,  достоверности бюджетного учета и бюджетной отчетности

в отношении деятельности объекта контроля за определенный период.

     2.2.14.  Под  документарной  проверкой  понимается  совершение по

месту  нахождения  контрольного  подразделения контрольных действий по

документальному  и фактическому изучению законности отдельных операций

в  сфере  бюджетных  правоотношений,  достоверности бюджетного учета и

бюджетной  отчетности  в  отношении  деятельности  объекта контроля за

определенный период.

     2.2.15.    Под    ревизией    понимается   комплексная   проверка

деятельности   объекта   контроля,  которая  выражается  в  проведении

контрольных   действий  по  документальному  и  фактическому  изучению

законности  всей  совокупности  совершенных финансовых и хозяйственных

операций,  достоверности  и  правильности  их  отражения  в  бюджетной

отчетности.

     2.2.16.   Проверки   (ревизии)   подразделяются   на  плановые  и

внеплановые.

     2.2.17.  Под  мониторингом  понимается  регулярный  сбор и анализ

информации  о  результатах  выполнения  внутренних бюджетных процедур,

направленный   на   обеспечение   своевременности   принятия   мер  по

устранению выявленных нарушений и недостатков.

     2.2.18.    Проведение    ведомственного    финансового   контроля

осуществляется    в    соответствии    с   Регламентом   осуществления

ведомственного   финансового   контроля   согласно   приложению   2  к

настоящему Порядку.

     2.2.19.  Данные  о  выявленных  в  ходе  внутреннего  финансового

контроля  недостатках  и(или)  нарушениях  при  исполнении  внутренних

бюджетных   процедур,   сведения   о   причинах  рисков  возникновения

нарушений   и(или)   недостатков   и  о  предполагаемых  мерах  по  их

устранению  отражаются  в журнале внутреннего финансового контроля и в

отчете о результатах внутреннего финансового контроля.

     Составление,  ведение и хранение журналов внутреннего финансового

контроля,   составление   и   представление   отчета   о   результатах

внутреннего    финансового    контроля    осуществляются    в   каждом

подразделении,  ответственном  за  выполнение  составления  внутренних

бюджетных  процедур,  в соответствии с Порядком составления, ведения и

хранения  журнала  учета результатов внутреннего финансового контроля,

составления   и   представления   отчета   о  результатах  внутреннего

финансового контроля согласно приложению 3 к настоящему Порядку.

     2.2.20.   Информация   о   результатах   внутреннего  финансового

контроля  направляется  подразделением,  ответственным  за  результаты

выполнения   внутренних   бюджетных   процедур,   или   уполномоченным

подразделением    руководителю   главного   администратора   бюджетных

средств, администратора бюджетных средств.

     2.2.21.    По   итогам   рассмотрения   результатов   внутреннего

финансового  контроля  руководителем главного администратора бюджетных

средств,   администратора  бюджетных  средств  принимаются  решения  с

указанием сроков их выполнения, направленные:

     а)   на   обеспечение   применения   эффективных   автоматических

контрольных  действий в отношении отдельных операций и(или) устранение

недостатков  используемых прикладных программных средств автоматизации

контрольных    действий,   а   также   на   исключение   неэффективных

автоматических контрольных действий;

     б)  на  изменение  карт  внутреннего финансового контроля в целях

увеличения   способности  процедур  внутреннего  финансового  контроля

снижать  вероятность  возникновения  событий,  негативно  влияющих  на

выполнение внутренних бюджетных процедур;

     в)    на    актуализацию    системы    формуляров,   реестров   и

классификаторов   как   совокупности   структурированных   документов,

позволяющих    отразить    унифицированные    операции    в   процессе

осуществления  бюджетных  полномочий главного администратора бюджетных

средств, администратора бюджетных средств;

     г)  на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу

и  выводу  информации  из  автоматизированных  информационных  систем,

обеспечивающих  осуществление бюджетных полномочий, а также регламента

взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

     д) на изменение внутренних стандартов и процедур;

     е)  на  уточнение  прав  по  формированию  финансовых и первичных

учетных  документов,  а  также  прав  доступа  к  записям  в  регистры

бюджетного учета;

     ж)   на   устранение   конфликта  интересов  у  должностных  лиц,

осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

     з)  на  проведение  служебных  проверок и применение материальной

и(или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

     и)   на   ведение   эффективной  кадровой  политики  в  отношении

структурных  подразделений  главного администратора бюджетных средств,

администратора бюджетных средств.

     2.2.22.  При  принятии решений по итогам рассмотрения результатов

внутреннего  финансового  контроля учитывается информация, указанная в

актах,    заключениях,    представлениях    и   предписаниях   органов

государственного    финансового   контроля   и   отчетах   внутреннего

финансового     аудита,     представленных    руководителю    главного

администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

     2.2.23.    Главный   администратор   бюджетных   средств   обязан

предоставлять  Министерству  запрашиваемые им информацию и документы в

целях   проведения   анализа   осуществления  внутреннего  финансового

контроля.

          III. Осуществление внутреннего финансового аудита         

     3.1.  Внутренний  финансовый  аудит  осуществляется  структурными

подразделениями    и(или)    уполномоченными    должностными   лицами,

работниками  главного администратора бюджетных средств, администратора

бюджетных   средств,   наделенными   полномочиями   по   осуществлению

внутреннего    финансового    аудита,    на    основе   функциональной

независимости.

     3.2.  Деятельность  главного  администратора  бюджетных  средств,

администратора    бюджетных    средств   основывается   на   принципах

законности,     объективности,    эффективности,    независимости    и

профессиональной  компетентности, а также системности, ответственности

и стандартизации.

     Принцип  законности  выражается  в  строгом  и  полном выполнении

правовых норм, регулирующих процесс внутреннего финансового аудита.

     Принцип  объективности  выражается  в применении соответствующими

должностными   лицами   и  работниками  совокупности  профессиональных

аудиторских   знаний,   навыков   и  других  компетенций,  позволяющих

главному  администратору  бюджетных  средств, администратору бюджетных

средств   осуществлять  внутренний  финансовый  аудит  беспристрастно,

качественно  и  с  недопущением  конфликта  интересов  любого рода для

выполнения  стоящих  перед  субъектом  внутреннего  финансового аудита

целей и задач.

     Принцип  эффективности  означает, что внутренний финансовый аудит

должен  исходить  из  необходимости  достижения  наилучших  (заданных)

результатов  аудита  с использованием наименьшего объема затрачиваемых

на него ресурсов (финансовых, трудовых и материальных).

     Принцип  независимости и профессиональной компетентности означает

отсутствие   условий,  которые  создают  угрозу  способности  главного

администратора  бюджетных  средств,  администратора  бюджетных средств

беспристрастно и объективно выполнять свои обязанности.

     Принцип  системности  заключается  в  том,  что при осуществлении

внутреннего  финансового  аудита выявленные риски (неопределенности) и

нарушения  анализируются  в целях оценки надежности системы контроля в

отношении внутренних бюджетных процедур.

     Принцип  ответственности означает недопущение сокрытия нарушений,

а  также  применение  мер ответственности в соответствии с действующим

законодательством.

     Принцип    стандартизации   заключается   в   соблюдении   единых

требований,  стандартов  при  ведении  бюджетного  учета и составлении

бюджетной отчетности.

     3.3. Целями внутреннего финансового аудита являются:

     а)   оценка   надежности   внутреннего   финансового  контроля  и

подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

     б)    подтверждение    достоверности   бюджетной   отчетности   и

соответствия   порядка   ведения   бюджетного   учета   методологии  и

стандартам  бюджетного  учета,  установленным  Министерством  финансов

Российской Федерации;

     в)    подготовка    предложений   о   повышении   экономности   и

результативности использования средств бюджета Пермского края.

     3.4.  Предметом  внутреннего  финансового  аудита является оценка

(тестирование)   эффективности   (надежности)   и   качества  процедур

внутреннего    финансового   контроля,   в   том   числе   посредством

осуществления   аудита   операций   с   активами   и  обязательствами,

совершенных   структурными   подразделениями  главного  администратора

бюджетных  средств,  администратора  бюджетных  средств  и  получателя

бюджетных средств (далее - объекты аудита).

     3.5.   Внутренний  финансовый  аудит  осуществляется  посредством

проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

     Плановые  проверки осуществляются в соответствии с годовым планом

внутреннего  финансового  аудита,  утверждаемым руководителем главного

администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

     Внеплановые  аудиторские  проверки  осуществляются  на  основании

решения   руководителя   главного  администратора  бюджетных  средств,

администратора  бюджетных  средств  в  связи  с поступлением обращений

(поручений)  губернатора  Пермского  края,  председателя Правительства

Пермского  края,  прокуратуры Пермского края, Следственного управления

Следственного   комитета   Российской  Федерации  по  Пермскому  краю,

правоохранительных   органов,  депутатских  запросов,  обращений  иных

государственных  органов,  граждан,  содержащих информацию о признаках

нарушений  бюджетного  законодательства  и  нормативных правовых актов

Российской   Федерации   и   Пермского  края,  регулирующих  бюджетные

правоотношения, недостатках в сфере бюджетных правоотношений.

     3.6. Аудиторские проверки подразделяются:

     а)   на   камеральные   проверки,  которые  проводятся  по  месту

нахождения   субъекта  внутреннего  финансового  аудита  на  основании

представленных по его запросу информации и материалов;

     б)  на  выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения

объектов аудита;

     в)  на  комбинированные проверки, которые проводятся как по месту

нахождения  субъекта  внутреннего  финансового  аудита, так и по месту

нахождения объектов аудита.

     3.7.  Должностные лица главного администратора бюджетных средств,

администратора  бюджетных  средств при проведении аудиторских проверок

имеют право:

     а)  запрашивать  и  получать на основании мотивированного запроса

документы,   материалы   и   информацию,  необходимые  для  проведения

аудиторских  проверок,  в  том  числе  информацию  об  организации и о

результатах проведения внутреннего финансового контроля;

     б)  посещать помещения и территории, занимаемые объектами аудита,

в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

     в) привлекать независимых экспертов.

     Срок  исполнения  запроса устанавливается главным администратором

бюджетных  средств,  администратором  бюджетных  средств  и  не  может

превышать   30  календарных  дней  с  момента  поступления  указанного

запроса.

     3.8.   Главный  администратор  бюджетных  средств,  администратор

бюджетных средств обязан:

     а)    соблюдать   требования   нормативных   правовых   актов   в

установленной сфере деятельности;

     б)  проводить  аудиторские  проверки  в соответствии с программой

аудиторской проверки;

     в)  знакомить  руководителя  или  уполномоченное должностное лицо

объекта   аудита   с   программой  аудиторской  проверки,  а  также  с

результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).

     3.9.  Внутренний финансовый аудит осуществляется в соответствии с

Регламентом  осуществления  внутреннего  финансового  аудита  согласно

приложению 4 к настоящему Порядку.

     3.10.    Главный    администратор    бюджетных   средств   обязан

предоставлять  Министерству  запрашиваемые им информацию и документы в

целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.

                                         Приложение 1

                                         к Порядку осуществления

                                         главными распорядителями

                                         (распорядителями) средств

                                         бюджета Пермского края,

                                         главными администраторами

                                         (администраторами) доходов

                                         бюджета Пермского края,

                                         главными администраторами

                                         (администраторами) источников

                                         финансирования дефицита

                                         бюджета Пермского края

                                         внутреннего финансового

                                         контроля и внутреннего

                                         финансового аудита

                               ПРАВИЛА                               

               составления, ведения и утверждения карты              

                   внутреннего финансового контроля                  

     1.  Карта  внутреннего финансового контроля составляется по форме

согласно приложению 1 к настоящим Правилам.

     2.  Перед  составлением  карты внутреннего финансового контроля в

подразделении,   ответственном  за  результаты  выполнения  внутренних

бюджетных   процедур,   формируется  перечень  операций  (действий  по

формированию   документов,   необходимых   для  выполнения  внутренней

бюджетной  процедуры)  (далее - Перечень) по форме согласно приложению

2 к настоящим Правилам.

     3.   При   составлении  Перечня  оцениваются  риски  полного  или

частичного  недостижения  результатов  выполнения внутренних бюджетных

процедур  (далее - бюджетные риски), связанные с проведением указанной

в   Перечне  операции,  в  целях  ее  включения  в  карту  внутреннего

финансового  контроля  или исключения из карты внутреннего финансового

контроля, определения применяемых к ней контрольных действий.

     4.  Оценка  бюджетных  рисков  состоит  в идентификации рисков по

каждой указанной в Перечне операции и определении уровня риска.

     5.    Идентификация   бюджетных   рисков   осуществляется   путем

проведения   анализа   информации,   указанной   в   представлениях  и

предписаниях    органов    государственного    финансового   контроля,

рекомендациях  (предложениях) по результатам осуществления внутреннего

финансового   аудита,   иной  информации  об  имеющихся  нарушениях  и

недостатках  в сфере бюджетных правоотношений, их причинах и условиях,

в  том  числе  содержащейся  в  отчетах,  составленных  по результатам

осуществления ведомственного финансового контроля.

     6.  Идентификация  бюджетных  рисков заключается в определении по

каждой  операции  возможных  событий,  наступление  которых  негативно

повлияет на результат внутренней бюджетной процедуры.

     7.  Каждый  бюджетный риск оценивается по критерию "вероятность",

характеризующему  ожидание наступления события, негативно влияющего на

выполнение  внутренних  бюджетных  процедур, и критерию "последствия",

характеризующему  размер  возможного ущерба, потери репутации главного

распорядителя   (распорядителя)   средств   бюджета   Пермского  края,

главного  администратора  (администратора)  доходов  бюджета Пермского

края,     главного    администратора    (администратора)    источников

финансирования  дефицита  бюджета  Пермского  края  (далее  -  главный

администратор  бюджетных  средств,  администратор  бюджетных средств),

существенность  налагаемых  санкций за допущенное нарушение бюджетного

законодательства,  снижение  показателя результативности (экономности)

использования бюджетных средств.

     По   каждому  критерию  определяется  шкала  уровней  вероятности

(последствий) риска, имеющая не менее четырех позиций:

     уровень  по  критерию "вероятность" - невероятный (от 0 до 20 %),

маловероятный  (от 20 до 40 %), средний (от 40 до 60 %), вероятный (от

60 до 80 %), ожидаемый (от 80 до 100 %);

     уровень  по  критерию "последствия" - низкий, умеренный, высокий,

очень высокий.

     8.   Оценка   вероятности   осуществляется   на   основе  анализа

информации о следующих причинах рисков:

     а)  недостаточность положений внутренних стандартов, а также иных

актов,   распоряжений   (указаний)   и   поручений,   регламентирующих

выполнение  внутренней  бюджетной  процедуры, и(или) их несоответствие

требованиям  бюджетного  законодательства  Российской Федерации и иным

нормативным  правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, на

момент совершения операции;

     б)  длительный период приведения средств автоматизации подготовки

документов  и(или) отражения соответствующих операций в соответствие с

требованиями   актуальных   положений   нормативных   правовых  актов,

регулирующих бюджетные правоотношения;

     в)   низкое   качество  содержания  документов,  необходимых  для

проведения   операций,   и(или)   несвоевременность  их  представления

должностным лицам, осуществляющим внутренние бюджетные процедуры;

     г)  наличие конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих

внутренние бюджетные процедуры;

     д)  отсутствие  разграничения  прав доступа пользователей к базам

данных,    вводу    и    выводу   информации   из   автоматизированных

информационных    систем,   обеспечивающих   осуществление   бюджетных

полномочий,   а   также   регламента  взаимодействия  пользователей  с

информационными ресурсами;

     е)  неэффективность  средств  автоматизации подготовки документа,

необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры;

     ж)      недостаточная      укомплектованность      подразделения,

ответственного  за  выполнение внутренней бюджетной процедуры, а также

недостаточный     уровень    квалификации    сотрудников    указанного

подразделения.

     9.  Оценки  по  критерию  "вероятность"  и критерию "последствия"

объединяются   в  матрицу  бюджетного  риска,  в  которой  по  каждому

сочетанию  вероятности  и  последствий  устанавливается  уровень риска

(низкий, средний, высокий, очень высокий).

     К  матрице бюджетного риска прилагаются обоснования уровней риска

с   предложениями   по   характеристикам   применяемого   к   операции

контрольного  действия (метод, вид, способ и периодичность контроля) и

устранению причин риска.

     Матрица  бюджетного  риска и обоснования уровней бюджетного риска

с   предложениями   по   характеристикам   применяемого   к   операции

контрольного  действия  и устранению причин риска отражаются в расчете

бюджетного риска по форме согласно приложению 3 к настоящим Правилам.

     10.   Операции  с  уровнем  риска  "средний",  "высокий",  "очень