|
Расширенный поиск
Постановление Фонда социального страхования Российской Федерации от 17.03.2004 № 24П О С Т А Н О В Л Е Н И Е Фонда социального страхования Российской Федерации от 17 марта 2004 г. N 24 Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 2 апреля 2004 г. Регистрационный N 5709 В связи с внесением изменений и дополнений в законодательные и нормативные правовые акты, регулирующие обязательное социальное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации постановляет: 1. Утвердить Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам. 2. Региональным отделениям Фонда обеспечить проведение документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию в соответствии с Методическими указаниями. 3. Признать утратившими силу: постановление Фонда социального страхования Российской Федерации от 1 февраля 2002 г. N 10 "Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по государственному социальному страхованию и принятия мер по их результатам" (зарегистрировано в Минюсте России 23 апреля 2002 г., регистрационный N 3397); постановление Фонда социального страхования Российской Федерации от 1 июля 2002 г. N 74 "О внесении изменений и дополнений в Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по государственному социальному страхованию и принятия мер по их результатам" (зарегистрировано в Минюсте России 19 июля 2002 г., регистрационный N 3604). ____________ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам Утверждены постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 17 марта 2004 г. N 24 Общие положения Настоящие Методические указания определяют единые требования к назначению, проведению отделениями Фонда социального страхования Российской Федерации и их филиалами<1> документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию - плательщиков единого социального налога, страхователей-работодателей, применяющих специальные налоговые режимы, в том числе уплачивающих в добровольном порядке страховые взносы в Фонд на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности<2>, составлению и форме актов проверок, а также к порядку вынесения решений по результатам рассмотрения материалов проверок. При осуществлении проверок страхователей по обязательному социальному страхованию отделения (филиалы отделений) Фонда руководствуются Федеральным законом от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования<3>, Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"<4>, постановлением Правительства Российской Федерации от 5 марта 2003 г. N 144 "О порядке добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"<5>, Положением о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 12 февраля 1994 г. N 101<6>, федеральными законами о бюджете Фонда на соответствующий год, иными законодательными и нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также настоящими Методическими указаниями. ____________ <1> Далее - отделения (филиалы отделений) Фонда. <2> Далее - страхователи. <3> Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 29, ст. 3686. <4> Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 5. <5> Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 10, ст. 906. <6> Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1994, N 8, ст. 599. Раздел I. Порядок назначения документальных выездных проверок страхователей, оформления акта и принятия мер по результатам проверок Порядок назначения документальных выездных проверок страхователей 1. Контроль за правильностью расходования страхователями средств на обязательное социальное страхование осуществляется отделением (филиалом отделения) Фонда посредством проведения документальных выездных проверок страхователей<1>, истребования у страхователей документов, получения от них объяснений, проверки данных учета и отчетности. 2. Проверки проводятся в соответствии с квартальными планами, которые утверждаются руководителем отделения (филиала отделения) Фонда (управляющим, заместителем управляющего отделения Фонда, директором филиала, заместителем директора филиала)<2>. При составлении планов учитываются следующие критерии отбора страхователей для проверки: периодичность проведения проверок - не реже одного раза в три года; значительные расходы, произведенные страхователем по обязательному социальному страхованию в проверяемом периоде; значительные суммы, полученные от отделения (филиала отделения) Фонда на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию; рекомендации по результатам камеральной проверки, проведенной в соответствии с Методическими указаниями по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными постановлением Фонда от 29 июля 2003 г. N 87<3>. Срок проверки конкретного страхователя устанавливается руководителем отделения (филиала отделения) Фонда с учетом численности работающих у страхователя, транспортных и иных условий. В необходимых случаях руководителем отделения (филиала отделения) Фонда могут быть назначены внеплановые проверки страхователей. 3. Проверка назначается и проводится на основании решения руководителя отделения (филиала отделения) Фонда (приложение N 1). 4. Проверки проводятся работниками контрольно-ревизионных отделов, иными работниками отделения (филиала отделения) Фонда, уполномоченными на проведение проверок решением руководителя отделения (филиала отделения) Фонда. 5. В день начала проверки проверяющим(и) предъявляются страхователю решение руководителя отделения (филиала отделения) Фонда о проведении проверки и служебное удостоверение. 6. Проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности страхователя, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. В случае, если страхователь по результатам камеральной проверки рекомендован для включения в план проведения документальных выездных проверок, проверке подлежит законченный отчетный период года, в котором проведена камеральная проверка. 7. Срок проверки исчисляется в календарных днях и не может превышать двух месяцев. При проведении проверок организаций-страхователей, имеющих филиалы и представительства, срок проверки увеличивается на срок не более одного месяца на проведение проверки каждого филиала и представительства. 8. Исполнительный орган Фонда не вправе проводить повторные проверки одного и того же страхователя по одним и тем же вопросам за уже проверенный период, за исключением случаев: а) реорганизации или ликвидации организации (обособленного подразделения) (приложение N 2); б) в порядке контроля отделения Фонда за деятельностью филиала отделения Фонда, проводившего проверку (приложение N 3). 9. Подготовке к проведению проверки предшествует подготовительный этап работы (как правило, не более 2 дней), предусматривающий сбор и анализ в отделении (филиале отделения) Фонда следующей информации: расходы по обязательному социальному страхованию, произведенные страхователем в проверяемом периоде (по данным расчетных ведомостей по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4 ФСС РФ)<4>, и отчетов по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд отдельными категориями страхователей (форма 4а ФСС РФ)<5>; суммы, выделенные страхователю отделением (филиалом отделения) Фонда на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию; установленные страхователю ассигнования: - на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей и оздоровление детей (на 2001, 2002 годы); - на оздоровление детей (на 2003, 2004 годы). Анализ информации осуществляется с использованием информационных ресурсов и аналитических возможностей единой интегрированной информационной системы Фонда "Соцстрах"<6>. 10. В случае непредставления страхователем в ходе проведения проверки запрашиваемых документов проверяющий вправе истребовать необходимые для проверки документы на основании требования о представлении документов (приложение N 4). Документы должны быть представлены страхователем в пятидневный срок в виде заверенных должным образом копий. 11. По окончании проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке (приложение N 5), в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. ____________ <1> Далее - проверки. <2> Далее - руководитель отделения (филиала отделения) Фонда. <3> Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2003, регистрационный N 5009. <4> Далее - расчетная ведомость по средствам Фонда. <5> Далее - отчет по страховым взносам. <6> Далее - ЕИИС "Соцстрах". Порядок составления акта проверки страхователя и требования к его оформлению 12. По результатам проверки организации (обособленного подразделения)<1> либо индивидуального предпринимателя-работодателя<2> составляется акт документальной выездной проверки страхователя по 3 обязательному социальному страхованию с индексом "с/с"<3> (приложение N 6). 13. Акт должен быть составлен в ходе проверки либо не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке. Акт составляется в двух экземплярах, один из которых остается на хранении в отделении (филиале отделения) Фонда, другой передается руководителю проверяемой организации (обособленного подразделения) либо индивидуальному предпринимателю (их представителям). 14. Акт должен иметь сквозную нумерацию страниц, в нем не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями лиц, проводивших проверку и подписывающих акт. 15. Акт должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой. 16. Вводная часть акта (общие положения) представляет собой общие сведения о проводимой проверке, страхователе и должна содержать: номер, который присваивается акту при его регистрации в отделении (филиале отделения) Фонда; наименование места проведения проверки (населенного пункта, на территории которого она проводилась); дату подписания акта лицами, проводившими проверку; полное и сокращенное наименование проверяемой организации (обособленного подразделения) согласно учредительным документам или фамилию, имя и отчество индивидуального предпринимателя; регистрационный номер и код подчиненности страхователя; код ИМНС России, в которой состоит на учете организация (обособленное подразделение) или индивидуальный предприниматель; ИНН/КПП организации (обособленного подразделения) или ИНН индивидуального предпринимателя; основной государственный регистрационный номер (код ОГРН); вид применяемого налогового режима (страхователь - плательщик единого социального налога; страхователь-работодатель, применяющий специальный налоговый режим; страхователь-работодатель, применяющий специальный налоговый режим и уплачивающий в добровольном порядке страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности). Если страхователь-работодатель является одновременно плательщиком единого социального налога и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и ведет раздельный учет доходов и расходов по соответствующим видам деятельности, то указываются два налоговых режима; фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, с указанием должностей и наименования отделения (филиала отделения) Фонда, который они представляют; дату и номер решения руководителя отделения (филиала отделения) Фонда о проведении проверки; указание на цель проверки: проверка расходования средств на обязательное социальное страхование; проверка начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности; период, за который проведена проверка; даты начала и окончания проверки. Датой начала проверки является день предъявления руководителю проверяемой организации (обособленного подразделения) либо индивидуальному предпринимателю (их представителям) решения руководителя отделения (филиала отделения) Фонда о проведении проверки, а датой окончания - день подписания справки лицами, проводившими проверку; фамилии, имена и отчества должностных лиц проверяемой организации (обособленного подразделения) - руководителя, главного бухгалтера либо лиц, исполняющих их обязанности, в проверяемом периоде на основании приказа; индивидуального предпринимателя. В случае, если в течение проверяемого периода происходили изменения в составе вышеназванных лиц, перечень этих лиц приводится одновременно с указанием периода, в течение которого эти лица занимали соответствующие должности согласно приказам, распоряжениям, протоколам собраний учредителей или другим документам о назначении и увольнении их с занимаемых должностей; среднесписочную численность работающих в организации (обособленном подразделении) на дату проверки; установленную дату выплаты заработной платы; сведения о наличии комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию; сведения о представлении расчетной ведомости по средствам Фонда за проверяемый период (с указанием раздела(ов); сведения о представлении отчета по страховым взносам за проверяемый период (раздел I); сведения о методе проведения проверки по степени охвата ею первичных документов (сплошной, выборочный) с указанием на то, какие вопросы проверены сплошным, а какие выборочным методом; перечень проверенных документов; перечень не представленных страхователем документов (в случае неполного представления страхователем необходимых для проверки документов по запросу должностного лица отделения (филиала отделения) Фонда, проводящего проверку); иные сведения. 17. Описательная часть акта проверки должна содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов выявленных нарушений в расходовании страхователем средств на цели обязательного социального страхования, начислении и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности либо указание на отсутствие таковых. По каждому отраженному в акте проверки факту нарушения должны быть указаны: а) за счет каких средств произведены расходы на цели обязательного социального страхования: в счет уплаты единого социального налога; за счет средств, полученных от отделения (филиала отделения) Фонда в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан<4>; в счет страховых взносов на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности; б) вид пособия (иных расходов), характер допущенного нарушения со ссылками на конкретные нормы законодательных и иных нормативных правовых актов, которые нарушены страхователем; в) период (месяц, год), к которому данное нарушение относится; г) оценка количественного и суммового расхождения между данными, отраженными страхователем в расчетной ведомости по средствам Фонда по соответствующему разделу, либо данными, отраженными в отчете по страховым взносам (раздел I), и фактическими данными, выявленными при проверке первичных бухгалтерских и иных документов, а также записей в регистрах бухгалтерского учета (Главной книге и журналах-ордерах); д) ссылки на первичные бухгалтерские документы (с указанием в случае необходимости бухгалтерских проводок по счетам и порядка отражения соответствующих операций в регистрах бухгалтерского учета) и иные доказательства, подтверждающие факт нарушения; е) соответствующие расчеты должны быть включены в акт или в приложения к нему; ж) однородные нарушения могут быть сгруппированы в таблицы, которые в зависимости от объема представленной в них информации включаются в текст акта либо приводятся в приложениях. Рекомендуемые формы таблиц приведены в приложениях N 1, 2, 3, 4 к акту проверки страхователя по обязательному социальному страхованию. При наличии приложений в описательной части акта делаются ссылки на прилагаемые материалы с указанием на то, что они являются неотъемлемой частью акта. Акт не должен содержать субъективных предположений проверяющего(их), не основанных на достаточных доказательствах. 18. Итоговая часть акта (заключение) должна содержать следующие данные (в случае их установления в ходе проверки): а) сведения о расходах, произведенных страхователем с нарушением требований законодательных и иных нормативных правовых актов по обязательному социальному страхованию либо не подтвержденных документами в установленном порядке: не принятых к зачету в счет начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд (для страхователя - плательщика единого социального налога), в том числе: - на выплату пособий по обязательному социальному страхованию; - на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей и оздоровление детей; не принятых в счет средств, полученных от отделения (филиала отделения) Фонда страхователем-работодателем, применяющим специальный налоговый режим, в том числе: - на выплату пособий по обязательному социальному страхованию; - на оздоровление детей; не принятых к зачету в счет страховых взносов на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (для страхователя-работодателя, применяющего специальный налоговый режим и уплачивающего добровольно в Фонд страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности); б) сведения о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, в том числе в связи с непринятием к зачету расходов в счет страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд; в) сведения о суммах выявленных недоплат по пособиям. Предложения проверяющих: о корректировке суммы расходов на цели обязательного социального страхования путем отражения суммы не принятых к зачету расходов, произведенных страхователем - плательщиком единого социального налога, в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам Фонда (раздел I) и представлении в территориальный орган Министерства Российской Федерации по налогам и сборам уточненного расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу; об отражении суммы расходов, не принятых в счет средств, полученных от отделения (филиала отделения) Фонда страхователем-работодателем, применяющим специальный налоговый режим, в бухгалтерском учете и перечислении указанных средств на банковский счет отделения (филиала отделения) Фонда; об отражении суммы расходов, не принятых к зачету в счет страховых взносов на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, произведенных страхователем-работодателем, применяющим специальный налоговый режим и уплачивающим добровольно в Фонд страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, в бухгалтерском учете и отчете по страховым взносам (раздел I); о перечислении задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, в том числе в связи с непринятием к зачету расходов в счет страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд; о доплате по неправильно выплаченным пособиям и отражении расходов в расчетной ведомости по средствам Фонда (с указанием раздела) за период, в котором будет произведена доплата; об устранении выявленных нарушений в расходовании средств на цели обязательного социального страхования. 19. К акту проверки прилагаются: копия решения руководителя отделения (филиала отделения) Фонда о проведении проверки; приложения к акту, за исключением случаев, когда все сведения и расчеты приведены в тексте акта. Приложения должны быть подписаны проверяющим(и), а также руководителем проверяемой организации (обособленного подразделения) либо индивидуальным предпринимателем (их представителями); иные материалы, подтверждающие отраженные в акте факты нарушений. _____________ <1> Здесь и далее имеются в виду обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. <2> Далее - индивидуальный предприниматель. <3> Далее - акт. <4> Далее - Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ. Подписание, вручение акта проверки и его рассмотрение руководителем отделения (филиала отделения) Фонда 20. Акт должен быть подписан проверяющим(и), руководителем проверяемой организации (обособленного подразделения) либо индивидуальным предпринимателем (их представителями). При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица организации (обособленного подразделения) или индивидуальный предприниматель делают об этом оговорку перед своей подписью и представляют письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам проверки и являются их неотъемлемой частью. 21. При отказе руководителя проверяемой организации (обособленного подразделения) либо индивидуального предпринимателя (их представителей) от подписания акта проверяющим на последней странице акта производится запись: "_______________________________ (Ф. И. О. руководителя организации с указанием его должности, ___________________________________________________________________ полное наименование организации (обособленного подразделения), Ф. И. О. индивидуального предпринимателя (Ф. И. О. их представителей) от подписи акта отказался", заверенная подписью указанного лица. 22. Подписанный проверяющим(и) акт вручается руководителю организации (обособленного подразделения) либо индивидуальному предпринимателю (их представителям), о чем на последней странице экземпляра акта, остающегося на хранении в отделении (филиале отделения) Фонда, делается запись: "Экземпляр акта с приложениями на ___ листах получил" за подписью руководителя организации (обособленного подразделения) или индивидуального предпринимателя (их представителей), получившего акт, с указанием его фамилии и инициалов, а также даты вручения акта. Если указанные лица уклоняются от получения акта, на последней странице акта делается запись: "___________________________________ (Ф. И. О. руководителя организации с указанием его должности, ___________________________________________________________________ полное наименование организации (обособленного подразделения), Ф. И. О. индивидуального предпринимателя (Ф. И. О. их представителей) от получения настоящего акта уклонился", заверенная подписью проверяющего с указанием соответствующей даты. В этом случае акт может быть направлен страхователю по почте заказным письмом или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения. К экземпляру акта, остающемуся на хранении в отделении (филиале отделения) Фонда, прилагаются документы, подтверждающие факт почтового отправления или иного способа передачи акта страхователю (его представителю). При направлении акта по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день начиная с даты его отправки. 23. Страхователь вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями проверяющих в двухнедельный срок со дня получения акта представить в соответствующее отделение (филиал отделения) Фонда письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом страхователь вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в вышеуказанный срок передать в отделение (филиал отделения) Фонда документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы неподписания акта. 24. По истечении срока, указанного в пункте 23, в течение не более 14 дней руководитель отделения (филиала отделения) Фонда рассматривает акт, а также документы и материалы, представленные страхователем. 25. При наличии в материалах проверки письменных возражений или замечаний материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации (обособленного подразделения), индивидуального предпринимателя (их представителей). О времени и месте рассмотрения материалов проверки отделение (филиал отделения) Фонда извещает страхователя заблаговременно. В случае неявки должностных лиц материалы проверки и представленные страхователем возражения, объяснения, другие документы рассматриваются в их отсутствии. По результатам рассмотрения материалов проверки составляется протокол. Принятие решения по результатам рассмотрения материалов проверки страхователя 26. По результатам рассмотрения материалов проверки в случае выявления в ходе проверки расходов, произведенных страхователем с нарушением требований законодательных или иных нормативных правовых актов по обязательному социальному страхованию либо не подтвержденных документами в установленном порядке, руководитель отделения (филиала отделения) Фонда принимает: решение о непринятии к зачету расходов, произведенных страхователем - плательщиком единого социального налога на цели обязательного социального страхования (приложение N 7); решение о непринятии расходов, произведенных страхователем-работодателем, применяющим специальный налоговый режим, в счет средств, полученных от отделения (филиала отделения) Фонда на цели обязательного социального страхования (приложение N 8); решение о непринятии к зачету расходов, произведенных страхователем-работодателем, уплачивающим страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (приложение N 9); решение о направлении уведомления о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (приложение N 10) страхователю-работодателю, применяющему специальный налоговый режим и уплачивающему добровольно в Фонд страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Соответствующее решение принимается в течение 10 дней со дня истечения срока рассмотрения материалов проверки. По проверкам, в ходе которых не выявлены нарушения, решение руководителем отделения (филиала отделения) Фонда не принимается. 27. Копия решения руководителя отделения (филиала отделения) Фонда вручается страхователю (его представителю) под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения страхователем (его представителем). Если указанными выше способами вручить решение страхователю (его представителю) невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней после его отправки. 28. На основании решения о непринятии к зачету расходов, произведенных страхователем - плательщиком единого социального налога, отделение (филиал отделения) Фонда предлагает страхователю произвести корректировку суммы расходов на цели обязательного социального страхования путем отражения суммы не принятых к зачету расходов в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам Фонда (раздел I) и представления в территориальный орган Министерства Российской Федерации по налогам и сборам уточненного расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу. 29. Решение о непринятии к зачету расходов, произведенных страхователем - плательщиком единого социального налога, представляется отделением (филиалом отделения) Фонда в соответствующий территориальный орган Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в течение 10 дней со дня его вынесения. 30. Сводная информация о не принятых к зачету расходах страхователя - плательщика единого социального налога (в разрезе каждого страхователя) представляется территориальным органам Министерства Российской Федерации по налогам и сборам ежеквартально в срок до 1 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 31. На основании решения о непринятии расходов, произведенных страхователем-работодателем, применяющим специальный налоговый режим, в счет средств, полученных от отделения (филиала отделения) Фонда на цели обязательного социального страхования, отделение (филиал отделения) Фонда направляет указанному страхователю требование о возврате средств, полученных от отделения (филиала отделения) Фонда на цели обязательного социального страхования (приложение N 11). Если страхователь добровольно не возвратил сумму расходов, не принятых в счет средств, полученных от отделения (филиала отделения) Фонда, в срок, установленный в требовании, ущерб, понесенный Фондом в сумме нецелевым образом использованных средств, подлежит возмещению в судебном порядке. 32. В случае выявления в ходе проверки страхователя-работодателя, применяющего специальный налоговый режим и уплачивающего добровольно в Фонд страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, задолженности по страховым взносам отделение (филиал отделения) Фонда направляет страхователю уведомление о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (приложение N 12). В уведомлении следует указать период, за который образовалась задолженность, сумму задолженности по страховым взносам и срок, в течение которого она должна быть погашена, - не позднее срока уплаты страховых взносов за следующий месяц. 33. Если страхователь-работодатель, применяющий специальный налоговый режим и уплачивающий добровольно в Фонд страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, не уплатил задолженность в указанный в уведомлении срок, руководитель отделения (филиала отделения) Фонда принимает решение о прекращении отношений по добровольной уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности с месяца, следующего за последним месяцем, за который уплачены страховые взносы (приложение N 13). 34. Решения отделений (филиалов отделений) Фонда, принятые по результатам проверок, являются обязательными для исполнения страхователями и служат основанием для внесения ими соответствующих изменений в бухгалтерский учет и отчетность. 35. При несогласии страхователя с решением отделения (филиала отделения) Фонда спор подлежит разрешению в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 36. Сохранность первичных документов по проверкам расходования средств на цели обязательного социального страхования обеспечивается в течение пяти лет. Информация по конкретным страхователям представляется по запросам налоговых органов. Регистрация документов по назначению, проведению проверок страхователей и принятию мер по их результатам 37. Регистрация документов по проверкам страхователей производится в специальном журнале учета назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, страницы которого должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью отделения (филиала отделения) Фонда (приложение N 14). 38. Оформление документов по назначению, проведению проверок страхователей и принятию мер по их результатам производится с помощью подсистемы "Ревизор" ЕИИС "Соцстрах". Раздел II. Проверка расходов страхователей на цели обязательного социального страхования 39. Проверке подлежат расходы страхователей-работодателей на выплату пособий по временной нетрудоспособности, иных видов пособий по обязательному социальному страхованию, оплату путевок на оздоровление детей работников, а также другие виды расходов, предусмотренные бюджетом Фонда на соответствующий финансовый год. 40. Страхователи-работодатели, являющиеся плательщиками единого социального налога, осуществляют расходы по обязательному социальному страхованию в счет начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд (статья 243 Налогового кодекса Российской Федерации<1>). 41. Страхователи-работодатели (организации или индивидуальные предприниматели), применяющие специальные налоговые режимы, выплачивают работникам пособие по временной нетрудоспособности за счет следующих источников: средств Фонда - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом; средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом. Исчисление пособия по временной нетрудоспособности, его назначение и выплата работникам, занятым в организациях или у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, осуществляются в соответствии с общими правилами, установленными нормативными правовыми актами о пособиях по государственному социальному страхованию. Выплата иных видов пособий по обязательному социальному страхованию работникам, занятым в организациях или у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, осуществляется за счет средств Фонда в соответствии с федеральными законами (статья 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ). 42. В случае, если временная нетрудоспособность продолжается менее полного календарного месяца, сумма пособия по временной нетрудоспособности, подлежащая выплате за счет средств Фонда, определяется путем деления минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, на количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности и умножения полученной суммы на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью в данном месяце (пункт 1 разъяснения Минтруда России и Фонда социального страхования Российской Федерации от 18 апреля 2003 г. N 2, утвержденного постановлением Минтруда России и Фонда социального страхования Российской Федерации от 18 апреля 2003 N 20/43 "О некоторых вопросах обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, указанных в Федеральном законе "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"<2>). 43. Страхователи-работодатели, применяющие специальные налоговые режимы и уплачивающие добровольно в Фонд страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, осуществляют расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности по страховым случаям, наступившим и продолжающимся в период уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, в счет начисленных страховых взносов (пункт 7 Правил добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 5 марта 2003 г. N 144<3>). _____________ <1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340. <2> Зарегистрировано в Минюсте России 19.05.2003, регистрационный N 4569. <3> Далее - Правила, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 5 марта 2003 г. N 144. Виды пособий и других выплат за счет средств обязательного социального страхования и их расходование страхователями-работодателями 44. За счет средств обязательного социального страхования выплачиваются следующие виды пособий: пособие по временной нетрудоспособности; пособие по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; пособие при усыновлении ребенка; ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; социальное пособие на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению; оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет. Проверка назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам 45. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию. Выплата пособий страхователем производится по основному месту работы работника. Пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности, окончания отпуска по беременности и родам. При этом пособие по временной нетрудоспособности за прошлое время выдается не более чем за 12 месяцев со дня обращения за пособием. 46. В соответствии со статьей 183 Трудового кодекса Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ<1> размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом. Статьей 423 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что изданные до введения в действие Трудового кодекса Российской Федерации нормативные правовые акты Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и применяемые на территории Российской Федерации постановления Правительства СССР по вопросам, которые в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации могут регулироваться только федеральными законами, действуют впредь до введения в действие соответствующих федеральных законов. В связи с этим при назначении, исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности отделения (филиалы отделений) Фонда и страхователи руководствуются нормативными правовыми актами бывшего Союза ССР: Основными условиями обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию<2>, утвержденными постановлением Совета Министров СССР и ВЦСПС от 23 февраля 1984 г. N 191 "О пособиях по государственному социальному страхованию<3>; Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденным постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. N 13-6<4>, а также законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, регулирующими вопросы обязательного социального страхования, в том числе: Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год"<5>; постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 г. N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"<6>; постановлением Минтруда России от 24 декабря 2003 г. N 89 "Об утверждении разъяснения "Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году"<7>. ____________ <1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1 (ч. I), ст. 3. <2> Далее - Основные условия обеспечения пособиями. <3> Свод законов СССР, т. 2, с. 686-2. <4> Далее - Положение о порядке обеспечения пособиями. <5> Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 50, ст. 4852. <6> Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 16, ст. 1529. <7> Зарегистрировано в Минюсте России 15.01.2004, регистрационный N 5408. 47. Размер пособия по временной нетрудоспособности и продолжительность его выплаты определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации. Размер пособия определяется на день наступления страхового случая (нетрудоспособности) и зависит от: продолжительности непрерывного трудового стажа; социальной категории работника. Продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособности зависит от: причины нетрудоспособности; социальной категории работника. Размеры пособий по временной нетрудоспособности отдельным категориям работников: а) лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, пособие выплачивается в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки (статья 24 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 г. N 4520-I "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"<1>); б) в размере 100 процентов среднего заработка пособие выплачивается гражданам, подвергшимся воздействию радиации: вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне. При этом необходимо иметь в виду следующее. Финансирование расходов, связанных с предоставлением льгот по выплате пособий в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"<2>, Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча"<3> и Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"<4>, осуществляется за счет средств федерального бюджета. Выплата пособий гражданам, подвергшимся воздействию радиации, осуществляется по общим нормам, установленным законодательными и иными нормативными правовыми актами, регулирующими назначение и выплату пособий по обязательному социальному страхованию. Суммы пособий, превышающие размер пособий, назначенных по общим основаниям, возмещаются из федерального бюджета; в) донорам, сдавшим безвозмездно в течение года кровь и (или) ее компоненты в суммарном количестве, равном двум максимально допустимым дозам в течение года, пособие по временной нетрудоспособности при всех видах заболеваний самого донора выплачивается в размере полного заработка в течение года со дня последней сдачи независимо от трудового стажа (статья 10 Закона Российской Федерации от 9 июня 1993 г. N 5142-I "О донорстве крови и ее компонентов"<5>). При уходе за больным членом семьи, ребенком, при карантине пособие донорам выплачивается по общим правилам; г) гражданам, у которых временная нетрудоспособность связана с поствакцинальным осложнением, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка независимо от непрерывного стажа работы. Одному из родителей либо иному законному представителю несовершеннолетнего пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за все время болезни несовершеннолетнего, связанной с поствакцинальным осложнением, в размере 100 процентов от среднего заработка независимо от непрерывного стажа работы (статья 21 Федерального закона от 17 сентября 1998 г. N 157-ФЗ "Об иммунопрофилактике инфекционных болезней"<6>); д) инвалидам, работающим в организациях, пособие по временной нетрудоспособности, кроме случаев заболевания туберкулезом, выдается до четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году (Указ Президента Российской Федерации от 2 октября 1992 г. N 1157 "О дополнительных мерах государственной поддержки инвалидов"<7>); е) работающим инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий выплата пособия по временной нетрудоспособности производится в размере 100 процентов заработка независимо от стажа работы и пособия по временной нетрудоспособности вследствие общего заболевания до четырех месяцев подряд или до пяти месяцев в календарном году (статья 14 Федерального закона от 12 января 1995 г. N 5-ФЗ "О ветеранах"<8>). 48. Размер пособия по беременности и родам и период выплаты установлены: Федеральным законом от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"<9> (статьи 7, 8); Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 4 сентября 1995 г. N 883<10>. Пособие по беременности и родам выплачивается в размере среднего заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа. ______________ <1> Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 16, ст. 551. <2> Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 21, ст. 699. <3> Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 48, ст. 5850. <4> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 2, ст. 128. <5> Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации, 1993, N 28, ст. 1064. <6> Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 38, ст. 4736. <7> Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1992, N 14, ст. 1098. <8> Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 3, ст. 168. <9> Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 21, ст. 1929. <10> Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 37, ст. 3628. 49. Статьей 15 Федерального закона от 11 февраля 2002 г. N 17-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год"<1> установлено, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не могут превышать 11 700 рублей. Ограничение максимальным размером применяется при выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам всем категориям работников. Федеральный закон "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год" вступил в силу с 1 января 2002 г., поэтому ограничение пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам максимальным размером, установленным этим Федеральным законом, применяется к страховым случаям, наступившим с 1 января 2002 г. Действие статьи 15 Федерального закона от 11 февраля 2002 г. N 17-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год"<2>, которой установлен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, продлено: на 2003 год - статьей 8 Федерального закона от 8 февраля 2003 г. N 25-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год"<3>; на 2004 год - статьей 7 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год"<4>. Статьей 14 Федерального закона от 8 февраля 2003 г. N 25-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год"<5> установлено, что в 2003 году минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и минимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не могут быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов. Минимальный размер оплаты труда установлен: с 1 мая 2002 г. - в сумме 450 рублей (Федеральный закон от 29 апреля 2002 г. N 42-ФЗ "О внесении дополнения в Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда"<6>); с 1 октября 2003 г. - в сумме 600 рублей (Федеральный закон от 1 октября 2003 г. N 127-ФЗ "О внесении изменения и дополнений в Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда"<7>). Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 166-ФЗ не предусмотрено продление на 2004 год действия статьи 14 Федерального закона от 8 февраля 2003 г. N 25-ФЗ. 50. Женщинам, осужденным к лишению свободы и привлеченным к оплачиваемому труду, в том числе в период принудительного лечения, пособие по беременности и родам выплачивается по общим правилам (Положение об обеспечении пособиями по обязательному государственному социальному страхованию осужденных к лишению свободы лиц, привлеченных к оплачиваемому труду, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 15 октября 2001 г. N 727<8>). 51. Основанием для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам является листок нетрудоспособности (подлинник) установленного в Российской Федерации образца, выданный в соответствии с Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной Минздравмедпромом России и Фондом социального страхования Российской Федерации от 19 октября 1994 г. N 206/21<9>. Листок нетрудоспособности лицам, осужденным к лишению свободы и привлеченным к оплачиваемому труду, выдается в соответствии с Порядком проведения экспертизы временной нетрудоспособности осужденных к лишению свободы лиц, привлеченных к оплачиваемому труду, и выдачи им документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность, утвержденным приказом Минздрава России, Минюста России, Фонда социального страхования Российской Федерации от 14 июля 2003 г. N 316/185/180<10>. _______________ <1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 7, ст. 628. <2> Далее - Федеральный закон от 11 февраля 2002 г. N 17-ФЗ. <3> Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 6, ст. 508. <4> Далее - Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 166-ФЗ. <5> Далее - Федеральный закон от 8 февраля 2003 г. N 25-ФЗ. <6> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 18, ст. 1722. <7> Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 40, ст. 3818. <8> Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 43, ст. 4106. <9> Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.1994, регистрационный N 713. <10> Зарегистрирован в Минюсте России 07.08.2003, регистрационный N 4961. 52. Женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций, в течение двенадцати месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными, пособие по беременности и родам назначается и выплачивается органами социальной защиты населения по месту жительства. 53. Необходимо учитывать, что выдача листка нетрудоспособности не влечет за собой во всех случаях выплату пособия по временной нетрудоспособности за весь период освобождения от работы (при бытовой травме, при карантине по уходу за ребенком до 7 лет, операции по прерыванию беременности, заболеваниях и травмах вследствие опьянения). Кроме того, следует иметь в виду, что пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается (даже при наличии листка нетрудоспособности) при заболевании ребенка в период, не требующий освобождения матери от работы (очередной или дополнительный отпуск, отпуск по беременности и родам, отпуск без сохранения содержания, выходные или праздничные дни и др.). 54. Проверяющие должны установить за проверяемый период соответствие общей суммы начисленных пособий по данным счета "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отчетным данным, указанным в расчетной ведомости по средствам Фонда. Выборочно (за отчетный период) проверить соответствие сумм, выплаченных по листкам нетрудоспособности, данным бухгалтерского учета и отчетным данным, указанным в расчетной ведомости по средствам Фонда. 55. Проверяющий должен проверить правильность определения заработка, из которого исчисляются пособия, в связи с этим необходимо установить: систему оплаты труда, действующую в организации; виды оплаты труда, включенные в сумму заработка для исчисления пособий; виды заработной платы, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не включаются в сумму заработка для исчисления пособий; правильность определения периода, за который исчисляется средний заработок; правильность определения среднедневного заработка. 56. Исчисление среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2001-2003 годах производилось в соответствии с Положением о порядке обеспечения пособиями в зависимости от системы оплаты труда, действующей в организации, и категории работников. 57. В 2004 году пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам исчисляются из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, с учетом непрерывного трудового стажа и иных условий, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании (часть первая статьи 8 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 166-ФЗ). В 2004 году указанные пособия исчисляются из среднего заработка, определяемого в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 г. N 213<1>. При этом в случае повышения заработной платы в расчетном периоде такое повышение учитывается с даты повышения фактической заработной платы. Согласно постановлению Минтруда России от 24 декабря 2003 г. N 89 "Об утверждении разъяснения "Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году", принятому по согласованию с Фондом, в среднем заработке при исчислении пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются налоги и (или) страховые взносы, поступающие в бюджет Фонда. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени в 12 календарных месяцах, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. Работнику, который в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам проработал фактически менее трех месяцев, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (часть вторая статьи 8 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 166-ФЗ). При определении периода фактической работы в последних 12 календарных месяцах перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам не учитываются периоды, в течение которых работник фактически не работал: получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам; не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника; не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу; предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства; в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации. В период фактической работы в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам включается время, в течение которого работник фактически работал и за ним сохранялась средняя заработная плата в соответствии с законодательством Российской Федерации: при направлении в служебные командировки; при переводе на нижеоплачиваемую работу. В случае, если работник в последние 12 календарных месяцев работал у нескольких работодателей, при определении трех месяцев фактической работы учитывается также период его работы у предыдущего работодателя (работодателей) в соответствии с записями в трудовой книжке или на основании копий трудовых договоров. Исчисление пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам по страховым случаям, наступившим до 1 января 2004 г., производится по ранее действующим правилам. 58. Перед проверкой назначения (исчисления) пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам следует обратить внимание на заполнение реквизитов листка нетрудоспособности как финансового документа, который должен иметь разборчивые записи медицинских работников, четкие печати, название или штампы лечебно-профилактического учреждения, а при выдаче листка нетрудоспособности врачом, занимающимся частной медицинской практикой, - его фамилию и номер лицензии на право осуществления экспертизы временной нетрудоспособности. Имеющиеся исправления должны быть заверены печатями лечебно-профилактического учреждения<2>. Следует обратить внимание на имеющиеся в листках нетрудоспособности нарушения положений Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной Минздравмедпромом России и Фондом социального страхования Российской Федерации от 19 октября 1994 г. N 206/21<3>: не указан вид временной нетрудоспособности (пункт 1.1 Инструкции); не указано место работы (пункт 1.2.1 Инструкции); выдан ЛПУ, врачом, занимающимся частной медицинской практикой вне учреждения здравоохранения, не имеющим лицензии на осуществление экспертизы временной нетрудоспособности (пункт 1.3 Инструкции); выдан (продлен) гражданам, находящимся вне постоянного места жительства, без разрешения администрации ЛПУ (пункт 1.9 Инструкции); документы, подтверждающие временную утрату трудоспособности российских граждан в период их пребывания за границей, по возвращении не заменены на листок нетрудоспособности лечащим врачом с утверждением его администрацией ЛПУ (пункт 1.10 Инструкции); выдан (продлен) лечащим врачом единовременно на срок, превышающий 10 дней, и единолично или без решения клинико-экспертной комиссии<4> - на срок свыше 30 дней (пункт 2.1 Инструкции); продлен лечащим врачом на срок более 30 дней без решения КЭК (пункт 2.3 Инструкции); выдан за прошедший период без решения КЭК (исключение составляют листки нетрудоспособности, выданные в стационаре) (пункт 2.4 Инструкции); выдан по месту жительства гражданина, а продлен в ЛПУ другой административной территории без разрешения администрации ЛПУ (пункт 2.8 Инструкции); при выписке из стационара продлен после даты выписки из стационара на срок свыше 10 дней (пункт 2.9 Инструкции); при прерывистых сроках освобождения от работы выдан за каждый период освобождения от работы без решения КЭК (пункт 2.13 Инструкции); продлен на срок свыше 10 месяцев (в отдельных случаях: травмы, состояния после реконструктивных операций, туберкулеза - свыше 12 месяцев), (пункт 3.1 Инструкции); продлен после даты регистрации документов учреждением медико-социальной экспертизы при установлении группы инвалидности (пункт 3.3 Инструкции); выдан на весь срок санаторно-курортного лечения и проезда (исключение составляют листки нетрудоспособности, выданные лечащим врачом специализированного ЛПУ на время проезда в санаторий и продленные лечащим врачом туберкулезного санатория без вычета дней основного и дополнительного отпусков больным туберкулезом, которым очередной отпуск не положен (проработал менее 11 месяцев), после фтизиохирургического лечения, а также при впервые выявленном активном туберкулезе без стационарного лечения (когда санаторно-курортное лечение заменяет первичное стационарное лечение) (пункт 4.1 Инструкции); выдан одному из родителей (опекуну) на весь период санаторно-курортного лечения ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет без заключения КЭК о необходимости ухода за ребенком-инвалидом или выдан в случае лечения в санатории, который не относится к системе здравоохранения (пункт 4.6 Инструкции); выдан в клинике реабилитации научно-исследовательского института курортологии и физиотерапии, а не лечащим врачом ЛПУ (на основании заключения КЭК) при направлении гражданина на лечение в указанную клинику (пункт 4.7 Инструкции); выдан по уходу за больным гражданину, не являющемуся членом семьи (опекуном) (пункт 5.1 Инструкции); выдан лечащим врачом по уходу за взрослым членом семьи и больным подростком старше 15 лет, получающими лечение в амбулаторно-поликлинических условиях, на срок более 3 дней или по решению КЭК на срок более 7 дней, а также по уходу за указанными лицами в условиях стационарного лечения (пункт 5.2.1 Инструкции); выдан на срок свыше 15 дней по уходу за ребенком старше 7 лет без медицинского заключения о необходимости большего срока (при амбулаторном лечении) (пункт 5.2.2 Инструкции); выдан по уходу за ребенком старше 7 лет в условиях стационара без заключения КЭК о необходимости осуществления ухода (пункт 5.2.3 Инструкции); выдан гражданину, протезирующемуся в амбулаторно-поликлинических условиях протезно-ортопедического предприятия (пункт 7.1 Инструкции). 59. При наличии нарушений, указанных в пункте 58, отделение (филиал отделения) Фонда либо принимает решение о непринятии к зачету расходов на основании акта проверки, либо принимает меры к ЛПУ, выдавшим листки нетрудоспособности с нарушением Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан. _____________ <1> Далее - Положение. <2> Далее - ЛПУ. <3> Далее - Инструкция. <4> Далее - КЭК. Проверка правильности назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка 60. Размер пособия установлен статьей 12 Федерального закона от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"<1>. С 1 января 2001 г. в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2000 г. N 122-ФЗ "О порядке установления размеров стипендий и социальных выплат в Российской Федерации"<2> пособие выплачивалось в размере 1500 рублей. В соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2001 г. N 181-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"<3> с 1 января 2002 г. единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается в размере 4500 рублей. 61. Пособие выплачивается в соответствии с Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 4 сентября 1995 г. N 883. 62. Правильность оформления, учета и хранения документов по назначению и выплате пособия. Вместе с расходным ордером на выплату пособия в кассовых документах должны быть подшиты: а) заявление о назначении пособия; б) справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГСа; в) в случае, если оба родителя работают (служат, учатся), - справка с места работы (службы, учебы) другого родителя о том, что такое пособие не назначалось; г) при опекунстве - выписка из решения органа местного самоуправления об установлении над ребенком опеки. 63. При проверке проверяющие должны установить общее количество назначенных пособий при рождении ребенка за проверяемый период и соответствие общей суммы выплат данным по счету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и отчетным данным, указанным в расчетной ведомости по средствам Фонда. _____________ <1> Далее Федеральный закон от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ. <2> Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 33, ст. 3348. <3> Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 53 (ч. I), ст. 5017. Проверка правильности назначения и выплаты ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет 64. Размер пособия установлен статьей 15 Федерального закона от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ. С 1 января 2001 г. в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2000 г. N 122-ФЗ "О порядке установления размеров стипендий и социальных выплат в Российской Федерации"<1> пособие выплачивалось в размере 200 рублей. В соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2001 г. N 181-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"<2> с 1 января 2002 г. ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет выплачивается в размере 500 рублей. Осужденным (матерям, отцам), отбывающим наказание в колониях-поселениях, фактически осуществляющим уход за ребенком, пособие выплачивается по общим правилам (пункт 20 Положения об обеспечении пособиями по обязательному государственному социальному страхованию осужденных к лишению свободы лиц, привлеченных к оплачиваемому труду, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 15 октября 2001 г. N 727). 65. Согласно Закону Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"<3> ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет выплачивается в двойном размере следующим категориям граждан: постоянно проживающим на территории зоны проживания с правом на отселение (пункт 4 статьи 18 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-I); постоянно проживающим на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом (статья 19 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-I); постоянно проживающим в зоне отселения до их переселения в другие районы (статья 20 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-I); переселившимся после 30 июня 1986 г. на постоянное место жительства в зону отселения либо в зону проживания с правом на отселение (статья 22 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-I). Суммы на выплату пособия, произведенные сверх размеров, предусмотренных по общим основаниям, возмещаются из федерального бюджета. В связи с этим страхователь при осуществлении выплаты данного пособия, произведенной сверх установленной нормы, должен отразить данную сумму в расчетной ведомости по средствам Фонда за 2001 год в размере 200 рублей, а с 1 января 2002 г. - в размере 500 рублей. 66. Правильность оформления, учета и хранения документов по назначению и выплате пособия. В бухгалтерии страхователя должны храниться на каждого получателя: а) заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком и выплате пособия; б) копия свидетельства о рождении ребенка; в) копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком; г) справка с места работы (учебы, службы) матери ребенка о том, что она не использует указанный отпуск и не получает ежемесячного пособия при оформлении отпуска по уходу за ребенком лицу, фактически осуществляющему уход вместо матери. 67. Проверить соответствие даты окончания листка нетрудоспособности по беременности и родам и даты начала отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком по день исполнения ребенку возраста полутора лет. 68. При проверке проверяющие должны установить общее количество назначенных пособий за проверяемый период и соответствие общей суммы выплат данным по счету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и отчетным данным, указанным в расчетной ведомости по средствам Фонда. ____________ <1> Далее - Федеральный закон от 7 августа 2000 г. N 122-ФЗ. <2> Далее - Федеральный закон от 28 декабря 2001 г. N 181-ФЗ. <3> Далее - Закон Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-I. Проверка правильности назначения и выплаты единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности 69. Размер пособия установлен статьей 10 Федерального закона от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ. С 1 января 2001 г. в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2000 г. N 122-ФЗ пособие выплачивалось в размере 100 рублей. В соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2001 г. N 181-ФЗ с 1 января 2002 г. единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, выплачивается в размере 300 рублей. 70. Обратить внимание, что единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, назначается и выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам, если справка о постановке на учет представляется одновременно с документами для назначения пособия по беременности и родам, либо в течение десяти дней после представления справки о постановке на учет в ранние сроки беременности, если указанная справка представлена позже. Проверяющие должны установить, соответствует ли количество выплаченных единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, количеству выплаченных тем же получателям пособий по беременности и родам. 71. Правильность оформления, учета и хранения документов по назначению и выплате пособия. В бухгалтерии должна храниться на каждого получателя справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (подшивается вместе с листком нетрудоспособности). 72. При проверке проверяющие должны установить общее количество назначенных единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, за проверяемый период и соответствие общей суммы выплат данным по счету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и отчетным данным расчетной ведомости по средствам Фонда. Проверка правильности назначения и выплаты социального пособия на погребение либо возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению 73. Размер социального пособия на погребение (стоимость гарантированного перечня услуг по погребению) и порядок назначения выплаты установлены Федеральным законом от 12 января 1996 г. N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле"<1>. С 1 января 2001 г. социальное пособие на погребение либо возмещение гарантированного перечня услуг по погребению выплачивается в размере, не превышающем 1000 рублей (статья 13 Федерального закона от 7 августа 2000 г. N 122-ФЗ). 74. Пособие выплачивается супругу, близким родственникам, иным родственникам, законному представителю или иному лицу, взявшему на себя обязанность осуществить погребение умершего. 75. Место выплаты пособия. За счет средств обязательного социального страхования пособие выплачивается: а) на умершего работающего гражданина - по месту его работы; б) на несовершеннолетнего - по месту работы одного из родителей или другого члена семьи. 76. Правильность оформления, учета и хранения документов по назначению и выплате пособия. В бухгалтерии страхователя должны храниться на каждого получателя: а) заявление о назначении пособия; б) справка о смерти (оригинал), выданная органами ЗАГСа. Возмещение стоимости услуг специализированной службе по вопросам похоронного дела производится организацией на основании справки о смерти и соответствующего счета. 77. При проверке проверяющие должны установить общее количество назначенных социальных пособий на погребение и соответствие общей суммы выплат данным по счету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и отчетным данным, указанным в расчетной ведомости по средствам Фонда. _____________ <1> Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 3, ст. 146. Проверка правильности выплаты пособий при усыновлении ребенка 78. При проверке выплат следует руководствоваться: до 1 февраля 2002 г. - статьями 168, 238 и 240.1 КЗоТ Российской Федерации<1>; с 1 февраля 2002 г. - статьей 257 Трудового кодекса Российской Федерации; до 26 октября 2001 г. - постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июля 1999 г. N 865 "Об утверждении Порядка предоставления отпуска работникам, усыновившим ребенка"<2>; после 26 октября 2001 г. - постановлением Правительства Российской Федерации от 11 октября 2001 г. N 719 "Об утверждении Порядка предоставления отпуска работникам, усыновившим ребенка"<3>. 79. Пособие выплачивается со дня усыновления и до истечения семидесяти календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при усыновлении двух и более детей - ста десяти календарных дней со дня их рождения. 80. Пособие выплачивается в размере полного заработка в порядке, установленном для выплаты пособия по беременности и родам. 81. Женщинам, усыновившим ребенка, по их желанию вместо отпуска по уходу за усыновленным ребенком предоставляется отпуск по беременности и родам на период со дня усыновления ребенка и до истечения семидесяти календарных дней со дня рождения, а при одновременном усыновлении двух и более детей - ста десяти календарных дней со дня их рождения (пункт 4 постановления Правительства Российской Федерации от 11 октября 2001 г. N 719 "Об утверждении Порядка предоставления отпуска работникам, усыновившим ребенка"<4>). 82. Основанием для предоставления женщине, усыновившей ребенка (детей), отпуска по беременности и родам является листок нетрудоспособности, который выдается в установленном порядке лечебным учреждением, и ее заявление (пункт 5 постановления Правительства Российской Федерации от 11 октября 2001 г. N 719). 83. При проверке правильности выплаты пособия при усыновлении ребенка необходимо проверить наличие в бухгалтерии: приказа о предоставлении работнику отпуска на период со дня усыновления и до истечения семидесяти календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при усыновлении двух и более детей - ста десяти календарных дней со дня их рождения; заявления о предоставлении отпуска с указанием в нем вида отпуска и его продолжительности; копии решения суда об усыновлении ребенка (детей); копии свидетельства о рождении ребенка (детей); справки с места работы (учебы, службы) другого супруга о том, что отпуск в связи с усыновлением ребенка (детей) им не используется или что супруга не находится в отпуске по беременности и родам. ____________ <1> Ведомости Верховного Совета РСФСР, 1971, N 50, ст. 1007. <2> Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 32, ст. 4088. <3> Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 43, ст. 4101. <4> Далее - постановление Правительства Российской Федерации от 11 октября 2001 г. N 719. Проверка правильности оплаты четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет 84. При проверке выплат следует руководствоваться: до 1 февраля 2002 г. - статьей 163.1 КЗоТ Российской Федерации; с 1 февраля 2002 г. - статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации. Предоставление дополнительных оплачиваемых выходных дней родителям (опекунам, попечителям) осуществляется: с 18 июня 2000 г. - в соответствии с разъяснением Минтруда России и Фонда социального страхования Российской Федерации от 4 апреля 2000 г. N 26/34 "О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами"<1>; с 19 мая 2002 г. - постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации от 15 апреля 2002 г. N 26/40 "О внесении изменений в разъяснение Министерства труда и социального развития Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации от 4 апреля 2000 г. N 3/02-18/05-2256 "О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами", утвержденное постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации от 4 апреля 2000 г. N 26/34", в соответствии с которым в случае, если один из родителей ребенка состоит в трудовых отношениях с работодателем, а другой в таких отношениях не состоит или самостоятельно обеспечивает себя работой, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими 18 лет предоставляются родителю, состоящему в трудовых отношениях с работодателем. При исчислении среднего заработка для оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации, следует руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 г. N 213. При этом в соответствии с пунктом 3 данного Положения расчет среднего заработка для оплаты указанных дней производится из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. 85. Необходимо при проверке установить правильность оформления, учета и хранения документов по назначению и выплате пособия. В бухгалтерии страхователя должны храниться на каждого получателя: а) заявление о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом; б) справка органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не находится на государственном обеспечении (в интернатном или ином подобном учреждении), представляемая ежегодно; в) копия приказа о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом; г) справка с места работы другого родителя, что на момент обращения дополнительно оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы; д) если работающим является один родитель, по месту его работы предоставляется копия трудовой книжки либо другие документы, подтверждающие факт отсутствия работы у другого родителя (справка из органов государственной службы занятости населения и др.). В случае документального подтверждения расторжения брака между родителями ребенка-инвалида, а также смерти, лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях отсутствия родительского ухода (лишение свободы, служебные командировки свыше одного календарного месяца одного из родителей и т. п.) работающему родителю, воспитывающему ребенка-инвалида, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются без предъявления справки с места работы другого родителя. В таком же порядке четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются одиноким матерям; е) если работающим по трудовому договору является один родитель, а другой родитель самостоятельно обеспечивает себя работой, наличие документа (копии), подтверждающего, что другой родитель является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой, и представляемого при каждом обращении с заявлением о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней. 86. Вышеуказанные дни оплачиваются из средств обязательного социального страхования в размере среднего дневного заработка конкретного работника, определяемого в порядке, установленном Минтрудом России (постановление Минтруда России от 17 мая 2000 г. N 38<2>). При суммированном учете рабочего времени средний дневной заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество подлежащих оплате рабочих часов исходя из нормальной продолжительности рабочего дня, установленного законодательством для данного работника. 87. При проверке проверяющие должны установить общее количество предоставленных дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и соответствие общей суммы выплат данным по счету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и отчетным данным, указанным в расчетной ведомости по средствам Фонда. ____________ <1> Зарегистрировано в Минюсте России 29.05.2000, регистрационный N 2238. <2> Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2000, регистрационный N 2336. Проверка начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности страхователями-работодателями, применяющими специальные налоговые режимы и уплачивающими в добровольном порядке страховые взносы 88. Страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности начисляются страхователями-работодателями, применяющими специальные налоговые режимы и уплачивающими в добровольном порядке страховые взносы, на выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников по трудовым договорам, исходя из порядка определения налоговой базы по единому социальному налогу для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей, установленного главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом налоговые льготы, установленные статьей 239 Налогового кодекса Российской Федерации, при расчете страховых взносов не учитываются. Начисление страховых взносов производится ежемесячно исходя из тарифа страховых взносов в размере 3 процентов выплат и иных вознаграждений (пункты 5, 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 5 марта 2003 г. N 144). 89. Проверку правильности начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование необходимо начать с ознакомления с учредительными документами организации, а также с организационно-распорядительными документами, определяющими систему оплаты труда и формы материального поощрения в данной организации: положениями, инструкциями и решениями администрации организации, регулирующими систему оплаты труда; штатным расписанием; постановлениями, приказами, распоряжениями, коллективным договором, иными решениями по организации работ, выплате заработной платы, премий, материальной помощи или иных вознаграждений; договорами, по которым предусмотрена выплата заработной платы или иных вознаграждений; другими документами, имеющими отношение к выплатам в пользу работников. 90. Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга) и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы. Необходимо проверить соответствие данных, отраженных в отчете по страховым взносам, данным по кредиту счета "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и дебету счетов учета затрат на производство, а также по кредиту счета "Расчеты с персоналом по оплате труда". Если при этом будут установлены расхождения, то следует выяснить, на все ли выплаты в пользу работников начислялись страховые взносы. Проверке подлежат следующие документы: приказ о приеме на работу; табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы; расчетно-платежные ведомости; расчетные ведомости; платежные ведомости; лицевые счета. Раздел III. Проверка правильности расходования средств на оплату путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей 91. В соответствии с Положением о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2001 г. N 309<1> (далее - Положение), страхователь за счет средств обязательного социального страхования в 2001 и 2002 годах осуществлял самостоятельно расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение или оздоровление работников и членов их семей из расчета стоимости пребывания в санаторно-курортном учреждении одного человека в сутки и продолжительности пребывания, установленных федеральным законом о бюджете Фонда на соответствующий год, а также исходя из предусмотренных отделением (филиалом отделения) Фонда страхователю ассигнований на эти цели (пункт 4 Положения). При этом следует иметь в виду, что согласно статье 10 Федерального закона от 12 февраля 2001 г. N 7-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2001 год"<2> за счет средств обязательного социального страхования в 2001 году производились расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление для работников и членов их семей в здравницы, расположенные на территории Российской Федерации, из расчета в пределах 265 рублей на одного человека в сутки не более чем на 24 дня пребывания в здравнице. 92. С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 28 мая 2001 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в статью 10 Федерального закона от 12 февраля 2001 г. N 7-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2001 год", оплата путевок производилась из расчета в пределах 350 рублей на одного человека в сутки не более чем на 24 дня пребывания в санаторно-курортном учреждении (по путевкам, отнесенным на расходы по обязательному социальному страхованию 31 мая и позднее)<3>. 93. В соответствии со статьей 17 Федерального закона от 11 февраля 2002 г. N 17-ФЗ за счет средств обязательного социального страхования в 2002 году финансировались расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление для работников и членов их семей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации, из расчета до 420 рублей на одного человека в сутки не менее чем за 14 дней пребывания, но не более чем за 24 дня. По отдельным видам лечения указанный срок пребывания мог быть продлен до 45 дней в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. 94. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 192<4> были внесены изменения в Положение о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2001 г. N 309, в соответствии с которыми, в частности, в абзаце первом пункта 3 слова "по договорам (счетам) с санаторно-курортными учреждениями" были исключены. 95. Отделения (филиалы отделений) Фонда оказывали содействие страхователям в получении информации об имеющихся санаторно-курортных учреждениях, а при необходимости - иную помощь в решении вопросов приобретения путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление (пункт 3 Положения). В целях оказания помощи страхователям отделения (филиалы отделений) Фонда, при необходимости, по заявкам страхователей оплачивали путевки по счетам санаторно-курортных учреждений в пределах размера оплаты путевок, установленного законодательством, и предусмотренных страхователям ассигнований. В первую очередь такая помощь оказывалась страхователям, находящимся на бюджетном финансировании или в тяжелом финансовом положении, что должно было быть подтверждено соответствующими документами. 96. Расходы на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей сверх норм, установленных федеральным законом о бюджете Фонда на соответствующий год, осуществлялись страхователем за счет других источников (пункт 6 Положения). 97. Распределение и выдача работникам путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление, на оплату которых использовались средства обязательного социального страхования, производились с учетом предоставления работнику путевки не чаще одного раза в год на основании решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию страхователя (пункт 7 Положения). 98. В решении комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию о выделении путевки должны были быть указаны условия предоставления работнику путевки: бесплатно либо с оплатой частичной стоимости путевки в соответствии с нормами, действовавшими в период выдачи путевки. 99. Путевка на санаторно-курортное лечение в санатории для детей с родителями выдавалась работающему родителю для совместного лечения с ребенком в возрасте с 4 до 15 лет включительно. В этом случае расходы за счет средств обязательного социального страхования удваивались и осуществлялись в пределах установленных страхователю ассигнований на санаторно-курортное лечение и оздоровление (пункт 8 Положения). 100. Работающему инвалиду первой группы вторая путевка на санаторно-курортное лечение для сопровождающего его лица оплачивалась на условиях предоставления путевки инвалиду (пункт 9 Положения). 101. В связи с этим следует проверить: соответствие расходов на оплату стоимости путевок нормам, установленным федеральным законом о бюджете Фонда на соответствующий год, а также предусмотренным отделением (филиалом отделения) Фонда страхователю ассигнованиям на эти цели; наличие решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию о предоставлении застрахованному путевки в санаторий (санаторий-профилакторий, пансионат с лечением); наличие отрывного талона к санаторно-курортной путевке и соответствие указанных в нем сведений решению комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию; соответствие сроков продолжительности санаторно-курортного лечения в санаторно-курортных учреждениях срокам, установленным Правительством Российской Федерации на момент предоставления застрахованному работнику санаторно-курортной путевки; соответствие приобретенных путевок заявлениям работников и медицинским заключениям, выданным соответствующими учреждениями здравоохранения (справка для получения путевки - ф. 070у, утвержденная приказом Минздрава России от 14 июня 2001 г. N 215 "О направлении больных на санаторно-курортное и амбулаторно-курортное лечение"<5>), а путевок в санатории для детей с родителями - медицинским заключениям на санаторно-курортное лечение ребенка (справка для получения путевки на ребенка - ф. 070/д-85, утвержденная приказом Минздрава России от 14 июня 2001 г. N 215 "О направлении больных на санаторно-курортное и амбулаторно-курортное лечение"); правильность отнесения расходов по оплате санаторно-курортных путевок на расходы по обязательному социальному страхованию, установленные действующим законодательством. 102. Следует иметь в виду, что согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 1 апреля 2003 г. N 182 "О частичном приостановлении в 2003 году действия постановления Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2001 г. N 309"<6> действие постановления Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2001 г. N 309 "Об утверждении Положения о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей" в части приобретения, распределения и выдачи путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление членов семей работников и на оздоровление работников в 2003 году было приостановлено. Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 166-ФЗ в 2004 году не предусмотрены расходы на профилактическое лечение работников и членов их семей. _____________ <1> Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 18, ст. 1853. <2> Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 7, ст. 612. <3> Федеральный закон от 28.05.2001 N 63-ФЗ "О внесении изменений в статью 10 Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2001 год" вступил в силу со дня его официального опубликования (данный Федеральный закон опубликован 31.05.2001 в Российской газете N 103). <4> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 14, ст. 1300. <5> Зарегистрирован в Минюсте России 16.07.2001, регистрационный N 2800. <6> Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 14, ст. 1282. Проверка правильности расходов на санаторно-курортное лечение и оздоровление граждан, подвергшихся воздействию радиации 103. Приобретение путевок для работающих граждан и их детей в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-I осуществляется отделениями (филиалами отделений) Фонда по заявкам страхователей в установленном порядке в пределах средств, предусмотренных федеральным бюджетом на соответствующий год. Страхователь в соответствии с Положением о порядке предоставления бесплатных путевок в санаторно-курортное или другое оздоровительное учреждение либо выплаты денежной компенсации в случае невозможности предоставления путевок участникам ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 23 апреля 1996 г. N 504<1>, вправе в случаях, предусмотренных Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-I, производить по решению отделения (филиала отделения) Фонда выплаты денежных компенсаций гражданам, пострадавшим от воздействия радиации. Статьей 19 Федерального закона от 11 февраля 2002 г. N 17-ФЗ установлен на 2002 год размер денежной компенсации, выплачиваемой в случаях, предусмотренных Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-I, взамен путевки в санаторно-курортное учреждение, в сумме до 8000 рублей, а в другое оздоровительное учреждение - в сумме до 6000 рублей. Действие статьи 19 Федерального закона от 11 февраля 2002 г. N 17-ФЗ продлено: на 2003 год - статьей 8 Федерального закона от 8 февраля 2003 г. N 25-ФЗ; на 2004 год - статьей 7 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 166-ФЗ. Подтверждением обоснованности указанных выплат является наличие у страхователя: решения отделения (филиала отделения) Фонда о возможности осуществления выплаты с указанием ее размера; заявления работника; удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (копии); медицинского заключения, выданного соответствующим учреждением здравоохранения (справка для получения путевки - ф. 070у). 104. Обеспечение путевками на санаторно-курортное лечение работающих граждан и их детей осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча". 105. Обеспечение путевками на санаторно-курортное лечение работающих граждан и их детей в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" осуществляется отделениями (филиалами отделений) Фонда по заявкам страхователей в пределах средств, предусмотренных федеральным бюджетом на соответствующий год. Правила предоставления гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, путевок на санаторно-курортное лечение либо выплаты им денежной компенсации в случае невозможности предоставления путевок<2> определены постановлением Правительства Российской Федерации от 28 июня 2002 г. N 478<3>. Правила определяют порядок первоочередного ежегодного предоставления гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне (далее - граждане), бесплатных путевок на санаторно-курортное лечение при наличии заболеваний, перечень которых определен постановлением Правительства Российской Федерации от 16 сентября 2002 г. N 674 "Об утверждении перечня заболеваний, при наличии которых гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, гарантируется первоочередное бесплатное ежегодное обеспечение путевкой в санаторно-курортное или другое оздоровительное учреждение"<4>. Согласно установленному порядку путевки на лечение в санаторно-курортном или другом оздоровительном учреждении, расположенном на территории Российской Федерации, предоставляются ежегодно гражданам, получившим суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения более 5 сЗв (бэр). Гражданам, получившим суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр), выплачивается денежная компенсация в случае невозможности предоставления путевок (пункт 2 Правил). Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
