Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696

     84. При документальном оформлении мониторинга:
     а) должны   быть   описаны   процедуры   мониторинга,  включая
процедуру выбора заданий для инспекции;
     б) фиксируются    оценки    соблюдения    федеральных   правил
(стандартов)  аудиторской  деятельности  и  требований  нормативных
правовых  актов  Российской  Федерации,  надлежащей  организации  и
эффективности   функционирования   системы   контроля   качества  и
надлежащего  применения  принципов  и процедур контроля качества, в
результате   чего   аудиторская   организация   выдает  аудиторские
заключения  или  иные  отчеты,  соответствующие условиям конкретных
заданий;
     в) должны  быть  описаны выявленные недостатки, дана оценка их
последствий  и  сформулированы  основания  для  принятия дальнейших
мер.
     85. В   аудиторской   организации   должны   быть  установлены
принципы  и  процедуры,  обеспечивающие разумную уверенность в том,
что надлежащим образом осуществляется работа:
     а) с  жалобами  и  претензиями  относительно того, что работа,
выполненная  аудиторской организацией, не соответствует федеральным
правилам   (стандартам)   аудиторской  деятельности  и  требованиям
нормативных правовых актов Российской Федерации;
     б) с  претензиями  относительно несоблюдения процедур контроля
качества работы аудиторской организации.
     86. Жалобы  и претензии могут поступать как от лиц, работающих
в  аудиторской  организации, так и от иных лиц. Они могут поступать
от  работников аудиторской организации, клиентов или третьих сторон
и  могут  быть  предъявлены  членам  аудиторских  групп  или другим
работникам аудиторской организации.
     87. В   аудиторской   организации   должен   быть   установлен
определенный   порядок   (как   часть   системы  процедур  контроля
качества),   в соответствии   с   которым   работники   аудиторской
организации  могли  бы  передавать  свои  жалобы  или претензии без
опасений быть наказанными.
     88. В  аудиторской организации такие жалобы и претензии должны
быть  расследованы  в  соответствии  с  установленными процедурами.
Расследование   должен   проводить  опытный  руководящий  сотрудник
аудиторской   организации,   обладающий  соответствующим  опытом  и
знаниями  и  не участвующий в выполнении задания. При расследовании
может  потребоваться  консультация  юриста.  Небольшие  аудиторские
организации   и   индивидуальные   аудиторы  могут  для  проведения
расследования  воспользоваться  услугами сторонних компетентных лиц
или  другой  аудиторской  организации.  Жалобы и претензии, а также
ответные    действия    аудиторской    организации    должны   быть
документально оформлены.
     89. Если   по   результатам   расследования   будут   выявлены
недостатки   в  организации  и  функционировании  системы  контроля
качества  услуг  аудиторской  организации  или  случаи несоблюдения
отдельными  лицами  принципов  и процедур системы контроля качества
услуг   аудиторской  организации,  аудиторская  организация  должна
предпринять  соответствующие меры, указанные в пункте 79 настоящего
федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности.

                         Документирование

     90. В   аудиторской   организации   должны   быть  установлены
принципы   и  процедуры,  требующие  надлежащего  документирования,
обеспечивающего  уверенность  в  том,  что  каждый  элемент системы
контроля качества функционирует надлежащим образом.
     91. Порядок    документирования    определяется    аудиторской
организацией    самостоятельно.   Например,   крупные   аудиторские
организации     используют     электронные    базы    данных    для
документирования  подтверждения  независимости,  оценки  выполнения
задания    и   результатов   мониторинга.   Небольшие   аудиторские
организации  и  индивидуальные  аудиторы  могут  использовать менее
формальные  способы  - записи, осуществляемые вручную, вопросники и
иные формы.
     92. При    определении    формы   и   содержания   документов,
свидетельствующих  о  функционировании  системы  контроля качества,
должны рассматриваться следующие факторы:
     а) масштабы  деятельности аудиторской организации и количество
ее подразделений;
     б) уровни     полномочий,    делегированных    работникам    и
подразделениям аудиторской организации;
     в) характер и сложности аудиторской практики и ее организации.
     93. Аудиторская    организация   должна   хранить   документы,
свидетельствующие  о  функционировании системы контроля качества, в
течение  времени, достаточного для того, чтобы лица, осуществляющие
мониторинг,   могли   оценивать  соблюдение  принципов  и  процедур
контроля  качества  услуг  аудиторской  организации,  или в течение
более  длительного  срока,  если этого требуют нормативные правовые
акты Российской Федерации.
     (Правило  дополнено  -  Постановление Правительства Российской
Федерации от 22.07.2008 г. N 557)


                          _______________