Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2015 по делу n А46-1121/2015. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

10 июля 2015 года

                                                       Дело №   А46-1121/2015

Резолютивная часть постановления объявлена  07 июля 2015 года

Постановление изготовлено в полном объеме  10 июля 2015 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  Сидоренко О.А.,

судей  Шиндлер Н.А., Золотовой Л.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Рязановым И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-5698/2015) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области на решение Арбитражного суда Омской области от 29.04.2015 по делу № А46-1121/2015 (судья Захарцева С.Г.), принятое по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к бюджетному дошкольному образовательному учреждению г. Омска «Центр развития ребенка - детский сад № 15» (ИНН 5504048473, ОГРН 1025500981032) о взыскании задолженности по налогам и сборам в сумме 4 191 руб. 63 коп.,

при участии в судебном заседании представителей:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области – Пестунов Е.Г. (по удостоверению, по доверенности № 01-20/04689 от 27.03.2015 сроком действия 1 год);

от бюджетного дошкольного образовательного учреждения г.Омска «Центр развития ребенка - детский сад № 15» - не явился, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом;

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (далее по тексту МИФНС № 4 по Омской области, налоговый орган, Инспекция, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением о взыскании с бюджетного дошкольного образовательного учреждения г.Омска «Центр развития ребенка - детский сад № 15» (далее по тексту - Учреждение, заинтересованное лицо, налогоплательщик) задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 4 191 руб. 63 коп.

Решением Арбитражного суда Омской области от 29.04.2015 по делу № А46-1121/2015 требования удовлетворены частично, с бюджетного дошкольного образовательного учреждения г.Омска «Центр развития ребенка - детский сад № 15» (ИНН 5504048473, ОГРН 1025500981032) в доход бюджета взыскана задолженность по налоговым обязательствам в сумме 1 191 руб. 63 коп., в доход федерального бюджета 500 руб. 00 коп. государственной пошлины.

Не согласившись с принятым судебным актом, Инспекция обратилась в Восьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просила решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В обоснование апелляционной жалобы ее податель указывает на то, что снижение судом по собственной инициативе, размера взыскиваемых санкций, нарушает нормы процессуального права. Считает, что суд не имел полномочий в рамках настоящего дела применять смягчающие обстоятельства и снижать суммы штрафных санкций, в связи с тем, что  предметом настоящего спора не является рассмотрение вопроса о применении смягчающих или отягчающих обстоятельств.

Учреждение, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, ходатайство об отложении слушания по делу не заявило, в связи с чем суд апелляционной инстанции рассмотрел апелляционную жалобу в порядке статьи 156, части 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ)  в отсутствие представителя указанного лица по имеющимся в деле доказательствам.

В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы и требования апелляционной жалобы.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, заслушав явившегося в судебное заседание представителя Инспекции, установил следующие обстоятельства.

Бюджетное образовательное учреждение дополнительного образования детей г. Омска «Городской центр детского юношеского творчества» в соответствии с приказом Департамента образования Администрации г. Омска № ДО/137 от 16.10.2014 (в редакции Приказа Департамента образования Администрации г. Омска № ДО/142 от 20.10.2014) было переименовано в дошкольное образовательное учреждение г.Омска «Центр развития ребенка - детский сад № 15».

Налоговым органом в связи с наличием у Учреждения задолженности по пени по налогу организации в размере 46 руб. 10 коп., а также пени по транспортному налогу в размере 145 руб. 53 коп., были направлены требования, которые в установленный срок не были исполнены в добровольном порядке.

Кроме того, налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком 04.02.2014 декларации по транспортному налогу за 2013 год, по результатам которой составлен 20.05.2014 акт камеральной налоговой проверки № 28704 и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.07.2014 № 31544, которым БОУ ДОД г. Омска «Городской центр детского (юношеского) технического творчества» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 2 000 руб. 00 коп. с учетом положений пункта 3 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Во исполнение указанного решения налоговым органом в адрес заинтересованного лица выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.09.2014 № 20274, которым Учреждению предложено уплатить сумму штрафа в размере 2 000 руб. до 08.10.2014.

Также, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком 04.02.2014 декларации по земельному налогу за 2013 год, по результатам которой составлен 20.05.2014 акт камеральной налоговой проверки № 28703 и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.07.2014 № 31545, которым БОУ ДОД г. Омска «Городской центр детского (юношеского) технического творчества» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 2 000 руб. 00 коп. с учетом положений пункта 3 статьи 112 НК РФ.

Во исполнение указанного решения налоговым органом в адрес заинтересованного лица выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.09.2014 № 20275, которым Учреждению предложено уплатить сумму штрафа в размере 2 000 руб. до 08.10.2014.

Налогоплательщиком по указанным требованиям оплата суммы штрафа не произведена.

Принимая во внимание отсутствие действий со стороны налогоплательщика по добровольному погашению указанной задолженности на основании выставленных требований, а также отсутствие возможности взыскание предъявленной задолженности в бесспорном порядке в связи с истечением установленного двухмесячного срока на выставление инкассового поручения с учетом изменения действующего законодательства, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

29.04.2015 Арбитражным судом Омской области принято решение, обжалуемое в апелляционном порядке.

Суд апелляционной инстанции, проверив законность и обоснованность решения арбитражного суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 АПК РФ, не находит оснований для его отмены, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 3 статьи 398 главы 31 НК РФ налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363.1 НК РФ налоговые декларации по транспортному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом на основании статьи 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, т.е. налогоплательщиком налоговая декларация по земельному налогу за 2013 год должна была быть представлена в налоговый орган не позднее 03.02.2015.

Как следует из материалов дела Учреждение представило 04.02.2014 (установленный законом срок представления - 03.02.2014) в налоговый орган налоговую декларацию по земельному налогу за 2013 год. Сумма налога, подлежащая уплате по декларации составила 14 441 руб. 00 коп., была уплачена полностью до 10.02.2014.

Также согласно материалам дела 04.02.2015 (установленный законом срок представления - 03.02.2014) Учреждением была представлена налоговая декларация по транспортному налогу за 2013 год. Сумма налога, подлежащая уплате по декларации составила 283 руб. 00 коп, и была погашена налогоплательщиком в установленный срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.07.2014 № 31555 ДСП Учреждение было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по земельному налогу за 2013 год, при этом налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 112, пунктом 4 статьи 114 НК РФ, признав в качестве отягчающего обстоятельства привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ на основании решения № 30323 от 05.03.2013, вступившего в силу 21.03.2013, увеличил размер штрафа до 2 000 руб. 00 коп.

Аналогично решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.07.2014 № 31554 Учреждение было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год в виде штрафа в размере 2 000 руб. 00 коп. (в качестве отягчающего обстоятельства было также учтено привлечение Учреждения согласно решению № 30323 от 05.03.2013 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ).

В силу положений пункта 1 статьи 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

Налоговым органом в адрес заинтересованного лица были выставлены требования № 20274 и № 20275 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.09.2014 которыми Учреждению было предложено уплатить штраф за несвоевременное представление декларации по транспортному налогу за 2013 год в размере 2 000 руб. 00 коп. в срок до 08.10.2014 и за несвоевременное представление декларации по земельному налогу за 2013 год в размере 2 000 руб. 00 коп. в срок до 08.10.2014.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании задолженности 05.02.2015, то есть, в пределах шестимесячного срока на обращения в суд, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ.

Принимая во внимание, что задолженность по уплате штрафа в сумме 4 000 руб. 00 коп., не оплачена до настоящего момента, отсутствие возражений со стороны заинтересованного лица, требования налогового органа следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Между тем, суд апелляционной инстанции находит правомерным выводы суда первой инстанции о необходимости уменьшения размера взыскиваемых налоговых санкций до 500 руб., за нарушение срока представления каждой декларации, на основании следующего.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении № 11-П от 15.07.1999, санкции штрафного характера, исходя из общих принципов права, должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости в сфере публично-правовой ответственности, предполагает установление этой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В силу пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, являются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости.

Согласно подпункту 3 пункта 1 названной статьи судом или налоговым органом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 112