Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2009 по делу n А46-3857/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г.Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], 37-26-07, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

28 апреля 2009 года

Дело № А46-3857/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 21 апреля 2009 года

Постановление изготовлено в полном объеме 28 апреля 2009 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Шиндлер Н.А.

судей Сидоренко О.А., Золотовой Л.А.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем Мокшиной С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-1765/2009) общества с ограниченной ответственностью «ЛАЙН-Дженерал» на решение Арбитражного суда Омской области от 05.03.2009 по делу № А46-3857/2009 (судья Чернышев В.И.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ЛАЙН-Дженерал»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области

о признании незаконным отмене постановления от 03.02.2009 № 52-09/39

при участии в судебном заседании представителей:

от общества с ограниченной ответственностью «ЛАЙН-Дженерал» – не явился, (извещено надлежащим образом);

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области – Грошева Ю.А. по доверенность от 23.03.2009 № 52-07-09/03;

установил:

решением от 05.03.2009 по делу № А46-3857/2009 Арбитражный суд Омской области отказал в удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «ЛАЙН-Дженерал» (далее по тексту – ООО «ЛАЙН-Дженерал», Общество) о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области (далее по тексту – ТУ ФСФБН в Омской области, Управление, административный орган) от 03.02.2009 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 52-09/39

Решение суда первой инстанции мотивировано отсутствием оснований для признания постановления незаконным и его отмены, соблюдением порядка производства по делу об административном правонарушении и сроков привлечения Общества к административной ответственности.

При этом суд исходил из того, что в силу норм действующего законодательства резидент представляет в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах, оформленные резидентом в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг. В данном случае исполнение обязательств со стороны Общества наступило 29.02.2008, что подтверждается подписанным обеими сторонами актом оказанных услуг от 29.02.2008, в котором иной даты, помимо указанной, не имеется, справкой о подтверждающих документах, сертификатом о выполнении работ субподрядной организации, в которых также указана дата 29.01.2008. Соответственно, справка о подтверждающих документах подлежала представлению в банк до 15.03.2008, однако была представлено Обществом только 31.03.2008, то с нарушением указанного срока.

В апелляционной жалобе Общество просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В обоснование жалобы Общество указывает на то, что для целей валютного регулирования и контроля правовое значение приобретает не фактическое исполнение сторонами условий договора (оказание услуг), а порядок и сроки оформления ими соответствующих документов. В данном случае акт от 29.02.2008 был оформлен сторонами 10.03.2008, что подтверждается письмом контрагента о направлении подписанного акта в адрес Общества, сертификатом о выполнении работ, в котором указана дата принятия услуг Обществом – 10.03.2008, в силу чего Общество должно было представить в банк справку о подтверждающих документах не позднее 15.04.2008, а фактически представило 31.03.2008.

ТУ ФСФБН в Омской области отзыв на апелляционную жалобу не представило. Представитель Управления в заседании суда апелляционной инстанции пояснил, что решение суда первой инстанции считает законным и обоснованным, апелляционную жалобу – не подлежащей удовлетворению.

Общество, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, явку своего представителя в заседание суда апелляционной инстанции не обеспечили. Апелляционная жалоба рассмотрена в его отсутствие в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Суд апелляционной инстанции, заслушав представителя Управления, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, установил следующие обстоятельства.

20.11.2007 между ООО «ЛАЙН-Дженерал» (арендодатель) и «Урбан иншаат санайи ве тиджарет аноним шикерти», Турция (арендатор) был заключен договор аренды № 18/07/67, по условиям которого арендодатель передал во временное пользование арендатору имущество: КТП-ТО 80-86-У1 в количестве 4 шт., а арендатор обязался принять имущество и уплатить за него арендную плату. Дата завершения исполнения обязательств по договору – 31.05.2008.

12.12.2007 в филиале ОАО Национальный банк «Траст» в г. Омске был оформлен паспорт сделки № 07120001/3279/0039/3/0.

Согласно акту от 29.02.2008 № 000016 на сумму 62 935 руб. 20 коп., подписанному обеими сторонами, Обществом был выставлен арендатору счет-фактура от 29.02.2008 № 00005 за оказанные услуги по аренде КТП-ТО 80-86-У1 за февраль 2008 года на сумму 62 935 руб. 20 коп.

31.03.2008 Общество представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы.

Управлением в ходе проверки соблюдения Обществом валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования было установлено нарушение пунктов 2.1, 2.2, 2.4 Положения Центрального Банка РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», выразившееся в том, что Обществом был нарушен срок представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, а именно: при сроке предоставления – до 15.03.2008, документы были предоставлены 31.03.2008.

По факту выявленного нарушения 16.01.2009 должностным лицом Управления в отношении Общества в присутствии представителя Кунавиной А.В. (доверенность от 07.07.2008 № 6) был составлен протокол № 52-09/39 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

03.02.2009 Управлением по результатам рассмотрения протокола об административном правонарушении было принято постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 52-09/39, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Общество, полагая, что постановление ТУ ФСФБН в Омской области не соответствует закону и нарушает его права и законные интересы, обратилось в суд с требованием о признании постановления незаконным и его отмене.

Решением суда первой инстанции в удовлетворении требований Общества отказано.

Означенное решение обжалуется Обществом в суд апелляционной инстанции.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения суда первой инстанции, не находит оснований для его отмены, а доводы апелляционной жалобы не принимает как необоснованные, исходя из следующего.

Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок, что влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на

То есть объективную сторону данного административного правонарушения образует, в том числе несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с частью 4 статьи 5 и пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – Закон о валютном регулировании) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

На основании данной нормы, а также норм Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации, Федерального закона «О банках и банковской деятельности» Центральный банк Российской Федерации 1 июня 2004 года принял Положение № 258-П О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (далее по тексту – Положение № 258-П).

В силу пункта 2.1. Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Согласно пункту 2.2. Положения № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

В соответствии с пунктом 2.3 данного Положения указанные в пункте 2.2 настоящего Положения документы представляются резидентом в банк ПС в соответствии с требованиями, установленными частью 5 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Пункт 2.4. Положения № 258-П (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) определяет, что резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий:

- 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

- 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Банк России вправе устанавливать иные сроки представления резидентом документов, указанных в настоящем пункте.

Таким образом, в силу изложенных норм законодательства, резидент представляет в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах, оформленные резидентом в порядке, изложенном в приложении № 1 к Положению № 258-П, в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг.

То есть указанный срок необходимо исчислять с момента окончания месяца, в котором стороны сделки оформили документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг.

При этом, согласно Инструкции Центрального Банка РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положению № 258-П справка о подтверждающих документах отнесена к документам и информации, связанным с проведением валютной операции.

Справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным операциям Указанием Центрального банка РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учёта по валютным операциям, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», зарегистрированным в Минюсте России 25.12.2007 за № 10804.

Как следует из материалов дела, и было установлено судом первой инстанции, в подтверждение исполнения обязательств по договору аренды сторонами сделки был подписан акт № 000016 от 29.02.2008, из которого следует, что услуги выполнены полностью и в срок, заказчик претензий по объему работ, качеству и срокам оказания услуг не имеет.

Какой-либо иной даты, в том числе даты подписания этого акта Обществом, кроме 29.02.2008 акт не имеет.

Таким образом, документы, подтверждающие оказание услуг, были оформлены сторонами сделки 29.02.2008.

Довод Общества о том, что акт был оформлен сторонами сделки позднее, а именно – 10.03.2008, суд апелляционной инстанции не принимает как неподтвержденный.

Так в материалах дела имеется письмо Омского филиала Урбан иншаат санайи ве тиджарет аноним шикерти от 10.03.2008 о том, что в соответствии с условиями договора аренды от 20.11.2007 № 18/07/67 Обществу направляется подписанный экземпляр акта от 29.02.2008 № 000016.

Также в материалах дела имеется письмо Общества от 28.02.2008, адресованное Омскому филиалу Урбан иншаат санайи ве тиджарет аноним шикерти, о направлении для рассмотрения и подписания акта от 29.02.2008 для оплаты счета-фактуры от 29.02.2008, с просьбой о направлении одного подписанного экземпляра акта № 00016