Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2014 по делу n А46-3333/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

у него денежные средства под небольшой процент, на какие цели, он не знает, при каких обстоятельствах заключались договоры займа, он не помнит. Затем денежные средства от ООО «НАВИ» поступали на расчетный счет Хазимухаметова Р.Г. как возврат заемных средств. О том, что денежные средства, поступавшие на расчетный счет Хазимухаметова Р.Г. с расчетного счета ООО «НАВИ», поступали туда накануне с расчетного счета ООО «Мир грузовиков», ему ничего не известно.

Налоговым органом проведен допрос Прибыль А.А., руководителя ООО «НАВИ», который пояснил, что Хазимухаметова Р.Г. не знает, договоров займа с ним не заключал. При каких обстоятельствах заключались договора займа, на какую сумму, под какие проценты, Прибыль А.А. ничего не известно. Каким образом и кому передавались денежные средства: наличным или безналичным, расчетом, так же ничего не известно. В договорах займа № 3 от 26.01.2012г., № 5 от 09.02.2012г., № 21 от 24.05.2012г., №22 от 29.05.20Г2г., № 26 от 25.062012г., №27 от 05.07.2012г, № 28 от 19.07.2012г., № 29 от 19.07.2012г, №30 от 27.07.2012г., № 31 от 02.08.2012г, № 32 от 08.08.2012г, № 33 от 16.08.2012г, № 34 от 23.08.2012г., № 35 от 30.08.2012г., № 36 от 06.09.2012г., № 37 от 13.09.2012г., № 38 от 18.09.2012г., № 39 от 02.10.2012г., № 40 от 10.10.20.12г., №41 от 17.10.20.12г., № 42 от 24.1.0.2012г., № 43 от 31.10.2012г. подпись от имени руководителя ООО «НАВИ» ему не принадлежит.

Из справки № 546 от 02.08.2013 об исследовании подписей от имени Прибыль А.А. следует, что в указанных договорах займа подписи выполнены не Прибыль Антоном Анатольевичем, а иным лицом.

Таким образом, движение денежных средств по расчетному счету ООО «НАВИ» носит транзитный характер, из которого просматривается отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, поскольку предприятия, участвующие в обналичивании денежных средств, не осуществляют уплату налогов и сборов, не производят отчисления на обеспечение деятельности организаций (заработную плату, аренду помещений и т.п.), т.е. расчетные счета задействованы в схемах «обналичивания» денежных средств.

По результатам, справки об исследовании 474 от 24.07.2013 установлено, что подписи от имени Прибыль Антона Анатольевича в договоре № 10/2011 на транспортно-экспедиционное обслуживание автомобильным транспортом в междугородном сообщении от 01.11.2011, на договору № 2/2012 на транспортно-экспедиционное обслуживание автомобильным транспортом в междугородном сообщении от 11.01.2012, счетах-фактурах и актах выполнены иным лицом.

По результатам заключения повторной почерковедческой экспертизы № 131-08/2013 установлено, что подписи от имени Прибыль Антона Анатольевича в представленных на исследование документах ООО «НАВИ» выполнены иным лицом.

С целью установления фактических обстоятельств сделок налоговым органом проведен анализ счетов-фактур, выставленных ООО «НАВИ» в адрес ООО «Мир грузовиков», установлено, что грузоперевозки от этой организации производились следующими транспортными средствами: RENAULT 390 MAGNUM 2000 госномер Н066ЕА 55 (0553АТ 55), (водитель Быков Максим Сергеевич); PET.ERBILT 387 госномер Н888ХЕ 55, (водитель и собственник Шпаков Валерий Анатольевич); VOLVO FH12 госномер М502НР 55, (водитель Бугров Михаил Вячеславович); DAF XF95 госномер Р465РТ 55 (собственник Лихачев Василий Иванович); МАЗ госномер Н888КУ 55, (водитель Лазаренко Сергей Анатольевич); VOLVO госномер 0583ХН 55, (собственник и водитель Бугров Вячеслав Геннадьевич); IVECO госномер Н004РН 55 (собственник и водитель Голеров Юрий Валерьевич); КАМАЗ 54112 госномер С490ВР 55 (собственник и водитель Сюзяев Владимир Федорович); VOLVO госномер М495МХ 55 (собственник Зубрилко Валерий Дмитриевич); DAF95 XF380 госномер О360ОХ 55, SCANIA R114 госномер М124СС 55 (собственник Лихачев Андрей Александрович).

Проведены допросы установленных водителей и собственников транспортных средств: Быкова Максима Сергеевича, Шпакова Валерия Анатольевича, Лазаренко Сергея Анатольевича, Бугрова Вячеслава Геннадьевича, Голерова Юрия Валерьевича, Сюзяева Владимира Федоровича, Бугрова Михаила Вячеславовича, Зубрилко –Валерия Дмитриевича, Лихачева Василия Ивановича, Лихачева Андрея Александровича, которые пояснили следующее: «В 2011-2012 годах оказывали услуги по грузоперевозке для ООО «Мир грузовиков» как физические лица на личном транспорте,  договоры на оказание услуг по грузоперевозке не составлялись.

Заказчиком работ по грузоперевозке являлось ОАО «САН Phi Бее». На данном предприятии по заданию ООО «Мир грузовиков» загружали пивную продукцию и доставляли ее в различные города России. С целью получения заказов на грузоперевозку, звонили в офис ООО «Мир грузовиков» и интересовались об их наличии. В случае наличия заказов, с диспетчером Еленой обговаривали направление и стоимость работ. После этого, в транспортном отделе ОАО «САНИнБев» получали доверенность от ООО «Мир грузовиков» на отгрузку товара, после чего производили непосредственную загрузку. После отгрузки звонили в ООО «Мир грузовиков» и сообщали об этом, они в свою очередь передавали предоплату наличными. После доставки груза по месту назначения, получали оставшиеся денежные средства. Организация ООО «НАВИ» им не известна, Прибыль Антона Анатольевича они не знают.

Из анализа расчетных счетов ООО «НАВИ» установлено, что расчеты за выполненные транспортно-экспедиционные услуги с физическими лицами (фактически исполняющими данные услуги) не производились. Сведения по форме 2-НДФЛ данная организация, как налоговый агент, о выплаченном доходе вышеперечисленным физическим лицам в налоговый орган не представляла, это свидетельствует о том, что физические лица, указанные в первичных документах, выставленных от ООО «НАВИ», выполняли транспортно-экспедиционные услуги как физические лица от своего имени, а не от «номинального» налогоплательщика. Кроме того, из свидетельских показаний этих лиц следует, что оплату оказанных услуг производило 000 «Мир грузовиков» как наличным путем, так и перечислением на карточки.

Таким образом, показания свидетелей опровергают факт каких-либо взаимоотношений ООО «Мир грузовиков» с ООО «НАВИ» и подтверждают, что все транспортно-экспедиционные услуги для ООО «Мир грузовиков», отраженные в счетах-фактурах, актах, оказывались физическими лицами, не имеющими никакого отношения к ООО «НАВИ».

По взаимоотношениям налогоплательщика с контрагентом ООО «Демис».

25.07.2011 организацией ООО «Мир грузовиков» был заключен договор на транспортно-экспедиционное обслуживание автомобильным транспортом в междугородном сообщении с ООО «Демис» ИНН 5503097333 КПП 550301001 № 4 от 25.07.2011.

В качестве подтверждающих документов по сделке с ООО «Демис» представлены документы на общую сумму 4 649 284 руб., в том числе договор № 4 на транспортно-экспедиционное обслуживание автомобильным транспортом в междугородном сообщении от 25.07.2011, счета-фактуры и акты.

ООО «Демис» ИНН 5503097333 зарегистрировано 10.03.2006 в ИФНС России № 1 по Центральному АО г. Омска. Основным видом деятельности организации согласно ОКВЭД 63.12.24 является эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п., дополнительным видом деятельности организации является торговля автотранспортными средствами.

В ходе проведения налоговой проверки в ИФНС России № 1 по Центральному АО г. Омска было направлено поручение об истребовании документов у ООО «Демис» с целью подтверждения взаимоотношений с ООО «Мир грузовиков». По юридическому адресу-организации направлено требование о представлении документов, требование вернулось без исполнения.

Согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц, уставный капитал организации составляет 30 000 руб.

Среднесписочная численность работников организации в 2010-2012 годах составляла 3 человек, т.е. кадровый состав общества минимизирован до одного человека, отсутствуют должности производственно-управленческих служб, без которых деятельность общества, осуществляющего финансово-хозяйственные операции, невозможна. В данной организации отсутствует ликвидное имущество, в том числе основные и транспортные средства, офисные и складские помещения, т.е. отсутствуют ресурсы для ведения реальной хозяйственной деятельности, в том числе и возможность оказания транспортно-экспедиционных услуг.

Руководителем ООО «Демис» с 15.01.2013 является Бражников Максим Владимирович. В период с 03.08.2011 по 13.02.2012 учредителем и руководителем ООО «Демис» являлся Савинков Сергей Евгеньевич.

Из допроса Савинкова С.Е. следует, что с 3 августа 2011 года он являлся руководителем ООО «Демис». Стать руководителем ООО «Демис» Савинкову С. Е. предложил знакомый, по имени Дмитрий, который на тот момент работал в ОАО «САН ИнБев». Фактически руководство организацией ООО «Демис» Савинков СЕ. не осуществлял, к финансово-хозяйственной деятельности данной организации никакого отношения никогда не имел, никакую отчетность не составлял и не подписывал, доверенности третьим лицам не выдавал. Заработную плату в ООО «Демис» не получал. Организация ООО «Мир грузовиков» Савинкову СЕ. не известна, руководителя ООО «Мир грузовиков» Савельева Вячеслава Александровича он не знает.

В период осуществления взаимоотношений с ООО «Мир грузовиков», согласно учредительным документам, ООО «Демис» было зарегистрировано по юридическому адресу: 644013, г. Омск, ул. Краснознаменная, д.26, корпус 2, кв. 133.

По указанному адресу находится квартира, общей площадью 52,50 кв. м„ собственником которой является Липкова Елена Вячеславовна на основании свидетельства о государственной регистрации права от 26.05.2006 серия 55 АВ № 292119.

Из показаний Липковой Елены Вячеславовны следует, что в квартире, расположенной по адресу г. Омск, ул. Краснознаменная д. 26, кор. 2, кв. 133 в период с 26.06.2006 по настоящее время проживали Липкова Елена Вячеславовна, Дуболадова Елизавета Михайловна, Липков Вячеслав Васильевич, Липкова Валентина Александровна. В марте 2006 года Дуболадов Михаил Александрович зарегистрировал по вышеуказанному адресу ООО «Демис», так как в период с 10.03.2006 по 14.11.2010 являлся руководителем ООО «Демис». В ноябре 2006 года брак между Липковой Еленой Вячеславовной и Дуболадовым Михаилом Александровичем был расторгнут, с тех пор про ООО «Демис» Липкова Елена Вячеславовна ничего не знает.

Анализ налоговой отчетности ООО «Демис» в период взаимоотношений с ООО «Мир грузовиков», за 3, 4 квартал 2011 года показал, что организация применяла общую систему налогообложения, в декларациях указаны минимальные суммы налогов, в том числе по НДС, данные налоговой отчетности не совпадают с данными о проведенных сделках, НДС в бюджет перечислялся в минимальных размерах, штатная численность персонала в 2011г.-2012г. и количество поданных справок по форме 2-НДФЛ - 0, данные о начисленной заработной плате и удержанной сумме НДФЛ учредителя и руководителя Савинкова Сергея Евгеньевича отсутствуют.

Таким образом, в 2011г., 2012г. сведения о юридическом адресе ООО «Демис», указанные в учредительных документах, не соответствуют действительности, а также ООО «Демис» фактически не могло осуществлять деятельности в рамках вышеназванного договора на транспортно-экспедиционное обслуживание автомобильным транспортом в междугородном сообщении в силу отсутствия у него транспортных средств, квалифицированного персонала.

Взаиморасчеты между ООО «Мир грузовиков» и ООО «Демис» осуществлялись путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Демис» №40702810904000000041, открытый в Сибирском филиале ОАО «Промсвязьбанк».

При проведении анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Демис», открытому в филиале ОАО «Промсвязьбанк» установлено, что основную часть поступлений составляют платежи за товары, сельхозпродукцию, что свидетельствует о том, что ООО «Демис» не является организацией, оказывающей транспортно-экспедиционные услуги. А также отсутствует оплата затрат по привлечению организаций для осуществления транспортно-экспедиционных услуг, аренде транспортных средств, а также расходы, свойственные фактически хозяйствующим субъектам (аренда офисных помещений, выплата заработной платы и др.).

Денежные средства, поступающие на указанный расчетный счет ООО «Демис» от ООО «Мир грузовиков», в течение одного-двух банковских дней обналичиваются Савинковым С. Е. - «на закупку сельхозпродукции».

Согласно информации, полученной из Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк», снятие денежных средств со счета по чекам производилось Савинковым С.Е.

Из показаний Савинкова С. Е., руководителя ООО «Демис», следует, что денежные средства снимал с расчетного счета, открытого в ОАО «Промсвязьбанк», указания по снятию денежных средств с расчетного счета давил непосредственно Дмитрий (фамилию я вспомнить не могу). Денежные средства снимал на основании чековых книжек по указанию Дмитрия. У Дмитрия дома была установлена программа «Банк-клиент», также у Дмитрия был ключ к программе «Банк-клиент», который .мне выдали в банке, а я передал его Дмитрию. Перед тем как мне идти в банк для снятия денег, я выписывал чек, затем шел в банк, снимал деньги, в этот же день передавал их Дмитрию. За снятие денежных средств с расчетного счета получал денежное вознаграждение в размере 0,3 % от каждой снятой суммы. Денежное вознаграждение мне отдавал Дмитрий.

Таким образом, движение денежных средств по расчетному счету ООО «Демис» носит транзитный характер, из которого просматривается отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, поскольку предприятие, участвующее в обналичивании денежных средств, не осуществляет уплату налогов и сборов, не производит отчисления на обеспечение деятельности организации (заработную плату, аренду помещений и т.п.)» т.е. расчетный счет задействован в «обналичивании» денежных средств.

Первичные бухгалтерские документы подписаны от имени руководителя предприятия ООО «Демис» Савинковым Сергеем Евгеньевичем и заверены печатью ООО «Демис», однако из его показаний следует, что на документах он личную подпись не ставил.

По результатам экспертизы (Справка об исследовании № 476 от 24.07.2013, вход. № 18952 от 05.08.2013) установлено, что подписи от имени Савенкова Сергея Евгеньевича в представленных на исследование документах ООО «Демис» выполнены не Савинковым Сергеем Евгеньевичем, а другим лицом.

Проведен анализ счетов-фактур, выставленных ООО «Демис» в адрес ООО «Мир грузовиков», установлено, что грузоперевозки от этой организации производились следующими транспортными средствами: PETERBILT 387 госномер Н888ХЕ 55, (водитель и собственник Шпаков Валерий Анатольевич); VOLVO FH12 госномер М502НР 55, (водитель Бугров Михаил Вячеславович); DAF XF95 госномер Р465РТ 55 (собственник Лихачев Василий Иванович); RENAULT 390 MAGNUM 2000 госномер PI066EA 55 (0553АТ 55), (водитель Быков Максим Сергеевич).

Проведены допросы установленных водителей: Шпакова Валерия Анатольевича,