Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2014 по делу n А46-3333/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

третьим лицам не выдавала. Заработную плату в ООО «ТоргАгроСервис» не получала. Организация ООО «Мир грузовиков» Рахваловой А.Ю. неизвестна, руководителя ООО «Мир грузовиков» Савельева Вячеслава Александровича она не знает».

В период осуществления взаимоотношений с ООО «Мир грузовиков», согласно учредительным документам, ООО «ТоргАгроСервис» было зарегистрировано по юридическому адресу: 644085, г. Омск, проспект Мира, д. 189 корпус 3.

По указанному адресу находится нежилое строение: одноэтажное здание трех гаражных боксов, общей площадью 146,6 кв.м, литер А, двух гаражных боксов и складов, состоящее из одноэтажного здания и одноэтажной пристройки общей площадью 305,6 кв.м, литеры Б,Б1,одноэтажное здание слесарной мастерской общей площадью 272,3 кв.м, литер В, собственником которого является Беккер Светлана Юрьевна на основании свидетельств о государственной регистрации права от 16.01.2008.

Из допроса Беккер С.Ю. следует, что организация ООО «ТоргАгроСервис» ей не знакома. В течение 2011г.-2012г. Беккер С.Ю. не осуществляла никаких договорных отношений, дающих право ООО «ТоргАгроСервис» владеть, пользоваться или распоряжаться помещениями, расположенными по адресу г. Омск, проспект Мира, д. 189 корпус 3.

ООО «ТоргАгроСервис» в период взаимоотношений с ООО «Мир грузовиков» применяла общую систему налогообложения, в декларациях указаны минимальные суммы налогов, данные налоговой отчетности не совпадают с данными о проведенных сделках, НДС в бюджет перечислялся в минимальных размерах, штатная численность персонала в 2011г. и количество поданных справок по форме 2-НДФЛ - 1, данные о начисленной - заработной плате и удержанной сумме НДФЛ учредителя и руководителя Рахваловой А.Ю. составляют: заработная плата -  16000 руб., сумма удержанного НДФЛ .- 1664. руб.; штатная численность персонала в 2012 году, количество поданных справок по форме 2-НДФЛ - 0, данные о начисленной заработной плате и удержанной сумме НДФЛ учредителя и руководителя Рахваловой А.Ю. отсутствуют. ООО «ТоргАгроСервис» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность в налоговый орган.

Взаиморасчеты между ООО «Мир грузовиков» и ООО «ТоргАгроСервис» осуществлялись путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «ТоргАгроСервис» № 40702810800800011051, открытый в ОАО «Плюс Банк».

При проведении анализа движения, денежных средств по расчетному счету ООО «ТоргАгроСервис», открытому в филиале ОАО «Плюс Банк» установлено, что за оказанные автотранспортные услуги денежные средства поступают только от ООО «Мир грузовиков». Основную часть поступлений составляют платежи за зерно, консультационно-информационные услуги, что свидетельствует о том, что ООО «ТоргАгроСервис» не является организацией, оказывающей транспортно-экспедиционные услуги. Кроме того, отсутствует оплата затрат по привлечению сторонних организаций для осуществления транспортно-экспедиционных услуг, аренде транспортных средств, а также расходы, свойственные фактически хозяйствующим субъектам (аренда офисных помещений, выплата заработной платы и др.).

Денежные средства, поступающие на указанный расчетный счет ООО «ТоргАгроСервис» от ООО «Мир грузовиков», в течение одного-двух банковских дней перечисляются на расчетные счета ООО «Габион» с указанием платежа - «возврат предоплаты за зерно», в кассу головного банка с указанием платежа - «закуп с/п».

Согласно информации, полученной из ОАО «Плюс Банк» денежные средства по кассовым чекам обналичивал коммерческий директор ООО «Габион» Домаренок Юрий Петрович, Директор ООО «Габион» выдал доверенность № б/н от 18.03.201 Зг. Домаренок Юрию Петровичу. На основании доверенности, Домаренок Ю.П. имеет право первой подписи на всех финансовых и расчетно-кассовых документах.

В ходе допроса Домаренок Ю.П. пояснил, что организации ООО «ТоргАгроСервис», ООО «Габион», Домаренок Юрию Петровичу не известны, руководителей указанных организаций он тоже не знает. Его знакомый Алексей попросил подъехать к ОАО «Плюс Банк», где Домаренок Ю.П. получил пакет документов, в которых поставил свою подпись, это было необходимо для получения чековой книжки, затем он получил от Ачексея сотовый телефон для связи. За оказание услуг по снятию со счетов наличных денежных средств Алексей платил Домаренок Ю.П. ежемесячно 5 000 рублей наличными. Для каких целей производилось снятие данных денежных средств, ему не известно. Денежные средства в банке снимал по чековой книжке.

Денежные средства также снимались другими получателями.

Денежные средства, поступающие на указанный расчетный счет ООО «ТоргАгроСервис» от ООО «Мир грузовиков», в течение одного-двух банковских дней перечисляются на расчетные счета соучредителя ООО «Мир грузовиков» Хазимухаметова Рауля Германовича ИНН 550608892800, с указанием платежа - «возврат по договору займа» (договор займа № 10 от 24.06.2011, договор займа № 11 от 04.07.2011).

В том же самом периоде в кассу проверяемого юридического лица от Хазимухаметова Р.Г. поступили денежные средства по договору займа № б/н от 11.01.2011. Сумма займа передается Хазимухаметовым Р. Г. ООО «Мир грузовиков» наличным путем разновеликими суммами в дни заключения дополнительных соглашений. На 31.12.2012, кредиторская задолженность Хазимухаметову Р. Г. по договорам займа ООО «Мир грузовиков» не погашена.

Допрошенный Хазимухаметов Р.Г. пояснил, что ООО «ТоргАгроСервис» занимала у Хазимухаметова Р.Г, денежные средства под небольшой процент, на какие цели, он не знает, при каких обстоятельствах заключались договора займа, он не помнит. Затем денежные средства от ООО «ТоргАгроСервис» поступали на расчетный счет Хазимухаметова Р.Г. как возврат заемных средств. О том, что денежные средства, поступавшие на расчетный счет Хазимухаметова Р.Г. с расчетного счета 000 «ТоргАгроСервис», поступали туда накануне с расчетного счета ООО «Мир грузовиков», ему ничего не известно.

Старшим оперуполномоченным УЭБиПК УМВД России по Омской области была предоставлена справка № 547 от 02.08.2013 об исследовании подписей от имени Рахваловой А.Ю. в договорах займа № 10 от 24.06.2011 и № 11 от 04.07.2011. По результатам справки об исследовании установлено, что подписи от имени Рахваловой А.Ю. в указанных договорах займа выполнены не Рахваловой Анастасией Юрьевной, а иным лицом.

Таким образом, движение денежных средств по расчетному счету ООО «ТоргАгроСервис» носит транзитный характер, из которого просматривается отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, поскольку предприятия, участвующие в обналичивании денежных средств, не осуществляют уплату налогов и сборов, не производят отчисления на обеспечение деятельности организаций (заработную плату, аренду помещений и т.п.), т.е. расчетные счета задействованы в схемах «обналичивания» денежных средств.

Согласно справке об исследовании № 475 от 24.07.2013 подписи от имени Рахваловой А.Ю. (в договоре № 2 от 01.06.2011, счетах-фактурах и актах) выполнены иным лицом.

По результатам заключения повторной почерковедческой экспертизы № 131-08/2013 установлено, что подписи от имени Рахваловой Анастасии Юрьевны в представленных на исследование документах ООО «ТоргАгроСервис», а именно в договоре № 2 на транспортно-экспедиционное обслуживание автомобильным транспортом в междугородном сообщении от 01.06.2011, в акте № 73 от 15.06.2011, в счет-фактуре № 77 от 22.06.2011, в акте № 77 от 22.06.2011 выполнены не Рахваловой Анастасией Юрьевной, а другим лицом.

Проведен анализ счетов-фактур, выставленных ООО «ТоргАгроСервис» в адрес ООО «Мир грузовиков». Установлено, что грузоперевозки от этой организации производились следующими транспортными средствами: RENAULT 390 MAGNUM 2000 госномер Н066ЕА 55 (0553АТ 55), (водитель Быков Максим Сергеевич); PETERBILT 387 госномер Н888ХЕ 55, (водитель и собственник Шпаков Валерий Анатольевич); DAF госномер Н553АУ 55, (водитель и собственник Быков Сергей Никифорович); DAF XF 95 госномер Р062КТ 55, (водитель и собственник Плотицин Александр Ильич); МАЗ госномер Н888КУ 55, (водитель Лазаренко Сергей Анатольевич); VOLVO FH12 госномер М502НР 55, (водитель Бугров Михаил Вячеславович).

Проведены допросы установленных водителей и собственников транспортных средств: Быкова Максима Сергеевича, Шпакова Валерия Анатольевича, Лазаренко Сергея Анатольевича, Быкова Сергея Никифоровича, Плотицина Александра Ильича, Бугрова Михаила Вячеславовича, которые пояснили следующее: «В 2011-2012 годах оказывали услуги по грузоперевозке для ООО «Мир грузовиков» как физические лица на личном транспорте, договора на оказание услуг по грузоперевозке не составлялись. Заказчиком работ по грузоперевозке являлось ОАО «САН ИнБев». На данном, предприятии по заданию ООО «Мир грузовиков» загружали пивную продукцию и доставляли ее в различные города России. С целью получения заказов на грузоперевозку, звонили в офис ООО «Мир грузовиков» и интересовались об их наличии. В случае наличия заказов, с диспетчером. Еленой обговаривали направление и стоимость работ. После этого, в транспортном отделе ОАО «САН ИнБев» получали доверенность от ООО «Мир грузовиков» на отгрузку товара, после чего производили непосредственную загрузку. После отгрузки звонили в ООО «Мир грузовиков» и сообщали об этом, они в свою очередь передавали предоплату наличными. После доставки груза по месту назначения, получали оставшиеся денежные средства. Организация ООО «ТоргАгроСервис» им не известна, Рахвалову Анастасию Юрьевну они не знают.».

Из анализа расчетных счетов ООО «ТоргАгроСервис» установлено, что расчеты за выполненные транспортно-экспедиционные услуги с физическими лицами (фактически исполняющими данные услуги) не производились. Сведения по форме 2-НДФЛ данная организация, как налоговый агент, о выплаченном доходе вышеперечисленным физическим лицам в налоговый орган не представляла, это свидетельствует о том, что физические лица, указанные в первичных документах, выставленных от ООО «ТоргАгроСервис», выполняли транспортно-экспедиционные услуга как физические лица от своего имени, а не от ООО «ТоргАгроСервис».

По взаимоотношениям налогоплательщика с контрагентом ООО «НАВИ».

01.11.2011 ООО «Мир грузовиков» был заключен договор на транспортно-экспедиционное обслуживание автомобильным транспортом в междугородном сообщении с ООО «НАВИ» ИНН 5405429044 КПП 540501001 № 10/2011 от 01.10.2011; 11.01.2012 ООО «Мир грузовиков» был заключен, договор на транспортно-экспедиционное обслуживание автомобильным транспортом в междугородном сообщении с ООО «НАВИ» ИНН 5405429044 КПП 540501001 № 2/2012 от 11.01.2012.

В качестве подтверждающих документов по сделке с ООО «НАВИ» представлены документы на общую сумму 28 086 544 руб., в том числе счета-фактуры, акты и указанные выше договоры.

Однако в ходе проверки налоговым органом установлено следующее.

ООО «НАВИ» ИНН 5405429044 зарегистрировано 09.02.2011 в ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска. Основным видом деятельности организации является оптовая торговля универсальным ассортиментом товаров.

В ходе проведения налоговой проверки в ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска было направлено поручение об истребовании документов у ООО «НАВИ» с целью подтверждения взаимоотношений с ООО «Мир грузовиков». По юридическому адресу организации направлено требование о представлении документов, требование в адрес инспекции не вернулось. Документы в инспекцию не представлены.

Согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц, уставный капитал организации составляет 10 000 руб.

Среднесписочная численность работников организации в 2011, 2012 годах составляла 0 человек, т.е. кадровый состав общества отсутствует, отсутствуют должности производственно-управленческих служб, без которых деятельность общества, осуществляющего финансово-хозяйственные операции, невозможна. В данной организации отсутствует ликвидное имущество, в том числе основные и транспортные средства, офисные и складские помещения, т.е. отсутствуют ресурсы для ведения реальной хозяйственной деятельности, в том числе и возможность оказания транспортно-экспедиционных услуг.

Руководителем ООО «НАВИ» в период с 09.02.2011 по настоящее время является Прибыль Антон Анатольевич, который проживает в Оконешниковском районе Омской области.

Из допроса Прибыль А.А. следует, что в начале февраля 2011 года знакомый Юрий Вычетов предложил Прибыль Антону Анатольевичу зарегистрировать на свое имя ООО «НАВИ», пообещав за это денежное вознаграждение в размере 500 рублей. Так как на тот момент у Прибыль А.А. были финансовые трудности, он согласился. На следующий день Прибыль А.А. встретился у нотариуса с Юрием Рычаповым и его знакомым, который тоже представился Юрием. Перед тем как пройти к нотариусу, знакомый Юрия Р. дал Прибыль А.А. пакет документов (какие документы Прибыль А.А. не помнит), которые Прибыль А.А. подписал, после чего Юрий заплатил ему 500 рублей. Организация ООО «Мир грузовиков» Прибыль А.А. не известна, руководителя ООО «Мир грузовиков» Савельева Вячеслава Александровича он не знает.

ООО «НАВИ» в период взаимоотношений с ООО «Мир грузовиков» применяло общую систему налогообложения. ООО «НАВИ» относится к категории «проблемных» налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган, последний отчет представлен за 9 месяцев 2012 года. Сведения о численности работников и о выплате доходов физическим лицам по форме 2-НДФЛ отсутствуют. В декларациях указаны минимальные суммы налогов, данные налоговой отчетности не совпадают с данными о проведенных сделках, НДС в бюджет перечислялся в минимальных размерах

Сведения, заявленные в декларациях но НДС ООО «НАВИ» не сопоставимы с данными, отраженными в первичных документах, выставленных ООО «НАВИ» в адрес ООО «Мир грузовиков».

Взаиморасчеты, между ООО «Мир грузовиков» и ООО «НАВИ» осуществлялись путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «НАВИ» № 40702810500000004945, открытый в ЗАО «КБ «СИБЭС».

При проведении анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «НАВИ», открытому в ЗАО «КБ «СИБЭС» установлено, что за транспортно-экспедиционные услуги денежные средства поступают только от ООО «Мир Грузовиков», основную часть поступлений составляют платежи за товары, что свидетельствует о том, что ООО «НАВИ» не является организацией, оказывающей транспортно-экспедиционные услуги. А также отсутствует оплата затрат по привлечению организаций для осуществления транспортно-экспедиционных услуг, аренде транспортных средств и расходы.

Денежные средства, поступающие на указанный расчетный счет ООО «НАВИ» от ООО «Мир грузовиков», в течение одного-двух банковских дней перечисляются на расчетные счета Хазимухаметова Рауля Германовича ИНН 550608892800, который является учредителем ООО «Мир грузовиков» с указанием платежа - «возврат 8% займа по договору».

Из допроса Хазимухаметова Рауля Германовича следует, что организация ООО «НАВИ» занимала