Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2014 по делу n А70-1905/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

02 октября 2014 года

                                                        Дело №   А70-1905/2014

Резолютивная часть постановления объявлена  30 сентября 2014 года

Постановление изготовлено в полном объеме  02 октября 2014 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  Шиндлер Н.А.

судей  Лотова А.Н., Сидоренко О.А.

при ведении протокола судебного заседания:  Самовичем А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-6753/2014) Товарищества собственников жилья «Минский» на решение Арбитражного суда Тюменской области от 12.05.2014 по делу № А70-1905/2014 (судья Безиков О.А.)

по заявлению Товарищества собственников жилья «Минский» (ОГРН 1027200805983, ИНН 7202068156)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №2

об оспаривании решения № 176 от 31.01.2014

судебное разбирательство проведено в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания,

установил:

Товарищество собственников жилья «Минский» (далее - заявитель, ТСЖ «Минский», товарищество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №2 (далее - Инспекция, налоговый орган) об оспаривании решения об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 31.01.2014 №176 (далее - решение № 176 от 31.01.2014).

Решением Арбитражного суда Тюменской области от 12.05.2014 по делу № А70-1905/2014 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Судебный акт мотивирован тем, что наличие статуса некоммерческой организации законодательно не предусматривает освобождения организации от налогообложения по земельному налогу.

Не согласившись с принятым судебным актом, ТСЖ «Минский» обратилось с апелляционной жалобой, в которой просило решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований.

В обоснование апелляционной жалобы указано, что судом нарушены нормы материального и процессуального права.

Податель жалобы со ссылкой на Решение Тюменской городской думы от 25.11.2005 №259 «О положении о местных налогах города Тюмени» указал, что освобожден от налогообложения по уплате земельного налога. В связи с чем, утверждает, что уплаченный земельный налог за период 2008-2012 годов в сумме 161 142 руб. подлежит возврату, как излишне уплаченный.

До начала судебного заседания от Инспекции поступил письменный отзыв на апелляционную жалобу с доказательствами его направления ТСЖ «Минский», который приобщен к материалам дела.

Также от Инспекции поступило письменное ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие ее представителя, которое судом апелляционной инстанции удовлетворено.

В порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судебное заседание проведено в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не заявивших ходатайств об его отложении.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу и отзыв на нее, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, 22.01.2014 ТСЖ «Минский» обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате земельного налога излишне уплаченного за период 2008-2012 годов (л.д.25-26).

В указанном заявлении налогоплательщик со ссылками на Решение Тюменской городской думы от 25.11.2005 №259 «О положении о местных налогах города Тюмени» указал, что освобожден от налогообложения по уплате земельного налога. В связи с чем, просит возвратить уплаченный земельный налог за период 2008-2012 годы в сумме 161 142 руб.

Решением №176 от 31.01.2014 Инспекцией было отказано в осуществлении возврата суммы налога в размере 161 142 руб., по причине того, что по состоянию на 29.01.2014 в карточке лицевого счета по земельному налогу отсутствует переплата. Уточненные декларации по земельному налогу (с уточнением кода льготы) не представлены (л.д.27).

Дополнительно в указанном решении сообщалось о том, что согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Кроме того, в решении Инспекция указала заявителю о возможности проведения сверки по начисленным и перечисленным суммам налогов, сборов, пени и штрафов, а также получении акта совместной сверки расчетов.

Полагая, что решение Инспекции №176 от 31.01.2014 не соответствует закону, нарушает его права и законные интересы, ТСЖ «Минский» обратилось в арбитражный суд с заявлением.

12.05.2014 Арбитражным судом Тюменской области принято решение, которое обжаловано товариществом в апелляционном порядке.

Суд апелляционной инстанции, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 АПК РФ, не находит оснований для его отмены или изменения, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 вышеуказанной статьи решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Согласно пункта 3 статьи  79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

В соответствии с пунктом 5 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, принятие решения о возврате налога возможно только в случае наличия переплаты по налогу, пени, штрафу.

В обоснование своих требований о наличии переплаты, ТСЖ «Минский» указывает на наличие у него льготы по земельному налогу за период 2008-2012 годы, в то время как налог был фактически уплачен в полном объеме.

Однако, согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 НК РФ (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

В статье 395 НК РФ определены категории налогоплательщиков, которые освобождаются от налогообложения.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 10 статьи 396 НК РФ).

Решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 №259 (с изменениями) утверждено «Положение о местных налогах города Тюмени» (далее - Положение №259).

Указанное Положение устанавливает местные налоги города Тюмени, определяет ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы, основания и порядок их применения, определяет порядок и сроки предоставления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на льготу и уменьшение налоговой базы по налогу, определяет порядок установления и предоставления льгот дополнительным категориям налогоплательщиков на территории города Тюмени.

В дополнение к льготам, установленным НК РФ, в статье 4 Положения №259 также определены категории налогоплательщиков, которые освобождаются от налогообложения.

Как следует из материалов дела, в обоснование требований ТСЖ «Минский» ссылается на подпункт «д» пункта 5.1 Положения №259, в соответствии с которым полагает, что имеет право на налоговую льготу по земельному налогу за спорные налоговые периоды.

Указанный довод подателя жалобы, судом апелляционной инстанции отклоняется, в связи со следующим.

Согласно пункту 2 Положения №259 указанное положение о местных налогах города Тюмени введено в действие с 01.01.2006.

Подпункт «д» пункта 5.1 Положения №259, на который ссылается заявитель, распространялся на правоотношения в ранее действующей редакции Положения №259 до 01.01.2011.

Указанный подпункт гласил, что в дополнение к льготам, установленным НК  РФ, от налогообложения освобождаются автономные некоммерческие организации, реорганизованные из учреждений, финансирование которых производилось из областного бюджета и (или) бюджета города Тюмени, а также автономные некоммерческие организации, вновь созданные органами местного самоуправления и (или) государственной власти Тюменской области, осуществляющие деятельность в сфере искусства, образования, социального обслуживания, культуры, физической культуры и спорта, здравоохранения, - в отношении земельных участков, занятых объектами, используемыми для оказания услуг в сфере искусства, образования, социального обслуживания, культуры, физической культуры и спорта, здравоохранения.

Решением Тюменской городской Думы от 25.02.2011 №603 подпункт «д» пункта 5.1 Положения №259 изложен в новой редакции, действие которой распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2011, и который предусматривал налоговую льготу для автономных некоммерческих организаций государственной власти Тюменской области.

Впоследствии подпункт «д» пункта 5.1 Положения №259 был дополнен в части освобождения от налогообложения автономные некоммерческие организации, учредителями которых выступают органы государственной власти Тюменской области и (или) органы местного самоуправления городского округа город Тюмень, являющиеся исполнителями государственного заказа Тюменской области и (или) муниципального заказа.

В действующей редакции Положения №259 пункт 5.1 отсутствует, а налоговые льготы предусмотрены статьей 4 Положения №259.

В пункте 1 статьи 4 Положения №259 определены следующие категории налогоплательщиков, освобождаемых от налогообложения:

- физические лица - в отношении земельных участков, затапливаемых паводковыми и (или) грунтовыми водами (на основании актов обследования уполномоченного отраслевого (функционального), территориального органа Администрации города Тюмени);

- садоводческие некоммерческие объединения граждан, а также индивидуальные гаражи, гаражные кооперативы, гаражно-строительные кооперативы - в отношении земельных участков, затапливаемых паводковыми и (или) грунтовыми водами (на основании актов обследования уполномоченного отраслевого (функционального), территориального органа Администрации города Тюмени);

- органы государственной власти Тюменской области и органы местного самоуправления;

- автономные, бюджетные и казенные учреждения, созданные Тюменской областью и (или) муниципальным образованием городской округ город Тюмень;

-  автономные некоммерческие организации, учредителями которых выступают органы государственной власти Тюменской области и (или) органы местного самоуправления городского округа город Тюмень, являющиеся исполнителями государственного заказа Тюменской области и (или) муниципального заказа;

- организации за земельные участки под имуществом, используемым для оказания услуг дошкольного образования;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов Всероссийского общества инвалидов, Всероссийского общества слепых, Всероссийского общества глухих, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, в отношении земельных участков под объектами жилищного фонда, находящимися на балансе данных организаций;

-