Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 12.05.2014 по делу n А75-4213/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

стандартом № ГС-5-86-02-27-0-8602027678-005753-1.

В инспекцию заявителем представлялись справки о доходах физических лиц за 2008, 2009, 2010 годы, которым подтверждается довод инспекции, что в проверяемый период заявитель обладал необходимыми ресурсами для самостоятельного выполнения заключенных договоров.

Из материалов дела следует, что заявитель перечислял денежные средства за строительно-монтажные работы не только ООО «Автотрек», но и ООО «Регионторгсервис», ООО «Югражилпромстрой», ООО «Энергопромсервис».

Общество указывает, что в ходе выполнения работ велись журналы сварочных работ и журнал работ (том 9 л.д. 27-55), имеются товарные накладные (том 9 л.д.56-59), благодарственные письма (том 9 л.д. 60-63), что, по мнению налогоплательщика, подтверждает реальность спорных хозяйственных операций с ООО «Автотрек».

В ходе судебного разбирательства в суде первой иснтанции в материалы дела Инспекцией приобщены обвинительное заключение (том 16 л.д. 38-84) и копии материалов уголовного дела № 1-678/2013, возбужденного на основании материалов выездной налоговой проверки, в отношении руководителя ООО СК «Сайма» Р.Д. Адисова (том 18 л.д.3-119).

Факт выполнения спорных работ ООО «СК «Сайма» самостоятельно и с привлечением иных контрагентов, а не ООО «Автотрек», подтверждается свидетельскими показаниями Успенского С.А. (том 18 л.д.84-86), Тузовского И.М. (том 18 л.д.87-89), Волосникова Ю.В. (том 18 л.д.90-92), Плотникова С.Ю. (том 18 л.д.93-95), Андриевского А.В. (том 18 л.д.96-98), Хазиповой Е.Д. (том 18 л.д.75-80), Хайбуллиной Т.Р. (том 18 л.д.66-68), Джафарова В.П. (том 18 л.д.69-74), Селезнева Е.М. (том 18 л.д.81-83), допрошенными в ходе предварительного расследования, выпиской по расчетному счету заявителя, карточкой счета 20, 60,62.1. (том 10 л.д. 27-149, том 11-13).

Свидетель Успенский С.А. показал, что с 1998 года проходит службу в органах внутренних дел. В УМВД России по г. Сургуту он занимает должность начальника отдела материально технического обеспечения, в его обязанности входит руководство отделом, контроль за деятельностью сотрудников отдела и по мере возможности контроль за выполнением ремонтных работ подрядными организациями. Предприятие ООО СК «Сайма» и его директор Адисов Р.Д. ему знакомы, оно выполняло ремонтные работы для них, а именно производило капитальный ремонт ГОМ-4 по адресу: г.Сургут, ул.Толстого 16, а именно меняли кровлю здания, делали внутреннюю отделку здания и гаражей. Для проведения работ Адисов Р.Д. никаких субподрядных организаций с ними не согласовывал и для выполнения работ не привлекал, если бы на участке производства работ были бы не работники ООО СК «Сайма», а другие люди, то он бы это заметил.

Свидетель Тузовский И.М показал, что ранее он работал главным инженером в ООО «Сургутгазстрой» и ООО «СУ-9». В 2009 году его попросил его знакомый директор ООО «РОКОТ МОТО», помочь ему консультациями по возведению здания салона «Ямаха» по ул.Быстринская в г.Сургуте, так как у них дружеские отношения, он согласился помочь. Тот познакомил его с директором ООО СК «Сайма» Адисовым Р.Д. и сказал, что данное предприятие специализируется на выполнении работ по устройству фасадов и витражей, на тот момент цена строительно-монтажных работ, озвученная Адисовым Р.Д., была ниже чем у других подрядчиков. Директор ООО «РОКОТ МОТО» и Адисов Р.Д. заключили договор по устройству фасада и витража. Финансовые и производственные вопросы со стороны ООО СК «Сайма» решал Адисов Р.Д., он регулярно приезжал на объект и контролировал процесс производственных работ.

Все взятые на себя обязательства по устройству фасада и витража салона «Ямаха» по ул.Быстринская г.Сургута, руководитель ООО СК «Сайма» Адисов Р.Д. выполнил в полном объеме, претензий к его работе у них не было. За выполнение работы ООО «РОКОТ МОТО» с Адисовым Р.Д. рассчиталось полностью. Директор ООО СК «Сайма» Адисов Р.Д. не согласовывал с ними привлечении субподрядных организаций, ООО СК «Сайма» выполняло все строительно-монтажные работы своими средствами и силами.

Свидетель Волосников Ю.В. показал, что с 1989 года работает главным инженером в ЗАО НТЦ «Эврика-Трейд», в его функциональные обязанности входит обеспечение деятельности предприятия (хозяйственная деятельность). Предприятие ООО СК «Сайма» и его директор Адисов Р.Д. ему знакомо, оно выполняло строительно-монтажные работы для ЗАО НТЦ «Эврика-Трейд», а именно отделывали автосалон «Судзуки» сайдингом, отделывали профлистом основное здание и крышу, выполняли внутреннюю отделку легкового СТО. Все документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям предприятия ЗАО НТЦ «Эврика-Трейд» и ООО СК «Сайма» хранятся у них в бухгалтерии. Он регулярно контролировал выполнение работ предприятием ООО СК «Сайма», а с их стороны контроль производили либо Адисов Р.Д. либо Умаров А.С. Вышеперечисленные работы производились только работниками предприятия ООО СК «Сайма», для проведения работ Адисов Р.Д. никаких субподрядных организаций с ними не согласовывал и для выполнения работ не привлекал, если бы на участке производства работ были бы не работники ООО СК «Сайма», а другие люди, то он бы это заметил. Договора на строительно-монтажные работы они заключали непосредственно с ООО СК «Сайма» и подписывались они генеральным директором ЗАО НТЦ «Эврика-Трейд» и Адисовым Р.Д. также подписывались и другие финансово-хозяйственные документы, акты выполненных работ, формы КС-1 и КС-2.

Свидетель Плотников С.Ю. показал, что в ноябре 2000 года он приобрел предприятие ООО «Власта» и реорганизовал его в предприятие ООО «Сибрегионстрой». Основным видом деятельности предприятия является выполнение строительно-монтажных работ, основными заказчиками являются ОАО «СНГ», Роснефть, Администрация ХМАО, Завод ЭЛКАП. Предприятие ООО СК «Сайма» ему знакомо, данное предприятие выполняло для ООО «Сибрегионстрой» по договору субподряда в 2008 году работы по монтажу здания - производственный цех ОАО «Завод Элкап», контролировал выполнение работ со стороны предприятия ООО «Сибрегионстрой» гл.инженер, который в настоящее время не работает в ООО «Сибрегионстрой». Директора ООО СК «Сайма» Адисова Р.Д. он видел всего около 2 раз на объекте, работы выполнялись сотрудниками и техникой ООО СК «Сайма», так как территория ОАО «Завода Элкап» относится к режимным объектам, и имеет пропускную систему, в связи с этим ООО СК «Сайма» подавало им списки техники и людей, они визировали данные списки и передавали на охрану ОАО «Завода Элкап», лиц и технику, которые не входили в данные списки на территорию Завода не пропускали. При выполнении работ он постоянно видел технику с логотипами ООО СК «Сайма». Руководство ООО СК «Сайма», не согласовывало с ООО «Сибрегионстрой» привлечение субподрядных организаций, и выполняло все строительно-монтажные работы своими силами.

Свидетель Андриевский А.В. показал, что с 2009 года работает на предприятии ООО СК «СОК» производителем работ, в его функциональные обязанности входит производство строительно-монтажных работ, контроль за СМР выполняемых своими силами и силами подрядчиков, ведение и сопровождение исполнительной документации и приемка выполненных работ подрядчиками. Предприятие ООО СК «Сайма» и его директор Адисов Р.Д. ему знакомо, данное предприятие заключило договор субподряда с ООО СК «СОК» на строительно-монтажные работы по облицовке фасад композитными панелями на объекте: склад-магазин на Нефтеюганском шоссе (гипремаркет Рост), работы выполнялись примерно в июне-августе 2010 года. Работы предприятием ООО СК «Сайма» осуществлял директор Адисов Р.Д., он видел его, примерно, 2-3 раза в неделю.

Директор ООО СК «Сайма» Адисов Р.Д. не согласовывал с ООО СК «СОК» привлечение субподрядных организаций, на объекте, который курировал он, ООО СК «Сайма» выполняло все строительно-монтажные работы, а именно работы по облицовке фасада композитными панелями на объекте: склад-магазин на Нефтеюганском шоссе (гипермаркет Рост), своими силами.

Свидетель Хазипова Е.Д., показала, что с 2007 года она работала сначала старшим бухгалтером, а затем где-то с 2009 года главным бухгалтером на предприятии ООО СК «Сайма», где единственным руководителем и учредителем был Адисов Р.Д. Когда она вышла из декретного отпуска в период ее работы в ООО СК «Сайма», где она находилась 26.08.2010 по апрель 2011, то в компьютере большая часть информации была уничтожена Адисовым, с какой именно целью он это делал, она не знает, возможно из-за незнания персонального компьютера, либо по иным причинам. При этом, в ходе выездной налоговой проверки ИФНС России по г. Сургуту, были обнаружены документы, свидетельствующие о субподрядных работах с ООО «Автотрек», которая была не действительной. По данному факту она может пояснить, что предприятие ООО «Автотрек» ей знакомо только по бухгалтерским документам, никого из представителей данного предприятия, она не видела. На каких именно объектах выполняло работы ООО «Автотрек», она не знает, может лишь предположить, что на тех, которые указаны в документах, представленных в ИФНС России по г. Сургуту. При этом, кто именно предоставлял документы о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО «Автотрек», не знает. Адисов Р.Д. о заключенных договорах с ООО «Автотрек» знал однозначно, так как этому предприятию перечислялись деньги на счет за выполненные работы, а ни один платеж без ведома Адисова Р.Д. не мог быть отправлен, платежные документы он иногда делал сам, когда его не было в городе, то он каждый раз перезванивал операционисту в банк и спрашивал наименование платежей, куда и какие суммы перевела она, хотя она делала платежные поручения на основании счетов и предоплату за материалы и строительно-монтажные работы всегда с ведома Адисова, тем не менее он ее всегда проверял. С какой целью были заключены договора с ООО «Автотрек», она не знает.

На обозрение свидетелю Хазиповой Е.Д. были представлены копии справок о стоимости выполненных работ, копии счетов – фактур, копии актов о приемке выполненных работ, копии договоров субподряда с ООО «Автотрек» за период 2008-2009 года и был задан вопрос Умаровым А.С. ли были сделаны подписи от его имени.

На что она ответила, что она помнит подпись Умарова, в указанных документах все подписи выполненные от имени Умарова, похожи на подписи Умарова, однако у Умарова подпись была иной. Нижняя часть подписи у Умарова была длиннее и крючки другие. При этом, на ее взгляд, если бы ей с такими подписями предоставили документы по факту на тот период времени каким они изготовлены, то она бы, увидев такую подпись от имени Умарова в них засомневалась и спросила бы у него, его ли это подпись, либо спросила у Адисова, чья это подпись, однако таких фактов не было, поэтому она с точностью сказать не может те ли документы по факту ей предоставлялись Умаровым или Адисовым, либо документы были изменены во время ее декретного отпуска, либо иного отсутствия на больничном, либо в отпуске. При этом она может сказать, что смысла подписывать Умарову те же документы с, якобы имеющими место быть субподрядчиками, с целью уклонения от уплаты налогов не было, если, конечно, у него не было сговора с Адисовым, так как самостоятельно Умаров не распоряжался денежными средствами предприятия, все делалось под руководством и под четким контролем со стороны Адисова.

Все финансовые вопросы Адисов контролировал лично. Впоследствии Умаров покончил жизнь самоубийством, по какой именно причине, она не знает. При этом, никаких налоговых проверок на предприятии ООО СК «УниСтрой» не было, и не предвиделось, так как оно было новым, фактически на тот момент времени существовала где-то 6 месяцев. С какими именно подрядчиками и субподрядчиками у Умарова в новой фирме были взаимоотношения, она уже не помнит. Все финансовые операции предприятия ООО СК «Сайма», а также вся бухгалтерская и налоговая отчетность проверялась и согласовывалась непосредственно с Адисовым Р.Д.

Свидетель Хайбуллина Т.Р. показала, что с 01 ноября 2009 года по 12 августа 2010 года она работала в должности начальника ПТО на предприятии ООО СК «Сайма», где единственным руководителем и учредителем был Адисов Р.Д.. В ее должные обязанности входило оформление текущих договоров по строительно-монтажным работам, оформление месячного выполнения по строительно-монтажным работам (формы КС-2, КС-3), составление исполнительно-технической документации по объектам.

На момент назначения ее на указанную должность, куда ее пригласил Адисов Р.Д., с которым она ранее была знакома, в связи с тем, что они работали в ЗАО Уральский ДжиЭсЭМ (торговая марка Мегафон), на должности главного инженера указанного предприятия был Умаров А.С., главным бухгалтером – Корнеева Е.Д., в настоящее время она Хазипова Е.Д. Составлением договоров между ООО СК «Сайма» с иными организациями занималась Корнеева (Хазипова) по указанию директора Адисова Р.Д., всю бухгалтерскую и налоговую отчетность вела также Корнеева (Хазипова) под руководством Адисова Р.Д. При этом, насколько она помнит, в присутствии нее несколько раз Корнеева (Хазипова) указывала Адисову на то, что необходимо уплатить налоги, на что Адисов говорил, что денежные средства необходимы на иные нужды, а налоги будут оплачены в последнюю очередь.

Всегда все документы за время ее работы, подписывал только Адисов Р.Д., всю финансово-хозяйственную деятельность предприятия контролировал только Адисов Р.Д. без его ведома ни заключался ни один договор. Никаких субподрядных работ на предприятии не осуществлялось сторонними организациями, все работы выполнялись силами предприятия, так как сил и средств для проведения работ было достаточно. Она лично выезжала на все объекты, которые производились на момент ее работы на предприятии и видела, что все объекты выполнялись собственными силами, так как в ее обязанности входило осуществление строительного контроля на объектах. Все объекты, где проводило строительно-монтажные работы предприятие ООО СК «Сайма», контролировались как Умаровым А.С., так и Адисовым Р.Д. При этом, где-то с февраля 2010 года Умарова на работе уже не было, он никакого участие в работе предприятия не принимал. Адисов же всегда выезжал на объекты, где управлял процессами выполнением работ. Право подписи банковских документов у Умарова А.С. не было. Поиском и подписанием договоров с заказчиками и подрядчиками занимался только Адисов Р.Д., без его ведома никакие договора не подписывались, а особенно денежные средства никуда не перечислялись. Все производственные вопросы, которые возникали у нее, она решала только с директором ООО СК «Сайма» Адисовым Р.Д. Предприятие ООО «Автотрек» ей не знакомо, никого из представителей или работников данного предприятия она не видела, никаких документов от этой фирмы, она не видела. С какой целью были заключены договора с ООО «Автотрек», она не знает. За время ее работы она готовила исполнительную документацию заказчикам на следующих объектах: реконструкция ДК «Энергетик», теплая стоянка для грузового автотранспорта по ул. Профсоюзов (автосалон Эврика); детский сад на 260 мест