Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2010 по делу n А75-4789/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

24 сентября 2010 года

                                                        Дело №   А75-4789/2010

Резолютивная часть постановления объявлена  17 сентября 2010 года

Постановление изготовлено в полном объеме  24 сентября 2010 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  Киричёк Ю.Н.

судей  Ивановой Н.Е., Рыжикова О.Ю.

при ведении протокола судебного заседания: секретарём Михайловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-6274/2010) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре на решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 17.06.2010 по делу № А75-4789/2010 (судья Загоруйко Н.Б.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Термокон» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности,

при участии в судебном заседании представителей: 

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре - не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом;

от общества с ограниченной ответственностью «Термокон» - не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Термокон» (далее – ООО «Термокон», общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре (далее - административный орган) о признании незаконным и отмене постановления № 711-10/051 от 22.04.2010 о привлечении к административной ответственности.

Решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 17.06.2010 по делу № А75-4789/2010 признано незаконным и отменено постановление № 711-10/051 от 22.04.2010 Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Ханты – Мансийском автономном округе – Югре о назначении ООО «Термокон» административного наказания, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в сумме 40 000 рублей, как несоответствующее КоАП РФ.

Основанием для удовлетворения заявленных обществом требований, послужило то, что срок представления подтверждающих документов в уполномоченный банк, установленный пунктами 2.2 и 2.4 Положения Центрального банка РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение), следует исчислять с момента получения подписанного резидентом акта № 429 от 31.07.2009, следовательно, предоставление справки о подтверждающих документах вместе с подтверждающими документами, в уполномоченный банк 15.09.2009 не является нарушением.

Не согласившись с принятым судебным актом, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре обратилось с апелляционной жалобой, в которой просило решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт, постановление от 22.04.2010 № 711-09/051 оставить в силе.  Податель жалобы считает, что в действиях ООО «Термокон» имеется административное правонарушение, установленное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку акт № 429 от 31.07.2009 подписан ООО «Термокон» и Компанией «Шлюмберже Лоджелко Инк.» 31.07.2009, однако справка о подтверждающих документах и указанный акт в уполномоченный банк представлены лишь 15.09.2009. Кроме того, считает, что судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права, поскольку имеется ссылка на часть 4 статьи 753 Гражданского кодекса Российской Федерации (сдача и приемка работ - строительный подряд), в то время как следовало применить нормы права, регулирующие возмездное оказание услуг.

ООО «Термокон» отзыв на апелляционную жалобу не представило.

ООО «Термокон» и административный орган, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, ходатайств об отложении слушания по делу не заявили. В связи с чем суд апелляционной инстанции полагает возможным удовлетворить ходатайство административного органа о рассмотрении жалобы без участия представителя,  рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие представителей указанных лиц.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

Между ООО «Термокон» (энергоснабжающая организация, резидент) и Компанией «Шлюмберже Лоджелко Инк.» (абонент, нерезидент) 01.09.2004 заключен договор № 188 о передаче тепловой энергии от 01.09.2004 (далее - договор), сумма договора ориентировочно составляет 364 009, 94 рублей.

Согласно пункту 2.3. договора № 188 от 01.09.2004 оплату услуг по договору абонент производит после получения акта выполненных работ и счёт – фактуры за оказанные услуги до 10 числа месяца, следующего за расчётным.

К договору стороны дополнительно заключили соглашения №1 от 23.05.2005 и №2 от 10.05.2006, в соответствии с которыми продлевали срок действия договора №188 от 01.09.2004, устанавливали суммы.

Дополнительным соглашением №2 от 10.05.2006 изменён пункт 2.3 договора № 188, согласно которого оплату услуг по договору абонент производит на основании оригиналов счетов- фактур и акта выполненных работ.

Подписанный акт выполненных работ является основанием для энергоснабжающей организации для выставления соответствующего счёта - фактуры. Оплата производится в течение 30 дней с момента получения соответствующего счёта - фактуры за принятые работы.

Дополнительное соглашение №2 от 10.05.2006 вступило в силу с 01.06.2006.

В Нефтеюганском филиале ОАО «Западно-Сибирский коммерческий банк» 31.05.2006 открыт паспорт сделки № 06010003/0918/0008/3/0.

07.07.2006, 21.05.2007, 07.05.2008, 07.04.2009 в паспорт сделки внесены изменения, связанные с датами исполнения обязательств по контракту, а также с изменениями суммы контракта.

15.09.2009 резидентом в уполномоченный банк представлены справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы: акт №429 от 31.07.2009 на сумму 37 711,48 рублей.

В рамках проведения проверки согласно определению административного органа об истребовании сведений, необходимых для разрешения дела по административному правонарушению, нерезидентом Компанией «Шлюмберже Лоджелко Инк.» представлена информация о подписании ею акта № 429 от 31.07.2009.

Территориальное управление Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Ханты – Мансийском автономном округе - Югре, усмотрев в действиях Общества административное правонарушение, 08.04.2010 составило протокол об административном правонарушении по делу № 711-10/051, в котором действия Общества квалифицированы по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и 22.04.2010 вынесло постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 711- 10/051, которым ООО «Термокон» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 6 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде штрафа 40 000 рублей.

В постановлении указано, что Обществом допущены нарушения пункта 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», выразившиеся в том, что справка о подтверждающих документах в уполномоченный банк представлена 15.09.2009, в то время как должна быть представлена не позднее 15.08.2009.

Общество, считая привлечение его к административной ответственности по части 6 статьи 15.25. КоАП РФ незаконным, обратилось в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры.

17.06.2010 Арбитражным судом Ханты-Мансийского автономного округа-Югры принято обжалуемое решение.

Суд апелляционной инстанции, проанализировав и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные сторонами в материалы дела доказательства, учитывая положения статей 1.5, 1.7, 15.25, 30.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, статей 23, 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пунктов 2.1, 2.2, 2.4 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденного ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П, Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 № 2080-У, статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о недоказанности в действиях общества состава вменяемого правонарушения.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Ответственность по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок является основанием для привлечения  к  административной ответственности.

В соответствии с частью 4 статьи 5 и пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – Закон о валютном регулировании) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

На основании данной нормы, а также норм Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации, Федерального закона «О банках и банковской деятельности» Центральный банк Российской Федерации 1 июня 2004 года принял Положение № 258-П О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (далее по тексту – Положение № 258-П).

В силу пункта 2.1. Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Согласно пункту 2.2. Положения № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

В соответствии с пунктом 2.3 данного Положения указанные в пункте 2.2 настоящего Положения документы представляются резидентом в банк ПС в соответствии с требованиями, установленными частью 5 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Пункт 2.4. Положения № 258-П (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) определяет, что резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий:

- 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

- 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Банк России вправе устанавливать иные сроки представления резидентом документов, указанных в настоящем пункте.

Таким образом, в силу изложенных норм законодательства, резидент представляет в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах, оформленные резидентом в порядке, изложенном в приложении № 1 к Положению № 258-П, в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца,