Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2010 по делу n А75-481/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

19 мая 2010 года

                                                          Дело №   А75-481/2010

Резолютивная часть постановления объявлена  12 мая 2010 года

Постановление изготовлено в полном объеме  19 мая 2010 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Шиндлер Н.А.,

судей  Лотова А.Н., Сидоренко О.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Моисеенко Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-2456/2010) общества с ограниченной ответственностью «Ханты-МансийскОкрПодшипник» на решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 25.02.2010 по делу №  А75-481/2010 (судья Загоруйко Н.Б.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Ханты-МансийскОкрПодшипник» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре

3-е лицо: Ханты-Мансийская таможня, Нижневартовский филиал закрытого акционерного общества «Ростек-Екатеринбург»

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности,

при участии в судебном заседании представителей: 

от общества с ограниченной ответственностью «Ханты-МансийскОкрПодшипник» – не явился, извещено; 

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре – не явился, извещено;

от Ханты-Мансийской таможни – не явился, извещена;

от Нижневартовского филиала  закрытого акционерного общества «Ростек-Екатеринбург» – не явился, извещено;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Ханты-МансийскОкрПодшипник» (далее – ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник», заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре (далее – Территориальное управление Росфиннадзора в ХМАО-Югре, административный орган) об оспаривании постановления от 18.12.2009 № 711-09/253 о привлечении к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 25.02.2010 по делу № А75-481/2010 в удовлетворении требований заявителя было отказано.

ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник» решение суда первой инстанции обжаловало в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, установил следующие обстоятельства.

Ханты-мансийской таможней в отношении ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник» проведена проверка на предмет соблюдения актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

В ходе проверки выявлено, что между фирмой «ERMA-RTMO SPA» (Продавец, Италия) и ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник» (Покупатель, Россия) 22.08.2008 заключен контракт № 200/К, в соответствии с которым Продавец продает, а Покупатель покупает на условиях EXW MODENA, ITALY (Инкотермс 2000) запасные части для строительной техники Komatsu.

В соответствии с пунктами 2, 9 контракта № 200/К от 22.08.2008 ориентировочная сумма контракта составляет 10 533, 92 евро, контракт действителен до 31.12.2008.

Дополнительным соглашением № 2 от 12.01.2009 к контракту № 200/К от 22.08.2008 оговорен порядок взаимных расчетов по контракту, а так же продлен срок исполнения обязательств по контракту № 200/К от 22.08.2008 до 31.01.2009.

На основании Контракта №200/К от 22.08.2008 Импортером ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник» в уполномоченном банке ЗАО АКБ «Сибирьгазбанк» (далее – уполномоченный банк) оформлен паспорт сделки №08080015/3042/0000/2/0 на сумму 10533,92 евро.

Уполномоченным  банком      25.08.2008      по      поручению      ООО      «Ханты-МансийскОкрПодшипник» осуществлен перевод денежных средств на сумму 10533,92 евро в счет исполнения обязательств по контракту № 200/К от 22.08.2008.

Импортером ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник» обеспечен ввоз на территорию Российской Федерации товара на общую фактурную стоимость 1185,92 евро по контракту №200/К от 22.08.2008, задекларирован на Сургутском таможенном посту Ханты - Мансийской таможни с представлением паспорта сделки №08080015/3042/0000/2/0        и      помещен      под      таможенный      режим      «Выпуск     для внутреннего потребления» по грузовой таможенной декларации.

Согласно дополнительного соглашения № 2 к контракту от №200/К от 22.08.2008, в связи с невозможность поставки Товара - фильтров в количестве 200 штук, стороны условились,       что        сумма       недопоставленных        запасных        частей                                                             по        контракту №   200/К  от  22.08.2008 (ПС 08080015/3042/0000/2/0)  в размере  9348,00 евро будет учтена в счет взаимных расчетов по контракту IТ-198/08 от 17.07.2008 (ПС 08080003/3042/0000/2/0).

Копия данного дополнительного соглашения вместе с письмом о зачете была направлена в уполномоченный банк ЗАО АКБ «Сибирьгазбанк» с просьбой зачесть поставку фильтров в количестве 200 штук на сумму 9348,00 евро по контракту № IТ-198/08 от 17.07.2008 (ПС 08080003/3042/0000/2/0), в счет суммы поставки по контракту №200/К от 22.08.2008 (ПС 08080015/3042/0000/2/0).

В целях проверки факта поставки товара на сумму 9348,00 евро по контракту № IТ-198/08 от 17.07.2008, в счет суммы поставки по контракту №200/К от 22.08.2008 Ханты-Мансийской таможней проведены контрольные мероприятия, которые не подтвердили обстоятельства ввоза на таможенную территорию Российской Федерации названного товара.

А именно, таможенным органом установлено, что между ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник» (Россия, покупатель) и «ERMA-RTMO SPA» (Италия, продавец) заключен контракт на поставку запчастей Komatsu № IT-198/09 от 17.07.2008, согласно условиям которого продавец продает, а покупатель приобретает запасные части для строительной техники Komatsu на условиях FOB-Italy.

В соответствии с пунктами 2, 9 контракта № IT-198/09 от 17.07.2008 ориентировочная сумма контракта составляет 80 484, 62 евро, контракт действителен до 31.12.2008.

На основании данного контракта  ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник» в уполномоченном банке ЗАО АКБ «Сибирьгазбанк» 06.08.2008 оформлен паспорт сделки № 08080003/3042/0000/2/0.

06.08.2008 и 08.12.2008 уполномоченным банком ЗАО АКБ «Сибирьгазбанк» по поручению ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник» осуществлен перевод денежных средств на сумму 71 136, 62 евро в счет исполнения обязательств по договору № IT-198/09 от 17.07.2008.

Таможенный орган от уполномоченного банка получил информацию о том, что в качестве документа, подтверждающего ввоз товара на таможенную территорию, обществом представлена грузовая таможенная декларация (далее – ГТД) № 10110050/050908/0005174 и справка о подтверждающих документах от 22.09.2008 по данной ГТД.

На основании информации, полученной из Центральной базы данных ГДТ ФТС России посредством программного продукта «Мониторинг-анализ» таможенным органом установлено, что товар по ГТД № 10110050/050908/0005174 обществом не оформлялся.

Согласно ФТС России от 17.03.2008 № 04-18/9740 «О кодах таможенных органов и их структурных подразделений» код 10110050 принадлежит Щелковской таможне (Мытищинский таможенный пост).

Отделением валютного контроля Ханты-Мансийской таможни направлен запрос № 22-24/2224 от 16.03.2009 в Щелковскую таможню с просьбой подтвердить таможенной оформление ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник» товаров по ГТД № 10110050/050908/0005174, а также направить копию пакета документов, представленных при таможенном оформлении данной ГТД.

В соответствии с ответом Щелковской таможни № 15-13/4248 от 03.04.2009 ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник» в зоне деятельности Щелковской таможни как участник внешнеэкономической деятельности не зарегистрировано и таможенное оформление  ГТД на таможенных постах таможни не производило. Также Щелковской таможней представлена копия ГТД № 10110050/050908/0005174, из которой следует, что данная ГТД оформлена ООО «Промимпорт» (ИНН 7702643615) по паспорту сделки № 07080010/2797/0000/2/0.

На основании изложенных обстоятельств таможенный орган пришел к выводу, что ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник» не производило таможенное оформление товара по ГТД № 10110050/050908/0005174 по контракту № IT-198/09 от 17.07.2008, а, соответственно, поставка товара на сумму 9 348 евро по контракту № IT-198/09 от 17.07.2008 не может быть зачтена в счет исполнения обязательств по контракту № 200/к от 22.08.2008.

Также был сделан вывод, что товар, указанный в контракте, границу Российской Федерации не пересекал. Предъявление товара по контракту в пограничные таможенные органы не осуществлялось, так как отсутствует информация об оформлении транзитной декларации и сама транзитная декларация, а также информация об открытии процедуры внутреннего таможенного транзита.

Поскольку ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации не осуществлен, Ханты-Мансийская таможня посчитала, что общество нарушило положения Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и совершило административное правонарушение, выразившееся  в невыполнении резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в размере 71 137, 62 евро, уплаченных нерезиденту за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары.

По таким основаниям Ханты-Мансийской таможней в отношении ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник» составлен протокол об административном правонарушении от 06.11.2009 № 10505000-518/2009, в котором констатирован факт совершения обществом правонарушения по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии со ст.28.8 КоАП России протокол об административном правонарушении и материалы дела переданы в Территориальное управление Росфиннадзора в ХМАО-Югре для рассмотрения.

По результатам рассмотрения протокола и материалов административного дела руководителем Территориального управления Росфиннадзора в ХМАО-Югре вынесено оспариваемое постановление от 18.12.2009 № 711-09/253 о привлечении заявителя к административной ответственности по части 5 статьи 15.25. КоАП РФ и назначении административного наказания в виде взыскания штрафа в размере ¾ от суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию, что составляет 320 147 руб. 49 коп.

Не согласившись с указанным постановлением, ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Суд первой инстанции в удовлетворении требований общества отказал, поскольку посчитал, что взаимозачет денежных средств и товаров на основании дополнительных соглашений к контрактам № 200/К от 22.08.2008 и № IТ-198/08от от 17.07.2008 не был идентифицирован как исполнение ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник» обязательств по контракту № 200/К от 22.08.2008, а также, что материалами дела доказан факт совершения обществом вменяемого правонарушения. По таким основаниям суд указал, что ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник» правомерно привлечено к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ и оснований для отмены постановления по делу об административном правонарушении не имеется (нарушений требований законодательства об административных правонарушениях установлено не было).

В апелляционной жалобе общество просит решение суда первой инстанции отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

По убеждению подателя жалобы, в материалах дела содержится достаточное количество доказательств факта поставки товаров обществу от иностранного покупателя, в связи с чем привлечение к административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ неправомерно.

Податель жалобы отмечает, в связи с невозможностью продавцом осуществления поставки   товара  на            общую            сумму контракта 10 533,92 евро, стороны подписали Дополнительное соглашение № 2 от 12.01.2009, согласно условиям которого денежные средства в сумме 9 348 евро, перечисленные ООО «Ханты-МансийскОкрПодшипник» по контракту № 200/К от 22.08.2008., сторонами будут отнесены в счѐт оплаты товара по контракту № IT-198/08 от 17.07.2008г.

Согласно условиям пункта 1.1. контракта № IT-198/09 от 17.07.2008 на поставку продавец передает, а покупатель покупает запасные части для строительной техники Komatsu на условиях FOB Italy (по условиям «ИНКОТЕРМС 2000»). Поскольку термин «FOB» - «Франко борт» означает, что продавец выполнил поставку, когда товар перешел через поручни судна в названном порту отгрузки, заявитель заключает о том, что поставка товара по контракту IT-198/09 от 17.07.2008 считается совершенной продавцом с момента отгрузки товара на судно перевозчика. Следовательно, сделка считается совершенной с указанного момента. Поэтому основания для возврата уплаченных покупателем денежных средств за товар у общества не имеется.

Также податель жалобы отмечает, что получение на таможенную территорию Российской Федерации товара подтверждается: сопроводительными коммерческими документами на товар (инвойсом от 25.09.2008 № 1922/Е и № 1925/Е от 05.08.2009, упаковочными листами) с отметкой (штампом) таможенного органа и указанием наименования, количества и стоимости товара;  ГТД № 10110050/050908/0005174, оформленной на заявителя с отметкой «Выпуск разрешен»; актами № PPD0006211 приема-передачи материальных ценностей и сдачи-приемки оказанных услуг от 11.09.2008., подписанным между заявителем и транспортным предприятием ООО «АвтоТур» в рамках Договора № 547-ТР транспортной экспедиции от 04.07.2008; документами, свидетельствующими о перемещении товара по территории Российской Федерации (договор № 03/9/08, заключенный с ООО «Дорстройпроект», счет-фактура № 823 от 22.09.2008, товарная накладная № 823 от 22.09.2008).

Территориальное управление Росфиннадзора в ХМАО-Югре письменный отзыв на апелляционную жалобу не представило.

Привлеченная к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Ханты-Мансийская таможня в своем отзыве на апелляционную жалобу выразила несогласие с позицией общества. Считает доказанным факт отсутствия ввоза на таможенную территорию Российской Федерации