Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26.04.2010 по делу n А75-1037/2010. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

27 апреля 2010 года

Дело № А75-1037/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 20 апреля 2010 года

Постановление изготовлено в полном объеме  27 апреля 2010 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Шиндлер Н.А.

судей Сидоренко О.А., Лотова А.Н.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем Леоновой Г.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-2226/2010) открытого акционерного общества «ТНК-ВР Холдинг» на решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 17.02.2010 по делу № А75-1037/2010 (судья Загоруйко Н.Б.),

по заявлению открытого акционерного общества «ТНК-ВР Холдинг»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре

третье лицо: Ханты-Мансийская таможня

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания № 711-09/258 от 31.12.2009

при участии в судебном заседании представителей:

от открытого акционерного общества «ТНК-ВР Холдинг» – Лыкова И.А. по доверенности от 26.01.2010 № 6-146 сроком действия до 31.12.2010;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре – не явился (о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом);

от Ханты-Мансийской таможни – не явился (о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом);

установил:

решением от 17.02.2010 по делу № А75-1037/2010 Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры отказал в удовлетворении требований открытого акционерного общества «ТНК-ВР Холдинг» (далее по тексту – ОАО «ТНК-ВР Холдинг», Общество) о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре (далее по тексту – ТУ ФСФБН в ЯНАО, Управление, административный орган) о назначении административного наказания от 31.12.2009 № 711-09/258, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Решение суда первой инстанции мотивировано наличием в действиях Общества по представлению 20.11.2009 в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, при том, что Общество обязано было представить справку о подтверждающих документах в банк в течение 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, то есть не позднее 23.08.2009, события административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вины Общества в его совершении, а также соблюдением административным органом порядка и срока давности привлечения Общества к административной ответственности.

Общество в апелляционной жалобе просит отменить решение суда первой инстанции, в связи с неполным выяснением судом обстоятельств, имеющих значение для дела, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В обоснование апелляционной жалобы Общество ссылается на своевременное представление в течение 15 дней после таможенного оформления товара (дата выпуска ГТД 08.08.2009) в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, которая получена банком 21.08.2009, о чем свидетельствует отметка банка в реестре принятых документов от 19.08.2009. 20.11.2009 Обществом была осуществлена корректировка суммы в справке о подтверждающих документах, что не может рассматриваться как нарушение валютного законодательства, поскольку закон не запрещает резидентам представлять в банк паспорта сделки корректирующие сведения по валютным операциям.

Также податель апелляционной жалобы указывает на противоречие протокола об административном правонарушении постановлению о назначении административного наказания в части определения правонарушения, за которое Общество привлечено в административной ответственности, а именно: в протоколе указано на несоблюдение Обществом установленного порядка предоставления справки о подтверждающих документах, а в постановлении указано на нарушение сроков предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Общество считает, что не доказана его вина в ненадлежащем исполнении возложенной на него обязанности по предоставлению документов в уполномоченный банк в установленный срок, поскольку именно банк обязан проверять соответствие информации, указанной резидентом в справке о подтверждающих документах, сведениям, содержащимся в подтверждающих документах, и при несоответствии этих сведений банк возвращает резиденту эти документы. Банком эта обязанность не выполнены, справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы приняты банком без замечаний. Последствия невыполнения банком возложенных не него обязанностей не могут быть возложены на резидента.

Кроме того, Общество указывает на допущенные, по его мнению, нарушения порядка привлечения к административной ответственности, что выразилось в том, что в акте проверки от 21.12.2009, полученном Обществом 30.12.2009 Обществу предоставлено семь рабочих дней с момента получения акт для ознакомления с актом, однако в нарушение этого срока 31.12.2009 административным органом вынесено постановление о назначении административного наказания.

ТУ ФСФБН в ХМАО-Югре в соответствии с представленным суду апелляционной инстанции отзывом на апелляционную жалобу считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, апелляционную жалобу – не подлежащей удовлетворению.

Управление считает, что представление 19.08.2009 в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, в которой указана сумма, не соответствующая сумме, указанной в подтверждающих документах, нельзя признать надлежащим исполнением резидентом своей обязанности по представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов, поскольку данная справка является совершенно иным документом, не относящимся в приложенному подтверждающему документу (ГТД № 10505090/080809/0000596). Справкой о подтверждающих документах к подтверждающему документу (ГТД № 10505090/080809/0000596) является справка, поданная Обществом в уполномоченный банк 20.11.2009.

Административный орган указывает, что, несмотря на установленную законом обязанность банка по проверке справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов, именно на резиденте лежит обязанность по надлежащему заполнению и предоставлению справки о подтверждающих документах, соответственно при правильном заполнении Обществом справки о подтверждающих документах правонарушения не было бы.

Также административный орган указывает на отсутствие нарушений порядка привлечения Общества к административной ответственности, ссылаясь на надлежащее извещение Общества о времени и месте составления протокола об административном правонарушении и вынесении постановления о назначении административного наказания, которое явку своего представления не обеспечило.

Ханты-Мансийская таможня отзыв на апелляционную жалобу не представила.

ТУ ФСФБН в ХМАО-Югре и Ханты-Мансийская таможня, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, явку своих представителей в заседание суда апелляционной инстанции не обеспечили. Апелляционная жалоба рассмотрена в их отсутствие в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель Общества в заседании суда апелляционной инстанции поддержал доводы апелляционной жалобы, просил отменить решение суда первой инстанции.

Суд апелляционной инстанции, заслушав представителя Общества, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, отзыв Управления, установил следующие обстоятельства.

Отделом внутреннего контроля Ханты-Мансийской таможни была проведена проверка на предмет соблюдения импортером – ОАО «ТНК-ВР Холдинг» актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, по результатам которой составлен акт от 21.12.2009 № 10505000/211209/0000064.

В ходе проверки было установлено нарушение Обществом установленного пунктом 2.4 Положения Центрального Банка РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, который составляет 15 дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, а именно: при сроке предоставления – не позднее 23.08.2009, Общество представило в банк паспорта сделки подтверждающие документы и соответствующую справку 20.11.2009.

По факту выявленного нарушения 21.12.2009 должностным лицом Ханты-Мансийской таможни в отношении Общества был составлен протокол № 10505000-640/2009 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

31.12.2009 ТУ ФСФБН в ХМАО-Югре по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении было принято постановление о назначении административного наказания № 711-09/258, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Общество, полагая, что постановление ТУ ФСФБН в ХМАО-Югре не соответствует закону и нарушает его права и законные интересы, обратилось в арбитражный суд с требованием о признании постановления незаконным и его отмене.

Решением суда первой инстанции в удовлетворении требований Общества отказано.

Означенное решение обжалуется Обществом в суд апелляционной инстанции.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения суда первой инстанции, находит его подлежащим отмене по следующим основаниям.

Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок, что влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 5 и пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – Закон о валютном регулировании) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным операциям (подпункт 1.3 пункта 1 Указания).

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

На основании данной нормы, а также норм Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации, Федерального закона «О банках и банковской деятельности» Центральный банк Российской Федерации 1 июня 2004 года принял Положение № 258-П О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (далее по тексту – Положение № 258-П).

В силу пункта 2.1. Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Согласно пункту 2.2. Положения № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

В соответствии с пунктом 2.3 данного Положения указанные в пункте 2.2 настоящего Положения документы представляются резидентом в банк ПС в соответствии с требованиями, установленными частью 5 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Абзац второй пункта 2.4. Положения № 258-П определяет, что резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации