Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2010 по делу n А70-14378/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

26 апреля 2010 года

Дело № А70-14378/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 20 апреля 2010 года

Постановление изготовлено в полном объеме  26 апреля 2010 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Шиндлер Н.А.

судей Сидоренко О.А., Лотова А.Н.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем Леоновой Г.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-2234/2010) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области на решение Арбитражного суда Тюменской области от 08.02.2010 по делу № А70-14378/2009 (судья Минеев О.А.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Наван»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 08.12.2009 № 71-09/330М

представители лиц, участвующих в деле, в судебное заседание не явились;

установил:

решением от 08.02.2010 по делу № А70-14378/2009 Арбитражный суд Тюменской области удовлетворил требования общества с ограниченной ответственностью «Наван», признал незаконным и отменил постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области (далее по тексту – ТУ ФСФБН в Тюменской области, Управление, административный орган) от 08.12.2009 № 71-09/330М о назначении административного наказания, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 41 000 руб.

Решение суда первой инстанции мотивировано отсутствием в действиях Общества по представлению 26.02.2009 в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов признаков состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, что в силу части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении. При этом суд исходил из того, что административным органом неверно установлены фактические обстоятельства, составляющие событие административного правонарушения, поскольку акт о выполненных работах датированный 23.01.2009, фактически подписан второй стороной сделки только 24.02.2009. Двусторонний характер акта предполагает необходимость подписания его обеими сторонами договора, после чего он может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего передачу и получение неисключительных ограниченных прав на программное обеспечение в точном (достоверном) объеме, следовательно, значимом для целей валютного контроля, в связи с чем именно с 24.02.2009 (даты подписания акта второй стороной сделки) подлежит исчислению срок на представление в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов.

ТУ ФСФБН в Тюменской области в апелляционной жалобе просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В обоснование апелляционной жалобы Управление излагает доводы, которые им были изложены в представленном суду первой инстанции отзыве на заявление. Так административный орган считает доказанным наличие события административного правонарушения, вины Общества в его совершении, указывая, что акт выполненных работ за январь был подписан сторонами 23.01.2009, соответственно подлежал представлению в уполномоченный банк вместе со справкой о подтверждающих документах в срок не позднее 16.02.2009. Однако указанные документы в уполномоченный банк не представлены. Вывод суда об исполнении Обществом своих обязательств, предусмотренных валютным законодательством, Управление считает безосновательным.

Общество в соответствии с представленным суду отзывом на апелляционную жалобу считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, апелляционную жалобу – не подлежащей удовлетворению. По мнению Общества, предписанное валютным законодательством оформление документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг), в данном случае определяется не моментом составления, а моментом подписания (утверждения) акта выполненных работ. Поскольку акт выполненных работ, составленный 23.01.2009, второй стороной сделки был подписан только 24.02.2009, то ранее этой даты у Общества отсутствовал обязанность по его представлению в уполномоченный банк.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, явку своих представителей в заседание суда апелляционной инстанции не обеспечили.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, установил следующие обстоятельства.

Управлением проведена проверка соблюдения Обществом валютного законодательства, в ходе которой установлено нарушение Обществом пункта 2.4 Положения Центрального Банка РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за предоставлением форм учета и отчетности по валютным операциям», что выразилось в непредставлении Обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, то есть не позднее 16.02.2009. Фактически документы были представлены 26.02.2009.

30.10.2009 в отношении Общества по факту выявленного правонарушения был составлен протокол об административном правонарушении № 71-09/330, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

08.12.2009 по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении Управлением было вынесено постановление о назначении административного наказания № 71-09/330М, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 41 000 руб.

Общество, полагая, что привлечено к административной ответственности незаконно, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления от 08.12.2009 о назначении административного наказания № 71-09/330М.

Решением суда первой инстанции требования Общества удовлетворены.

Означенное решение обжалуется ТУ ФСФБН в Тюменской области в суд апелляционной инстанции.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения суда первой инстанции, не находит оснований для его отмены или изменения, а доводы апелляционной жалобы не принимает как необоснованные, исходя из следующего.

Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок, что влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – Закон о валютном регулировании) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу части 4 статьи 5, пункта 2 части 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям; порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным операциям (подпункт 1.3 пункта 1 Указания).

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержден Положением Центральный банк Российской Федерации 01.06.2004 № 258-П (далее по тексту – Положение № 258-П).

Согласно пункту 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению № 258-П (пункт 2.2 Положения).

В силу пункта 2.4 Положения № 258-П резидент представляет в банк паспорта сделки подтверждающие документы в срок - 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами контракта, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Как верно заключил суд первой инстанции, по смыслу приведенных положений для целей валютного контроля имеет значение дата (время) оформления документа, подтверждающего выполнение работ, оказание услуг. Именно с этой датой Положение № 258-П связывает исчисление срока для представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах.

При этом, необходимость представления подтверждающих документов в целях осуществления валютного контроля, связана, в первую очередь с фактом выполнения работ, оказания услуг. Соответственно, для возникновения у резидента обязанности по представлению в уполномоченный банк подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах, прежде всего, работы должны быть выполнены, услуги оказаны, о чем составлен соответствующий документ.

Как следует из материалов дела, и было установлено судом первой инстанции, 01.10.2007 ООО «Наван» (Россия) – «Исполнитель» и КЦА Дойтаг Дриллинг ГмбХ (Германия) в лице филиала в г.Ноябрьск – «Заказчик» заключили договор № 1 на оказание гостиничных услуг (л.д.121-124), согласно которому Исполнитель обязуется по заявкам Заказчика оказывать Заказчику гостиничные услуги по предоставлению номеров при наличии свободных мест для размещения и проживания лиц, указанных Заказчиком, а Заказчик обязуется своевременно оплачивать оказанные Исполнителем услуги. Услуги оказываются в гостинице Центра отдыха «Лагуна», расположенной по адресу: г.Тюмень, Молодежная, 80/9. Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до 01.10.2008.

На основании заключенного договора, 02.10.2007 в ЗАО «МЕГА БАНК» в г.Тюмень оформлен паспорт сделки №07100001/2220/0000/3/0 (л.д.127).

01.10.2008 стороны заключили дополнительное соглашение к договору (л.д.126), которым внесли изменения в пункт 3.4. Договора № 1, изложив его в следующей редакции: «приемка-сдача услуг по настоящему договору производится путем подписания уполномоченными представителями сторон акта приемки-сдачи услуг, в котором применяются цены, действующие на момент принятия заявки Заказчика к исполнению в соответствии с п. 2.1.3. договора. В срок, не позднее трех дней с момента подписания Заказчиком акта приемки-сдачи услуг, Исполнитель направляет Заказчику счет-фактуру».

Во исполнение условий договора, 23.01.2009 составлен акт приема-передачи услуг №01083 на сумму 168 850 руб. (л.д.128-130).

В связи с тем, что акт приема-передачи услуг по договору № 1 датирован 23.01.2009, Управление полагает, что срок представления подтверждающих документов в уполномоченный банк истек 16.02.2009.

Фактически документы, подтверждающие факт передачи продукта по соглашению и справка о подтверждающих документах в уполномоченный банк представлены 26.02.2009 (л.д. 131).

Между тем, как указано выше, пункт 2.4. Положения № 258-П связывает исчисление срока на представление в уполномоченный банк подтверждающих документов с датой оформления документов, подтверждающих выполнение