Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2010 по делу n А70-12885/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

02 марта 2010 года

Дело № А70-12885/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 25 февраля 2010 года

Постановление изготовлено в полном объеме  02 марта 2010 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Шиндлер Н.А.

судей Лотова А.Н., Золотовой Л.А.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем Моисеенко Н.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-247/2010) Территориального управления Федеральной службы по финансово-бюджетному надзору в Тюменской области на решение Арбитражного суда Тюменской области от 04.12.2009 по делу № А70-12885/2009 (судья Минеев О.А.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «КомплектСтройсервис»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области

о признании незаконным и отмене постановления от 13.11.2009 № 71-09/335М

представители лиц, участвующих в деле, в судебное заседание не явились;

установил:

решением от 04.12.2009 по делу № А70-12885/2009 Арбитражный суд Тюменской области удовлетворил требования общества с ограниченной ответственностью «КомплектСтройсервис» (далее по тексту – ООО «КомплектСтройсервис», Общество), признал незаконным и отменил постановление Территориального управления Федеральной службы по финансово-бюджетному надзору в Тюменской области (далее по тексту – ТУ ФСФБН России в Тюменской области, Управление, административный орган) от 13.11.2009 о назначении административного наказания № 71-09/335М, которым ООО «КомплектСтройсервис» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Решение суда первой инстанции мотивировано тем, что административным органом неверно установлены фактические обстоятельства, составляющие событие административного правонарушения, поскольку справка о подтверждающих документах и акт о выполненных работах за октябрь 2008 года на сумму 422 145 руб. датированный 25.10.2008, но подписанный сторонами сделки только 23.12.2008, представлены в уполномоченный банк 25.12.2008, то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 2.4 Положения № 258-П.

Суд отметил, что в данном случае имеет место нарушение, связанное с оформлением справки о подтверждающих документах от 25.12.2008, поскольку в соответствии с Приложением 1 к Положению № 258-П в графе 1 «Дата» должна проставляться дата оформления документа (23.12.2008), а не дата его составления (25.10.2008).

В апелляционной жалобе ТУ ФСФБН России в Тюменской области просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Административный орган считает доказанным наличие события административного правонарушения, вины Общества в его совершении, указывая, что акт выполненных работ за октябрь был подписан сторонами 23.12.2008, соответственно подлежал представлению в уполномоченный банк вместе со справкой о подтверждающих документах в срок не позднее 15.01.2009. Однако указанные документы в уполномоченный банк не представлены. Вывод суда об исполнении Обществом своих обязательств, предусмотренных валютным законодательством, Управление считает безосновательным.

Общество в соответствии с представленным суду отзывом на апелляционную жалобу считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, апелляционную жалобу – не подлежащей удовлетворению.

Как указывает Общество, факт представления документов в уполномоченный орган подтверждается соответствующими отметками уполномоченного банк – вх.№ 51/0805001 от 25.12.2008 (акт выполненных работ за октябрь от 25.10.2008), вх.№ 53/0805001 от 25.12.208 (акт выполненных работ за декабрь от 23.12.2008) и вх. № 54/08050001 от 25.12.2008 (справка о подтверждающих документах от 25.12.2008). При этом в справке о подтверждающих документах в графе 1 был указан акт выполненных работ за октябрь 2008 года на сумму 422 145 руб., датированный 25.10.2008.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, явку своих представителей в заседание суда апелляционной инстанции не обеспечили.

Апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, установил следующие обстоятельства.

26.02.2008 между Обществом (Исполнителем) и ЗАО «Неймар Инжиниринг» (Черногория) (Заказчиком) заключен Договор № 26-02-08у на оказание услуг автотранспорта и механизмов (далее по тексту – Договор), в соответствии с пунктом 1.1 которого Исполнитель принимает на себя обязательства предоставить технику по заявке Заказчика, оказать своими силами услуги по управлению техникой и по ее технической эксплуатации, а Заказчик обязан использовать предоставленную технику по назначению, принять результат работ и оплатить арендную плату по факту в течение 5 банковских дней после подписания акта.

В соответствии с пунктом 3.1 Договора по результатам отработанных машино-часов Исполнителем оформляется акт. До момента начала оказания услуг Исполнителем предъявляется счет к оплате, по окончании – акт (пункт 3.3).

13.05.2008 на основании Договора в филиале коммерческого банка «ЮНИАСТРУМБАНК» (общество с ограниченной ответственностью) в городе Тюмени был оформлен паспорт сделки №08050001/2771/0008/3/0 (л.д.36).

В ходе проверки соблюдения заявителем требований валютного законодательства РФ, ТУ ФСФБН в Тюменской области было установлено, что 25.10.2008 Обществом на основании Договора составлены: Акт выполненных работ за октябрь 2008 года по форме Ф-2 (л.д.41) и справка о стоимости выполненных работ и затрат (л.д.42) – на сумму 442 145 руб., которые подписаны директором представительства ЗАО «Неймар Инжиниринг» 23.12.2008.

В связи с тем, что 23.12.2008 сторонами по Договору подписан Акт, подтверждающий факт оказания услуг, административный орган счел, что у Общества возникла обязанность по его представлению одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк в срок не позднее 15.01.2009.

Между тем, административный орган установил, что справка о подтверждающих документах с указанием об оформленном 23.12.2009 акте выполненных работ с приложением этого документа в уполномоченный банк не представлены, в связи с чем 30.10.2009 в присутствии законного представителя Общества составил протокол об административном правонарушении (л.д.10-12, 32-34) о наличии и действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

13.11.2009 ТУ ФСФБН в Тюменской области по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении № 71-09/335 в отношении ООО «КомплектСтройсервис» вынесено постановление №71-09/335М о назначении административного наказания (л.д.6-9, 24-27), которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ему было назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Общество, считая постановление о назначения административного наказания незаконным, обратился в арбитражный суд с требованием о признании его незаконным и отмене.

Решением суда первой инстанции требования Общества удовлетворены.

Означенное решение обжалуется ТУ ФСФБН в Тюменской области в суд апелляционной инстанции.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения суда первой инстанции, не находит оснований для его отмены или изменения, а доводы апелляционной жалобы не принимает как необоснованные, исходя из следующего.

Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок, что влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 5 и пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – Закон о валютном регулировании) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

На основании данной нормы, а также норм Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации, Федерального закона «О банках и банковской деятельности» Центральный банк Российской Федерации 1 июня 2004 года принял Положение № 258-П О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (далее по тексту – Положение № 258-П).

В силу пункта 2.1. Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Согласно пункту 2.2. Положения № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

В соответствии с пунктом 2.3 данного Положения указанные в пункте 2.2 настоящего Положения документы представляются резидентом в банк ПС в соответствии с требованиями, установленными частью 5 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Пункт 2.4. Положения № 258-П (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) определяет, что резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий:

- 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

- 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Таким образом, в силу изложенных норм законодательства, резидент представляет в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах, оформленные резидентом в порядке, изложенном в приложении № 1 к Положению № 258-П, в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг.

При этом, согласно Инструкции Центрального Банка РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положению № 258-П справка о подтверждающих документах отнесена к документам и информации, связанным с проведением валютной операции.

Справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным операциям Указанием Центрального банка РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учёта по валютным операциям, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», зарегистрированным в Минюсте России 25.12.2007 за № 10804.

Как следует из материалов дела, и было установлено судом первой инстанции, акт выполненных работ по Договору за октябрь 2008 года, составленный 25.10.2008, подписан обеими сторонами Договора 23.12.2008, что подтверждается копией акта (л.д.41). Косвенно это также подтверждается справкой от 25.10.2008 о стоимости выполненных работ и затрат (форма №КС-3) за октябрь 2008 года, также подписанной сторонами Договора с проставлением даты 23.12.2008 (л.д.42).

Таким образом, акт от 25.10.2008 выполненных работ за октябрь 2008 года на сумму 422 145 руб. подписан сторонами Договора 23.12.2008.

Данное обстоятельство административным органом не оспаривается.

Соответственно, как верно указывает административный орган справка о подтверждающих документах и акт выполненных работ подлежали представлению Обществом в уполномоченный банк в срок не позднее 15.01.2009.

Между тем факт представления Обществом указанных документов в уполномоченный банк в срок до 15.01.2009 подтверждается материалами дела.

Так 25.12.2008 Общество представило в банк справку о подтверждающих документах от 25.12.2008 (л.д.16, 43), в которой указан документ, датированный 25.10.2008 (графа 1), на сумму 422 145 руб. (графа 5), а также представило акт выполненных работ за октябрь 2008 года на эту же сумму, датированный 25.10.2009, без указания