Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2015 по делу n А59-3899/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

проезда до г. Хабаровска и обратно.

На основании заявки на кассовый расход от 05.02.2013 № 152, платежным поручением от 06.02.2013 № 1134226 на расчетные счета сотрудников Царакаева А.В. и Шепелева К.В. в соответствии со списком сотрудников для зачисления сумм от 05.02.2013 перечислены денежные средства (произведен кассовый расход) по ЦС 0016700 «Функционирование органов в сфере национальной безопасности и правоохранительной деятельности» BP 122 КОСГУ 212 «Прочие выплаты» на возмещение расходов за проезд в отпуск по авансовому отчету от 21.01.2013 № 35 в сумме 4 676 руб. (Царакаев А.В., остаток от проезда в отпуск), по авансовому отчету от 27.12.2012 № 7 в сумме 14 100 руб. (Шепелев К.В.), в то время как кассовый расход на указанные цели следовало произвести по ЦС 0011500 «Территориальные органы» BP 122 КОСГУ 212.

Проведение кассового расхода по КБК 417/0314/0016700/122/212 на сумму 18 776 руб. подтверждено приложением к выписке из лицевого счета получателя бюджетных средств от 06.02.2013.

Авансовые отчеты утверждены руководителем Управления от 09.01.2013 (Шепелев К.В.) на сумму 14,100 тыс. рублей, от 21.01.2013 (Царакаев А.В.) на сумму 14,976 тыс. рублей (4,676 + 10,500 - полученный аванс 20.12.2012) и приняты к учету за январь 2013 года с отнесением расходов за проезд в отпуск по КБК 417/0314/0016700/122/212 (пункт 7 представления).

Расходы подтверждены авиабилетами за проезд в отпуск на общую сумму 29 076 руб.

Уведомлением об уточнении вида принадлежности платежа от 14.03.2013 № 120 денежные средства в сумме 18 776 руб. восстановлены Управлением по КБК 417/0314/0011500/122/212.

Согласно приказу Управления от 14.01.2013 № 2-к следователь-криминалист Чертищев Е.А. направлен в командировку на период с 14.01.2013 по 17.01.2013.

На основании заявки на кассовый расход от 16.01.2013 № 24, платежным поручением от 17.01.2013 № 1106879 на расчетный счет следователя Чертищева Е.А. в соответствии со списком сотрудников для зачисления сумм от 16.01.2013 перечислены денежные средства (произведен кассовый расход, авансирование) по BP 244, КОСГУ 222, КОСГУ 226 (ЦС 0016700) на командировочные расходы в общей сумме 7 400 руб., в том числе: 4 900 руб. (проезд); 2 500 руб. (наем жилья), в то время как, кассовый расход на указанные цели следовало произвести по BP 122, КОСГУ 222, КОСГУ 226 (ЦС 00116700).

Кроме того, на основании заявки на кассовый расход от 16.01.2013 № 23, платежным поручением № 1106881 от 17.01.2013 на расчетный счет следователя Чертищева Е.А. перечислен аванс (суточные) в сумме 400 руб. по ЦС 0011500 BP 122 КОСГУ 212, в то время как следовало оплачивать суточные по ЦС 0016700 BP 122 КОСГУ 212 в указанной сумме.

Проведение кассового расхода по КБК 417/0314/0016700/244/222,226 на сумму 7 400 руб., по КБК 417/0314/0011500/122/212 на сумму 400 руб. подтверждено приложением к выписке из лицевого счета получателя бюджетных средств от 17.01.2013.

Авансовый отчет от 18.01.2013 № 31 утвержден руководителем Управления 21.01.2013 и принят к учету за январь 2013 года с отнесением командировочных расходов в сумме 7 900 руб., в том числе: наем жилья -                7 500 руб. по КБК 417/0314/0016700/244/226; суточные - 400 руб. по КБК 417/0314/0011500/122/212.

Командировочные расходы подтверждены на основании заявления Чертищева Е.А. только за проживание в гостинице с приложением счета и кассового чека на сумму 7 500 руб. и суточные за 4 дня на сумму 400 руб.

Средства в сумме 4 900 руб., перечисленные на проезд Чертищеву Е.А., не израсходованы, возвращены в кассу Управления и оприходованы 21.01.2013 по КБК 417/0314/0016700/244/222; дополнительно возмещены расходы за проживание в сумме 5 000 руб. наличными из кассы 04.02.2013 по КБК 417/0314/0016700/122/226 (пункт 8 представления).

Уведомлениями об уточнении вида принадлежности платежа от 13.02.2013 № 102, 103 от 14.02.2013 № 116 денежные средства в сумме 2 500 руб., 4 900 руб. и 400 руб. восстановлены Управлением по КБК 417/0314/0016700/122/226, 417/0314/0016700/122/222, 417/0314/0016700/122/212.

Согласно приказу Управления от 14.01.2013 № 2-к следователь-криминалист следственного отдела по городу Южно-Сахалинску       Вишницкий Е.А. направлен в командировку с 16.01.2013 по 19.01.2013. Возвратился из командировки 18.01.2013.

На основании заявки на кассовый расход от 15.01.2013 № 20, платежным поручением № 1105651 от 16.01.2013 на расчетный счет сотрудника Вишницкого Е.А. в соответствии со списком сотрудников для зачисления сумм от 15.01.2013 перечислены денежные средства (произведен кассовый расход, авансирование) по BP 244 КОСГУ 222, КОСГУ 226 (ЦС 0016700) на командировочные расходы в общей сумме 27 186 руб., в том числе: 22 186 руб. (проезд), 5 000 руб. (наем жилья), в то время как, кассовый расход на указанные цели следовало произвести по BP 122 КОСГУ 222, КОСГУ 226 (ЦС 00116700).

Кроме того, на основании заявки на кассовый расход от 15.01.2013               № 19, платежным поручением от 17.01.2013 № 1106878 на расчетный счет сотрудника Вишницкого Е.А. перечислен аванс (суточные) в сумме 400 руб. по ЦС 0011500 BP 122 КОСГУ 212, в то время как следовало оплачивать суточные по ЦС 0016700 BP 122 КОСГУ 212 в указанной сумме.

Проведение кассового расхода по КБК 417/0314/0016700/244/222, 226 на сумму 27 186 руб., по КБК 417/0314/0011500/122/212 на сумму 400 руб. подтверждено приложениями к выпискам из лицевого счета получателя бюджетных средств от 16.01.2013 и от 17.01.2013.

Авансовый отчет от 21.01.2013 № 36 утвержден руководителем Управления 21.01.2013 и принят к учету за январь 2013 года с отнесением командировочных расходов в общей сумме 17 498 руб., в том числе: наем жилья - 12 руб. по КБК 417/0314/0016700/244/226; проезд - 17 186 руб. по КБК 417/0314/0016700/244/222; суточные - 300 тыс. руб. по КБК 417/0314/0011500/122/212.

Командировочные расходы подтверждены авиабилетами за проезд на сумму 17 186 тыс. руб., за наем жилья (без документов) - 12 руб. и суточные за 3 дня на сумму 300 руб.

Средства в сумме 27 586 руб., перечисленные на командировочные расходы Вишницкому Е.А., полностью не израсходованы, остаток в сумме  10 088 руб. возвращен в кассу Управления и оприходован 21.01.2013 по КБК 417/0314/0016700/122, в том числе: суточные - 100 руб. (КОСГУ 212); проезд - 5 000 руб. (КОСГУ 222); проживание - 4 988 руб. (КОСГУ 226) (пункт 9 представления).

Уведомлениями об уточнении вида принадлежности платежа от 13.02.2013 №№ 98, 99, от 14.02.2013 № 114 денежные средства в сумме                22 186 руб., 5 000 руб. и 400 руб. восстановлены Управлением по КБК 417/0314/0016700/122/222, 417/0314/0016700/122/226, 417/0314/0016700/122/212.

Согласно приказам Управления от 27.12.2012 № 183-к, 30.01.2013                № 12-к старший эксперт отдела криминалистики Лобанова Т.В. направлена в командировку с 21.01.2013 по 27.01.2013.

На основании заявки на кассовый расход от 14.01.2013 № 11, платежным поручением от 15.01.2013 № 1104428 на расчетный счет сотруднице Лобановой Т.В. в соответствии со списком сотрудников для зачисления сумм от 14.01.2013 перечислены денежные средства (произведен кассовый расход, авансирование) по BP 244 КОСГУ 222, КОСГУ 226 (ЦС 0016700) на командировочные расходы в общей сумме 20 416 руб., в том числе: 10 416 руб. (проезд); 10 000 руб. (наем жилья), в то время как, кассовый расход на указанные цели следовало произвести по BP 122 КОСГУ 222, КОСГУ 226 (ЦС 00116700).

Кроме того, на основании заявки на кассовый расход от 14.01.2013                № 10, платежным поручением от 15.01.2013 № 1104427 на расчетный счет сотрудницы Лобановой Т.В. перечислен аванс (суточные) в сумме 600 руб. по ЦС 0011500 BP 122 КОСГУ 212, в то время как следовало оплачивать суточные по ЦС 0016700 BP 122 КОСГУ 212 в указанной сумме.

Проведение кассового расхода по КБК 417/0314/0016700/244/222, 226 на сумму 20 416 тыс. руб., по КБК 417/0314/0011500/122/212 на сумму 600 руб. подтверждено приложением к выписке из лицевого счета получателя бюджетных средств от 15.01.2013.

Авансовый отчет от 28.01.2013 № 38 утвержден руководителем Управления 28.01.2013 и принят к учету за январь 2013 года с отнесением командировочных расходов в общей сумме 22 398 руб., в том числе: наем жилья - 13 112 руб. по КБК 417/0314/0016700/244/226; проезд - 8 586 руб. по КБК 417/0314/0016700/244/222; суточные - 700 руб. по КБК 417/0314/0011500/122/212.

Командировочные расходы подтверждены авиабилетами за проезд на сумму 8 586 руб., счетом с приложением кассового чека за проживание в гостинице - 13 112 руб. и суточные за 7 дней на сумму 700 руб.

Средства в сумме 10 416 руб., перечисленные на проезд Лобановой Т.В., полностью не израсходованы, остаток в сумме 1 830 руб. возвращен в кассу Управления и оприходованы 28.01.2013 по КБК 417/0314/0016700/244/222; за проживание и суточные дополнительно возмещены наличными из кассы 04.02.2013 по КБК 417/0314/0016700/244/226 в сумме 3 112 руб., по КБК 417/0314/0011500/122/212 - 100 руб. (пункт 10 представления).

Уведомлениями об уточнении вида принадлежности платежа от 13.02.2013 № 95, 96, 97 денежные средства в сумме 10 416 руб., 10 000 руб. и 600 руб. восстановлены Управлением по КБК 417/0314/0016700/122/222, 417/0314/0016700/122/226, 417/0314/0016700/122/212.

Согласно приказу Управления от 14.01.2013 № 2-к старший следователь отдела по расследованию особо важных дел Ганеев Д.В. направлен в командировку с 16.01.2013 по 19.01.2013. Возвратился из командировки 18.01.2013.

На основании заявки на кассовый расход от 04.03.2013 № 296, платежным поручением от 05.03.2013 № 1172965 на расчетный счет сотрудника Ганеева Д.В. в соответствии со списком сотрудников для зачисления сумм от 04.03.2013 перечислены денежные средства (произведен кассовый расход) по КОСГУ 222 (ЦС 0016700 BP 122) на возмещение командировочных расходов по авансовому отчету от 28.01.2013 № 41 за наем жилья в сумме 1 512 руб., в то время как, кассовый расход на указанные цели следовало произвести по КОСГУ 226 (ЦС 00116700 BP 122).

Проведение кассового расхода по КБК 417/0314/0016700/244/222 на сумму 1 512 тыс. рублей подтверждено приложением к выписке из лицевого счета получателя бюджетных средств от 05.03. 2013.

Авансовый отчет от 28.01.2013 № 41 утвержден руководителем Управления 28.01.2013 и принят к учету за январь 2013 года с отнесением командировочных расходов в общей сумме 1 812 тыс. руб., в том числе: наем жилья - 1 512 тыс. руб. по КБК 417/0314/0016700/122/222; суточные -                  300 руб. по КБК 417/0314/0016700/122/212 (пункт 11 представления).

Командировочные расходы подтверждены документами за проживание в гостинице - 1 500 руб., 12  руб. - (наем жилья без документов) и суточные за 3 дня на сумму 300 руб.

Уведомлениями об уточнении вида принадлежности платежа от 20.03.2013 № 122 денежные средства в сумме 1 512 тыс. руб. восстановлены Управлением по КБК 417/0314/0016700/122/226.

Согласно приказу Управления от 11.01.2013 № 1-к заместитель руководителя следственного отдела по городу Поронайск Корнев Я.А. направлен в командировку с 19.01.2013 по 03.02.2013.

На основании заявки на кассовый расход от 16.01.2013 № 26, платежным поручением от 17.01.2013 № 1106877 на расчетный счет сотруднику Корневу Я.А. в соответствии со списком сотрудников для зачисления сумм от 16.01.2013 перечислены денежные средства (произведен кассовый расход, авансирование) по BP 244 КОСГУ 222, КОСГУ 226 (ЦС 0016700) на командировочные расходы в общей сумме 40 000 руб., в том числе: 10 000 руб. (проезд); 30 000 руб. (наем жилья), в то время как, кассовый расход на указанные цели следовало произвести по BP 122 КОСГУ 222, КОСГУ 226 (ЦС 00116700).

Кроме того, на основании заявки на кассовый расход от 16.01.2013                 № 25, платежным поручением от 17.01.2013 № 1106880 на расчетный счет сотрудника Корнева Я.А. перечислен аванс (суточные) в сумме 1 600 руб. по ЦС 0011500 BP 122 КОСГУ 212, в то время как следовало оплачивать суточные по ЦС 0016700 BP 122 КОСГУ 212 в указанной сумме.

Проведение кассового расхода по КБК 417/0314/0016700/244/222,226 на сумму 40 000 руб., по КБК 417/0314/0011500/122/212 на сумму 1 600 руб. подтверждено приложением к выписке из лицевого счета получателя бюджетных средств от 17.01.2013.

Авансовый отчет от 06.02.2013 № 51 утвержден руководителем Управления 06.02.2013 и принят к учету за февраль 2013 года с отнесением командировочных расходов в общей сумме 46 600 руб., в том числе: наем жилья - 35 000 руб. по КБК 417/0314/0016700/244/226; проезд - 10 000 руб. по КБК 417/0314/0016700/244/222; суточные - 1 600 руб. по КБК 417/0314/0011500/122/212.

Командировочные расходы подтверждены авиабилетами за проезд, счетом с приложением кассового чека за проживание в гостинице на сумму 45 000 руб. и суточные за 16 дней на сумму 1 600 руб.

Средства в общей сумме 41,600 тыс. руб., перечисленные авансом на командировочные расходы Корневу Я.А. израсходованы полностью по КБК 417/0314/0016700/244/222,226 и КБК 417/0314/0011500/122/212. Кроме того, дополнительно за проживание возмещены расходы в сумме 5,000 тыс. руб., которые перечислены Управлением 21.02.2013 по КБК 417/0314/0016700/122/226 (пункт 12 представления).

Уведомлениями об уточнении вида принадлежности платежа от 13.02.2013 №№ 105, 106 от 14.02.2013 № 115 денежные средства в сумме              10 000 руб., 30 000 руб. и 1 600 руб. восстановлены Управлением по КБК 417/0314/0016700/122/222, 417/0314/0016700/122/226, 417/0314/0016700/122/212.

Таким образом, общая сумма нецелевого использования средств за 2013 год составила 144 492 руб., в том числе: по КБК 417/0314/0016700/244/225 - 7 000 руб., по КБК 417/0314/0016700/244/340 - 33 500 руб., КБК 417/0314/0016700/122/212 - 18 776 руб.,    КБК   417/0314/0016700/122/222   -   4 032    руб.,    КБК 417/0314/0011500/122/212 - 2 900 руб., КБК 417/0314/0016700/244/222 - 35 772 руб., КБК 417/0314/0016700/244/226 - 42 512 руб.

Общая сумма нецелевого использования средств по результатам проверки за 2012, 2013 годы составила  166 781 руб.

Согласно части 1 статьи 306.4 БК РФ нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

В соответствии с частью 1 статьи 241.1 БК РФ при кассовом обслуживании исполнения бюджетов кассовые выплаты из бюджета осуществляются органом Федерального казначейства на основании платежных документов, представленных в орган Федерального казначейства.

Обстоятельства расходования соответствующих бюджетных средств, описанные в приведенных пунктах представления