Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2015 по делу n А59-5220/2010. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК),Возвратить госпошлину (ст.104 АПК)

средств со счета, представленного ФОАО «Дальневосточный банк» в г. Южно-Сахалинске следует, что в сведениях о местонахождении клиента, представленных в банк Ватутиным В.Н., указано, что фактическое местонахождение ООО «ПрогрессСтрой» и почтовый адрес: г. Южно-Сахалинск, п. Дальнее, ул. Ударная, 4/7.

Наличные денежные средства в 2008 получала по чекам Фуркач Татьяна Викторовна, сведения о доходах Фуркач Т.В. за 2008 подало в инспекцию ООО «Промстрой».

Проанализировав движение денежных средств на счете ООО «ПрогрессСтрой», инспекция установила, что ООО «ПрогрессСтрой» в 2008 осуществляло перечисление денежных средств на счет ООО «ПромТехСтрой», ООО «Промстрой», ООО «Востокстрой», ООО «Старюг».

Налоговым органом установлено, что ООО «Промстрой», ООО «Востокстрой», ООО «Старюг» поставлены на учет в МИФНС России №1 по Сахалинской области 07.09.2007 по адресу: г. Южно-Сахалинск, пр. Победы 74/59. Руководителем и учредителем вышеуказанных предприятий являлся Глотко Андрей Сергеевич. При этом Глотко А. С. является работником ООО «Росстрой» с 01.09.2007  по настоящее время и занимает должность инженера по снабжению.

Данные организации состояли на учете МИФНС России №1 по Сахалинской области до 22.01.2009, в связи с изменением адреса места нахождения, учредителя и директора с 23.01.2009 ООО «Промстрой» ИНН 6501186646, ООО «Востокстрой» ИНН 6501186614, ООО «Старюг» ИНН 6501186653 поставлены на учет в МИФНС России №5 по Сахалинской области, адрес места нахождения, ФИО учредителя и директора, вышеназванных предприятий одинаков, а именно: Долинский район, с.Углезаводск, ул. Торговая, 4а, 35, руководитель и учредитель Ильиных Виктор Иванович с 23.01.2009.

На запрос МИФНС России № 1 по Сахалинской области Межрайонной ИФНС России № 5 по Сахалинской области проведены мероприятия по установлению места нахождения указанных организаций, по указанному адресу направлено требование о представлении документов, которое вернулось в связи с отсутствием организаций.

В ГОВД Долинского района направлен запрос о розыске руководителя Ильиных Виктора Ивановича для явки в налоговую инспекцию. Проведены опросы жителей дома 4а квартир 1 и 35, в ходе которых установлено, что Ильиных В.И. по данному адресу не проживает более трех лет и место его нахождения не установлено.

ООО «Промстрой» заработная плата за 2008 начислена, сведения о доходах физических лиц поданы в инспекцию, вместе с тем налог, удержанный с выплаченной заработной платы, в бюджет не перечислен.

Кроме того, ООО «Промстрой», ООО «Востокстрой», ООО «Старюг» налог на прибыль организаций и НДС за 2008 исчислены в минимальных размерах, основные средства отсутствуют.

Анализ движения денежных средств ООО «Промстрой», ООО «Востокстрой», ООО «Старюг» показал, что денежные средства, поступившие на счет указанных организаций от ООО «Росстрой», впоследствии перечислялись ООО «Росстрой» либо напрямую либо по цепочке, а также снимались наличными Фуркач Т.В.

Также из представленных обществом в ходе проверки документов (книг покупок, счетов-фактур, актов выполненных работ) инспекцией установлено, что ООО «ТехСтройКомпани» реализовало обществу услуги строительной техники, погрузчиков и бензовозов.

В отношении ООО «ТехСтройКомпани» установлено, что данная организация зарегистрирована 02.11.2007 в Межрайонной ИФНС России №1 по Сахалинской области по адресу: г. Южно-Сахалинск, ул. Ленина, 184а, 54, учредители Ватутин Владимир Николаевич и Машков Владимир Владимирович, с 02.07.2008 - руководитель Машков Владимир Владимирович.

Документы на требование инспекции о предоставлении документов, направленное ООО «ТехСтройКомпани» по адресу, указанному при регистрации: г. Южно-Сахалинск, ул. Ленина, 184а, 54, не представлены.

Транспортные средства в 2008 на учете в организации не числились. На балансе организации за 2008 отсутствуют сведения о наличии основных средств.

На требование инспекции ЗАО Коммерческий банк «Долинск» представлены копии юридического дела ООО «ТехСтройКомпани», из которых установлено: в заявлении Ватутина В.Н. от 01.02.2008 об открытии счета указано, что подтвердить местонахождение предприятия и действовать от имени предприятия без доверенности могут: Глотко Андрей Сергеевич и Шадрина Елена Сергеевна; в карточке с образцами подписей и печати от 05.02.2008 Ватутина В.Н. указано место нахождения организации: г. Южно-Сахалинск, п. Дальнее, ул. Ударная, 4/7, в анкете клиента от 01.02.2008 Ватутина В.Н. указан фактический (почтовый) адрес: 693008, г. Южно-Сахалинск, п. Дальнее, ул. Ударная, 4/7, в карточке с образцами подписей и печати от 24.07.2008 (Машкова В.В.) указано место нахождения организации: 693008, г. Южно-Сахалинск, п. Дальнее, ул. Ударная, 4/7. Наличные денежные средства по доверенностям, выданным Ватутиным В.Н. и Машковым В.В. получали Монастырская К.В. и Фуркач Т.В.

Проанализировав операции на счете ООО «ТехСтройКомпани», представленные КБ «Долинск», на запрос инспекции, установлено, что денежные средства списаны на счета ООО «БилдингСтар», ООО «Востокстрой», ООО «Сахстрой».

ООО «БилдингСтар», зарегистрировано по адресу: г. Южно-Сахалинск, проспект Победы, 67а, 40, адрес постоянно действующего исполнительного органа: г. Южно-Сахалинск, проспект Победы, 74, 59. Поставлено на налоговый учет 07.09.2007. С даты постановки на учет до 09.09.2009 руководителем и учредителем организации являлся Глотко Андрей Сергеевич.

По данным сведений, представленных УГИБДЦ УВД по Сахалинской области, транспортные средства в 2008 не регистрировались и на учете не состояли. На балансе организации за 2008 отсутствуют сведения о наличии основных средств. Численность работающих «0», зарплата в 2008 не начислялась. Расчет по налогу на прибыль за 2008 представлен в инспекцию с нулевыми показателями сумм доходов и расходов.

Анализ движения денежных средств по счету ООО «ТехСтройКомпани» свидетельствует о том, что денежные средства были впоследствии перечислены ООО «Росстрой авто» (учредители Молодцов Д.О. и Гололобов М.В.), а также обналичены.

В отношении ООО «Сахстрой» налоговым органом установлено, что данная организация зарегистрирована 22.06.2006 по адресу: г.Южно-Сахалинск, ул. Тихая, 90. Учредитель и руководитель организации Пилюгин Виктор Владимирович. Организация снята с учета 24.11.2009.

Документы по требованию инспекции ООО «Сахстрой» не представило, численность работников отсутствует.

На требование инспекции КБ «Долинск» ЗАО представлено юридическое дело ООО «Сахстрой» в том числе: решение учредителя о назначении директором Пилюгина В.В. с 09.04.2007; заявление Черных А.В. от 12.05.2006 на установку программного обеспечения системы «Клиент-Банк» (адрес установки: ул. Ленина, 246а, офис 405), контактное лицо Ситник Наталья Леонидовна, которая с 01.12.2005 (приказ № 12 от 01.12.2005) по 15.03.2007 занимала должность главного бухгалтера в ООО «Росстрой»; копии чеков на получение наличных денежных средств: 2008 - Фаде Алиса Ивановна (с 02.04.2008, приказ № 12/к-а от 02.04.2008), работает бухгалтером в ООО «Росстрой», и Фуркач Татьяна Викторовна.

Из анализа операций на счете ООО «Сахстрой» следует, что поступившие денежные средства, в том числе и от ООО «Росстрой», перечислялись ООО «Росстрой», ООО «Северо-Западная строительная компания» и снимались наличными.

Мероприятия налогового контроля, проведенные инспекцией в отношении ООО «Северо-Западная строительная компания» свидетельствуют о том, что данная организация зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России 1 по Сахалинской области по адресу: г.Южно-Сахалинск, ул. Невельского, 52, Учредитель Черных Алексей Валерьевич, руководитель Пилюгин Виктор Владимирович с 09.04.2007.

Сведения о полученных доходах на Пилюгина за 2008 в Межрайонную ИФНС России 1 по Сахалинской области не подавались.

Транспортные средства на учете отсутствуют. Зарплата не начислялась, численность работников 0 человек. На требование инспекции, направленное ООО «Северо-Западная строительная компания» по адресу: г. Южно-Сахалинск, ул. Невельского, 52, документы не представлены. В 2008 зарплата не выплачивалась, сведения о доходах физических лиц за 2008 год ООО «Северо-Западная строительная компания» не представляло.

Проанализировав операции на счете ООО «Северо-Западная строительная компания», представленные на запрос инспекции ООО «Охабанк», налоговый орган установил, с 07.10.2008 по 22.12.2008 поступающие от ООО «Росстрой» денежные средства в этот день или на следующий день снимались наличными на хоз. расходы.

Кроме того, налоговым органом из представленных налогоплательщиком документов установлены взаиморасчеты ООО «Росстрой» с организациями ООО «ПромТехСтрой», ООО «Астрос», ООО «Промстрой», ООО «Востокстрой», ООО «Техстрой», ООО «Бризбилдинг», ООО «Звезда», ООО «Профстрой».

В отношении ООО «ПромТехСтрой» инспекцией установлено, что указанная организация зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области 02.11.2007 по адресу: г. Южно-Сахалинск, ул. Ленина, 184а, 54, руководитель и учредитель Машков Владимир Владимирович с 23.06.2008, до 23.06.2008 учредителем являлся Ватутин Владимир Николаевич.

Опрос владельца квартиры по адресу: город Южно-Сахалинск ул. Ленина, 184а, 54 показал, что организация по данному адресу не располагается. Документы по требованию налогового органа ООО «ПромТехСтрой» не представлены.

ООО «ПромТехСтрой» не имело численности работающих, не начисляло и не выплачивало зарплату в 2008, не производило оплату за аренду складских и производственных помещений, аренду персонала, необходимого для производства работ или учета или реализации товара.

На требование инспекции ОАО КБ «Долинск» представлены копии юридического дела ООО «ПромТехСтрой» и чеков на выдачу наличных денежных средств со счета, из которых установлено: в сведениях о местонахождении клиента, представленных в банк Ватутиным В.Н., указано, что фактическое местонахождение ООО «ПромТехСтрой» и почтовый адрес: г. Южно-Сахалинск, п. Дальнее, ул. Ударная, 4/7, тел. 279255, факс 705732.

В заявлении на открытие счета от 01.02.2008 указано, что подтвердить местонахождение ООО «ПромТехСтрой», его постоянно действующего органа управления, иного органа и лица, которые имеют право действовать от имени предприятия без доверенности, могут иметь следующие лица: Глотко Андрей Сергеевич и Кудрина Елена Алексеевна.

Наличные денежные средства в 2008 получила по чекам Фуркач Татьяна Викторовна, сведения о доходах на которую в 2008 году подало в инспекцию ООО «Промстрой».

Сведения о доходах за 2008 в инспекцию на Кудрину Е.А. подало ООО «Промстрой» (руководитель и учредитель организации Глотко А.С).

В ходе допроса Замотаева Елена Алексеевна (Кудрина изменила фамилию на Замотаеву при регистрации брака 30.03.2010), протокол № 12-21/61 от 12.05.2010, пояснила, что она работала юристом-консультантом в ООО «Росстрой». Собеседование при приеме на работу проводил Молодцов Д.О., писала заявления о переводе в ООО «Промстрой» и ООО «Альянсстройбизнес», но фактически в этих организациях только числилась, трудовые обязанности выполняла в ООО «Росстрой» (Дальнее, ул. Ударная, 4/7). Денежные средства по ведомости «Наша фирма» получала за исполнение трудовых обязанностей в ООО «РОССТРОЙ». По поручению Машкова В.В. и Глотко А.С. практиковала деятельность по созданию юридических лиц, внесению изменений в ЕГРЮЛ и представляла их интересы в налоговой инспекции.

Показания Замотаевой (Кудриной) Е.А. также подтверждаются доверенностью, выданной Глотко А.С. Кудриной Е.А., на представление интересов ООО «Старюг» в Межрайонной ИФНС России №1 по Сахалинской области.

Налоговый орган, проанализировав движение денежных средств на счете ООО «ПромТехСтрой», представленные КБ «Долинск», установил, что ООО «ПромТехСтрой» в 2008 производило перечисление на счета ООО «Росстрой», ООО «Востокстрой», ООО «Промстрой», ООО «Старюг», ООО «Спецтехстрой», ООО «СтройТрест», ООО «Астрос», ООО «Звезда», ООО «Бризбилдинг».

В отношении ООО «СтройТрест» установлено, что общество зарегистрировано 02.11.2007 по адресу: г. Южно-Сахалинск, ул. Ленина, 184А, 54 (адрес регистрации ООО «ПромТехСтрой»), учредитель и руководитель организации Ватутин Владимир Николаевич с 02.11.2007 до 10.07.2008, Машков Владимир Владимирович с 10.07.2008.

На требование инспекции, КБ «Долинск» предоставлены документы, предъявленные ООО «СтройТрест» при открытии счета в банке и копии чеков на получение наличных денежных средств: заявление от 01.02.2008 Ватутина В.Н. на открытие счета, где указаны лица, которые могут действовать без доверенности (Глотко Андрей Сергеевич и Кудрина Елена Сергеевна); копии чеков на получение наличных денежных средств Фуркач Т.В. и Ильяному А.В.

ООО «Спецтехстрой» зарегистрировано по адресу: г. Южно-Сахалинск, ул. Ленина, 184а, 54, руководитель и учредитель Ватутин Владимир Николаевич.

Из документов, предъявленных ООО «СпецТехСтрой» при открытии счета в банке и копии чеков на получение наличных денежных средств следует, что заявление от 01.02.2008 Ватутина В.Н. на открытие счета, где указаны лица, которые могут действовать без доверенности (Глотко Андрей Сергеевич и Кудрина Елена Сергеевна); карточки с образцами подписей и оттиска печати Машкова В.В. и Ватутина В.Н. , в которых место нахождения организации: г. Южно-Сахалинск, ул. Ударная, 4/7; копии чеков на выплату наличных денежных средств Фуркач Т.В. и Ильяному А.В.

Проанализировав движение денежных средств на счете ООО «СтройТрест», на счете ООО «Спецтехстрой», инспекцией установлено, что ООО «СпецТехСтрой» и ООО «СтройТрест» не осуществляли расходы на приобретение товара, не оплачивали услуги аренды офисных и производственных помещений, транспортные услуги, в 2008 году численность работников в этих организациях отсутствует. При этом денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «СпецТехСтрой», ООО «СтройТрест» от ООО «ПромТехСтрой», были обналичены.

В отношении ООО «Звезда» установлено, что указанная организация зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области 02.11.2007 по адресу: г. Южно-Сахалинск, ул. Ленина, 184а, 54. Снято с налогового учета с 27.03.2009 в связи с изменением места нахождения организации (Краснодарский край, г.Сочи, ул. Донская, 28-2).

Руководители и учредители: Ватутин Владимир Николаевич с 02.11.2007 по 08.07.2008, Машков Владимир Владимирович с 08.07.2008 по 27.03.2009, Молодцов Денис Олегович, Гололобов Михаил Викторович, Линкевич Олег Валерьевич с 27.03.2009 по настоящее время. Зарплата в 2008 году не начислялась, численность работающих «0», основные средства на балансе не значатся.

На требование инспекции ОАО Дальневосточный банк филиалом Сахалинский представлены, в том числе, копии чеков на получение наличных денежных средств (Фуркач Т.В.).

Проанализировав операции на счете ООО «Звезда», представленные ФОАО «Дальневосточный»