Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 01.04.2008 по делу n А19-24826/06-44-41. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

составляет 2 человека, на балансе предприятия нет имущества и основных средств, валюта баланса формируется в основном за счет дебиторской  и  кредиторской  задолженности.                                                          Согласно  выписки  из  ЕГРЮЛ  все  счета предприятия по состоянию на 24.03.2006г. закрыты.

3. ИП Мильченко И.Ю. является перепродавцом леса, сам он фактически не занимается доставкой леса в адрес ООО «ТМ Байкал». ООО «Диаль» имеет номинальное имущественное положение - основных средств не имеет, среднесписочная численность 1 человек. Основную сумму валюты баланса составляют дебиторская и кредиторская задолженность организации, что указывает на то, что деятельность ООО «Диаль» и по затратам и по реализации осуществляется в долг. Имущества, числящегося на балансе предприятия, принадлежащего ему на праве собственности или полного хозяйственного ведения нет.

Из выписки по расчетному счету ИП Мильченко И.Ю., представленной Иркутским филиалом АКБ «Союз» за период с 01.01.05г. по 30.09.05г. видно, что основная часть средств перечисляемых от ООО «ТМ Байкал» за пиловочник в течении 1-2 дней перечисляется ООО «Диаль». Из выписки по расчетному счету ООО «Диаль», представленной ООО КБ «Транскомбанк», следует, что основная часть средств перечисленных от ИП Мильченко И.Ю. по договору поставки товара перечисляется ООО «Нирагран» по договору о взаимном сотрудничестве. По выпискам ООО «Нирагран», представленным Филиалом ОАО «ВБРР» в г. Иркутске за период с 01.01.2005г. по 31.10.2005г. и ООО КБ «ТрастКомБанк» за период с 01.01.2005г. по 3 1.12.2005г. прослеживается как поступление денежных средств от ООО «Диаль» так и перечисление средств на счет ООО «Диаль» по договору о взаимном сотрудничестве. По выпискам ООО «Диаль» и ООО «Нирагран» прослеживается двустороннее перечисление средств с использование нескольких расчетных счетов данных предприятий. В основном операции по счетам ООО «Диаль» и ООО «Нирагран» носят транзитный характер. По счету ООО «Нирагран» проходят значительные обороты в двустороннем порядке с многочисленными предприятиями по договорам о взаимном сотрудничестве.

Кроме того, по расчетному счету ООО «Диаль» нет никаких расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении организацией какой-либо деятельности - не снимаются денежные средства на нужды предприятия - на выплату заработной платы, на командировочные расходы, не оплачиваются общехозяйственные нужды - канцелярия, ГСМ, коммунальные расходы, услуги телефонной связи и т.д.

Контрагент ООО «Диаль» - ООО «Нирагран». По договору о взаимном сотрудничестве от 11.01.2005г. б/н, заключенному между ООО «Диаль» и ООО «Нирагран», не прослеживается поставок леса, предметом договора являются услуги в следующих сферах деятельности: торгово-посредническая деятельность, операции с ценными бумагами, оказание маркетинговых услуг. Договор был получен в ходе ранее проводимых контрольных мероприятий в отношении ИП Мильченко И.Ю.

ООО «Нирагран» зарегистрировано по адресу: г. Иркутск, ул. Сухэ-Батора, 8-2., имеет номинальный юридический адрес, ООО «Нирагран» зарегистрировано в жилом помещении. . .. По информации Отдела по расследованию налоговых преступлений ГСУ при ГУВД Иркутской области г. Братска при ведении уголовного дела №69607 от 25.11.2005г. по ст. 199 ч.1 УК РФ в отношении ООО «Финансист» установлено, что данное лицо имело взаимоотношения с ООО «Нирагран». В ходе произведенных оперативно-розыскных мероприятий установлено, что ООО «Нирагран» не является поставщиком лесопродукции, является фирмой, осуществляющей услуги по обналичиванию денежных средств путем вексельного обращения и предоставления фиктивных документов с целью оказания пособничества в уклонении от уплаты налогов (№113-06 от 17.02.2006г.).

3. ООО «Охота и рыбалка» не располагает значимыми активами и необходимой численностью. Счета-фактуры и товарные накладные, выставленные ООО «Охота и рыбалка» от ООО «Эксперт» (ИНН 7718525864), ИП Филимонов Г.Г. Глава КФХ (ИНН 382200311743), ООО «Иркутскпиломатериал» (ИНН 3811098056).

ИП Филимонов Г.Г. Глава КФХ (ИНН 382200311743) зарегистрирован по адресу: Иркутская обл., п. Балаганск, ул. Горького, 82.

По информации представленной Межрайонной ИФНС России №2 по Иркутской области и УОБАО с письмом от 27.04.06г. №4917дсп по запросу от 18.04.06г. №01557дсп ИП Филимонов Г.Г. отчетность не представляет, сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных, о транспортных средствах зарегистрированных на ИП Филимонова Г.Г. не поступали.

ООО «Эксперт» (ИНН 7718525864) зарегистрировано по юридическому адресу: г. Москва, пер. Фигурный, 2К, стр. 1. Филиалов и структурных представительств данное предприятие не имеет.

По информации Инспекции ФНС России №18 по г. Москве, представленной с письмом от 07.08.06г. №22-12 по запросу от 18.04.06г. №01558дсп, ООО «Эксперт» (ИНН 7718525864) не располагает собственным и арендованным имуществом. Численность предприятия составляет 1 человек.

ООО «Иркутскпиломатериал» (ИНН 3811098056) зарегистрировано по юридическому адресу: г. Иркутск, ул. Совесткая, 176А. Филиалов и структурных представительств данное предприятие не имеет, по юридическому адресу не находится..

По информации Инспекции ФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска, представленной от 08.06.06г. №5833дсп по запросу от 18.05.06г. №02048дсп, ООО «Иркутскпиломатериал» (ИНН 3811098056) за 1 квартал 2006г. представлена декларация по ЕСН с нулевыми показателями. Согласно балансу за 1 квартал в активе числятся дебиторская задолженность (1тыс. руб.) и денежные средства (1 тыс.руб.), а в пассиве - кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Данное предприятие не располагает достаточной численностью, а также собственным и арендованным имуществом.

Поставщиком  ООО        «Иркутскпиломатериал»  является  ООО  «Полистер»  (ИНН 3808099765). Учредителем ООО «Иркутскпиломатериал» является Конторович Александр Анатольевич, руководителем является Яцкевич Александр Владимирович.

Требование от 23.03.06г. №10-74/1069 направленное в адрес ООО «Полистер» (ИНН 3808099765) о предоставлении документов по взаимоотношениям с ООО «Иркутскпиломатериал» вернулось с отметкой о том, что по указанному адресу данной организации нет.

ООО «Эксперт» состоит на учете в г. Москве. Согласно представленным документам лес доставлялся из г. Москвы.

В товарной накладной составленной от имени Филимонова Г.Г. представленной ООО «Охота и рыбалка» по строке «отпуск груза произвел» указана расшифровка подписи «Копылова О.А.»

Все документы, выписанные от ООО «Иркутскпиломатериал» и ООО «Полистер» подписаны Конторовичем А.А.

Средства, перечисленные от ООО «Охота и рыбалка» на счет ООО «Иркутскпиломатериал», открытый в ООО КБ «Трасткомбанк» в той же сумме переведены данным предприятием на счет ООО «Полистер».

            Налоговым органом представлен расчет с анализом покупной и продажной цены.

ООО «Технохим» приобретая лес у ООО «Ульканский Леспромхоз» по средней цене 1535,81 руб. за 1 куб.м., реализует его ООО «Норд Вуд» по средней цене 1532,03руб., т.е. цена реализации меньше цены приобретения на 3,78руб.

ООО «Диаль» приобретая лес у ООО «Ульканский Леспромхоз» по средней цене 1735,69руб. за 1 куб.м., реализует его ООО «Норд Вуд» по средней цене 1608,56руб., т.е. цена реализации меньше цены приобретения на 127,13руб.

При этом ООО «Норд Вуд» реализует лес ООО «ТМ Байкал» по средней цене 1604,46 за 1 куб.м., приобретая его у ООО «Технохим» и ООО «Диаль» по средней цене 1570,30 руб., т.е. наценка составляет 34,16коп.

ООО «Нирагран» приобретает пиловочник по следующим ценам: от ООО «Строймаркет» по средней цене 480,68 руб., ООО «БизнесКрона» -84,86 руб., ООО «Агидель» -74,05 руб., ООО «Мистерия» -238,46 руб. При этом от трех поставщиков, согласно представленным товарным накладным лес доставлялся из Москвы. ООО «Диаль» приобретая лес ООО «Нирагран» реализует его Мильченко с наценкой в размере 0,06 руб., в общем по данному счет-фактуре наценка составляет 1,55 руб. При этом по договору, заключенному между ООО «Диаль» и ИП Мильченко от 03.01.05 г., все расходы по доставке леса получателю лежат на ООО «Диаль». ИП Мильченко И.Ю. реализуя лес ООО «ТМ Байкал» наценяет его в размере 21,62 руб., в общем по данному счет-фактуре наценка составляет 581,55 руб. Конечная цена пиловочника составляет 720,34 руб.

Кроме того, при реализации леса между поставщиками происходит вначале передача товара в долг без предоплаты, а потом перечисляются денежные средства по обратной схеме.

Из представленных инспекцией доказательств прослеживается взаимозависимость ООО «ТМ Байкал» и контрагентов.

Из выписок из ЕГРЮЛ по ООО «Норд Вуд» (ИНН 3808121555) и ООО «Технохим» (ИНН 3808105095), представленных Инспекцией ФНС России по Правобережному округу г. Иркутска, следует, что учредителем и руководителем данных предприятий является одно лицо - Шмотов Георгий Юрьевич. Руководителем и учредителем ООО «Диаль» (ИНН 3808101446) и ООО «Полистер» (ИНН 3808099765) также является одно и тоже лицо - Конторович Александр Анатольевич.

При анализе запрошенных выписок по расчетным счетам установлено, что доверенности на получение выписок по счетам ООО «Технохим» (ИНН 3808105095), ООО «Норд Вуд» (ИНН 3808121555), ООО «Диаль» (ИНН 3808101446), ООО «Нирагран» (ИНН 3808103186), ООО «СеверЛес» (ИНН 3811089245) выписаны на одно лицо, Сецкую Н.А. Операции по счетам указанных предприятий носят транзитный характер. Данные предприятия перечисляют друг другу средства по договорам о взаимном сотрудничестве.

Поставщик ООО «Охота и рыбалка» ИП Филимонов Г.Г. является одним их учредителей данного общества. Учредителем ООО «Иркутскпиломатериал» (ИНН 3811098056) и ООО «Полистер» (ИНН 3808099765) является одно лицо - Конторович А.А.

Руководителем и учредителем ООО «Диаль» является Конторович А.А. Поставщиком ООО «Нирагран» является ООО «Мистерия», руководителем и учредителем которого является также Конторович А.А.

Кроме того, прослеживается взаимосвязь между контрагентами поставщиков ООО «Норд Вуд» и ООО «Охота и рыбалка».

Данные обстоятельства ставят под сомнение действительность осуществляемой деятельности контрагентами и реальность произведенных хозяйственных операций.

В силу п. 5 и 6 Постановления от 12.10.2006г. № 53 о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие   необходимых   условий   для   достижения   результатов   соответствующей   экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического  персонала,  основных  средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

Эти обстоятельства могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности, указанными в пункте 5 Постановления: нарушение налогового законодательства в прошлом; разовый характер операции; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика; осуществление расчетов с использованием одного банка; осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций; использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Суд апелляционной инстанции, оценив вышеуказанные обстоятельства в совокупности и во взаимосвязи, в том числе, отсутствие поставщиков по адресам, указанным в учредительных документах, не представление поставщиками налоговой и бухгалтерской отчетность и (или) представлением отчетности с отражением «нулевых» оборотов от реализации, отсутствие основных средств, наличие транзитного характера движения денежных средств по счетам поставщиков в банках, наличие взаимосвязи между поставщиками, приходит к выводу о необоснованности заявленных вычетов по НДС в спорной сумме.

Общество вправе было представить в суд доказательства, опровергающие данные выводы налогового органа и подтверждающие действительность произведенных хозяйственных операций, что сделано не было. 

При таких обстоятельствах, заявленные требования общества удовлетворению не подлежат.

При подаче апелляционной жалобы, налоговый орган уплатил платежным поручением №542 от 25.12.2007г. госпошлину в размере 1000 руб. На основании ст.110 Арбитражного процессуального Кодекса РФ госпошлина в размере 1000 руб. подлежит взысканию с общества в пользу налогового органа.  

Руководствуясь статьей 268, частью 2 статьи 269, статьей 271 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л:

            1.Решение Арбитражного суда Иркутской области от 06.12.2007г., принятое по делу №А19-24826/06-44-41, отменить. Принять новое решение.

В удовлетворении заявленных требований ООО "ТМ Байкал" отказать.

2.Взыскать с ООО "ТМ Байкал" в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Иркутской области государственную пошлину в размере 1000 руб. Выдать исполнительный лист.

3.Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение 2-х месяцев с даты принятия.

Председательствующий                                                                 Э.П. Доржиев

Судьи                                                                                                 И.Ю.Григорьева                                        

                                                                                                             Т.О. Лешукова