Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2015 по делу n А19-15040/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б http://4aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                              Дело №А19-15040/2014

«01» октября 2015 г.

Резолютивная часть постановления объявлена 28 сентября 2015 года

Полный текст постановления изготовлен 01 октября 2015 года

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Е.В. Желтоухова, судей Э.В. Ткаченко, В.А. Сидоренко, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Федосеевой Е.Н., рассмотрев, в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае  на решение Арбитражного суда Иркутской области от 27 июля 2015 года по делу №А19-15040/2014 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Сибирский лес» (ОГРН 1123850002363, ИНН 3811157230, Иркутская область, г. Иркутск, ул. Лапина, 43А, офис 8) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае (ОГРН 1042401791640; ИНН 2460063620; Красноярский край, г. Красноярск, ул. Робеспьера, 2) о признании незаконным постановления о назначении административного наказания от 28.08.2014 № 04-14/9595П,

суд первой инстанции, судья Дмитриенко Е.В.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не было;

от заинтересованного лица: не было

установил:

Заявитель, Общество с ограниченной ответственностью «Сибирский лес», обратился в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления от 28.08.2014 № 04-14/9595П Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае  о назначении административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решением суда первой инстанции от 27.07.2015 требования заявителя удовлетворены полностью.

Принимая указанное решение, суд первой инстанции пришел к выводу о пропуске Управлением годичного срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ.

Управление, не согласившись с выводами суда первой инстанции, заявило апелляционную жалобу, в которой просит решение отменить и отказать заявителю в удовлетворении требований.

Представитель Управления в судебное заседание не явился, о месте и времени его извещён надлежащим образом, о чём имеется уведомление № 67200289166304.

Из апелляционной жалобы Управления следует, что вынесенное в отношении ООО «Сибирский лес» постановление о назначении административного наказания от 28.08.2014 по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ является обоснованным и законным, а выводы Арбитражного суда об истечении срока давности привлечения Общества к административной ответственности на момент вынесения оспариваемого постановления не соответствующими законодательству и фактическим материалам дела. По мнению Управления является необоснованным вывод суда первой инстанции о том, что правила по оплате товара, установленные Дополнительным соглашением № 1 от 24.04.2013 не применяются к отношениям, возникшим до заключения контракта № ZZ-001 от 19.07.2012.

Представитель общества в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о чём имеется уведомление № 67200289166311.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом апелляционной инстанции на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет 04.09.2015.

Согласно пункту 2 статьи 210 АПК РФ неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

О месте и времени судебного заседания стороны извещены надлежащим образом в порядке частей 1, 6 статьи 121, статей 122, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе и возражениях на нее, изучив материалы дела, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, пришел к следующим выводам.

Как правильно установил суд первой инстанции, между резидентом - ООО «Канск-лес» (Продавец) (правопредшественник ООО «Сибирский лес») и нерезидентом – Маньчжурская городская торговая компания «Чжи Чжоу» (Покупатель) заключен внешнеторговый контракт № ZZ-001 от 19.07.2012, предусматривающий вывоз с территории Российской Федерации пиломатериалов (далее - товар) на сумму 15 000 000,00 долларов США (Т. 1 л.д. 87-88).

Согласно п. 4.1 указанного контракта, оплата поставляемого по контракту товара производится Покупателем путем перечисления денежных средств на валютный транзитный счет Продавца в срок не позднее 270 дней со дня выпуска товара в режиме экспорта таможенным органом РФ. Возможна предоплата.

Пунктом 8.4 указанного контракта установлено, что контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2013 г.

Согласно ведомости банковского контроля по ПС № 12070001/1184/0000/1/0, сформированной по состоянию на 28.03.2014 г., ООО «Канск-лес» по контракту № ZZ-001 от 19.07.2012 г. осуществило поставку товаров на общую сумму 386.548,57 долларов США, в том числе по ДТ № 10606050/221012/0008833 на сумму 9 964,63 долларов США, по ДТ № 10606050/241012/0008911 на сумму 10 010,67 долларов США, по ДТ № 10606050/261012/0009020 на сумму 9 417,29 долларов США.

В ходе проведения проверочных мероприятий, государственным инспектором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае при рассмотрении документов представленных ЗАО АКБ «Гринкомбанк» установлено, что ООО «Канск-лес», осуществив по контракту № ZZ-001 от 19.07.2012 г. поставку товаров по ДТ № 10606050/221012/0008833 на сумму 9 964,63 долларов США, по ДТ № 10606050/241012/0008911 на сумму 10 010,67 долларов США, по ДТ № 10606050/261012/0009020 на сумму 9 417,29 долларов США, не обеспечило в установленный контрактом срок получение от нерезидента на свой банковский счет указанных денежных средств.

При этом таможенный орган определил, что дата выпуска (условного выпуска) таможенными органами вывезенных с территории РФ товаров по декларации на товары № 10606050/221012/0008833 на сумму 9 964,63 доллара США и по ДТ № 10606050/241012/0008911 на сумму 10 010,67 доллара США является 24.10.2012г., что подтверждается датой штампа Красноярской таможни «Выпуск разрешен» на указанных декларациях на товары.

Датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами вывезенных с территории Российской Федерации товаров по ДТ № 10606050/261012/0009020 на сумму 9 417,29 доллара США является 26.10.2012г., что подтверждается датой штампа Красноярской таможни «Выпуск разрешен» на указанной декларации на товары.

Товары по ДТ № 10606050/221012/0008833 и по ДТ № 10606050/241012/0008911 вывезены с территории Российской Федерации 02.11.2012г., что подтверждается информацией Читинской таможни (исх. № 44-04-27/01316 от 11.03.2014г.).

Товар по ДТ № 10606050/261012/0009020 вывезен с территории Российской Федерации 16.11.2012г., что подтверждается информацией Читинской таможни (исх. № 44-04-27/01316 от 11.03.2014г.).

Срок получения на счет Общества денежных средств, причитающихся за товар, переданный нерезиденту по ДТ № 10606050/221012/0008833 и по ДТ № 10606050/241012/0008911, установленный дополнительным соглашением от 24.04.2013г. № 1 к контракту от 19.07.2012г. № ZZ-001 (360 дней со дня выпуска товара в режиме экспорта таможенным органом Российской Федерации), истек 21.10.2013г.

Срок получения на счет Общества денежных средств, причитающихся за товар, переданный нерезиденту по ДТ № 10606050/261012/0009020, установленный дополнительным соглашением от 24.04.2013г. № 1 к контракту от 19.07.2012г. № ZZ-001 (360 дней со дня выпуска товара в режиме экспорта таможенным органом Российской Федерации), истек 21.10.2013г.

Денежные средства в общей сумме 29 392,59 доллара США, причитающиеся за переданные нерезиденту товары по ДТ № 10606050/221012/0008833, ДТ № 10606050/241012/0008911 и ДТ № 10606050/261012/0009020, на счет Общества с ограниченной ответственностью «Канск-лес» в банке паспорта сделки не зачислены, что подтверждается ведомостью банковского контроля по паспорту сделки № 12070001/1184/0000/1/0, сформированной по состоянию на 28.03.2014г. Паспорт сделки № 12070001/1184/0000/1/0 закрыт резидентом 24.12.2013г.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Канск-лес» 31.12.2013 г. прекратило свою деятельность в связи с реорганизацией в форме присоединения к ООО «СИБИРСКИЙ ЛЕС» (ИНН 3811157230; ОГРН 1123850002363).

Оценив указанное, административный орган пришел к выводу, что ООО «Канск-лес», не обеспечило в установленный внешнеторговым контрактом № ZZ-001 от 19.07.2012 г. срок (до 07.11.2013 г.) получение на свой банковский счет в банке паспорта сделки от нерезидента денежных средств в сумме 29 392,59 долларов США за товары, переданные нерезиденту по ДТ № 10606050/221012/0008833, по ДТ № 10606050/241012/0008911, по ДТ № 10606050/261012/0009020, тем самым нарушило п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона №173-ФЗ и совершив 06.11.2013г. административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

На основании протокола об административном правонарушении от 23.06.2014, постановлением заместителя руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае от 28.08.2014г. № 04-14/9595П Общество с ограниченной ответственностью «Сибирский лес» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 703 246 рублей 37 копеек.

Общество посчитав, что указанное постановление является незаконным, обратилось в соответствии с правилами ч. 1 ст. 208 АПК РФ в Арбитражный суд Иркутской области о признании постановления № 04-14/9595П о назначении административного наказания от 28.08.2014 незаконным.

Диспозиция ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Статьей 2.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлено, что, юридические лица подлежат административной ответственности за совершение административных правонарушений в случаях, предусмотренных статьями раздела II настоящего Кодекса или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях (ч.1).

При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается присоединившее юридическое лицо (ч.4).

Поскольку ООО «Канск-лес» 31.12.2013 г. прекратило свою деятельность в связи с реорганизацией в форме присоединения к ООО «СИБИРСКИЙ ЛЕС», то административную ответственность за надлежащее соблюдение валютного законодательства при исполнении контракта № ZZ-001 от 19.07.2012 г. несет заявитель по делу.

Таким образом, ООО «СИБИРСКИЙ ЛЕС» может быть признано субъектом ответственности по вменяемому ему правонарушению.

Согласно ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить (ч.1):

1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Таким образом, исходя из характера правоотношений между продавцом и покупателем по контракту № ZZ-001 от 19.07.2012 г., срок поступления валютной выручки определяется контрактом.

Пунктом 4.1 контракта от 19.07.2012 года установлено, что оплата поставляемого по контракту товара производится Покупателем путем перечисления денежных средств на валютный транзитный счет Продавца в срок не позднее 270 дней со дня выпуска товара в режиме экспорта таможенным органом РФ. Возможна предоплата.

Таким образом, отгрузка товара по ДТ № 10606050/221012/0008833, по ДТ № 10606050/241012/0008911, по ДТ № 10606050/261012/0009020 была совершена при условии ее оплаты не позднее 270 дней со дня выпуска товара в режиме экспорта таможенным органом РФ.

Как правильно установлено судом первой  инстанции, датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами вывезенных с территории Российской Федерации товаров по ДТ № 10606050/221012/0008833 на сумму 9 964,63 доллара США и по ДТ № 10606050/241012/0008911 на сумму 10 010,67 доллара США является 24.10.2012г., что подтверждается датой штампа Красноярской таможни «Выпуск разрешен» на указанных декларациях на товары.

Следовательно, срок оплаты в указанном случае истекает 20.07.2013г.

Датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами вывезенных с территории Российской Федерации товаров по ДТ № 10606050/261012/0009020 на сумму 9 417,29 доллара США является 26.10.2012г., что подтверждается датой штампа Красноярской таможни «Выпуск разрешен» на указанной