Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2015 по делу n А19-5880/2015. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

Четвертый арбитражный апелляционный суд

улица Ленина, дом 100б, Чита, 672000, http://4aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                  Дело № А19-5880/2015

«17» сентября 2015 года

Резолютивная часть постановления объявлена 10 сентября 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 17 сентября 2015 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Никифорюк Е.О.,

судей: Сидоренко В.А., Ткаченко Э.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Жалсановым Б.Ц., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ПРОМАЛЬЯНС» на решение Арбитражного суда Иркутской области от 25 июня 2015 года по делу №А19-5880/2015 по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ПРОМАЛЬЯНС» к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска, Управлению Федеральной налоговой службы по Иркутской области  о признании недействительными решения Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска от 07.11.2014г. №13-19/28-1127 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области от 21.01.2015г. № 26-13/000689 об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения

(суд первой инстанции – М.В. Луньков).

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен;

от ИФНС: Канашкова Р.А. (доверенность от 26.12.2014 №14-09/022033);

от УФНС: Дяденко Н.А. (доверенность от 12.01.2015 №08-08/000081),

установил:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ПРОМАЛЬЯНС» (ОГРН 1113850013001, ИНН 3811147313, место нахождения: 664047, г.Иркутск, ул. Карла Либкнехта, д. 121, офис 514, далее – ООО «ПРОМАЛЬЯНС», Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска (ОГРН 1043841003832, ИНН 3808114244, место нахождения: 664011, г.Иркутск, ул.Свердлова,28, далее – инспекция, налоговый орган),  Управлению Федеральной налоговой службы по Иркутской области (ОГРН 1043801064460, место нахождения: 664007, Иркутская область, г. Иркутск, ул. Декабрьских Событий, 47, далее – УФНС, Управление) о признании недействительными решения от 07.11.2014г. №13-19/28-1127 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения от 21.01.2015г. № 26-13/000689 об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения.

Решением Арбитражного суда Иркутской области заявленные требования удовлетворены частично. Признано недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска от 07.11.2014г. №13-19/28-1127 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части:

- доначисления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет за 2013г. в сумме 705029руб.71коп., налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ за 2013г. в сумме 6345267руб.40коп. (п.2 таблицы пункта 1 решения);

-   привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа за неуплату налога на прибыль организаций в федеральный бюджет за 2013г. в сумме 70502руб.97коп., за неуплату налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ за 2013г. в сумме 634526руб.74коп. (пункт 1 таблицы пункта 2 решения);

-   привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа за непредставление налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2013г. и по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013г. (пункты 3-4 таблицы пункта 2 решения);

-   начисления пени по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет в сумме 43119руб.26коп., по налогу на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ в сумме 388073руб. 55коп. (строки 2, 3 таблицы пункта 3 решения);

-   предложения уплатить суммы налога на прибыль организаций в федеральный бюджет за 2013г. в сумме 705029руб.71коп., налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ за 2013г. в сумме 6345267руб.40коп., указанные в пункте 1 решения (подпункт 1 пункта 4 решения);

- предложения уплатить штрафы за неуплату налога на прибыль организаций в федеральный бюджет за 2013г. в сумме 70502руб.97коп., за неуплату налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ за 2013г. в сумме 634526руб.74коп., за непредставление налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2013г. и по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013г., указанные в пункте 2 решения (подпункт 2. пункта 4 решения);

-предложения уплатить пени по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет в сумме 43119руб.26коп., по налогу на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ в сумме 388073руб. 55коп., указанные в пункте 3 решения (подпункт 3 пункта 4 решения); как несоответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

В обосновании суд первой инстанции указал, что указанные заявителем возражения относительно процедуры проведения выездной налоговой проверки не являются основанием для отмены оспариваемого решения, поскольку не повлекли отсутствие возможности у ООО «ПРОМАЛЬЯНС» представить свои возражения и объяснения по материалам проверки. Денежные средства, полученные от ООО НТЦ «Сибирь» и ООО «Энерготехнологии», являются безвозмездно полученными, поэтому являются объектом обложения налогом на прибыль. Вместе с тем, относительно ООО «Колерия» судом первой инстанции учтено наличие судебного акта о взыскании полученных от данного лица денежных средств.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить Решение Арбитражного суда Иркутской области от 25 июня 2015 г. по делу № А19-5880/2015 по Заявлению ООО «Промальянс» о признании недействительным решения налогового органа (решение ИФНС по Октябрьскому округу г. Иркутска от 7 ноября 2014 г. № 13-19/28-1127 и решение УФНС по Иркутской области от 21 января 2015 г. № 26-13/000689) в части отказа в удовлетворении требований ООО «Промальянс», не указанных в п. 2 резолютивной части Решения.

Полагает, что судом первой инстанции не учтены доводы о существенных нарушениях проведения проверки, что привело к нарушению прав общества на осуществление защиты, в том числе на подачу документов и возражений. Кроме того, общество указывает, что, так как судом доказан факт осуществления предпринимательской деятельности в спорный период Обществом, то денежные средства, полученные от других организаций, также могут быть результатом осуществления предпринимательской деятельности предприятия, и не могут считаться безвозмездно полученными.

На апелляционную жалобу общества поступили отзывы налогового органа и управления, в которых они соглашаются с выводами суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении заявленных требований и  просят оставить решение суда первой инстанции в части обжалуемой обществом без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения. При этом в отзывах заявлено о несогласии с выводами суда первой инстанции по эпизоду с контрагентом ООО «Колерия». Налоговый орган и управление полагают, что судебного акта по делу А19-16819/2014 на момент принятия решений не существовало, а денежные средства, полученные от данного контрагента, все равно должны быть квалифицированы либо как внереализационный доход, либо как доход от реализации.

О месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, что подтверждается уведомлениями вручении. Информация о времени и месте судебного заседания по апелляционной жалобе размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети «Интернет»  13.08.2015.

Представители налогового органа и управления  дали пояснения согласно отзывам на апелляционную жалобу. Апелляционному суду пояснили, что апелляционных жалоб они не подавали, но просят проверить решение суда первой инстанции также в части выводов по контрагенту ООО «Колерия». Просили решение суда первой инстанции в обжалуемой обществом части оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения, а также просили отменить решение суда первой инстанции в части выводов по эпизоду с ООО «Колерия».

Общество представителя в судебное заседание не направило, извещено надлежащим образом.

Руководствуясь пунктами 2, 3 статьи 156, пунктом 1 статьи 123 АПК РФ, суд считает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие надлежащим образом извещенного лица, участвующего в деле.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее -  АПК РФ).

Изучив материалы дела, проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, налоговым органом на основании решения от 30.06.2014г. №13-16/5-3453 проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 14.04.2011г. по 31.12.2013 г.(т.3 л.д.36).

Решением налогового органа от 18.08.2014 №13-16/6-3453/1 (т.3 л.д.38-39) проведение выездной налоговой проверки приостановлено.

Решением налогового органа от 05.09.2014 №13-16/6-3453/2 (т.3 л.д.40) проведение выездной налоговой проверки возобновлено.

09 сентября 2014 года налоговым органом составлена справка №13-20/21 (т.3 л.д.41) о проведенной выездной налоговой проверке.

Проверкой установлены следующие нарушения законодательства о налогах и сборах:

неуплата в бюджет налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 г. в сумме 152279руб., в результате неправомерного не исчисления налога;

неуплата в бюджет налога на добавленную стоимость за 4 кварталы 2013г. в сумме 2312304руб., в результате занижения налоговой базы;

неуплата в бюджет налога на прибыль организаций за 2013 год в сумме 12729314руб. ., в результате неправомерного не исчисления налога;

непредставление деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013г., по налогу на прибыль организаций за 2013 год;

непредставление в установленный срок документов по требованию налогового органа от 10.07.2014г. №13-21/36132.

По результатам проверки составлен акт от 25.09.2014г. № 13-17/19, (т.1 л.д.65-85, т.3 л.д.1-21, далее – акт проверки), на основании которого, с учетом представленных налогоплательщиком возражений от 07.11.2014г., вынесено решение от 07.11.2014г. № 13-19/28-1127 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т.1 л.д.39-64, 114-139, далее – решение).

Указанным решением Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на добавленную стоимость, в виде штрафа в сумме 246458руб., за неуплату налога на прибыль организаций, в виде штрафа в сумме 1272932руб; предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в установленный срок деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013г. и по налогу на прибыль организаций за 2013 год в виде штрафа в сумме 1932239руб.; предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в установленный срок документов и (или) по требованию налогового органа, в виде штрафа в сумме 2400руб. При этом налоговым органом установлены смягчающие ответственность обстоятельства в соответствии со ст.ст.112, 114 НК РФ и размер налоговых санкций уменьшен 2 два раза.

Налогоплательщику доначислены суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом в размере 15193897руб., в том числе: налог на добавленную стоимость в сумме 2464583руб., налог на прибыль организаций в сумме 12729314руб.

На сумму неуплаченных налогов инспекцией по состоянию на 07.11.2014г. начислены пени в размере 976925руб.35коп., из них: 192938руб.41коп. по налогу на добавленную стоимость, 783986руб.94коп. по налогу на прибыль организаций.

Решением инспекции налогоплательщику предложено уплатить доначисленные налоги, штрафы и пени в вышеуказанных суммах, а также, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Не согласившись с решением налогового органа, Общество обжаловало его в Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области.

Решением Управления от 21.01.2015г. № 26-13/000689@ апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения (т.1 л.д.90-102).

Заявитель, считая, что решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска от 07.11.2014г. №13-19/28-1127 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области от 21.01.2015г. № 26-13/000689 об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения не соответствуют законодательству о налогах и сборах, оспорил их в судебном порядке.

Решением Арбитражного суда Иркутской области заявленные требования удовлетворены частично.

Не согласившись с решением суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении заявленных требований, общество обратилось в суд апелляционной инстанции. Налоговый орган и управление заявили о необходимости проверки решения суда первой инстанции также в части эпизода с ООО «Колерия». Таким образом, имеется не оспариваемая часть привлечения к ответственности по ст.119 НК РФ.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и отзывов, заслушав пояснения представителей налогового органа и управления в судебном заседании, приходит к выводу об отсутствии оснований для изменения или отмены решения суда первой инстанции в обжалуемой части по следующим мотивам.

В соответствии с ч.4 ст.200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый