Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.12.2014 по делу n А78-6143/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

http://4aas.arbitr.ru 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                      Дело № А78-6143/2014                                                            Дело № А19-9909/08-62

4 декабря 2014 года

Резолютивная часть постановления объявлена 2 декабря 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 4 декабря 2014 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи, Д. Н. Рылова

судей Э. В. Ткаченко, Е. В. Желтоухова,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Фоминой О. С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «Байкальская горная компания» на не вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Забайкальского края от 15 октября 2014 года по делу № А78-6143/2014 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Байкальская горная компания» (ОГРН 1087536009857, ИНН 7536097029) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (ОГРН 1047550015853, ИНН 7536055815) о признании незаконным и отмене постановлений о назначении административного наказания,

(суд первой инстанции судья Судакова Ю. В.)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Казаков  В. М. - представитель по доверенности от 31.12.2013;

от заинтересованного лица: Коряков Е. Е. - представитель по доверенности от 14.01.2014 ,

установил

Общество с ограниченной ответственностью «Байкальская горная компания» (далее ООО «Байкальская горная компания», заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее административный орган, ТУ Росфиннадзора) о признании незаконным и отмене постановлений № 76-14/232, № 76-14/236, № 76-14/237 и № 76-14/233 от 10.06.2014 г. о привлечении к ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ).

Решением суда первой инстанции от 15 октября 2014 года в удовлетворении заявленных требований отказано в полном объеме.

Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях Общества события и состава вмененных ему правонарушений, при отсутствии нарушений норм процессуального права при привлечении заявителя к административной ответственности.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ООО «Байкальская горная компания» обжаловало его в апелляционном порядке. Заявитель апелляционной жалобы ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции, ссылаясь на отсутствие в его действиях состава правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Представитель ООО «Байкальская горная компания»  просил решение суда первой инстанции отменить, заявленные Обществом требования удовлетворить.

ТУ Росфиннадзора в отзыве на апелляционную жалобу указало на законность и обоснованность решения суда первой инстанции.

Представитель административного органа просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, изучив материалы дела, проверив правильность применения судом первой инстанции норм процессуального и материального права, выслушав доводы представителей сторон, пришел к следующим выводам.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, в ходе проверки ООО «Байкальская горная компания» (Акт №08-11/9 от 30.05.2014г.) по вопросам соблюдения валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и валютного контроля установлено, что Обществом совершено административное правонарушение, выразившееся в следующем:

ООО «Байкальская горная компания» (Заказчик) 18.09.2012г. заключено Соглашение об оказании услуг на этапе определения для проекта освоения Удоканского месторождения меди с обществом с ограниченной ответственностью «Флёр Кэнэда ЛТД», Канада (Подрядчик). Подрядчик оказывает услуги в соответствии с Техническим заданием. По оценке подрядчика цена контракта составляет 8 541 867 долларов США за исключением НДС (п.7.2 указанного соглашения). Согласно п. 1.1 Приложения 5 к соглашению от 18.09.2012г., цена контракта представляет собой сумму с учетом НДС, указанную в акте приемки оказанных услуг, подписанном Заказчиком.

В течение 7 рабочих дней после окончания каждого календарного месяца Подрядчик передает ежемесячный отчет о затратах вместе с подтверждающими документами. Не позднее чем через 7 рабочих дней после даты передачи Заказчику окончательных материалов Подрядчик передает сопроводительное письмо, окончательный ежемесячный ответ о затратах и акт приемки оказанных услуг. Согласно графику оказания услуг (приложение 3 к соглашению) крайней датой представления отчетов является 21.12.2012г.

Оплата оказанных услуг производится банковским переводом в следующем порядке: первоначальный авансовый платеж осуществляется в сумме, указанной в заявлении на авансовый платеж, который определяется Подрядчиком на основании оценки компонентов осуществляемых затрат в дату вступления в силу соглашения. Оплата производится не позднее 5 рабочих дней с даты получения счета Заказчиком, который выписывается после согласования заявления на авансовый платеж. Сумма НДС уплачивается Заказчиком самостоятельно напрямую в федеральный бюджет РФ. Заявления на последующие авансовые платежи представляются не позднее 10 рабочих дней каждого календарного месяца, сверка которых производится в течение 7 рабочих дней каждого календарного месяца на основании ежемесячного отчета о затратах с актом сверки. Окончательный платеж осуществляется после подписания сторонами акта приемки оказанных услуг. Дополнительным соглашением №1 от 04.02.2013 г. увеличена общая сумма соглашения до 9 024 209 долларов США, перенесены сроки оказания услуг, срок представления итогового отчета - 31.03.2013 г.

На основании соглашения от 18.09.2012г. в ООО «Ферробанк» 10.10.2012г. оформлен паспорт сделки (далее - ПС) №12100002/2506/0000/4/1, который переоформлен 14.01.2013г. в связи с изменением наименования уполномоченного банка на ООО «банк Раунд» и 18.02.2013 г. в соответствии с дополнительным соглашением №1.

Согласно ведомости банковского контроля по указанному паспорту сделки, ООО «Байкальская горная компания» произвело оплату в сумме 8 616 622,64 долларов США, иностранный партнер оказал услуги в полном объеме.

В ходе проверки ООО «Байкальская горная компания» (Акт №08-11/9 от 30.05.2014г.) по вопросам соблюдения валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и валютного контроля установлено, что Обществом совершено административное правонарушение, выразившееся в следующем:

ООО «Байкальская горная компания» (Заказчик) 01.04.2013г. заключено Соглашение об оказании услуг по международному технико-экономическому обоснованию проекта освоения Удоканского месторождения меди (далее Соглашение) с обществом с ограниченной ответственностью «Флуор Кэнэда ЛТД», Канада (Подрядчик). Подрядчик оказывает услуги в соответствии с Техническим заданием. По оценке Подрядчика цена контракта составляет 26 257 590 долларов США без учета НДС (п.7.2 указанного соглашения).

Согласно п. 1.1 Приложения 5 к соглашению от 01.04.2013г., цена контракта представляет собой сумму с учетом НДС, указанную в акте приемки оказанных услуг, подписанном Заказчиком. В течение 7 рабочих дней после окончания каждого календарного месяца Подрядчик передает ежемесячный отчет о затратах вместе с подтверждающими документами. Согласно графику оказания услуг (приложение 3 к соглашению) ключевым контрольным сроком является 23.12.2013г. - дата выпуска окончательного утвержденного отчета МТЭО. Оплата оказанных услуг производится банковским переводом в следующем порядке: первоначальный авансовый платеж осуществляется в сумме, указанной в заявлении на авансовый платеж, который определяется Подрядчиком на основании оценки компонентов осуществляемых затрат в дату вступления в силу соглашения. Оплата производится не позднее 5 рабочих дней с даты получения счета Заказчиком, который выписывается после согласования заявления на авансовый платеж. Сумма НДС уплачивается Заказчиком самостоятельно напрямую в федеральный бюджет РФ. Заявления на последующие авансовые платежи представляются не позднее 10 рабочих дней каждого календарного месяца, сверка которых производится в течение 7 рабочих дней каждого календарного месяца на основании ежемесячного отчета о затратах с актом сверки. Окончательный платеж осуществляется после подписания сторонами акта приемки оказанных услуг, который представляется не позднее чем через 7 рабочих дней после даты передачи Заказчику окончательных передаваемых материалов, совместно с сопроводительным письмом и окончательным ежемесячным отчетом о затратах.

Договором об изменении №1 от 25.07.2013г. внесены изменения, связанные с привлечением дополнительного персонала.

Договором об изменении №2 от 25.07.2013г. внесены изменения в техническое задание, увеличена стоимость услуг по соглашению до 30 329 732 долларов США, перенесены сроки оказания услуг, срок представления окончательного утвержденного отчета МТЭО - 31.01.2014г.

Договором об изменении №3 от 17.09.2013г. внесены изменения в Таблицу А Приложения 5 в связи с введением дополнительного персонала для проведения работ по соглашению.

Договором об изменении №4 от 17.09.2013г. изменены внутренние сроки оказания услуг, дата представления окончательного отчета осталась прежней, общая стоимость по соглашению уменьшена до 29 484 859 долларов США.

Договором об изменении №5 от 15.10.2013г. внесены изменения в техническое задание, изменена общая стоимость по соглашению на 29 869 471 долларов США.

Договорами об изменении №6 от 03.12.2013г. и №7 от 03.12.2013г. внесены изменения в Таблицу А Приложения 5, связанные с введением дополнительного персонала для оказания услуг.

На основании Соглашения от 01.04.2013г. в ООО «банк Раунд» 25.04.2013г. оформлен паспорт сделки (далее - ПС) №13040003/2506/0000/4/1, который 13.08.2013г. переоформлен в соответствии с дополнительным соглашением №2 от 25.07.2013г. В графе 5 раздела 3 «Сумма контракта» паспорта сделки №13040003/2506/0000/4/1 указан символ «БС».

Согласно ведомости банковского контроля по указанному паспорту сделки, ООО «Байкальская горная компания» произвело оплату в сумме 25 350 323,84 долларов США без учета НДС, иностранный партнер оказал услуги в полном объеме.

В ходе проверки ООО «Байкальская горная компания» (Акт №08-11/9 от 30.05.2014г.) по вопросам соблюдения валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и валютного контроля установлено, что Обществом совершено административное правонарушение, выразившееся в следующем:

ООО «Байкальская горная компания» (Заказчик) 01.04.2013 г. заключено Соглашение об оказании услуг по международному технико-экономическому обоснованию проекта освоения Удоканского месторождения меди (далее Соглашение) с обществом с ограниченной ответственностью «Флуор Кэнэда ЛТД», Канада (Подрядчик). Подрядчик оказывает услуги в соответствии с Техническим заданием. По оценке Подрядчика цена контракта составляет 26 257 590 долларов США без учета НДС (п.7.2 указанного соглашения).

Согласно п. 1.1 Приложения 5 к соглашению от 01.04.2013г., цена контракта представляет собой сумму с учетом НДС, указанную в акте приемки оказанных услуг, подписанном Заказчиком. В течение 7 рабочих дней после окончания каждого календарного месяца Подрядчик передает ежемесячный отчет о затратах вместе с подтверждающими документами. Согласно графику оказания услуг (приложение 3 к соглашению) ключевым контрольным сроком является 23.12.2013г. - дата выпуска окончательного утвержденного отчета МТЭО. Оплата оказанных услуг производится банковским переводом в следующем порядке: первоначальный авансовый платеж осуществляется в сумме, указанной в заявлении на авансовый платеж, который определяется Подрядчиком на основании оценки компонентов осуществляемых затрат в дату вступления в силу соглашения. Оплата производится не позднее 5 рабочих дней с даты получения счета Заказчиком, который выписывается после согласования заявления на авансовый платеж. Сумма НДС уплачивается Заказчиком самостоятельно напрямую в федеральный бюджет РФ. Заявления на последующие авансовые платежи представляются не позднее 10 рабочих дней каждого календарного месяца, сверка которых производится в течение 7 рабочих дней каждого календарного месяца на основании ежемесячного отчета о затратах с актом сверки. Окончательный платеж осуществляется после подписания сторонами акта приемки оказанных услуг, который представляется не позднее чем через 7 рабочих дней после даты передачи Заказчику окончательных передаваемых материалов, совместно с сопроводительным письмом и окончательным ежемесячным отчетом о затратах.

Договором об изменении №1 от 25.07.2013г. внесены изменения, связанные с привлечением дополнительного персонала.

Договором об изменении №2 от 25.07.2013г. внесены изменения в техническое задание, увеличена стоимость услуг по соглашению до 30 329 732 долларов США, перенесены сроки оказания услуг, срок представления окончательного утвержденного отчета МТЭО - 31.01.2014г.

Договором об изменении №3 от 17.09.2013г. внесены изменения в Таблицу А Приложения 5 в связи с введением дополнительного персонала для проведения работ по соглашению.

Договором об изменении №4 от 17.09.2013г. изменены внутренние сроки оказания услуг, дата представления окончательного отчета осталась прежней, общая стоимость по соглашению уменьшена до 29 484 859 долларов США.

Договором об изменении №5 от 15.10.2013г. внесены изменения в техническое задание, изменена общая стоимость по соглашению на 29 869 471 долларов США.

Договорами об изменении №6 от 03.12.2013г. и №7 от 03.12.2013г. внесены изменения в Таблицу А Приложения 5, связанные с введением дополнительного персонала для оказания услуг.

На основании Соглашения от 01.04.2013г. в ООО «банк Раунд» 25.04.2013г. оформлен паспорт сделки (далее - ПС) №13040003/2506/0000/4/1, который 13.08.2013г. переоформлен в соответствии с дополнительным соглашением №2 от 25.07.2013г. В графе 5 раздела 3 «Сумма контракта» паспорта сделки №13040003/2506/0000/4/1 указан символ «БС».

Согласно