Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 29.10.2007 по делу n А78-3198/2007. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, г. Чита, ул. Ленина, 100 "б"

Именем Российской Федерации

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Чита                                                                                      Дело №А78-3198/2007-С2-19/142

"30" октября 2007 года                                                                                                  -04АП-3960/2007

Резолютивная часть постановления объявлена  25 октября 2007 года.

Полный текст постановления изготовлен      30 октября 2007 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Доржиева Э.П.,

судей: Рылова Д.Н., Желтоухова Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черкашиной С.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу заявителя по делу Читинского потребительского общества "Заготовитель"

(наименование лица, подавшего апелляционную жалобу и его процессуальное положение)

на Решение Арбитражного суда Читинской области от 31 июля 2007г. по делу № А78-3198/2007-С2-19/142, по заявлению Читинского потребительского общества “Заготовитель” к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Читинской области о признании незаконным постановления, принятое судьей Г.Д. Антипенко

 (фамилии, инициалы судей, принявших решение)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен;

от ответчика: не явился, извещен;

   установил:

   Читинское потребительское общество "Заготовитель" обратилось в Арбитражный суд Читинской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Читинской области о признании незаконным постановления №76-07/136 от 31.05.2007 о привлечении общества к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в размере 16875 рублей.

            Решением от 31.07.2007г. суд отказал в удовлетворении заявленных требований, в обоснование указав, что состав административного правонарушения в действиях общества подтверждается материалами дела, административным органом нарушений процедуры привлечения лица к административной ответственности допущено не было, санкция назначена в минимальном размере, оснований для признания незаконным и отмены постановления Управления о назначении административного наказания №76-07/136 от 31.05.2007г. не имеется.

Не согласившись с указанным решением, Читинское потребительское общество "Заготовитель" обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции, принять по делу новый судебный акт. Считают, что Управлением были допущены существенные нарушения при привлечении общества к административной ответственности. Законный представитель общества не был извещен о времени и месте составления протокола.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещен надлежащим образом. Заказное письмо с определением о назначении апелляционной жалобы к рассмотрению, направленное ЧПО "Заготовитель по юридическому адресу: Читинский район, с. Ингода, ул.Нагорная,14, вернулось с отметкой "отсутствие адресата", и телеграмма, направленная по почтовому адресу, который также заявителем был указан в апелляционной жалобе: г.Чита, ул. Кирова, 1, вернулась с отметкой "не доставлена, нет такого учреждения".    

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением от 01.10.2007г.

Руководствуясь пунктом 3 статьи 156, пунктом 1 статьи 123 АПК РФ, суд считает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела и проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

            18.05.2007 г. ТУ ФС ФБН в Читинской области была проведена проверка ЧОП "Заготовитель" по вопросам соблюдения валютного законодательства РФ, требований актов валютного регулирования и валютного контроля, соответствия проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений за период с 01.01.2006 г. по 31.03.2007 г., результаты которой были зафиксированы в Акте проверки от 18.05.2007г.

В ходе проверки установлено, что ЧПО «Заготовитель» были заключены следующие трудовые договоры с иностранными гражданами:

-   трудовой договор б/н от 08.02.2007 с гражданином Таджикистана Умаровым Абдоха-мидом Джурабоевичем (паспорт Р TJK №747682) на основании разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства, действительного с 30.01.2007 по 21.01.2008. Должность - рабочий. Должностной оклад (в месяц) -3600 рублей;

-   трудовой договор №2 от 08.02.2007 с гражданином Таджикистана Каримовым То-хирджоном Абдулаевичем (паспорт Р TJK №516526) на основании разрешения на рабо­ту иностранному гражданину или лицу без гражданства, действительного с 30.01.2007 по 10.01.2008. Должность - рабочий. Должностной оклад (в месяц) -3600 рублей;

-   трудовой договор №3 от 13.02.2007 с гражданином Таджикистана Умаровым Фарухом Абдухамидовичем (паспорт Р TJK № Т 043547) на основании разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства, действительного с 02.02.2007 по 29.01.2008. Должность - рабочий. Должностной оклад (в месяц) -3600 рублей;

-   трудовой договор №4 от 13.02.2007 с гражданином Таджикистана Расуловым Раби Воситовичем (паспорт № N 506646) на основании разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства, действительного с 02.02.2007 по 29.01.2008. Должность - рабочий. Должностной оклад (в месяц) -3600 рублей;

-   трудовой договор б/н от 12.02.2007 с гражданином Таджикистана Умаровым Абду-гаффором Джурабоевичем (паспорт № А 0541295) на основании разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства. Должность - рабочий. Должно­стной оклад (в месяц) -3600 рублей.

В соответствии с п.п. «а» п.7 ст.1 Федерального закона РФ от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» указанные граждане Таджикистана являются нерезидентами, а ЧПО «Заготовитель, в соответствии с п.п. «в» п.6 ст.1 ука­занного закона, является резидентом.

Выплату заработной платы иностранным гражданам общество осуществляло в наличной валюте Российской федерации из кассы предприятия. Общая сумма выплат составила 22500 руб. по платёжной ведомости РКО №150а от 05.03.2007.

            По выявленным фактам 18.05.2007 года должностным лицом управления был составлен протокол №76-07/136 об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

            31 мая 2007 г. Управлением вынесено постановление о привлечении общества к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в размере 16875 рублей - трех четвертых суммы незаконной валютной операции.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в суд с требованием о признании его незаконным.          

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Кодекс) осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

Согласно оспариваемому постановлению, в качестве объективной стороны состава административного правонарушения обществу вменено осуществление незаконных валютных операций, выразившихся в выплате заработной платы иностранным работникам наличными денежными средствами в валюте Российской федерации в сумме 22500 руб. из кассы предприятия.

            В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции проверяемого периода) (далее - Федеральный закон) настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

             Приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа, согласно подпункту 9 «б» пункта 1 статьи 1 Федерального закона является валютной операцией.

            Таким образом,  выплата обществом заработной платы иностранным работникам следует квалифицировать как совершение валютных операций.

            Согласно статье 6 Федерального закона валютные операции между резидентами нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

            В   соответствии   с  пунктом  2   статьи   14   Федерального   закона,  если  иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных    банках,    порядок   открытия   и    ведения которых   устанавливается Центральным банком Российской Федерации.         

   Исключения указаны в этой же части ст.14 Федерального   закона.

   В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате портовых сборов.

            Таким образом, законодательство не включает операцию по выплате заработной платы нерезидентам, в перечень операций, которые допускается совершить без использования банковских счетов, в силу чего такие операции должны проводиться в общем порядке, установленном для совершения валютных операций.

            Согласно Инструкции Центрального Банка РФ №117-И от 15.04.2004г., Инструкции Центрального Банка РФ №116-И от 07.06.2004г. резиденты и нерезиденты в данном случае осуществляют валютные операции без использования специальных счетов, путем совершения таких операций по обычным счетам открытых в уполномоченных банках с особенностями, установленными валютным законодательством.    

Исходя из вышеуказанных норм закона, ЧОП "Заготовитель", являясь резидентом и совершая операции по выплате заработной плате иностранным рабочим-нерезидентам, обязано было осуществлять данную операцию через банковские счета в уполномоченных банках.

            Учитывая, что общество, осуществляя выплату заработной платы нерезидентам с нарушением требований валютного законодательства, тем самым совершало незаконные валютные операции, в связи с чем Управление правомерно привлекло общество к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, судом установлено не было.

С учетом смягчающих обстоятельств, ЧПО «Заготовитель» назначено минимальное наказание, предусмотренное санк­цией ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Существенных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении ТУ ФС ФБН в Читинской области допущено не было.

В соответствии с п.80 ч.2 ст. 28.3 КоАП РФ протокол об административном право­нарушении от 18.05.2007 №76-07/136 составлен уполномоченным должностным лицом органа валютного  контроля,  а оспариваемое  постановление  правомерно вынесено ВРИО руководителя Управления согласно ст.23.60 КоАП РФ.

Протокол и постановление были составлены в присутствии законного представителя общества - главного бухгалтера общества Дубровской Э.В. на основании доверенности общества №34 от 18 мая 2007 года со сроком действия по 28 мая 2007 года, в установленные сроки.  Права и обязанности законному представителю общества были разъяснены.

О времени и месте составления протокола об административном правонарушении   ЧПО «Заготовитель» было извещено. Из уведомления №70-06-11/970 от 16 мая 2007 о    составлении  18.05.2007 в 12 час.30 мин. в Управлении протокола следует, что предсе­датель Правления общества Бублиенов В.А. от   его получения отказался, вследствие чего оно было вручено главному бухгалтеру общества Дубровской Э.В.

Определение о месте и времени рассмотрения дела №76-07/136 от 21.05.2007  было вручено 22.05.2007 года главному бухгалтеру