Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2007 по делу n А78-84/2007. Постановление суда апелляционной инстанции: Изменить решение суда в части и принять новый с/а
ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ
СУД
672000, г. Чита, ул. Ленина, 100 "б" Именем Российской Федерации
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е арбитражного суда апелляционной инстанции г. Чита Дело №А78-84/2007-С2-12/02 "01" июня 2007 года -04АП-1738/2007 Резолютивная часть постановления объявлена 31 мая 2007 года. Полный текст постановления изготовлен 01 июня 2007 года. Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Доржиева Э.П., судей: Рылов Д.Н., Желтоухова Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Черкашиной С.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ответчика по делу ООО "Агроголд" (наименование лица, подавшего апелляционную жалобу и его процессуальное положение) на Решение Арбитражного суда Читинской области от 05 апреля 2007г. по делу №А78-84/2007-С2-12/2, по заявлению МРИ ФНС России №7 по Читинской области и АБАО к ООО "Агроголд" о взыскании налоговых санкций, принятое судьей Н.Г. Наследовой (фамилии, инициалы судей, принявших решение) при участии в судебном заседании: от заявителя: Романенко Р.Н. (доверенность от 09.01.2007г. №04-16/02); от ответчика: Федоровский В.Н. (доверенность от 11.02.2007г.); установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу обратилась в Арбитражный суд Читинской области с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Агроголд» о взыскании налоговых санкций по пункту 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление в налоговый орган налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в виде штрафа в сумме 100 руб., по статье 123 НК РФ за не перечисление налога на доходы физических лиц налоговым агентом в виде штрафа в размере 213847 руб.60 коп., по пункту 1 статьи 126 НК РФ за не представление в налоговый орган в установленный срок запрашиваемых документов в виде штрафа в размере 150 руб., всего 214097 руб.60 коп. ООО «Агроголд» обратилось с встречным заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Читинской области от 02.11.2006 года № 1080, требования об уплате налога № 35148 от 20.11.2006 года. В заявление были внесены уточнения от 27.03.2007 года, согласно которым Общество признало налоговые санкции в соответствии с п.1 ст.126 НК РФ в размере 150 руб. и признаны налоговые санкции в соответствии с п.2 ст. 119 НК РФ в сумме 100 руб. Решением суда от 05 апреля 2007г. заявленные МРИ ФНС России №7 по Читинской области и АБАО требования частично удовлетворены: с Общества с ограниченной ответственностью «Агроголд» взысканы налоговые санкции по п.2 ст.119 НК РФ в сумме 100 руб., по п.1 ст.126 НК РФ в сумме 150 руб., по ст.123 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2004-2005 годы в сумме 35080 руб. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано. По встречному заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Агроголд» решение №1080 от 2.11.2006 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу признано недействительным в части: взыскания штрафа в соответствии ст.123 НК РФ в сумме 108607,80 руб.; предложения уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 543039 руб.; предложения уплаты пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц /налоговый агент/ в сумме 140582,14 руб.; привлечения к ответственности в соответствии с п.2 ст.27 Закона РФ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» за неполную уплату страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 178,05 руб. и на финансирование накопительной части трудовой пенсии в сумме 113,05 руб. Требование № 35148 от 20.11.2006 года об уплате налога признано недействительным в части: уплаты страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 890,25 руб. и пени в сумме 69,62 руб.; уплаты страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии в сумме 565,24 руб. и пени в сумме 44,20 руб. В остальной части отказано. Не согласившись с указанным решением, ООО "Агроголд" обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить в части взыскания налога на доходы с физических лиц, начисленного с натуральных выплат работникам общества, в сумме 285145 руб., и пени по НДФЛ. Считают, с натуральных выплат обществом налог не начислялся и не удерживался. Налоговым органом не представлены доказательства возможности удержания с лиц, которым производились натуральные выплаты, НДФЛ. В остальной части с решением суда первой инстанции согласны.
Представитель заявителя в судебном заседании не согласился с доводами апелляционной жалобы, пояснил, что обоснованность доначисления НДФЛ подтверждается оборотно-сальдовыми ведомостями. Просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, в удовлетворении апелляционной жалобы отказать. Представитель ответчика в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы. Просит решение суда отменить в части, принять новое решение. Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Изучив материалы дела и проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам. Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка Общества с ограниченной ответственностью «Агроголд» по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2004 года по 31.12.2005 года, результаты которой были зафиксированы в акте выездной налоговой от 10.10.2006г. На основании акта проверки Решением Межрайонной инспекции ФНС РФ № 7 по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу от 02.11.2006 года №1080 Общество с ограниченной ответственностью «Агроголд» было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной: пунктом 2 статьи 27 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» за неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии в результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм страховых взносов в размере 178 руб.05 коп.; пунктом 2 статьи 27 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» за неполную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии в результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов в размере 113 руб.05 коп.; пунктом 2 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за 2005 год в виде штрафа в размере 100 руб.; статьей 123 НК РФ за неправомерное не перечисление /неполное перечисление/ сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению налоговым агентом в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в размере 213847 руб.60 коп.; пунктом 1 статьи 126 НК РФ за не представление в установленный срок 2 сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2005 год, за не представление в установленный срок запрашиваемых документов /главной книги за 2004 год, в виде штрафа в сумме 150 руб./50 руб.хЗ/, всего 214388 руб.70 коп. Обществу с ограниченной ответственностью «Агроголд» также было предложено уплатить: налог на доходы физических лиц в сумме 1069238 руб. и пени 344747 руб. 14 коп.; - страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 890,25 руб. и пени 69,62 руб.; - страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии в сумме 565,24 руб. и пени 44,20 руб., - всего 1070693 руб.49 коп. налогов и страховых сборов и пени в сумме 344860,96 руб. Требования налогового органа об уплате налоговых санкций и налогов №43, №32407, №32408 налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании налоговых санкций в судебном порядке. В соответствии со ст.346.2 Налогового Кодекса РФ Общество с ограниченной ответственностью "Агроголд" применяет специальный налоговый режим - единый сельскохозяйственный налог с 01.01.2004 года. Согласно пункту 3 ст.346.1 НК РФ переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость /за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации/, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения. Проверкой установлено количество физических лиц, получающих доходы на предприятии за 2004 год - 67, в том числе не по основному месту работы - 1; в 2005 году-71 человек. ООО «Агроголд» в соответствии со ст.24 НК РФ признан налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет /внебюджетные фонды/ налогов. Налоговая проверка установила задолженность по заработной плате в сумме 604091 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц на 01.01.2004 года в сумме 1152205 руб., задолженность, обязательная к перечислению в сумме 1069238 руб. В соответствие со ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога начислена пеня в сумме 335402 руб. по состоянию на 02.11.2006 года. Согласно статье 226 НК РФ российские организации, предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Исчисление и уплата налога производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. В соответствие с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Из анализа данных норм следует, что налоговая база по подоходному налогу определяется налоговым агентом в отношении каждого налогоплательщика, исходя из всех доходов/совокупного дохода/ физического лица, уменьшенных на суммы вычетов. При исследовании вопроса правильности исчисления задолженности по налогу на доходы физических лиц суд первой инстанции пришел к выводу о том, что налоговым органом необоснованно включена сумма сальдо налога прошлых лет в сумме 587101 руб. в расчет начисления пени. Проверка произведена за период с 01.01.2004 года по 31.12.2005 года. Сальдо по заработной плате на 1.01.2004 года 499237 руб. и сальдо по налогу 587101 руб. на 01.01.2004 года не имеют отношения к проведенной налоговой проверке, так как относятся к предыдущим налоговым периодам, которые не были предметом исследования при проведении выездной налоговой проверки. Начисление пеней на сальдо, то есть на задолженность прошлых лет свидетельствует о нарушении инспекцией норм налогового законодательства /выход за пределы периода, подвергнутого проверке/. В данном случае проверялся период с 01.01.2004 года по 31.12.2005 года, включение в акт проверки задолженности по состоянию на 01.01.2004 года и начисление на данную задолженность пеней является неправомерным. Следовательно, сумму сальдо по налогу 587101 руб. суд исключает из расчета при начислении пени за неуплату налога за период с 01.01.2004 года по 31.12.2005 года. При исчислении налоговой базы налоговый орган неправомерно включил суммы, удержанные с налогоплательщика по исполнительным листам о взыскании алиментов на содержание несовершеннолетних детей. Суммы алиментов не облагаются налогом на доходы. Суд исключает из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц суммы удержанных алиментов. В связи с вышеуказанным, суд первой инстанции признал необоснованным доначисление оспариваемым решением налогового органа НДФЛ в сумме 543039 руб., пени в сумме 140582,145 руб. В данной части с выводами суда первой инстанции стороны согласились и не оспаривали. Вместе с тем, суд первой инстанции признал обоснованным доначисление НДФЛ в сумме 526199 руб., исчисленных с доходов, полученных работниками общества, как в денежной, так и натуральной форме, за проверяемый период. Данные выводы были сделаны судом на основании анализа ежемесячных сводов оборотов за 2004 год и ежемесячных сводов оборотов за 2005 год. При этом суд указал, что в каждом своде оборотов имеются записи о выданной сумме дохода Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2007 по делу n А58-1225/2006. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения »Читайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2025 Январь
|