Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2007 по делу n А19-13212/05-20. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

- 5521 руб., за 3 квартал - 5409 руб.

В соответствии п.1 ст. 171 НК РФ предприниматель имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

По данным предпринимателя суммы налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, отраженные в налоговых декларациях составили: за 1 квартал - 5924руб., за 2 квартал -5041 руб., за 3 квартал - 5000руб. Налогоплательщик начислил к уплате в бюджет: за 1 квартал -566 руб., за 2 квартал - 480 руб., за 3 квартал - 409 руб. За 4 квартал 2001 года декларация по НДС в налоговый орган не представлена.

В ходе проверки налоговым органом выставлено требование от 20.10.2004г. №11-08/256 о представлении документов, по которому предприниматель не представил в налоговый орган копии счетов-фактур на приобретение товаров (услуг) за 2001 г. и документы, подтверждающие факт оплаты счетов-фактур, книгу покупок, тем самым не подтвердил суммы НДС, принятые им к вычету за 1 квартал в размере 5924 руб., за 2 квартал - 5041 руб., за 3 квартал - 5000 руб.

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость по данным проверки за 2001 год составила 260789 руб., в т.ч. за 1 квартал - 86880 руб.(87880 руб.-1000 руб., где 87880 руб. - выручка, 1000 руб.- налог с продаж), за 2 квартал - 77493 руб.(78389 руб.-896 руб.), за 3 квартал - 76162 руб.(77042 руб. - 880 руб.), за 4 квартал -72412 руб.(73449 руб.-1037 руб.).

Таким образом, предпринимателем, в результате неправомерного принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость и занижения налоговой базы, допущена неуплата налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2001 г. в размере 9328 руб., за 2 квартал -10928 руб., за 3 квартал 2001 г. - 12175 руб., за 4 квартал - 12069 руб.

Доначисление НДФЛ, ЕСН, НДС за 2002 -2003 годы связано с получением индивидуальным предпринимателем доходов от  сдачи в аренду в части торговых площадей: в размере 50918 руб. за 2002 год и в размере 40000 руб. за 2003 год. Налоговые декларации по указанным налогам за 2002-2003 годы предпринимателем в налоговый орган не представлялись.

В счетах-фактурах, выставленных покупателям за аренду помещений, НДС выделялся отдельной строкой, однако в бюджет уплачен не был. В приходных кассовых ордерах суммы налога на добавленную стоимость не выделены.

В нарушение п.4 ст.2 Закона Иркутской области от 19.10.1998г. №44-ФЗ «О налоге с продаж» (в ред. Закона Иркутской области от 28.11.2001г. № 19/65-03), предпринимателем не представлен в налоговый орган расчет по налогу с продаж за декабрь 2001г и не уплачен в бюджет налог с продаж за декабрь 2001г.  в размере 1037 руб.

Налогооблагаемая база предпринимателем в расчетах по налогу с продаж за 2001г. отражена в размере 69300 руб., в т.ч. за январь - 7 000 руб., февраль - 6 500 руб., март -7 500 руб., апрель - 7 200 руб., май - 6 000 руб., июнь - 5 600 руб., июль - 7 000 руб., август - 5 500 руб., сентябрь - 6 000 руб., октябрь - 5 000 руб., ноябрь - 6 000 руб., декабрь - 0 руб.

Предпринимателем исчислен и уплачен в бюджет налог с продаж в сумме 3300 руб., в т.ч. за январь - 333 руб., февраль - 310 руб., март - 357 руб., апрель - 343 руб., май - 286 руб., июнь - 267 руб., июль - 333 руб., август - 261 руб., сентябрь - 286 руб., октябрь - 238 руб., ноябрь - 286 руб., декабрь – 0 руб.

В ходе проведения выездной налоговой проверки индивидуальному предпринимателю направлены требования от 20.10.2004г. за №11-08/256, от 24.11.2004г. за №11-08/297. о представлении документов: книги учета доходов и расходов за 2001,2002,2003г.г., книги покупок за 2001г., книги продаж за 2001г.; документы, подтверждающие расходы от предпринимательской деятельности (товарные чеки, счета-фактуры) и документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки, платежные поручения) об оплате счетов-фактур за 2001г.; копии счетов-фактур на приобретение товаров (услуг) за 2001г. и документы, подтверждающие факт оплаты счетов-фактур (квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки, платежные поручения; дислокация сети объектов сферы потребительского рынка товаров и услуг, находящихся на территории Зиминского района за 2002г., 2003г.; ассортиментный перечень товаров, реализованных за 2002,2003г.г.; регистр раздельного учета операций подлежащих и не подлежащих налогообложению налогом с продаж за 2001г. В нарушение п.1 ст. 93 части первой НК РФ документы в количестве 12 шт. в налоговый орган не представлены.

Решение суда первой  инстанции следует оставить без изменения, доводы заявителя апелляционной жалобы – отклонить, исходя из следующего.

Ссылка налогоплательщика на реализацию сельскохозяйственной продукции и освобождение в связи с этим от налогообложения является необоснованной, так как документы, свидетельствующие о реализации  индивидуальным предпринимателем через принадлежащие ему торговые точки сельскохозяйственной продукции собственного производства, не представлены налоговому органу, суду первой инстанции, апелляционному суду. Через торговые точки производилась реализация продовольственных и непродовольственных  товаров, не относящихся к сельскохозяйственной продукции. Из дополнительно представленных документов (т.4, л.д.67-95) не следует, что данная продукция является продукцией собственного производства ИП Кударенко В.С. Продукция, производимая КФХ «Самара», не влияет на налогообложение предпринимателя, поскольку для него она не является продукцией собственного производства предпринимателя; при этом на признание продукции КФХ «Самара» продукцией собственного производства предпринимателя не влияет его членство в КФХ.

Представитель предпринимателя в суде первой инстанции требования налоговой   инспекции признала в части доначисления НДФЛ в размере 32913 руб., в том числе: за 2001 год -25156 руб., за 2002 год-4416 руб. 61 коп., за 2003 год - 3341 руб. 11 коп.;  доначисления ЕСН в размере 43664 руб. 97 коп., в том числе: за 2001 год -34570 руб., за 2002 год - 5163 руб. 03 коп., за 2003 год- 3911 руб. 94 коп.; доначисления НДС в размере 58249 руб. 94 коп., в том числе за 2001 год - 44500 руб., за 2002 год - 7822 руб. 76 коп., за 2003 год - 5927 руб. 18 коп.

Признание представителем предпринимателя требований налогового органа в указанной части принято арбитражным судом первой инстанции как не противоречащее закону и не нарушающее права других лиц.

В соответствии со ст. 170 АПК РФ в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения может быть указано только на признание иска ответчиком и принятие его судом.

Судом первой инстанции взысканы налоги и начисленные на них пени в размерах, не превышающих указанные в постановлении суда общей юрисдикции о прекращении уголовного дела.

В ходе рассмотрения уголовного дела была проведена бухгалтерская экспертиза, согласно заключению которой Кударенко В.С. в 2002 - 2003 г.г. подлежал признанию плательщиком ЕНВД, НДС, НДФЛ и ЕСН, обязан был уплатить в бюджет ЕНВД за 2-4 кв. 2002 года и 1-4 кв. 2003 года в общем размере 214 226 руб., НДС в размере 13 749 руб. 94 коп., ЕСН за 2002, 2003 год - 9 074 руб. 97 коп., НДФЛ за 2002, 2003 год - 32 913 руб. 72 коп.

Кроме того, судом первой инстанции взысканы НДФЛ, ЕСН, НДС за 2001 год по доходам, полученным от розничной торговли до момента перехода на систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, в размере: НДФЛ – 15156 руб., ЕСН – 34570 руб., НДС – 44500 руб., что не противоречит постановлению суда общей юрисдикции, поскольку в рамках уголовного дела проведена экспертиза документов по данным налогам (кроме ЕНВД) за 2002-2003 годы.

Правомерность доначисления взысканных судом первой инстанции сумм налогов по общей системе налогообложения за 2001 год, причитающихся пени и налоговых санкций подтверждена актом проверки и решением налоговой инспекции.

При указанных обстоятельствах основания для удовлетворения апелляционной жалобы предпринимателя отсутствуют.

Рассмотрев апелляционную жалобу на не вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Иркутской области от 28 февраля  2007 года по делу № А19-13212/05-20, арбитражный суд апелляционной инстанции на основании статей 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 28 февраля 2007 года по делу № А19-13212/05-20 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Кударенко Виталия Семеновича, ОГРН 305380601700051, ИНН 380600089923, проживающего по адресу: с. Кимильтей Зиминского района  Иркутской области, ул. Алексеева, 5-1, в федеральный бюджет РФ 50 руб. государственной пошлины по апелляционной жалобе.

Данное постановление может быть обжаловано в двухмесячный срок в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Председательствующий                                                                   Т.О. Лешукова

Судьи                                                                                                  Э.П.Доржиев

Д.Н.Рылов