Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 07.07.2010 по делу n Г. КРАСНОЯРСК. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно части 4 статьи 5 Закона  единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России. Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У установлено, что справка о подтверждающих документах, составление и представление которой предусмотрено Положением № 258-П, является формой учета по валютным операциям.

На основании пункта 2.1 Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Согласно пункту 2.2 Положения подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

В силу пункта 2.4 Положения резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта.

На основании статьи 25 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нарушение установленного срока представления форм учета по валютным операциям является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Факт нарушения срока представления справок о подтверждающих документах, свидетельствующих о факте вывоза товаров с территории Российской Федерации, заявителем не оспаривается, подтверждается материалами дела (в том числе - протоколами об административных правонарушениях от 28.10.2009 №№ 04-09/2962, 04-09/3078, 04-09/3079, контрактами на поставку пиломатериалов хвойных пород от 17.03.2008 № 4-08, от 28.02.2008 № 3-08, от 06.01.2008 № 1-08, паспортами сделки № 08030006/1481/0686/1/0, № 08030002/1481/0686/1/0, 08010001/1481/0686/1/0, ведомостями банковского контроля по ПС, справками о подтверждающих документах от 28.01.2009, 28.11.2008, 28.01.2009, паспортами сделки №№ 08030006/1481/0686/1/0, 08030002/1481/0686/1/0, 08010001/1481/0686/1/0).

Действия общества с ограниченной ответственностью «Лес-Экс» содержат признаки объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Часть 1 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Исследование вопроса о вине лица, привлекаемого к административной ответственности, входит в предмет доказывания по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении  к административной ответственности и является обязательным.

Подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона  «О валютном регулировании и валютном контроле»  на общество возложена обязанность вести в установленном порядке учет и представлять в уполномоченный орган отчетность по проводимым им валютным операциям. Следовательно, при исследовании вопроса о виновности  в совершенном правонарушении  суду необходимо оценить действия, направленные обществом на обеспечение исполнения указанной обязанности.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В силу пункта 2 статьи 15 Конституции Российской Федерации юридические лица обязаны  соблюдать Конституцию и законы.

Указанной нормой установлена всеобщая обязанность соблюдения требований действующего законодательства. В связи с чем, при осуществлении предпринимательской деятельности юридические лица обязаны определять условия заключаемых с контрагентами сделок таким образом, чтобы обеспечить исполнение, в частности, требований  валютного законодательства. По смыслу приведенных норм, с учетом предусмотренных статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации характеристик предпринимательской деятельности (осуществляется на свой риск), отсутствие вины юридического лица, предполагает объективную невозможность соблюдения установленных правил, необходимость принятия мер, от юридического лица не зависящих.

Общество  не представило в материалы дела доказательств, подтверждающих своевременное принятие им необходимых мер по соблюдению вышеуказанных требований действующего законодательства.

Общество с ограниченной ответственностью «Лес-Экс»  не обеспечило исполнение своих обязанностей в установленный срок, не приняло всех зависящих от него мер по соблюдению актов органов валютного регулирования, что доказывает виновность общества в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

При изложенных обстоятельствах суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что вина общества подтверждена материалами дела. Соблюдение Единых правил оформления паспортов сделок является обязанностью общества. Доказательства, свидетельствующие об объективной невозможности выполнить требования, установленные данными правилами, обществом не представлены.

Довод апелляционной жалобы о том, что административным органом нарушена  процедура привлечения общества к административной ответственности, в связи с тем, что общество не извещено о времени, месте и дате составления протоколов об административных правонарушениях и о рассмотрении дел об административных правонарушениях, назначенных на 10.11.2009, не принимается судом апелляционной инстанции ввиду  следующего.

Согласно части 2 статьи 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 28.6 настоящего Кодекса, либо если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела, и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

В соответствии с частью 1 статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о совершении административного правонарушения составляется протокол.

В соответствии с пунктами 4, 4.1 статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу. В случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола.

Таким образом, из положений статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях следует, что протокол об административном правонарушении составляется в присутствии лица, привлекаемого к административной ответственности, что является гарантией защиты прав и законных интересов такого лица, в отсутствие законного представителя юридического лица составление протокола об административном правонарушении допускается в случае, если указанное лицо извещено в установленном порядке.

Пунктом 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 № 2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» установлено, что положения статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, закрепляющие необходимость ознакомления лица, привлекаемого к административной ответственности, с правами и обязанностями, предоставления ему возможности дать объяснения и замечания, направлены на обеспечение прав лиц, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении.

Как указал Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 24 постановления № 46 от 26.07.2007 «О внесении дополнений в постановление Пленума ВАС от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при рассмотрении дел об оспаривании решений (постановлений) административных органов о привлечении к административной ответственности судам следует проверить, были ли приняты административным органом необходимые и достаточные меры для извещения лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении в целях обеспечения возможности воспользоваться правами, предусмотренными статьей 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Из материалов дела следует, что протоколы об административных правонарушениях от 28.10.2009 №№ 04-09/2962, 04-09/3078, 04-09/3079 составлены в отсутствие законного представителя общества.

В подтверждение факта надлежащего извещения законного представителя общества о времени и месте составления протоколов об административных правонарушениях административный орган ссылается на извещение от 15.10.2009 № 19-18-11/4096 о времени и месте составления протоколов об административных правонарушениях в отношении общества «Лес-Экс», направленное по юридическому адресу общества (663601, г. Канск. Ул. Шабалина, 1 «б»), которое получено обществом 20.10.2009, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении от 15.10.2009 № 66002113 280771.

Однако, общество оспаривает факт получения заказного письма от 15.10.2009, при этом указывает, что директор общества Сафаров С.А. не имел возможности присутствовать при составлении  протоколов, так как находился в командировке в Республике Азербайджан  с 27.10.2009 по 02.11.2009, в связи с чем, законному представителю общества не  разъяснены права и обязанности, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, он не имел возможности представить объяснения и возражения при составлении протоколов об административных правонарушениях.

Для установления факта надлежащего извещения общества о составлении протоколов об административных правонарушениях арбитражным судом первой инстанции направлен запрос в адрес ФГУП «Почта России» о необходимости представления доказательств вручения заказной корреспонденции от 15.10.2009 законному представителю общества (с указанием даты вручения и лица, получившего указанную корреспонденцию) и представлении документов, подтверждающих полномочия лица, получившего указанную корреспонденцию.

Согласно ответам ФГУП «Почта России» заказное письмо № 66002113280771 от 15.01.2009 получено адресатом 21.10.2009, выдано  бухгалтеру Шкляр С.Н.

В подтверждение почтамт представил извещение № 242 (по форме-22), доверенность на имя Шкляр С.Н. от 01.01.2009.

В соответствии с частью 2 статьи 25.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  законными представителями юридического лица в соответствии с настоящим Кодексом являются его руководитель, а также иное лицо, признанное в соответствии с законом или учредительными документами органом юридического лица.

В соответствии с пунктом 15.1 устава общества руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – директором общества.

В силу пункта 15.5 Устава общества директор без доверенности действует от имени  общества, в том числе представляет его интересы.

В соответствии с протоколом общего собрания учредителей общества «Лес-Экс» от 29.11.2007 № 3 директором общества «Лес-Экс» избран Сафаров Сафара Агакиши оглы.

В силу пункта 4.1 трудового договора, заключенного с директором общества 29.11.2007 директор общества вправе выдавать доверенности от имени общества.

Приказом от 10.01.2009 № 3/1 на бухгалтеров общества Иве А.Ю. и Шкляр С.Н. возложены обязанности по получению и отправлению почтовой корреспонденции ООО «Лес-Экс», о чем выданы соответствующие доверенности.

Таким образом, почтовое извещение от 15.10.2009 № 19-18-11/4096 о времени и месте составления протоколов об административных правонарушениях в отношении общества «Лес-Экс», назначенное на