Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 05.08.2007 по делу n А33-7176/2007. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

13

А33-7176/2007

ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

06 августа 2007 года                          

Дело №

А33-7176/2007-03АП-111/2007

г. Красноярск

Третий арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Л.Ф. Первухиной,

судей: Н.М. Демидовой, Г.А. Колесниковой,    

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Енисейский ЦБК» (г. Красноярск)

на решение Арбитражного суда Красноярского края

от  «  29   » июня  2007  года по делу  №  А33-7176/2007,

принятое судьей И.А. Раздобреевой

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Енисейский ЦБК» (г. Красноярск)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае (г. Красноярск)

о признании незаконными и отмене постановлений о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

В судебном заседании участвовали:       

от административного органа: Рахматулина Т.М. –по доверенности № 1 от 09.01.2007, Толмачева О.В. –по доверенности № 5 от 09.01.2007.             

Протокол настоящего судебного заседания вел секретарь судебного заседания Снытко Е.А.  

Резолютивная часть постановления объявлена в судебном заседании «01» августа 2007 года. В полном объеме постановление изготовлено «06» августа 2007 года.

При рассмотрении апелляционной жалобы судом установлено:

общество с ограниченной ответственностью «Енисейский ЦБК» обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлениями к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае (г. Красноярск) о признании незаконными и отмене постановлений от 02.05.2007 №№ 04-07/1549П, 04-07/1545П, 04-07/1543П, 04-07/1534П.

Определением по делу от 23.05.2007 заявления об оспаривании указанных постановлений объединены в одно производство, делу присвоен номер А33-7176/2007.

Решением от 29.06.2007 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с указанным решением, общество с ограниченной ответственностью «Енисейский ЦБК» обратилось с апелляционной жалобой, мотивируя следующими доводами:

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае представило отзыв на апелляционную жалобу, в котором возражения относительно жалобы мотивированы следующими доводами:

Общество с ограниченной ответственностью Енисейский ЦБК», надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы (уведомление о вручении почтового отправления № 610267 от 17.07.2007), в судебное заседание своих представителей не направило, заявило ходатайство об отложении рассмотрения апелляционной жалобы в связи с отпуском представителя О.В. Пасынковой. В силу части 3 статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд не может признать указанную причину уважительной, поскольку юридическое лицо имело реальную возможность направить в судебное заседание другого представителя.

Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции установлены следующие обстоятельства, имеющие значение для дела:  

Общество с ограниченной ответственностью Енисейский ЦБК» зарегистрировано в качестве юридического лица 14.02.2002 администрацией Свердловского района г. Красноярска, о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Свердловскому району г. Красноярска за основным государственным регистрационным номером 1022402299480, что подтверждается свидетельством серии 24 № 002391340.

Обществом заключены следующие внешнеторговые контракты с нерезидентами:

Административным органом на основании предписания Пп№21901-06/00370 от 19.02.2007 проведена проверка соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации по указанным контрактам.

В ходе проверки установлено, что при поступлении по контрактам иностранной валюты обществом представлены в уполномоченный банк Справки о валютных операциях, в которых идентификация средств в иностранной валюте осуществлена не в соответствии с фактическим видом осуществленной валютной операции, а именно:

1) По контракту № Е-194/06/К от 02.03.2006 на счет общества в уполномоченном банке 26.06.2006 поступили денежные средства в сумме 26 472 долл. США, а также 26.07.2006поступили денежные средства в сумме 86 000 долл. США.

В графе 6 Справок о валютных операциях от 27.06.2006 и от 28.06.2007 обществом валютные операции идентифицированы по коду 10030 (представление нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты при экспорте товаров (авансовый платеж), что подтверждается копиями указанных Справок.

Фактически, при зачислении денежных средств в сумме 26 472 долл. США и 86 000 долл. США общество осуществило валютные операции, соответствующую коду видов валютных операций 10080 (расчеты и переводы нерезидента при предоставлении резидентом нерезиденту отсрочки платежа на срок до 180 дней при экспорте товаров (платежи после вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации)), поскольку поставка состоялась 21.06.2006 и 25.06.2006.

2) По контракту № Е-352/06 от 21.06.2006 на счет общества в уполномоченном банке 11.10.2006 поступили денежные средства в сумме 55 000 долл. США.

В графе 6 Справки о валютных операциях от 13.10.2006 обществом валютная операция идентифицирована по коду 10080 (расчеты и переводы нерезидента при предоставлении резидентом нерезиденту отсрочки платежа на срок до 180 дней при экспорте товаров (платежи после вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации)), что подтверждается копией указанной Справки о валютных операциях.

Фактически, при зачислении денежных средств в сумме 55000 долл. США общество осуществило    валютную    операцию, соответствующую коду видов валютных    операций 10030       (представлениенерезидентом резиденту  коммерческого     кредита  в  виде предварительной оплаты при экспорте товаров (авансовый платеж), поскольку поставка товара  на сумму 21 927 долл.США осуществлена 02.10.2006.

3) По контракту № Е-233/06/К от 17.04.2006  на счет общества в уполномоченном банке 24.05.2006 поступили денежные средства в сумме 80 852 долл. США.

В графе 6 Справки о валютных операциях от 25.05.2006 обществом валютная операция идентифицирована по коду 10030 (представление нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты при экспорте товаров (авансовый платеж), что подтверждается копией указанной Справки.

Фактически, при зачислении денежных средств в сумме 80 852 долл. США общество осуществило валютную операцию, соответствующую коду видов валютных операций 10080 (расчеты и переводы нерезидента при предоставлении резидентом нерезиденту отсрочки платежа на срок до 180 дней при экспорте товаров (платежи после вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации), так как поставка товара произведена 14.05.2006.

Поскольку в нарушение требований частей 1, 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", а также пункта 1.2 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И общество в филиал АК Сбербанка РФ (ОАО) -Красноярское городское отделение № 161 г. Красноярск представило Справки о валютных операциях, оформленные с нарушением установленного порядка, 18.04.2007 административным органом были составлены протоколы об административных правонарушениях: №№ 04-07/1549, 04-07/1545, 04-07/1543, 04-07/1534.

Для составления протоколов об административном правонарушении генеральный директор общества Малькевич М.В. приглашался извещениями от 13.04.2007, полученным обществом 13.04.2007, о чем имеются отместки общества с входящим номером 64.

Ко времени составления протоколов в управление явился представитель общества по доверенности от 22.09.2006 Бражко Н.Д. В доверенности представителю предоставлено право представлять интересы общества при рассмотрении дел об административных правонарушениях со всеми правами, предоставленными лицу, привлекаемому к административной ответственности, а также получать на руки от государственных и иных органов документы, адресованные обществу. Представителю Бражко Н.Д. были разъяснены права и обязанности защитника и представителя, были вручены копии протоколов и определения о назначении времени и места рассмотрения дела на 02.05.2007 в 11-10, 11-33, 11-40 и 11-52 часов.

Постановлениями административного органа от 02.05.2007 №№ 04-07/1549П, 04-07/1545П, 04-07/1543П, 04-07/1534П общество «Енисейский ЦБК» признано виновным в совершении правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере четырехсот минимальных размеров оплаты труда (40 000 рублей) по каждому делу.

Данное обстоятельство явилось основанием для обращения заявителя в суд с заявлениями об отмене постановлений административного органа.

Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший решение.

В силу части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходил из доказанности наличия в действиях общества с ограниченной ответственностью «Енисейский ЦБК» состава вменяемого административного правонарушения и отсутствия со стороны административного органа существенных процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении, а также из отсутствия оснований для применения положений статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Суд апелляционной инстанции считает, что выводы Арбитражного суда Красноярского края соответствуют установленным по данному делу фактическим обстоятельствам, основаны на правильном применении норм материального права и постановлены с соблюдением норм процессуального права.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Банк России.

Данный порядок установлен в Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция).

В соответствии с пунктом 1.2 Инструкции резиденты (юридические лица и физические лица, в том числе физические лица - индивидуальные предприниматели (далее - резиденты)) при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) (далее - уполномоченный банк) следующие документы:

Пунктом 1.3 Инструкции установлено, что документы, указанные в пункте 1.2 настоящей Инструкции, представляются резидентом при списании иностранной валюты с его счета в уполномоченном банке либо не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке.

Приложение 1 к Инструкции № 117-И предусматривает форму справки о валютных операциях и устанавливает порядок ее заполнения с указанием в пункте 7 на то, что в графе 6 справки ставится код вида валютной операции, заполняемый в соответствии с Перечнем валютных операций клиентов уполномоченных банков, приведенным в приложении 2 к настоящей Инструкции, в частности предоставление нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты при экспорте товаров (авансовый платеж) обозначается кодом 10 030, расчеты и переводы нерезидента при предоставлении резидентом нерезиденту отсрочки платежа на срок до 180 дней при экспорте товаров (платежи после вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации) -  кодом 10 080.

Определение вида валютной операции и идентификации средств в иностранной валюте по соответствующему коду осуществляется на основании установления момента вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации и момента поступления иностранной валюты на счет резидента в уполномоченном банке.

Из материалов следует:

) По контракту № Е-194/06/К от 02.03.2006 по состоянию на 26.02.2007 согласно ведомости банковского контроля по ПС № 06030010/1481/0678/1/0