Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 06.05.2009 по делу n А33-2962/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Красноярск

Дело №

А33-2962/2009-03АП-1269/2009

«07» мая 2009 года

Резолютивная часть постановления объявлена «05» мая 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен          «07» мая 2009 года.

Третий арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Дунаевой Л.А.,

судей: Бычковой О.И., Первухиной Л.Ф.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя (общества с ограниченной ответственностью «Прима Телесеть Назарово»): Юрастовой Т.А., представителя по доверенности от 15.12.2008;

от административного органа (Территориального управления Росфинадзора в Красноярском крае) Линевич Е.К., представителя по доверенности от 11.01.2009 № 2,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Станько О.П.,

рассмотрев апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Прима Телесеть Назарово» на решение Арбитражного суда Красноярского края от «19» марта 2009 года по делу № А33-2962/2009, принятое судьей Севастьяновой Е.В.,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Прима Телесеть Назарово» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Территориальному управлению Росфинадзора в Красноярском крае (далее – административный орган) об оспаривании постановления о назначении административного наказания от 05.02.2009 № 04-08/2333П.

Решением от 19 марта 2009 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с данным судебным актом, заявитель обратился с апелляционной жалобой в Третий арбитражный апелляционный суд.

В апелляционной жалобе общество приводит следующие доводы:

- соглашением между обществом и «National Geographic Channel UK Partnership» от 15.11.2006 не предусмотрены сроки представления нерезидентом счета обществу за оказанные услуги. Следовательно, общество не могло знать и не знало, что счет на оплату услуг за декабрь 2007 года был датирован 25.01.2008;

- общество приняло все зависящее от него меры для получения инвойса от 25.01.2008 № 38961;

- административным органом не описано событие административного правонарушения в оспариваемом постановлении, поскольку документом, подтверждающим факт оказания услуг, является отчет, направленный контрагенту 06.02.2008 за №04/610.

Представитель общества в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе.

Административный орган в отзыве и его представитель в судебном заседании с апелляционной жалобой не согласились, просили оставить решения суда первой инстанции без изменения.

В судебном заседании общество заявило ходатайство о приобщении к материалам дела дополнительных доказательств – копий электронной переписки с ООО «Телко Медиа» (представителем нерезидента на территории Российской Федерации), копии приказа о приеме на работу Чегодаевой Е.А. Представитель административного органа против приобщения дополнительных доказательств возражений не заявил.

В соответствии с частью 2 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд апелляционной инстанции определил ходатайство удовлетворить, документы приобщить к материалам дела.

Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции установлены следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Прима Телесеть Назарово» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1032401482882.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае была проведена проверка соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации, в результате которой установлено следующее.

15.11.2006 обществом с фирмой нерезидентом – «National Geographic Channel UK Partnership» (Великобритания) заключено соглашение № NGG на предоставление оператору прав распространения канала по каждой кабельной системе, расположенной на территории, в соответствии с настоящим соглашением.

16.04.2007 в уполномоченном банке – филиале АКБ Сберегательного Банка Российской Федерации (ОАО) - Назаровское отделение № 2372 по договору NGG от 15.11.2006 обществом оформлен паспорт сделки № 07040001/1481/0698/4/0, предусмотренный требованиями Инструкции Центрального Банка Российской Федерации (Банка России) от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, в порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

Согласно ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 07040001/1481/0698/4/0 общество 21.03.2008 по договору от 15.11.2006 № NGG осуществило перевод иностранной валюты на общую сумму 14.986,10 долларов США.

Справка о подтверждающих документах и документ, подтверждающий оказание услуг (инвойс № 38961 на сумму 742,20 долл. США от 25.01.2008) по договору от 15.11.2006 № NGG обществом  в банк паспорта сделки не представлены в срок, установленный Положением Банка России от 01.06.2004 № 258–П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

Срок представления справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк истек 15.02.2008.

Согласно информации филиала - АКБ Сберегательного Банка Российской Федерации (ОАО) - Назаровское отделение № 2372 справка о подтверждающих документах и документ, подтверждающий оказание услуг (инвойс № 38961 от 25.01.2008), представлены в уполномоченный банк паспорта сделки - 21.03.2008.

26.01.2009 государственным инспектором административного органа Максимовой Л.Ю. в присутствии защитника юридического лица Юрастовой Т.А., действующей на основании доверенности от 09.12.2008 № 38/РИ-2008, составлен протокол об административном правонарушении № 04-08/2333, в котором отражен факт нарушения обществом установленных сроков представления справки о подтверждающих документах и документа, подтверждающего оказание услуг (инвойса № 38961 от 25.01.2008).

05.02.2009 должностным лицом административного органа вынесено постановление № 04-08/2333П о назначении административного наказания обществу за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Полагая, что постановление о назначении административного наказания от 05.02.2009 № 04-08/2333П является незаконным, нарушающим права и законные интересы общества, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные доказательства, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 46 Конституции Российской Федерации, статьей 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Постановление от 05.02.2009 № 04-08/2333П о назначении административного наказания вынесено в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ.

При проверке наличия соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, суд апелляционной инстанции пришёл к следующим выводам.

В соответствии с частью 1, пунктом 80 части 2 статьи 28.3 КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 КоАП РФ. Помимо случаев, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьёй 15.25 КоАП РФ, вправе составлять должностные лица органов и агентов валютного контроля.

Статья 23.60 КоАП РФ определяет, что органы валютного контроля рассматривают дела, предусмотренные статьей 15.25 КоАП РФ. Рассматривать дела от имени указанных органов вправе руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля.

Согласно частям 1, 2, 5 статьи 22 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании) валютный контроль в Российской Федерации осуществляется органами и агентами валютного контроля. Органом валютного контроля является федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации. Контроль за осуществлением валютных операций осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Согласно пунктам 1, 3 подпунктам 4, 5 пункта 4 Постановления Правительства Российской Федерации от 08 апреля 2004 года № 198, пунктам 1, 4, 5.1.2, 5.4 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утверждённого Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июня 2004 года № 278, пунктам 5.1.2, 5.4 Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, утверждённого Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2005 года № 89н, Росфиннадзор является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции органа валютного контроля, осуществляет контроль и надзор за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства, а также в рамках своей компетенции - производство по делам об административных правонарушениях.

Пунктом 1 Приказа Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 17 ноября 2004 года № 102 определено, что правом на составление протоколов об административных правонарушениях обладают начальники отделов, их заместители и иные должностные лица территориальных органов Росфиннадзора, уполномоченные осуществлять контроль в бюджетно-финансовой сфере.

С учётом изложенного, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу, что протокол об административном правонарушении составлен и административное дело рассмотрено должностными лицами административного органа в пределах предоставленных полномочий.

В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц  в размере  от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, образует, в том числе, несоблюдение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Согласно пункту 1 и пункту 2 части 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 указанного закона; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключение кредитных организаций и валютных бирж», вступившим в законную силу 27.01.2008, установлено, что справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П, является формой учета по валютным операциям для резидентов.

В соответствии с пунктом 2.2 Положения Банка России от 1 июня 2004 года № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к данному Положению.

Согласно пункту 2.4 указанного Положения № 258-П справка о подтверждающих документах представляется резидентами в банк паспорта сделки одновременно с документами, подтверждающими факт оказания услуг, в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг.

Как следует из материалов