Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 16.09.2014 по делу n Г. КРАСНОЯРСК. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность (статья 40 Федерального закона № 212-ФЗ).

Статьей 42 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Вина организации в совершении правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение правонарушения.

Статьей 43 Федерального закона № 212-ФЗ установлены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, при этом перечень обстоятельств, исключающих вину лица в правонарушения, не является исчерпывающим, отсутствие вины лица в совершении правонарушения является обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности.

Из материалов дела следует, что сведения для индивидуального (персонифицированного) учета, представленные страхователем в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, поступили в Пенсионный фонд 29.05.2013.

Вместе с тем, общество ссылается на то, что спорные сведения были направлены страхователем в Пенсионный фонд по телекоммуникационным каналам связи 07.05.2013, т.е. в установленный законом срок.

Из материалов дела следует, что для передачи отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи ООО «СибКарниз» (заказчиком) и обществом с ограниченной ответственностью Аудиторской компанией «Спектр-Плюс» (исполнителем) (далее – ООО АК «Спектр-Плюс») заключен договор безвозмездного оказания консалтинговых услуг от 10.05.2011, по условиям которого исполнитель принял на себя обязательства оказания услуг по организации и функционированию обмена в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, включающего в себя предоставление налоговой декларации, бухгалтерской отчетности, сообщение банка об открытии/закрытии банковского счета и решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам налогоплательщика; обмен документами между организацией и Пенсионным фондом Российской Федерации.

В свою очередь, между ООО АК «Спектр-Плюс» (абонентом системы) и Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственным учреждением) в Кировском районе г. Красноярска 10.11.2009 заключено соглашение об обмене электронными документами в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации по телекоммуникационным каналам связи, в соответствии с которым абонент системы и Управление Пенсионного фонда осуществляют обмен документами персонифицированного учета в электронном виде.

Для передачи отчетности в проверяемом периоде общество «СибКарниз» использовало программное обеспечение «Базовая конфигурация - СБиС++ 2.4.216». Оператором связи является общество с ограниченной ответственностью «Компания «Тензор».

Факт отправления страхователем отчетности 07.05.2013 в 17 час. 23 мин. подтверждается письмом общества «Компания «Тензор», выполняющего функции специализированного оператора связи, от 04.06.2013 исх. № 17704.

При этом от специализированного оператора связи поступило уведомление об ошибке, согласно которому отчетность не доставлена, в качестве причины, препятствующей сдаче отчетности, указано на отсутствие соглашения с Пенсионным фондом Российской Федерации о сдаче отчетности по электронным каналам связи.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные обществом требования, исходил из того, что Пенсионный фонд не доказал наличие в действиях общества вины в неполучении Пенсионным фондом соответствующей отчетности 07.05.2013, ссылаясь на наличие заключенного от 10.11.2009 между ООО АК «Спектр-Плюс» (абонентом системы) и Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственным учреждением) в Кировском районе г. Красноярска (УПФР) соглашения об обмене электронными документами в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации по телекоммуникационным каналам связи.

Суд апелляционной инстанции не может согласиться с выводом суда первой инстанции, на основании следующего.

Пунктом 2 статьи 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»  предусмотрено, что сведения индивидуального (персонифицированного) учета могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме (на магнитных носителях или по каналам связи) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений. Вопрос о возможности представления информации в электронной форме решается Пенсионным фондом Российской Федерации совместно с конкретными страхователями.

В соответствии с пунктом 58 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н, индивидуальные сведения, предусмотренные настоящей Инструкцией, могут представляться в электронной форме (на магнитных носителях или по каналам связи) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений. В этом случае юридическая сила представленных документов должна подтверждаться электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 1 «Об электронной цифровой подписи». Вопрос о возможности и порядке представления информации в электронной форме страхователем самостоятельно или через уполномоченного представителя решается территориальным органом фонда совместно с конкретными страхователями или уполномоченными представителями и оформляется соглашением об обмене электронными документами в системе электронного документооборота.

В целях внедрения в практику работы органов Пенсионного фонда единой системы обмена документами по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи (ЭЦП) распоряжением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.10.2007 № 190р утверждены Технология, Регламент и Протокол обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации (СЭД ПФР), а также Регламент обеспечения безопасности информации при защищенном обмене электронными документами в СЭД ПФР по телекоммуникационным каналам связи.

Порядок электронного обмена документами между страхователями и территориальными отделениями ПФР определен распоряжением Правления ПФР от 11.10.2007 № 190р «О внедрении защищенного электронного документооборота в системе индивидуального (персонифицированного) учета для целей обязательного пенсионного страхования».

В разделе 10 «Документы для организации защищенного юридически значимого электронного документооборота между Абонентами СЭД ПФР и территориальными органами ПФР» предусмотрено, что документами, регламентирующими взаимодействие Абонента СЭД с территориальным органом ПФР являются:

- соглашение об обмене электронными документами в системе электронного документооборота ПФР по телекоммуникационным каналам связи (Приложение 3).

- заявление о подключении к электронному документообороту (Приложение 4).

Из материалов дела следует, что согласно заявлению, адресованному руководителю Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Советском районе г. Красноярска, заявитель уведомил ответчика о том, что с 10.05.2011 просит принимать сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Кроме того, указанное заявление содержит сведения о том, что передачу документов в электронной форме будет осуществлять ООО АК «Спектр-Плюс» за электронной цифровой подписью уполномоченного лица – Пекарского Вячеслава Александровича, действующего на основании доверенности от 10.05.2011.

Вместе с тем, соглашения, заключенного между страхователем и Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Советском районе    г. Красноярска в материалы дела не представлено.

Заявитель не мотивировал возможность подачи заявления о подключении к электронному документообороту в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Советском районе г. Красноярска (где общество зарегистрировано в качестве страхователя), а заключения соглашения об обмене электронными документами по телекоммуникационным каналам связи с Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Кировском районе г. Красноярска.

Пояснения представителя ответчика, данные в судебном заседании 17.06.2014, о том, что сведения были бы приняты и по соглашению, заключенному с Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Кировском районе г. Красноярска, поскольку территориальные органы Пенсионного фонда используют единую электронную базу, не принимаются судом апелляционной инстанции.

Из вышеприведенных положений норм права следует, что соглашение должно быть заключено не с любым территориальным органом Пенсионного фонда, а с территориальным органом Пенсионного фонда, где общество зарегистрировано в качестве страхователя.

Кроме того, пункт 7 технологии обмена документами по телекоммуникационным каналам связи, утвержденной распоряжением Правления Пенсионного Фонда Российской Федерации № 190р от 11.10.2007 описывает следующий алгоритм подготовки, отправки и получения подтверждения факта отправки:

- абонент формирует файлы со сведениями о застрахованных лицах и иными необходимыми сведениями, проверяет правильность подготовки отчета проверочной программой Пенсионного фонда России, обеспечивает достоверность передаваемых документов;

- после подготовки сведений о застрахованных лицах в требуемом формате подписывает их электронной цифровой подписью и в зашифрованном виде отправляет в орган Пенсионного фонда Российской Федерации. При этом отправленные сведения считаются представленными своевременно, если дата их доставки в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации будет не позднее срока, установленного действующим законодательством Российской Федерации;

- факт доставки документов подтверждается соответствующей квитанцией о доставке, факт приема документов органом Пенсионного фонда Российской Федерации - соответствующим протоколом контроля, подтверждающего правильность формы представления документа и подлинность электронной цифровой подписи.

В течение 2 рабочих дней с момента отправки документа Абонент получает квитанцию о его доставке в орган ПФР и сохраняет ее.

В течение 4 рабочих дней с момента отправки сведений получает в зашифрованном виде протокол контроля сведений о застрахованных лицах, подписанный ЭЦП органа ПФР.

Отправляет в орган ПФР квитанцию о доставке протокола контроля, подписанную ЭЦП, что является подтверждением получения протокола. Протокол контроля, подписанный ЭЦП органа ПФР и ЭЦП страхователя, сохраняется в архиве.

Если в протоколе содержится информация о том, что сведения о застрахованных лицах не прошли контроль, то страхователь устраняет указанные в протоколе ошибки и повторяет всю процедуру представления сведений.

Если страхователь не получил от органа ПФР в установленное время квитанцию о доставке сведений или протокол контроля сведений, он заявляет органу ПФР о данном факте, выясняет причину отсутствия квитанции и при необходимости повторяет процедуру представления сведений.

В случае возникновения технических сбоев на стороне органа ПФР Абонент через свою организацию получит сообщение об ошибке.

Из приведенных положений следует, что законодательством на страхователя возложена обязанность обеспечить своевременное предоставление достоверной отчетности в Пенсионный фонд, при этом исполнение данной обязанности не ограничивается простым направлением документов по телекоммуникационным каналам связи (с учетом того, что отправленные сведения считаются представленными своевременно, если дата их доставки в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации будет не позднее срока, установленного действующим законодательством Российской Федерации). Обязанность считается исполненной надлежащим образом, если страхователь обеспечил доставку отчетности в Пенсионный фонд не позднее срока, установленного действующим законодательством, получил от Пенсионного фонда квитанцию о доставке транспортного пакета (отчетности) и протокол контроля отчетности. В случае отсутствия квитанции или получения протокола проверки отчетности с сообщениями об ошибках, в указанный срок выяснил причину и устранил ее в сроки, оговоренные действующими нормативными правовыми актами.

Как следует из материалов дела, 07.05.2013 страхователь (через уполномоченное лицо) направил в территориальный орган Пенсионного фонда файл с отчетностью за первый квартал 2013 года. При этом ООО АК «Спектр-Плюс» не получило подтверждение о доставке и (или) протокол контроля, предусмотренные Технологией обмена документами. Вместе с тем, от специализированного оператора связи поступило уведомление об ошибке, согласно которому отчетность не доставлена, в качестве причины, препятствующей сдаче отчетности, указано на отсутствие соглашения с Пенсионным фондом Российской Федерации о сдаче отчетности по электронным каналам связи.

Факт получения страхователем 07.05.2013 уведомления об ошибке не оспаривается последним. Согласно имеющимся в материалах дела скриншотам программы «СБиС ++» Электронная отчетность (2.4.217)» с открытой вкладкой «Прохождение» (л.д.105, 106), а также приобщенного к материалам дела в ходе рассмотрения апелляционной жалобы того же скриншота, но с открытой вкладкой «Опись», направленная 07.05.2013 отчетность за первый квартал 2013 года не прошла по электронным каналам. Таким образом, 07.05.2013 спорный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 1 квартал 2013 года не был надлежащим образом направлен в пенсионный фонд и получен последним.

Таким образом, на основании вышеизложенных норм технологии обмена документами по телекоммуникационным