Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 06.09.2007 по делу n А33-7166/2007. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что административный орган доказал обоснованность привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела (паспортов сделок № 05110004/1481/0678/1/0, 05100004/1481/0678/1/0, № 06030006/1481/0678/1/0, № 06030020/1481/0678/1/0, протоколов по делам об административных правонарушениях № № 04-07/1531, № 04-07/1552, 04-07/1532, 04-07/1546 от 18.04.2007, постановлений о назначении административного наказания №№ 04-07/1531П, 04-07/1552П, 04-07/1532П, 04-07/1546П), основанием для привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, послужило невыполнение им в установленный срок (не позднее дня осуществления первой валютной операции, следующей после вступления в силу Указания № 1713-У) обязанности по оформлению и представлению в банк ПС второго листа паспорта сделки, что явилось нарушением установленных единых правил оформления паспортов сделок.

В силу статьи 25 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 5 Закона установлено, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Закона резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 названного закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Подпунктом 12 пункта 4 статьи 23 Закона к документам, связанным с проведением валютных операций отнесен, в том числе паспорт сделки.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 08.08.2006 № 1713-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Указание) форма 1 Паспорта сделки дополнена листом 2.

В соответствии с пунктом 1.5.1 Указания по паспортам сделок, оформленным по контракту до вступления в силу настоящего Указания, лист 2 ПС оформляется резидентом не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции Банка России № 117-И и Положения Банка России от 1 июня 2004 года № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации от 16 июня 2004 года № 5848.

Из системного толкования пунктов 1 и 3 статьи 20 Федерального закона № 173-ФЗ, пунктов 1.7, 3.3, 3.14, 3.15 Инструкции № 117-И, пункта 1.5.1 Указания № 1713-У следует, что оформление листа 2 паспорта сделки должно быть осуществлено до наступления первого из событий, указанных в пункте 1.5.1 Указания № 1713-У, а именно  до дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо до очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации, предусмотренных Инструкцией № 117-И и Положением № 258-П. Нормативным актом не предусмотрено право выбора резидентом срока представления листа 2 при наступлении одного за другим нескольких событий, указанных в пункте 1.5.1.  

На основании изложенного, арбитражный суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что резидент обязан оформить лист 2 ПС до наступления какого-либо из перечисленных событий, в зависимости от того, какое событие наступит раньше.

Поскольку заявителем контракты были заключены до 01.11.2006, а первые действия после 01.11.2006 были совершены в виде валютной операции по контракту № Е-633/05/К – 02.11.2006, по контракту № Е-624/05 - 03.11.2006, по контракту № Е-166/06- 15.11.2006, по контракту № Е-185/06 - 28.11.2006, то обязанность по представлению вторых листов паспортов сделок заявитель должен был исполнить не позднее указанных дат совершения валютных операций.

Вторые листы паспортов сделок общество оформило и представило 07.11.2006 (по контракту № Е-633/05/К), 09.11.2006 (по контракту № Е-624/05), 15.12.2006 (по контракту № Е-166/06), 24.01.2007 (по контракту № Е-185/06), то есть с нарушением сроков, установленных пунктом 3.14 Инструкции № 117-И.

Таким образом, листы 2 ПС оформлены обществом и представлены в банк позднее дня осуществления первой валютной операции, следующей после вступления в силу Указания № 1713-У.

При таких обстоятельствах арбитражный суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что обществом нарушены установленные единые правила оформления паспорта сделки, что образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В силу изложенного судом апелляционной инстанции отклоняются доводы общества об отсутствии в его действиях  объективной стороны состава административного правонарушения.

Суд апелляционной инстанции полагает довод заявителя о том, что административным органом не доказана вина общества в совершении правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях,  не состоятельным на основании следующего.

Согласно пункту 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Следовательно, отсутствие вины юридического лица предполагает объективную невозможность соблюдения установленных правил, принятие всех зависящих от лица мер по их соблюдению.

Указание Центрального банка РФ № 1713-У от 08.08.2006 вступило в силу с 01.11.2006, опубликовано в «Вестнике Банка России» № 51, 13.09.2006, первые валютные операции после вступления в силу Указания обществом осуществлены по контракту № Е-633/05/К – 02.11.2006, по контракту № Е-624/05-03.11.2006, по контракту № Е-166/06- 15.11.2006, по контракту № Е-185/06-28.11.2006. Следовательно, резидент обязан следить за изменениями в законодательстве, регулирующем порядок оформления паспорта сделки и соответствующих к нему документов, принимать исчерпывающие меры осмотрительности при исполнении внешнеторговых контрактов.

Заявителем не представлены доказательства, свидетельствующие  о том, что им  были приняты все зависящие от него меры по соблюдению сроков оформления вторых листов паспортов сделок, предусмотренных Указанием № 1713-У.

Доводы заявителя о том, что поставленные ему в вину административные правонарушения являются малозначительными, не принимаются судом, так как правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях посягает на порядок государственного регулирования в области валютного обращения и финансов, который должен носить устойчивый характер и соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в данной сфере. Кроме того, целью Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» является обеспечение реализации единой государственной валютной политики.

В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике, при рассмотрении дел об административных правонарушениях» отмечено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

При этом наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Материалами дела подтверждается, что совершённые обществом правонарушения посягают на порядок государственного регулирования в области валютного обращения и финансов, на возможность проведения государством единой валютной политики.

Следовательно, несоблюдение срока оформления листа 2 паспорта сделки является существенной угрозой охраняемым общественным отношениям. Поэтому совершённые обществом правонарушения не могут быть квалифицированы как малозначительные.

Довод заявителя о нарушении административным органом процессуальных норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, опровергается представленными в дело доказательствами.

В силу части 1 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных Кодексом, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 Кодекса, в пределах компетенции соответствующего органа.

Согласно пункту 80 части 2 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25, вправе составлять должностные лица органов и агентов валютного контроля.

В силу пункта 5 статьи 22 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Согласно пунктам 1, 2 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора (утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2004г. № 278) Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля и осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.

В силу пунктов 5.1.2, 5.14 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11.07.2005г. № 89н территориальное управление осуществляет контроль и надзор за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений; имеет право проверять соблюдение резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, полноту и достоверность учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Приказом Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора от 17.11.2004г. № 102 «О должностных лицах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, уполномоченных составлять протоколы в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях» установлено, что правом на составление протоколов об административных правонарушениях в соответствии с частями 1, 2, 3 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в Федеральной службе финансово-бюджетного надзора обладают следующие должностные лица:

руководитель Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, его заместители; начальники   управлений   центрального   аппарата   Федеральной   службы   финансово-бюджетного надзора, их заместители;

руководители территориальных органов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, их заместители;

начальники отделов управлений центрального аппарата Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, их заместители;

начальники отделов территориальных органов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, их заместители;

иные должностные лица Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и ее территориальных органов, уполномоченные осуществлять контроль в бюджетно-финансовой сфере.

Из материалов дела следует, что протоколы об административных правонарушениях №№ 04-07/1531, № 04-07/1552, 04-07/1532, 04-07/1546 составлены главным государственным инспектором Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае, которое обладало необходимыми полномочиями для совершения данных действий.

Дела об административных правонарушениях №№ 04-07/1531П, № 04-07/1552П, 04-07/1532П, 04-07/1546П в отношении общества рассмотрены и постановления о назначении административных наказаний №№ 04-07/1531П, 04-07/1552П, 04-07/1532П, 04-07/1546П вынесены должностным лицом административного органа в пределах полномочий, предоставленных ему законодательством.

Как следует из материалов дела, 13.04.2007 административным органом в адрес общества факсимильной связью направлено извещение о времени и месте составления протоколов об административных правонарушениях от 13.04.2007 № 19-18-11/1832, в соответствии с которым законный представитель общества приглашался к 9 час. 00 мин. 18.04.2007 в административный орган для составления протоколов об административных правонарушениях по части